消费税习题一 单项选择1、下列消费品品中应纳消费费税的有( )A.鞭炮 B..计算机C.移动 D.载货汽汽车2、纳税人销售售应税消费品品时，因按规规定不得开具具增值税专用用发票而发生生价款和增值值税款的，则则确定消费税税计税依据的的公式为：应应税消费品的的销售额＝(( )A.含增值税的的销售额÷(1－增值税税税率或征收收率)B.含增值税的的销售额÷(1＋增值税税税率或征收收率)C.含增值税的的销售额÷(1－消费税税税率)D.含增值税的的销售额÷(1＋消费税税税率)3、消费税纳税税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起( )日内申报报纳税A.5 B.77 C.100 D.1554、委托加工的的应税消费品品，按照受托托方同类消费费品的销售价价格计算纳税税，没有同类类消费品销售售价格的，按按照组成计税税价格计算纳纳税，其计税税价格＝( )A.(材料成本本＋加工费))÷(1＋消消费税税率))B.(材料成本本＋加工费))÷(1－消消费税税率))C.(材料成本本＋加工费))÷(1＋增增值税税率或或征收率)D.(材料成本本＋加工费))÷(1－增增值税税率或或征收率)5、应税金银首首饰的消费税税的纳税环节节在( )环节。
A.生产 B..加工C.批发 D..零售6、纳税人采用用分期收款方方式销售应税税消费品的，其其纳税义务发发生时间为(( )A.发出应税消消费品的当天天B.发出应税消消费品并办妥妥托收手续的的当天C.销售合同规规定的收款日日期的当天D.收讫销售款款或者取得索索取销售款的的凭据的当天天7、委托加工应应税消费品是是指( )A.受托方先将将原材料卖给给委托方， 然后再接受受加工的应税税消 费品B.由受托方提提供原材料生生产的应税消消费品C.由受托方以以委托方的名名义购进原材材料生产的应应税消费品D.由委托方提提供原材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品8、纳税人进口口应税消费品品，实行从价价定率办法征征收的，海关关确定组成的的计税价格＝＝( )A.(关税完税税价格＋关税税)÷(1＋消消费税税率))B.(关税完税税价格＋关税税)÷(1－消消费税税率))C.(关税完税税价格－关税税)÷(1＋消消费税税率))D.(关税完税税价格－关税税)÷(1－消消费税税率))9、纳税人将两两种以上不同同税率的应税税消费品组成成成套消费品品销售的，其其税率( ))A.从低适用税税率 B.从高适适用税率C.适用平均税税率 D.分别适适用各自的适适用税率10消费税的纳纳税地点原则则上按纳税人人( )确定。
A.经营地 BB.核算地C.起运地 DD.所在地 二 多项选择择1、下列白酒中中，应按粮食食白酒适用税税率缴纳消费费税的有( )A.以外购的不不同品种白酒酒勾兑的白酒酒B.外购两种以以上酒精生产产的白酒C.用粮食和薯薯类、糠麸等等多种原料混混合生产的白白酒D.用粮食和薯薯类以外的其其他原料混合合生产的白酒酒E.用粮食白酒酒加浆降度后后生产的白酒酒2、实行从量定定额计算应纳纳税额的应税税消费品有(( ) A.啤酒 B.白酒 C.汽油 D.黄酒 E.柴油 F.摩托车3、纳税人用于于( )等方面的应应税消费品，应应视同销售， 缴纳消费税A.在建工程 B.馈赠、赞赞助、广告、样样品C.职工福利、奖奖励 D.连续生生产应税消费费品E.对外投资4、应税消费品品的纳税环节节有( )A.生产环节 B.委托加加工环节C.批发环节 D.进口环环节E.零售环节5、下列汽车应应纳消费税的的有( )A.小轿车 BB.越野车C.箱式货车 D.22座座以下小客车车E.23座以上上小客车6、下列消费品品应征消费税税的有( ))A.烟丝 B..酒精C.彩电 D..冰箱E.护肤护发品品7、同时具备以以下( )三个条条件的为金银银首饰消费税税的纳税人。
A.经营范围为为金银首饰B.发生零售((包括视同零零售)金银首饰的的行为C.经批准经营营金银首饰批批发的单位进进口金银首饰饰D.委托加工金金银首饰E.行为发生在在我国境内8、以下业务视视同零售金银银首饰的有(( )A.为经营单位位(经中国人民民银行批准生生产、加工、批批发零售金银银首饰的单位位，下同)以外的单位位和个人加工工金银首饰B.经营单位将将金银首饰用用于馈赠、赞赞助、广告、集集资、样品C.批准经营金金银首饰零售售的单位将金金银首饰销售售给经营单位位D.批准经营金金银首饰批发发的单位将金金银首饰销售售给经营单位位E.金银首饰的的以旧换新业业务9、纳税人外购购以下( ))已税消费品品生产应税消消费品， 可从应纳税税额中扣除当当期生产领用用的外购应税税消费品的已已纳税额A.