第三章 饭店流动资产管理学习目标：理解流动资产的基本含义并掌握流动资产定额的核算方法2.理解货币资产，存货资产及估算资产的含义3.掌握货币资产和存货资产的计算一、流动资产的含义o流动资产是企业资产的重要组成部分，是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括现金、各种存款、存货、应收及预付帐款等流动资产的价值表现是流动资金o流动资金的特点是：1.周转期限短 2.资金占用具有波动性 3.资金在周转中具有增值性四、饭店流动资产的组成和结构o1.饭店流动资产的组成o(1)存货资产:原材料,燃料,物料用品,抵制易耗品和商品等o(2)货币资产：现金，银行存款，业务周转金和各种有价票券o(3)结算资产：应收结算款（应收取的旅行团费用），委托银行收款和其他应收款o(4)待摊费用资产o2.饭店流动资产的结构：指各项流动资产在流动资产总额中所占的比重六、饭店核定流动资产定额的基本方法o1.周转期法o流动资产定额=每日平均周转额资产周转天数例题1o某饭店2001年年初应收账款余额为40万元，年末应收账款余额为60万元，全年赊销额为500万元试计算该饭店2001年应收账款的回收速度例题2o某饭店计划全年耗用某种餐饮原材料288万元，该种原材料在途日数为6天，验收日数为1天，整理准备日数为2天，供应间隔日数为15天，供应间隔系数为60%，保险日数为6天。
试用周转期计算法确定该种原材料的存货定额o2.因素分析法 流动资产定额=（上年度流动资产实际平均占用额不合理占用额）（1预算年度销售额增减百分比）（1预算年度流动资产加速周转百分比）该方法适用于品种繁多、规格复杂、价格较低的物资资产定额的计算例题3o某饭店上年包装物平均结存额为3万元，其中不合理占用万元，计划年度业务量比上年增加10%，资金周转加速15%，包装物价格基本不变试用因素分析法确定包装物存货定额o3.比例计算法o修理用备件资产定额=预算年度使用的机器设备的价值定期修理用备件平均库存额占使用的机器设备价值的百分比（1修理用备件压缩百分比）例题4o某饭店计划年度耗用客房消耗性材料总额为80万元，上年实际耗用总额为64万元，平均余额为万元，计划年度资金周转加速10%请用比例分析法确定客房消耗性材料存货定额o4.余额推算法o流动资产定额=预算年度期内结余额+预算年度发生额-预算年度摊销额第二节 饭店货币资产管理o一、货币资金管理o（一）货币资金的含义o货币资金是饭店所拥有的，在周转过程中以货币形态存在的那部分资产，一般包括库存现金、银行存款和其他货币资产o（二）持有货币的目的1.交易性需要：满足日常业务的现金支付需要2.预防性需要：置存现金以防发生意外的支付3.投机性需要：置存现金用于不寻常的购买机会o（三）货币资金管理的目的o保证企业正常业务经营需要的同时，尽可能地降低现金持有量二、货币资产管理的内容和方法o1.货币资产管理的内容o（1）遵守国家有关货币资产管理的规定o（2）确定理想的货币资产持有量o（3）编制货币资产预算o（4）对货币资产的日常收支进行控制o2.货币资产日常管理方法o（1）加速收款o（2）控制支出时间o（3）力争现金流量同步o（4）使用货币资产“浮游量”现金预算表的编制oP93 案例分析题现金收入预算表项目项目一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度年末应收款年末应收款上年末应收款上年末应收款120000120000一季度一季度80000080000060%=60%=48000048000080000080000040%=40%=320000320000二季度二季度2100000210000060%=60%=126000012600002100000210000040%=40%=840000840000三季度三季度9600000960000060%=60%=576000057600009600000960000040%=40%=38400003840000四季度四季度3200000320000060%=60%=192000019200003200000320000040%40%=1280000=1280000合计合计60000060000015800001580000660000066000005760000576000012800001280000现金预算表项目项目一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度（1 