单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,9,讲 企业会计核算实务,9.1,企业融资阶段的会计核算,9.2,物资采购阶段的会计核算,9.1,企业融资阶段的会计核算,思考：什么是融资？,融资对企业重要吗？,一、企业融资环节的主要账户,企业融资阶段三类主要帐户：,“银行存款,”,账户,“固定资产”账户,“,无形资产”账户等,途径,1,：股权融资,途径,2,：债权融资,第一类“资产类”账户,“短期借款”账户,“长期借款”账户,“应付利息,”,账户等,“实收资本”账户等,实收资本,银行存款,资本公积,固定资产,短（长）期借款,无形资产,融资阶段账户逻辑关系图,账户,1,：所有者权益（投资）账户,所有者权益类账户是用来核算投资者原始投入资本、以及生产经营中形成的归投资者享有的权益的增减变动及其实有数的相关账户的总称主要包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配：未分配利润”账户实收资本,盈余公积,利润分配,期初,100 000,80 000 80 000,80 000 80 000,结转,企业融资环节练习：,2005,年,1,月,江南公司成立,收到投资者投入,:,货币资金,200 000,元,存入银行,;,设备两台,每台价值,50 000,元,;,专利,1,项,价值,80 000,元,.,应编制会计分录如下,:,主要经济业务如下,1,、,12,月,1,日,新华工厂收到国家投入资本,500 000,元，存入银行。
2,、,12,月,2,日,新华工厂收到大兴工厂投入的机器设备，价值,200 000,元3,、,12,月,3,日,新华工厂收到怀柔工厂投入的专利权，双方协商价值,150 000,元，作为投资入帐4,、,12,月,4,日,经批准新华工厂将企业的资本公积,100 000,转为注册资本金5,、,12,月,5,日,新华工厂向银行借入期限为,3,年的借款,200 000,元，存入银行6,、,12,月,1,日,新华工厂向银行借入,1,个月的借款,50 000,元，存入银行7,、,12,月,30,日,新华工厂支付银行借款利息,5 000,元，用银行存款支付二、融资阶段会计分录实务,会计分录和总分类帐,会计分录（,1,）：借：,银行存款,500,，,000,贷：实收资本,500,，,000,会计分录（,2,）：借：固定资产,200,，,000,贷：实收资本,200,，,000,会计分录（,3,）：借：无形资产,150,，,000,贷：实收资本,150,，,000,会计分录（,4,）：借：资本公积,100,，,000,贷：实收资本,100,，,000,会计分录（,5,）：借：银行存款,200,，,000,贷：长期借款,200,，,000,会计分录（,7,）：,借：利息支出,5,，,000,贷：银行存款,5,，,000,会计分录（,6,）：借：银行存款,50,，,000,贷：短期借款,50,，,000,过账,(Posting),短期借款,银行存款,长期借款,固定资本,实收资本,资本公积,无形资本,500 000,500 000,200 000,200 000,150 000,150 000,100 000,100 000,200 000,200 000,50 000,50 000,5 000,利息支出,5 000,9.2,企业物资采购阶段的会计核算,企业物资采购过程流程图,库存现金,材料采购,原材料,生产成本,银行存款,应付帐款,应付票据,预付账款,在途,物资,库存,材料,制造费用,领取原料,领取原料,全部结转入库,管理费用,一、企业材料采购环节主要帐户,.,本环节核心的两个账户,“材料采购”,账户,“原材料”,账户,材料买价,运输费,包装费,装卸搬运费,总费用结转,“在途物资”账户,“材料采购”账户,2,“,原材料”帐户,是一个,资产类帐户,。
主要反映库存材料的取得（记借方），发出（记贷方）和结存（借方余额）及其增减变动的账户借方表示入库材料的增加，贷方表示发出材料（生产过程领用材料）原材料账户是“材料采购”账户后续的一个账户，同时也是联系企业采购环节和生产环节的一个重要账户1,“,材料采购”帐户,材料采购帐户是个,资产类帐户,借方主要用了“归集,”,材料采购的各项成本；贷方表示材料采购成本各项费用归集完结转入库材料采购”账户是“原材料”账户的一个前期准备账户待材料的,采购费用,（材料买价、运输费、搬运费、包装费）全部归集后，就把“材料采购”账户的贷方全部转入“原材料”账户的借方旧会计科目是“物资采购”账户,:,结算材料款项的相关账户,“材料采购”,账户,现货交易,欠款交易,预付货款交易,库存现金、银行存款账户,应付账款（票据）账户,预付账款账户,增值税项目,应交税费：应交增值税（进项税）,1,、（库存）“现金”帐户,：,资产类帐户企业原料采购中支出现金贷记“现金账户”；企业收到现金时，借记“现金账户”2,、“银行存款”帐户：,资产类帐户主要反映企业在原料采购中银行存款的收、付和结存情况企业因材料采购支出银行存款时，贷记“银行存款账户”；企业收到银行存款时，借记“银行存款账户”。