外购已税烟烟丝生产的卷卷烟B.外购已税酒酒和酒精生产产的酒C.外购已税金金银首饰生产产的金银首饰饰D.外购已税摩摩托车生产的的摩托车E.外购已税鞭鞭炮、焰火生生产的鞭炮、焰焰火10、下列表述述符合消费税税纳税地点规规定的有( )A.纳税人销售售自产应税消消费品， 应当向纳税税人核算地主主管税务机关关申报纳税B.委托加工应应税消费品， 应当向委托方所在地主管税务机关申报纳税C.进口的应税税消费品， 由进口人或或其代理人向向报关地海关关申报纳税D.纳税人的总总机构与分支支机构不在同同一县市的， 总机构与分支机构应分别在机构所在地主管税务机关申报纳税E.纳税人的总总机构与分支支机构不在同同一县市的， 应在总机构所在地主管税务机关申报纳税三 判断题1、消费税实行行从量定额征征收。
( )2、所有的汽车车都要征收消消费税 (( )3、纳税人自产产自用的应税税消费品，用用于连续生产产应税消费品品的，在移送送环节，依法法缴纳消费税税 ( ))4、缴纳消费税税的纳税人一一般要缴纳增增值税 (( )5、将不同税率率的应税消费费品组成成套套消费品销售售的，从高适适用税率 ( )6、金银首饰在在生产环节征征收消费税 ( )7、委托加工应应税消费品，由由受托方于委委托方提货时时代收代缴消消费税 (( )8、纳税人使用用与消费税规规定的计量单单位不同时，按按纳税人经质质量监督部门门确定的标准准换算 (( )9、纳税人外购购已税消费品品生产应税消消费品的，不不得扣除外购购已税消费品品的已纳税款款 ( ))10、纳税人以以以旧换新方方式销售金银银首饰， 按其实际收收取的不含增增值税的全部部价款为计税税依据 (( ) 四 计算题1、某石油化工工厂是增值税税一般纳税人人，19988年9月份， 生产销售汽汽油10000吨，单价25500元/吨；销售柴柴油500吨，单单价20000元/吨；本厂用用30吨柴油换换20吨大米用用于职工福利利；本月购进进原料收到增增值税专用发发票注明税金金为500,,000元(已入库)； 计算本月该该厂应纳增值值税、消费税税税额。
计量单位换换算标准:汽油1吨=13888升；柴油：：1吨=11766升；柴油生生产成本为11500元/吨)2、某日用化工工厂是小规模模纳税人，11999年5 月份销售售自产护肤护护发品取得价价款19,0080元(含增值税)， 请计算本月月该日用化工工厂应纳增值值税、消费税税税额3、某酒厂是增增值税一般纳纳税人，用外外购已税粮食食白酒勾兑生生产各种新品品种粮食白酒酒,本月初库存存的外购白酒酒买价1200,000元，本月月购进白酒买买价为70,,000元(取得增值税税专用发票注注明税金111,900元元，货已入库库)，月末库存存外购白酒990,0000元， 该厂当月生生产白酒的不不含税销售额额为150,,000元，请请计算该厂本本月应纳增值值税、消费税税税额4、某轿车厂是是增值税一般般纳税人，生生产单一型号号排气量为22000毫升升的轿车，本本月发生以下下经济业务：：①销售轿车922辆，销售单单价10万元/辆(不含税)，款已收；；②本厂管理部门门领用轿车33辆，按7万元成本价价转帐；③管理部门将已已使用３年的的3辆旧轿车售售出，共取得得价款12..48万元；；④购进汽车配件件一批，取得得增值税专用用发票注明税税金150万元，货货已入库，款款未付；请计算该厂本月月应纳增值税税、消费税税税额。
5、某摩托车改改装厂增值税税一般纳税人人，用二轮摩摩托车改装生生产三轮摩托托车，本月发发生以下经济济业务：①月初库存二轮轮摩托车100辆，单价5,,600元， 月末库存二二轮摩托车220辆，单价价5,1000元；②本月购进二轮轮摩托车500辆，单价5,,000元(不含税)， 取得增值税税专用发票，货货已入库，款款已支付；③本月销售二轮轮摩托车100辆，销售单单价6,0000元(不含增值税税)； ④本月销售三三轮摩托车330辆，销售售单价10,,000元( 不含增值值税税)；⑤本月购进摩托托车配件一批批，价款700,000元元，取得增值值税专用发票票注明税金为为11,9000元，货已已验收入库，货货款已支付；；⑥向见义勇为基基金会捐赠22辆三轮摩托托车,按成本价7,,000元/辆转帐； 计算本月应应纳增值税、消消费税税额6、某啤酒厂小小规模纳税人人，19999年3月发生以下下经济业务：：①销售自产啤酒酒10吨，销售售单价为1,,060元/吨(含税)；②随同白酒销售售出租包装桶桶50个，收取取押金1000元/个，租金200元/个，租期为为一个月；③收回啤酒桶330个,退回押金；；确认逾期未未收回啤酒桶桶15个；请计算该厂本月月应缴纳的增增值税、消费费税。