1）期初现金余额）期初现金余额100000100000100000100000100000100000100000100000（2 2）经营现金收入）经营现金收入600000600000158000015800006600000660000057600005760000（3 3）现金支出）现金支出148400014840003452000345200072320007232000372000372000（4 4）现金余缺）现金余缺（1 1）+（2 2）-（3 3）7840007840001772000177200053200053200054880005488000（5 5）向银行借款）向银行借款88400088400018720001872000600000600000（6 6）归还银行借款）归还银行借款33560003356000（7 7）支付借款利息）支付借款利息146280146280（8 8）期末现金余额）期末现金余额10000010000010000010000010000010000019857201985720借款利息8840006%+18720006%9/12+6000006%3/12=146280三、最佳货币资金余额的确定o1.因素分析法o计划期最佳货币资产余额=（上年货币资产平均占用额-不合理占用额）（1预计销售收入变化的百分比）o货币预算内容：o1.货币收入（1）营业货币收入（2）其他货币收入：固定资产变价收入、证券投资的利息收入、股利收入p2.货币支出（1）营业货币支出：购货款支出、工资福利支出（2）其他货币支出：购买固定资产支出、利息支出等o3.货币余缺o货币资产余缺额=期末货币资产余额-最佳货币资产余额o4.融通资金o货币多余，设法进行投资或者归还借款利息；货币短缺，应进行筹资。
o2.成本分析法o（1）资金成本o（2）管理成本o（3）短缺成本o三者成本之和达到最低的货币资产余额，就是最佳的货币资产余额四、货币资产预算o目的：使饭店具有足够的支付能力，保证业务正常经营支付的需要，有效地使用货币资产第三节 饭店存货资产管理o一、采购的管理o（1）饭店应设立采购部门或指定采购人员负责采购工作o（2）财会部门和采购部门共同核定各项物资资产定额、储备定额和采购资产指标，明确规定每笔单项采购的最高金额和批准权限o（3）饭店应有效地控制进货披露与存货相关的成本：o取得成本：订货成本和采购成本o储存成本o缺货成本存货经济订货量模型o1.假设：无缺货成本；全年需求总量及单价保持不变；存货量将为0时，下一批存货马上到位2.计算公式费用每单位存货每年的储备每次订货的订货费用材料的每年需要量经济订货量订货成本，此时：储存成本订货次数，得令CCCCDNCDCQTCCDCTCCQDCQCCD2)(20dd2TC0000 成本 O EOQ TIC TCC TOC 订货量 Q TIC是总成本，TCC是储存成本，TOC是订货成本总成本，储存成本和订货成本三者关系如下图3.订货点控制o订货点=平均需要量交货期（平均备运期）+保险储备量最大存量 7500 订货点 2000 EOQ 平均耗用速度 最大耗用速度 时间 交货期 安全存量 1 000 订货点 2 000 最大存量 7 500 0 最大存量 7500 订货点 2000 EOQ 平均耗用速度 最大耗用速度 时间 交货期 安全存量 1 000 订货点 2 000 最大存量 7 500 0 o假设某饭店全年需要修理用甲零件9600件，每次的订货成本为1600元，每件存货年储存成本为6元。
请计算甲零件的经济订货量o假设某饭店每天正常耗用A材料100件，订货提前期为20天，预计最大耗用量为每天120件，最长提前期为25天请计算保险储备量和再订货点二、收发货的管理o1.仓库物资的验收o2.仓库物资的发出三、库存管理oABC分类管理标准A类品种数量少，占用资金多重点控制（订货点、经济订货量、永续盘存）B类介于A、C之间一般控制（不如A类严格）C类品种数量多，占用资金少简化管理（如“双箱法）四、存货管理的考核1.服务率与缺货率 2.存货周转率 3.存货损耗（或盈余）率4.劳动生产率 5.库存率 6.不动存货率7.库存有效程度指标 8.仓库面积利用率和库房高度利用率9.仓库单位面积储存量 10.收发货差错率11.账物相符率 12.仓库费用o2.存货周转率o存货周转次数=某期间出库量同期间中平均出库量o存货周转天数=某期间日历天数同期中平均库存量同期中出库量。