真诚为您提供优质参考资料，若有不当之处，请指正综 合 题（一）资料：甲股份XXX（以下简称甲公司）是一家国有大型控股企业2010年4月，甲公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲公司发生下列事项：1. 2009年3月，公司董事长程某主持召开董事会会议，因为总会计师与董事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作2. 2009年5月，公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某办理了会计工作交接手续3. 2009年6月，公司出纳员王某通过同学关系，收回乙公司欠款4万元该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用4. 2009年8月，会计科长退休经总经理提议，公司董事会决定聘任自参加工作以来一直从事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科长5. 2009年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标。
李某与孙某遵照办理6. 2009年12月，公司采购员吴某出差借款2000元，填写借条时误写为3000元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长李某签字后人账，并将此借条单独保管7. 2009年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章8. 会计人员谢某的会计从业资格证书是通过伪造学历证书骗取了免试资格而取得的要求：根据上述情况和现行会计法律、法规及规章的有关规定，回答下列问题： （1）公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定？理由？ （2）公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定？简要说明理由 （3）公司董事长程某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，是否符合规定？为什么？如不符合规定，财政部门应如何处理？ （4）公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长是否符合规定？简要说明理由 （5）公司董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？ （6）公司对采购员吴某出差借条的处理是否正确？为什么？ （7）公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由 （8）所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何处理？会计从业资格考试免试条件是什么？ （二）乙公司2011年3月发生如下业务：1. 3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。
2. 3月7日，与C公司签订一份彩电购销合同该合同规定：由C公司在10日内向乙公司提供彩电100台，共计货款25万元双方约定以银行汇票进行支付3月15日，C公司将100台彩电交付乙公司，乙遂向其开户银行A申请签发银行汇票3月20日，A银行遂发出了出票人、付款人为A银行，收款人为C公司，票面金额25万元，付款期限为6个月的银行汇票但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期乙公司将该汇票和解讫通知交付C公司此后，C公司又将该汇票背书转让给D公司9月4日，D公司持该汇票向代理付款银行提示付款3. 3月22日，将工会经费存人其在某商业银行的专用账户，9月30日因为企业职工运动会从该账户中提取现金8000元要求：根据上述情况和现行支付结算的法律制度规定，分析回答下列问题： （1）乙公司签发的银行汇票是否正确？并说明理由 （2）A银行签发的汇票是否有效？为什么？ （3）A银行关于提示付款期限的约定是否有效？为什么？对于D公司提示的银行汇票，代理银行应如何处理？ （4）乙公司开设的专用存款账户是否符合规定？为什么？ （三）丙公司是一般纳税人，2011年发生有关税务事项如下：1. 3月10日，因为增资而到工商行政管理部门办理了工商变更登记手续，于4月25日去税务部门办理了税务变更登记。
2. 4月12日，向个人消费者零售一批产品，开具了增值税专用发票3. 5月9日，到税务部门办理纳税申报，同时口头告知税务登记证于上月15日遗失，要求税务部门补办 要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，回答下列问题 （1）丙公司4月25日办理的税务变更登记是否符合规定？说明理由如未按规定进行税务登记，税务部门应如何处理？ （2）4月12日向个人消费者开具增值税专用发票是否符合规定？说明理由 （3）公司对遗失的税务登记证的处理是否符合规定？为什么？ （四）下列资料是发生在某单位会计科的一幕： ' 单位退休工人老樊，拿着一叠发票走进财务科：“张会计你好，最近我到医院看了几次病，花了不少钱，现在家里又等着钱花，你能给我报销吗？”张会计：“我现在很忙，没有时间，而且现在规定很多，我也弄不清楚您的医药费能报销多少，等我有空时再说吧老樊点点头，“好好，那我先走了，我等你通知，谢谢 老樊刚走，厂长走了进来，“小张，昨天我给小孩买了台电脑，你给我想办法处理一下张会计：“行行行，你把发票放这儿，我帮你作办公用品报销，钱先拿去 ， 厂长刚走，电话铃响了，张会计拿起电话，“喂，原来是老同学呀，有什么事吗？…'哦！你想了解一下我们单位最近开发的新产品的成本、定价情况，还要把有关资料带出来给你瞧瞧？哎呀，厂里规定资料不准带出，特别是机密资料，我这么做有困难。
但考虑到我们的关系，这样吧，我变通一下，凭记忆，给你讲讲，怎么样？好，就这样，晚上见 要求：就上述资料，分析张会计的言行违背了哪些会计职业道德要求，并说明理由 （五）丁公司为小型企业，发生下列事项1. 2009年8月1日，因改用会计电算化记帐，将存货发出的计价方法由计划成本法变更为实际成本法2. 2009年10月12日，股东会免除了原厂长赵某的职务，任命黄某为新厂长，并到银行办理了印鉴变更手续10月26日，签发一张金额为24000元的转账支票，加盖了赵某的印章交给D公司，D公司当日向银行提示付款3. 在厂长的授意下，公司会计人员2009年曾多次编制假的费用支出凭证，导致少交-税款12000元4. 公司会计人员胡某认为从事会计工作太单调，不仅经常迟到早退不安心工作，一直想找机会调离会计工作岗位，而且两年来以种种借口未接受会计人员继续教育 要求：根据上述事项，结合有关规定，回答下列问题： （1）分析事项1，公司变更存货计价方法的处理是否正确？为什么？ （2）分析事项2，公司签发支票的行为属于什么行为？银行应如何处理？持票人有何权利？ （3）从税收法律制度角度分析事项3，该公司的行为属于什么行为？税务机关应如何处理？ （4）从会计职业道德角度分析事项4，该公司会计人员胡某的行为违背了哪些要求？为什么？ （六）甲厂某采购人员持由该厂开户银行签发的、填明"现金"字样的银行本票1张，前往乙公司采购物资。