7、某机电设备备进出口公司司1996年2月从国外进进口小轿车一一批，3月18到达口岸岸，该公司报报关并办理纳纳税申报手续续，进口小轿轿车关税完税税价格、关税税等有关资料料如下： 规 格数量完税价格关税1.汽缸容量22200毫升升的小轿车20150,0000150,0000 2.汽缸容量11000毫升升的小轿车10070,000 70.0003.汽缸容量22400毫升升的越野车50130,0000130,00004.汽缸容量22000毫升升的越野车10060,00060,000 请计算该公司应应纳进口环节节消费税、增增值税8、某轮胎厂是是增值税一般般纳税人，77 月份销售售各种汽车轮轮胎取得收入入55万元(不含增值税税)，以成本价价转给统一核核算的门市部部汽车轮胎价价值20万元，门门市部当月将将其销售出去去取得含增值值税收入355.1万元，上上月留抵增值值税进项税额额12万元，请请计算本月该该厂已纳增值值税、消费税税税额9、某金店是增增值税一般纳纳税人，经过过人民银行批批准为经营金金银首饰零售售业务、加工工金银首饰的的单位，已办办理消费税纳纳税人认定，本本月发生以下下经济业务((以下收入、价价值均含增值值税)：①销售金银首饰饰取得收入558.5万元；；②取得代料加工工加工费收入入2.34万元元；③采取以旧换新新方式取得收收入3.511万元( 其中：收收回旧金银首首饰价值9..36万元，销销售新金银首首饰价值122.87万元元)④本月购进金银银首饰取得增增值税发票注注明税金100万元；请计算该金店本本月应纳增值值税、消费税税税额。
10、某工艺厂厂是增值税一一般纳税人， 是经人民银行总行批准经营经营首饰的生产、批发、加工、零售单位；已办理消费税纳税人认定，本月发生以下经济业务(以下收入、价值均不含增值税)：①销售给经营金金银首饰单位位(取得“两证”)金银首饰2万克， 取得收入2330万元；②销售给个人金金银首饰3千克，取得得收入36万元；③将300克金金银首饰用于于广告，按888元/克成本价转转帐;④购进原料取得得增值税专用用发票注明税税额50万元请计算该厂本月月应纳增值税税、消费税税税额 五 综合题1、某化妆品厂厂是增值税一一般纳税人，主主要生产香水水和花露水两两种产品，11999年1月份会计核核算资料如下下：① 根据本月销售汇汇总表: 数量单单位：箱；金金额单位：元元品种产量单位成本销售数量销售单价销售总值 香水1000040.00800060.00480000..00 花露水300010.001500012.00180000..00合计660000..00会计分录：借：银行存款 772,2200.000贷：产品销售收收入 6600,000..00贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 112,2200.000②向社会福利院院捐赠花露水水100箱，会会计分录：借：营业外支出出 1,0000.00贷：产成品━花花露水 1,,000.000③向某关系单位位低价销售香香水500箱，收收款117000元，会计计分录：借：现金 111,700..00贷：产品销售收收入 10,,000.000贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 1,7000.00④将新试制的香香水200箱，发发给职工试用用，会计分录录：借：应付福利费费 10,0000.000贷：产成品 110,0000.00⑤计算应交消费费税＝(4880000++100000)×30％％+1800000×177％＝1470000+306000＝1776000(元)借：销售税金及及附加 1777,6000.00贷：应交税金--应交消费税税 177,,600.000请分析该厂1月月份计算消费费税是否正确确？如果不正正确， 请指出错误误所在，分别别计算应补((退)消费税额，并并写出调帐分分录。
