浅议德兴铜矿的全方面预算管理 全方面预算管理是企业内部控制的一个主要方法，全方面预算经过计划、组织、控制和协调企业人、财、物等各项落实企业战略方针，实现企业价值最大化即股东权益最大化全方面预算管理实质上是完善法人治理结构的客观要求和详细表现，是当代企业财务管理的主要标志 一、企业面临的经济形势对全方面预算工作提出了要求 在江铜集团第十二个五年计划实施的第一年，江铜集团领导层提出了第十二个五年计划的生产经营目标集团企业将快速成长为当代发展和成熟企业这就推进着江铜集团企业的全方面预算管理的建设和实施德兴铜矿作为江铜集团的最大矿山，在江铜集团的原材料生产和供给方面起着举足轻重的作用，是集团企业生产、成本和现金管理的重中之重，进行全方面预算管理工作刻不容缓 二、全方面预算管理的意义 全方面预算管理制度是依据集团企业发展战略，逐层分解，对其总部各个部门和下属企业下达经营目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考评和评价的内部管理会计制度 经过全方面预算管理，管理层能够将一个企业原材料供给、生产经营、销售、财务管理、现金回流有效地结合，实现财务管理和企业经营的有机结合，提升管理层预先控制生产经营和财务管理的能力，降低预算外费用的发生。
经过全方面预算管理，管理层能够立即发觉和处理企业经营过程中碰到的问题，适时制订出强有力的经营应对策略，提升管理层了解和应对生产经营中出现的不利情况的能力，能有效地确保企业顺利实现生产经营目标，促进企业发展壮大 经过全方面预算管理，管理层能够依据全方面预算管理目标对生产经营中发觉的人为的超支和不利情况进行考评，对相关的责任人员进行业绩评价，并采取经济或人事方法，以确保企业经营目标的实现 三、全方面预算管理的目标 预算目标是企业战略管理预算目标在本预算期的详细反应，能够包含各类财务指标和经营指标，指标既能够是绝对量，如目标利润、目标资产、目标费用、目标销售额、目标产值等，也能够是相对量，如目标利润率、目标增加率、目标拥有率等德兴铜矿全方面预算管理的目标是生产目标、利润目标、现金流目标的统一体在集团企业提出的的生产经营目标的基础上，德兴铜矿将努力实现集团企业有关德兴铜矿生产采剥总量的目标，完成对应的内部利润总额，实现生产经营资金的有效回收 四、全方面预算管理采取的方法 德兴铜矿全方面预算管理采取的是生产采剥总量、内部利润和现金流量三条线管理从生产经营目标出发，确定本部和各个分企业的年度内部利润和现金流量目标，依据预算的目标，生成对应的资产负债表、利润表、现金流量表。
德兴铜矿全方面预算管理是以一个会计年度为一个周期，将本部和各个子企业的年度预算纳入预算体系年度预算的期限从当年1月1日至当年12月31日，以集团企业下达的经营目标为依据，以下属企业销售预算为起点，确定实现销售目标需要投入的原材料、人力成本、相关的费用将年度预算的总目标必需分解落实到每个季度，列出季度目标，便于季度检验以确保年度目标的实现年度预算是制订季度目标的主要依据月度预算的期限从当月月初至当月月底依据年度预算和月度经营情况，编制月度资金预算，用于德兴铜矿资金平衡和费用管理资金预算从原材料采购开始，区分付现和赊购，结合期初结余资金和产品销售产生的现金流量，确定需要筹集的资金总量，实现收支平衡 有关企业的成本费用，德兴铜矿区分可变成本和固定成本进行管理对于可变成本费用，根据不一样的产品和经营业务分别编制整年的销售、生产、采购的总量，再依据历史单位消耗和产出结合技术的进步和市场的改变，深入挖掘各个步骤的潜在有利原因、降低不利于生产经营目标实现的不利原因，确定单位消耗对于固定性成本费用，则由各职能部门提出对应的费用项目和对应的标准，管理层依据费用发生的必须性和成本效益标准进行审核，严格控制非生产性支出。
有关资本性支出，德兴铜矿依据现在的生产能力，提出对应的资本性支出等预算，组成年度预算资本预算应包含项目投资概算，对项目投资总额、投资周期、投资进度和回报期作出经济可行性分析资本预算应包含现金流的预算，对项目资金、资金筹集成本、资金流出进度和资金回收情况编制资本预算必需高度重视风险问题，包含融资风险、投资失败风险等 为确保全方面预算方案的落实落实，德兴铜矿建立了预算控制内部领导小组，预算控制内部领导小组组织实施了全方面预算的编制工作，依据对以前年度生产经营情况的了解，和生产单位和对应的职能部门充足沟通，生成存在有利的支撑的预算数据预算控制内部领导小组深入预算控制的每一个实施的步骤，立即发觉并处理预算控制中的预算差异，对预算的实施情况进行事中控制，以确保预算控制目标的落实实施在预算控制内部领导小组的领导下，德兴铜矿建立了预算目标反馈系统，在预算控制内部领导小组的领导下组织实施，建立预算实施责任制度，实施分级负责、归口管理，在德兴铜矿内部建立起一个从上到下、人人有责的多层次责任络，依据责权相当、责任可控、运行高效等标准确定责任主体 财务部人员全程参加预算编制工作，立即地向生产经营部门传达预算的编制方针、程序，详细指导各部门的预算编制；依据预算编制方针，初步检验各部门编制的预算草案是否符合企业预算目标，汇总后编制企业整体预算草案并试算平衡，编制年度和季度损益表现金流量表报矿长办公会审定；月度预算由财务部审核并试算平衡后提交总会计师同意；财务部人员在预算的实施过程中，监督、检验和控制各部门的预算实施情况；预算实施完成后，按要求立即形成预算实施反馈和差异分析汇报，月度预算提交预算实施反馈给各部门，季度提交预算差异分析汇报给矿长办公会；初审各部门提出的预算调整方案；帮助矿长办公会协调、处理预算实施过程中出现部分问题及在权限范围内审批预算外支出。
在德兴铜矿预算控制内部领导小组的领导下，德兴铜矿的全方面预算管理工作卓有成效。