借方余额表示存放在银行的实际款项现金,材料采购,银行存款,材料采购,3,、应付账款（应付票据）帐户：,负债类帐户主要反映企业因原料采购而与供应商发生的债务增减变动的账户赊欠供应商货款时，贷记“应付账款账户”；归还供应商货款时，借记“应付帐款账户”4,、预付账款帐户：,资产类帐户主要反映企业在原料采购中提前预付的货款企业因材料采购预付款项时，借记“预付帐款账户”；,当企业收到供应商提供的商品或劳务时，贷记“预付帐款账户”（冲销预付帐款账户）借方余额表示尚未收到产品的预付款项应付账款,材料采购,预付帐款,材料采购,3,、应交税费,应交增值税（进项税）,该账户属于负债类帐户主要用来核算和监督企业因购买材料而准予从销项税中抵扣的增值税额购买材料所缴纳的增值税应借记“应交税费,应交增值税账户”材料采购,应交税费,应交增值税（进项）,银行存款等账户,涉及增值税的材料采购分录：,借：材料采购,应交税费,应交增值税（进项）,贷：银行存款,进一步理解增值税,进项税,销项税,最终应交额,应交税费,应交增值税（进项）,产品销售阶段涉及增值税的会计分录：,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项）,银行存款,最后：结算增值税账户,二、企业采购帐务处理,例,4-12 12,月,6,日，光明工厂向新华工厂购进甲种材料,4000,千克,每千克单价,20,元,;,向前进工厂购进乙种材料,3000,千克,每千克单价,15,元,;,向朝阳工厂购进丙种材料,5000,千克,每千克单价,30,元,.,上述材料已经验收入库,以银行存款支付甲乙两种材料,丙材料款项尚未支付,.,会计分录如下,:,借,:,材料采购,275 000,贷,:,银行存款,125 000,应付账款,150 000,具体的会计分录,【,进项税,】,某企业从,A,公司购入甲乙两种材料。
甲材料,100,吨，单价,500,元；乙材料,200,吨，单价,250,元增值税专用发票标明的甲、乙两种材料的买价共计,100 000,元，增值税进项税按,17%,收取上述款项已用银行存款支付借：材料采购,甲材料,50 000,乙材料,50 000,应交税费,应交增值税（进项税）,17 000,贷：银行存款,117 000,增值税税额：,100 000*17%=17 000,元,例,4-13 8,日，光明工厂以银行存款支付甲乙丙三种材料的,运输费,4 800,元,.,会计分录如下,:,借,:,材料采购,4 800,贷,:,银行存款,4 800,例,4-14 8,日，光明工厂以现金支付甲乙丙三种材料的,搬运费,740,元,.,会计分录如下,:,借,:,材料采购,740,贷,:,现金,740,费用的归集和账户间的结转,:,会计分录如下,:,借,:,原材料,280 540,贷,:,材料采购,280 540,假设上述（,12,、,13,、,14,）三项业务完成后甲乙丙三种材料的采购采购成本全部归集完毕,(,材料买价、运输费、搬运费,),，此时将实际采购成本从材料采购账户的贷方转入原材料账户即借记原材料科目，贷记材料采购科目。
材料采购账户,原材料账户,12,13,14,例,4-15 9,日，光明工厂以,银行存款,10 000,元,预付,给红星工厂，用于购买材料会计分录如下,:,借,:,预付账款,10 000,贷,:,银行存款,10 000,例,4-16 30,日，企业收到已交预付货款的材料该批材料实际买价,28 000,元，以银行存款支付其余的,18 000,元同时花费采购费,200,元，以现金支付会计分录如下,:,借,:,材料采购,28 200,贷,:,现金,200,预付账款,10 000,银行存款,18 000,预付货款账户,冲销了,费用的归集和账户间的结转,:,材料采购账户,原材料账户,会计分录如下,:,借,:,原材料,28 200,贷,:,材料采购,28 200,通过这次以及上次的结转,材料采购账户借方所归集的费用,已经全部结转到了“原材料”账户,.,企业对外的材料采购工作已经结束,.,材料采购账户的历史使命光荣地完成了,!,15,16,企业物资采购过程流程图,银行存款,预付账款,材料采购,原材料,应付账款,库存现金,本期,308740,308740,12125000,12150 000,12275000,134800,134800,14 740,14 740,*14 280540,*14 280540,1510000,1510000,1628200,1610000,1618000,16 200,*1628200,*1628200,三、“盘存账户”和“结算账户”,1,、,盘存账户,：资产账户里的,“现金”、“银行存款,”,、“材料采购,”,、“原材料”、“库存商品”,账户都是盘存账户。
主要是通过在企业流程中核算各种资金和财务的增减变动以及期末的实有数的账户材料采购,原材料,生产成本,8000,期初余额,100 8000,2000,2000,期末余额,6100,2,、,结算账户：,是用来核算企业和其他单位之间,债权，债务关系,的结算业务账户具体分为,债权结算账户和债务结算账户前者在,资产账户,下，后者在,负债账户,下主营业务收入,应收账款,银行存款,5000,期初余额,1000,5000,4000,4000,期末余额,2000,银行存款,应付账款,材料采购,7000,7000,期初余额,9000,6000,6000,期末余额,8000,债权结算账户,:,应收账款,应收票据,预付账款,其他应收款等,债务结算账户,:,短期借款,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应缴税费,其他应付款等,“,结算账户,”,主要是,资产负债类,账户,资产类账户的主要功能是盘存账户和结算账户,.,负债类账户的主要功能是为了结算,主要是结算账户,.,第,9,讲讲完了谢谢大家！,。