由于该采购人员保管不慎，在途中将装有银行本标的提包丢失随后，甲厂根据该采购人员的报告，将银行本票遗失情况通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付问： （1）银行本票是否可以挂失止付，为什么？ （2）除挂失止付外，甲厂还可以采取哪些措施进行补救？ （七）公司5月份发生以下事项： （1）公司档案管理部门会同财务部将已结账到期会计档案编造清册，报请公司负责人批 准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁 （2）会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理李某考虑休假结束后仍 从事会计工作，故未办理会计工作交接手续 （3）因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账 及收入、支出、费用明细账的记账登记工作 要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由简答题第1题：增值税专用发票开具时限的要求? 答：《增值税专用发票使用规定》第六条规定：专用发票开具时限规定如下： (1) 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天 (2) 采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天; (3) 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天; (4) 将货物交与他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天; (5) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天; (6) 将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天; (7) 将货物分配给股东，为货物移送的当天。
一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后第2题：简述税务机关核定应纳税额的适用情形 答：《税收征管法》第三十五条、第三十七条的规定,有下列情形之一的纳税人,税务机关有权核定其应纳税额: (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的; (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; (4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办程纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的; (6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的; (7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人案例一 一、基本案情 万兴公司是一家国有型企业2009年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮，会计科长对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。
经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出 2010年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现公司存在重会计做假行为，根据《会计法》以及相关法律拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书万兴公司相关人员接到行政处罚通知书后，均要求举行听证会 在听证会上，有关当事人作了如下陈述： 公司董事长称：“我前一段时间出差在外对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任具体情况可由总经理予以说明” 公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在会计报告上签字并盖章，那也是履行手续，以前也是这样做的，我不应该承担责任有关财务会计报告情况应由总会计师解释” 公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任 会计科长称：“我是按领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么即使有责任，也是领导承担责任，与我无关 在该单位实习的学生张某、李某听他们各自的陈述，觉得他们的理由没有法律依据，每个人都要承担相应的法律责任。
该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法根据我国相关法律、制度，分析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正确 二、案例评析 1、（1）公司董事长、总经理的观点不正确： （2）《会计法》规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责单位负责人要重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐 （3）董事长，总经理都是单位主要负责人，是财务会计报告的签章主体，应当对本单位对外提供的财务会计报告的质量负责 2、（1）总会计师的观点不正确， （2）保证会计资料的真实、完整是单位管理当局的会计责任，而非审计责任审计责任不能替代、减轻和免除会计责任总会计师是主管会计工作的行政领导人，在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位所有会计工作是财务会计报告的签章主体，对会计资料的真实、完整会计报告的质量要负责 3、（1）会计科长的观点不正确 考试为你加油 （2）会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。