2、某酒厂是增增值税一般纳纳税人,主要以外购购酒精、 外购已税酒酒及委托加工工的酒生产各各类白酒，11999年3 月生产经经营情况和消消费税计算如如下：①本月外购粮食食白酒1000吨，进价6,,000元/吨，取得增增值税专用发发票；生产领领用外购粮食食白酒50吨，勾兑兑甲牌白酒770吨；本月月销售甲牌白白酒28吨，销售售单价8,0000元/吨甲牌白酒应纳消消费税＝288×80000×25％-28×66000×225％＝14,0000(元)②本月生产领用用库存外购薯薯类白酒200吨(买价4,0000元/吨，)，勾兑曲香香、香精进行行调香、调味味后销售，共共勾兑乙牌白白酒40吨；本月月销售乙牌白白酒10吨，销售售单价5,0000元/吨；乙牌白酒应纳消消费税＝100×50000×15％-10×44000×115％＝1,500((元)③委托某酒精厂厂加工酒精，委委托加工提供供粮食价值115万元，支支付加工费110,0000元，受托方方代扣消费税税9,0000元，收回酒酒精20 吨，全全部生产领用用，生产丙牌牌白酒80吨；本厂厂销售部直接接销售丙牌白白酒20吨，销售售单价10,,000元；；通过厂属非非独立核算的的门市部销售售丙牌10吨，每吨吨销售单价为为10,1000元；丙牌白酒应纳消消费税＝(220+10))×100000×5％-90000＝6000((元)应纳消费税合计计＝140000+15000+60000＝215000(元)要求：分析该厂厂计算消费税税是否正确，如如不正确，请请指出错误所所在，并正确确计算应纳消消费税额，应应补(退)消费税税额额。
消费税习题答案案一、单项选择：：1.(A ) 2.(B ) 3.((C ) 44.(B )) 5.(DD ) 6..(C ) 7.(D ) 8.((B ) 99.(D )) 10.((B )二、多项选择：：1.(A.B..C.E )) 2.(AA.C.D..E ) 33.(A.BB.C.E ) 4.((A.B.DD.E ) 5.(A..B.D )) 6.(AA.B.E ) 7.((A.B.EE ) 8..(A.B..C.E )) 9.(AA.B.D..E ) 110.(A..C.D )) 三、判断题：1.(×) 22.(×) 3.(×)) 4.(○○) 5.((○) 6.((×) 7..(○) 8.((×) 9..(×) 110.(○) 四、计算题1、⑴应纳消费费税＝10000×13888×0.22＋(500＋30)×11176×00.1 ＝2776000＋623288＝3399228(元)借：产品销售税税金及附加 339,9928.000 贷：应交税金--应交消费税税 339,,928.000 ⑵销项税额＝[[1000××2500＋＋(500＋30)×22000]××17％＝6052200(元)借：银行存款((应收帐款) 605,2200.000 贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 605,2200.000 ⑶进项税额＝55000000(元) (有关购购进原料分录录略)借：应交税金--应交增值税税(进项税额) 500,0000.000 贷：银行存款((应付帐款) 500,0000.000 ⑷应纳增值税＝＝6052000－5000000＝1052000(元)借：应交税金--应交增值税税(转出未交增增值税) 1105,2000.00 贷：应交税金--未交增值税税 105,,200.000 2、应纳增值税税＝(190080÷1..06)×66％＝10800(元)借：银行存款((应收帐款) 1,0800.00 贷：应交税金--应交增值税税 1,0880.00 应交消费税＝((190800÷1.066)×17％％＝30600(元)借：产品销售税税金及附加 3,0600.00 贷：应交税金--应交消费税税 3,0660.00 3、⑴销项税额额＝1500000×177％＝255000(元)借：银行存款((应收帐款) 25,5000.00 贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 25,5000.00 ⑵进项税额＝111900((元)借：原材料 770,0000.00借：应交税金--应交增值税税(进项税额) 11,9000.00 贷：银行存款((应收帐款) 81,9000.00 ⑶应纳增值税＝＝255000－119000＝13,6000(元)借：应交税金--应交增值税税(转出未交增增值税) 113,6000.00 贷：应交税金--未交增值税税 13,6600.000 ⑷本月生产粮食食白酒所耗用用外购已税白白酒的买价＝＝1200000+700000-900000＝1000000(元)⑸本月准予扣除除的外购白酒酒已纳税款＝＝1000000×25％％＝250000(元)⑹本月销售白酒酒应纳消费税税＝1500000×255％－250000＝125000借：产品销售税税金及附加 12,5000.00 贷：应交税金--应交消费税税 12,5500.000 4、①销项税额额＝92×110×17％％＝156..40(万元元)借：银行存款 10,7664,0000.00贷：产品销售收收入 