（3）会计科长的行为属于伪造会计凭证、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告应当承担相应的法律责任 4、综上所述，实习生张某、李某的观点正确该单位会计工作不能做好的主要原因是该单位相关负责人及会计人员不懂会计法，只有掌握会计法的有关规定，才能做好会计工作1、某企业为了完成上级部门下达的指标，把在第二年一月才发货的预收款作为本年度收入入账，其行为属于（ ）A、随意改变会计要素的确认和计量标准B、提前结账日结账C、随意改变财务会计报告的编制依据D、在编制年度报告前未按规定全面清查资产【答案】A2、以下哪些发票属于专业发票（ ）A、商业零售统一发票 B、电信企业的电报收据C、商品房销售发票 D、国有航空企业的客、货票【答案】BD3、某企业私立“小金库”和私设会计账簿，其内容记载了该企业某一特定时期的部分经营、活动情况，根据有关法律规定，“小金库”会计账簿应当（ ）A、依法保存 B、依法销毁 C、企业自行处理 D、上述三项都可行【答案】A4、（ ）应纳入单位银行结算账户管理Ａ、存款人以单位名称开立的银行结算账户 Ｂ、个体工商户凭营业执照以字号开立的银行结算账户Ｃ、人体工商户凭营业执照以经营者姓名开立的银行结算Ｄ、个体工商户凭身份证以经营者姓名开立的银行结算账户【答案】ABCD5、公司，企业的年度会计报表附注应披露如下内容：（ ）Ａ、或有事项的说明 Ｂ、合并会计报表的说明Ｃ、企业合并，分立的说明 Ｄ、重要会计政策及估计的变更【答案】ABCD6、张明和王利于2009年１月注册成立了一家小型贸易公司，二人中只有张明有会计从业资格证，为了节约成本，由单位负责人张明兼任会计，王利担任出纳。
2010年９月财政部门组织联合检查时发现了上述情况，并发现会计业务处理出现差错，张明也未按要求参加会计人员继续教育，当检查小组指出以上错误时，该公司态度不够诚恳，对此事不够重视根据以上情况，财政部门给予该单位的合适处罚为（ ）Ａ、处以该单位3000元罚款 Ｂ、处以该单位5000元罚款Ｃ、处以该单位负责人张明3000元罚款 Ｄ、处以该单位负责人张明5000元罚款【答案】BC7、某事业单位会计人员因拒绝单位负责人的做假账要求，被调离会计工作岗位并予以行政降级，会计人员向财政部门反映了情况，财政部门调查情况属实，因此事件未造成更为严重的后果，该单位负责人尚未构成犯罪，故财政部门采取（ ）的纠正及处罚措施A、由有关单位给予该单位负责人行政处分 B、给予该单位负责人经济处罚C、恢复被打击报复人员原职务及级别 D、送交司法机关处理【答案】AC8、A公司为增值税一般纳税人，2010年5月销售产品一批开出的增值税专用发票中注明销售额200万元,增值税34万元，当月购进原材料一批，全部投入生产，收到对方开具的增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，该公司5月应纳增值税为（ ）。
A．17万元 B．34万元 C．51万元 D．10万元【答案】A 【解析】本题考核增值税应纳税额的计算34－17＝179、某生产企业为小规模纳税人，本月外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税6800元，当月销售货物税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款80000元，其本月应纳增值税为（ ）A．2230．10元 B．3076．92元 C．6800元 D．13600元【答案】A 【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算80 000÷（1＋3%）×3%＝2230.10元10、下列不属于我国消费税计税方法的是（ ）A．从价定率征收 B．从量定额征收C．从价定率和从量定额复合征收 D．从价定额征收【答案】D 【解析】本题考核消费税的计税方法消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收11、下列不属于营业税征税范围的是（ ）A．提供应税劳务 B．转让无形资产C．销售不动产 D．提供修理修配劳务11.【答案】D 【解析】本题考核营业税的征税范围。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税提供修理修配劳务应为增值税的征税范围12．某卡拉0K歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零星食品收入5万元，已知当地娱乐业营业税适用税率为20％，该歌舞厅本月应纳营业税为( )A．4．55万元 B．15．15万元 C．17．6万元 D．18．6万元12.【答案】D 【解析】本题考核营业税的计算50＋20＋18＋5）×20%＝18.6万13、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元则该企业当月应缴纳的营业税为（ ）万元 A.120 B.150 C.200 D.250 [答案]：B [解析]：本题考核营业税的计算应缴纳的营业税=5000×3%=150（万元）14．按照《企业所得税法》的规定，企业的免税收入不包括（ ）A．国债利息牧入息牧入B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际XXX的股息、红利等权益性投资收益D．财政拨款14.【答案】D 【解析】本题考核企业所得税的免税收入。
按照《企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括：（1）国债利息收入2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际XXX的股息、红利等权益性投资收益4）符合条件的非营利组织的收入15．某工业企业2010年度收入总额为6000万元，其中收到财政拨款补贴收入400万元，国债利息收入30万元，符合税法规定的各项扣除合计4100万元，该企业以前年度未发生过亏损2010年该企业应纳税所得额为（ ）A．1500万元 B．1900万元 C．1470万元 D．1870万元15.【答案】C 【解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的计算6 000－400－30－4 100＝1 470万16．某演员参加一次商业演出，合同规定含税演出费20000元，个人所得税为演出公司代付，则其应付个人所得税为（ ）A．2880元 B．3200元 C．3000元 D．4000元16.【答案】B 【解析】本题考核个人所得税的计算20000×（1－20%）×20%＝3400元17．某作家2010年10月取得个人所得税前稿酬收入30000元，其应纳的个人所得税为（ ）。
A．3360元 B．3200元 C．3000元 D．4000元【答案】A 【解析】本题考核个人所得税的计算30000×（1－20%）×20%×（1-30%）＝3360元10 / 10。