9,2200,0000.00贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 1,5644,000..00②销项税额＝33×10×117％＝5.1((万元)借：在建工程 261,0000.000贷：产成品 2210,0000.00贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 51,0000.00③应纳增值税＝＝(12.448÷1.004)×4％％＝0.488(元)借：银行存款 124,8800.000贷：固定资产清清理 1200,000..00贷：应交税金--未交增值税税 4,8000.00④进项税金＝1150万元借：原材料 88,823,,529.441贷：应交税金--应交增值税税(进项税金) 1,5000,000..00贷：应付帐款 10,3223,5299.41⑤应纳增值税＝＝156.44＋5.1－150＝11.5((万元)借：应交税金--应交增值税税(转出未交增增值税) 1115,0000.00贷：应交税金--未交增值税税 115,,000.000⑥本月应纳增值值税＝11..5＋0.48＝11.988(万元)⑦本月应纳消费费税＝(922＋3)×100×5％＝47.55(万元)借：产品销售税税金及附加 475,0000.000贷：应交税金--应交消费税税 475,,000.0005、①本月生产产三轮摩托车车所耗用外购购已税两轮摩摩托车的买价价 ＝10×56600+500×50000-10×55100-220×51000＝1530000(元)本月准予扣除的的外购两轮摩摩托车已纳税税款＝1533000×110％＝153000(元)本月销售和捐赠赠三轮摩托车车应纳消费税税=(30＋2)×100000×110％－153000＝167000(元)借：产品销售税税金及附加 16,7000.00贷：应交税金--应交消费税税 16,7700.000②进项税额＝550×50000×17％％＝425000(元)借：原材料-两两轮摩托车 250,0000.000借：应交税金--应纳增值税税(进项税额) 42,5000.00贷：银行存款 292,5500.000③销项税额＝110×60000×17％％＝102000(元)借：银行存款((应收帐款) 70,2000.00贷：其他业务收收入 60,,000.000贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 10,2000.00④销项税额＝330×100000×177％＝510000(元)借：银行存款((应收帐款) 351,0000.000贷：产品销售收收入 3000,000..00贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 51,0000.00⑤进项税额＝111900((元)借：原材料 770,0000.00借：应交税金--应交增值税税(进项税额) 11,9000.00贷：银行存款 81,9000.00⑥本厂自产产品品用于捐赠视视同销售销项税额＝2××100000×17％＝＝3400((元)借：营业外支出出 17,4400.000贷：产成品━三三轮摩托车 14,0000.00贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 3,4000.00⑦应纳增值税额额＝102000+510000+34400-422500-111900＝＝102000(元)借：应交税金--应交增值税税(转出未交增增值税)100,200..00贷：应交税金--未交增值税税 10,2200.0006、①应纳增值值税＝(100×10600÷1.066)×6％＝＝600.000(元) 借：银行存款((应收帐款) 10,6000.00 贷：产品销售收收入 10,,000.000 贷：应交税金--应交增值税税 600..00 ②租金应纳增值值税＝(500×20÷11.06)××6％＝56.660(元) 借：银行存款 6,0000.00 贷：其他业务收收入 9433.40 贷：应交税金--应交增值税税 56.660 其他应付款━包包装物押金 5,0000.00 ③逾期未收回啤啤酒桶押金应应补增值税＝＝(15×1100÷1..06)×66％＝84.991(元) 借：其他应付款款━包装物押金金 4,5000.00 贷：应交增值税税 84.991 贷：营业外收入入 1,4115.09 贷：银行存款 3,0000.00 ④应交增值税合合计＝6000+56.66+84.991＝741.551(元)⑤应交消费税＝＝10×2440＝2400((元) 借：产品销售税税金及附加 2,4000.00 贷：应交消费税税 2,4000.00 7、⑴气缸容量量2200毫升升以上小轿车车组成计税价价格＝[(11500000+1500000)÷((1-8％)]×200=6,5221,7399.13(元元)⑵气缸容量10000毫升以以下小轿车组组成计税价格格＝[(700000+700000)÷((1-3％)]×1000 ＝14,4332,9899.69(元元)⑶气缸容量24400毫升以以上越野车组组成计税价格格＝[(1300000+1330000))÷(1-55％)]×500 ＝13,6884,2100.53(元元)⑷气缸容量24400毫升以以下越野车组组成计税价格格＝[(600000+600000)÷((1-3％)]×1000 ＝12,3771,1344.02(元元)⑸应纳进口环节节消费税＝6,521,,739.113×8％＋＋14,4332,9899.69×33％ ＋13,6884,2100.53×55％＋12,3371,1334.02××3％＝2,010,,073.337(元)应纳进口环节增增值税＝(6,5211,739..13＋14,4332,9899.69＋13,6884,2100.53＋12,3771,1344.02)××17％＝7,991,,712.447(元)8、应纳消费税税＝[55＋(35.11÷1.177)]×100％＝8.5((元)应纳增值税＝[[55＋(35.11÷1.177)]×177％＝14.445(元)9、①应纳增值值税＝(588.5÷1..17)×117％＝8.5((万元)借：银行存款 585,0000.000贷：商品销售收收入 5000,000..00贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 85,0000.00②应纳增值税＝＝(2.344÷1.177)×17％％＝0.344(万元)借：银行存款 23,4000.00贷：其他业务收收入 20,,000.000贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 3,4000.00③应纳增值税＝＝(3.511÷1.177)×17％％＝0.511(万元)借：银行存款 35,1000.00贷：商品销售收收入 30,,000.000贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 5,1000.00④进项税额＝110万元⑤应纳增值税＝＝850000+34000+51000-1000000＝－65000(元)本月留抵增增值税为6,,500元⑥应纳消费税＝＝(5000000+200000+330000))×5％＝275000(元)借：商品销售税税金及附加 27,5000.00贷：应交税金--应交消费税税 27,5500.00010、①销项税税额＝2300×17％＝＝39.1((万元)借：银行存款 2,6911,000..00贷：产品销售收收入━批发收入 22,300,,000.000贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 391,0000.000②销项税额＝336×17％％＝6.122(万元)借：银行存款 421,0000.000贷：产品销售收收入━零售收入 3360,0000.00贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 61,2000.00③销项税额＝[[300×((230+336)÷(220000++3000))]×17％％＝58988.26(元元)借：销售费用 32,2998.26贷：产成品 226,4000.00贷：应交税金--应交增值税税(销项税额) 5,8988.26④进项税额＝440万元⑤应交消费税＝＝[3600000+3000×(2330+36))÷(200000+30000)]××5％＝197334.78((元)借：产品销售税税金及附加 18,0000.00借：销售费用 1,7344.78贷：应交税金--应交消费税税 19,7734.788⑥应纳增值税＝＝3910000+612200+58898.266-4000000＝580988.26(元元)借：应交税金--应交增值税税(转出未交增增值税) 558,0988.26贷：应交税金--未交增值税税 58,0098.266 22。