会计报表解析一、会计报表〔一〕、会计报表的意义会计报表，是指在日常核算资料根底上，总括反映会计主体在一 定时期的财务状况与经营成果的表式报告文件编制会计报表，能为各方面的使用者提供详简适度的会计信息， 便于他们作出正确的决策其作用主要表现在以下几方面：1 ．为企业的投资者 ( 潜在的投资者 )与债权人 ( 潜在的债权人 )进 展正确的投资决策与贷款决策提供会计信息2．为国家经济管理部门进展有效的管理提供会计信息3．为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理，提供会计 信息〔二〕、会计报表的种类不同性质的会计主体，其会计报表的种类不尽一样对企业来说，为了便于编制与运用会计报表，应对会计报表进展分类会计报表可 以按照不同的标准进展分类一) 会计报表按其反映的经济内容分类1．反映财务状况的会计报表用来总括反映企业财务状况及其变 动情况的会计报表也就是资产负债表2．反映财务成果的会计报表用来总括反映企业在一定时期内经 营过程中收入与业务成果的会计报表也就是损益表3．反映本钱费用的会计报表用来总括反映企业生产经营过程中第 1 页各项费用支出与本钱形成情况的会计报表如商品产品本钱表、制造 费用明细表等。
二) 会计报表按其编制时间分类1．月份会计报表简称月报，它是反映企业本月经营成果及月末财务状况的报表每月编制一次，如资产负债表、利润表等2．季度会计报表简称季报，反映一个季度的经营成果及季末财 务状况的报表3．年度会计报表简称年报，反映企业全年的经营成果与年末的 财务状况以及年内现金流量情况的报表三) 会计报表按其报送的对象分类1．对外会计报表是指对企业外部有关方面提供的会计报表2．对内会计报表指为企业内部效劳、向企业管理者提供的会计 报表四) 会计报表按其所包括会计主体的范围分类1．个别会计报表只反映投资企业本身的经营成果与财务状况等 方面情况的会计报表2．合并会计报表指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下，将被投资单位及本企业视为一个整体而编制的会计报表它反映投资企业及被投资单位作为一个整体的经营成果、 财务状况等五) 会计报表按其编制单位分类1 ．单位会计报表由独立核算的基层单位，根据账簿记录与其第 2 页他有关资料编制的会计报表2 ．汇总会计报表由上级主管理部门根据所属单位上报的会计报表并汇总单位本身的会计报表而编制的会计报表，以反映某个主管 部门或地区的综合性指标。
六) 会计报表按其反映资金运动状况分类1 ．静态会计报表从某一时点或时日反映企业资金的运动也 就是资产负债表2 ．动态会计报表从某一时期反映企业资金的运动也就是损 益表〔三〕、会计报表的编制原理1．资产负债表的编制原理资产=负债+所有者权益是资产负债表编制的根本原理 2．利润表的编制原理收入-费用=利润是损益表编制的根本原理〔四〕、报表勾稽关系资产负债表的左右双方金额合计应相等，且资产负债表中的期初未分配利润+利润表中的净利润=资产负债表中的期末未分配利润 二、 资产负债表〔一〕、资产负债表的意义资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务状况的报表它是根据会计等式设立的通过资产负债表，可以了解以下会计信息：1 ．企业所拥有的各项经济资源〔资产〕及其分布情况，据此，第 3 页分析企业资产构造的合理性；2 ．企业所负担的债务〔短期与长期负债〕及构成，据此，分析 企业的偿债能力与支付能力；3 ．企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资 本构造的合理性与面临的财务风险；4 ．通过对前后各期资产负债比照，了解企业资金构造变化，据 此分析企业财务状况的变化情况及变化趋势〔二〕、资产负债表的格式与构造1、资产负债表的格式资产负债表的格式一般有两种，即报告式与账户式。
报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益工程采用垂直 形式分别列示其格式如下：报告式资产负债表年月份项资产目金额流动资产………………资产总计负债流动负债第 4 页……………..负债总计所有者权益实收资本……………..所有者权益总计账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债与所有者权益列示在报表的右方其格式见后 2、资产负债表的构造资产负债表采取资产总额与负债及所有者权益总额相平衡对照的构造因此，资产负债表的根底上，应当分为资产、负债、所有者 权益三类，并分别结出总额〔1〕资产类工程资产类工程按其流动性程度的上下顺序与变现能力的强弱排列分别列示流动资产、长期投资、固定资产、无形 资产及其他资产〔2 〕负债类工程负债类工程按其归还期限由近至远的顺序排 列分别列示流动负债、长期负债〔3 〕所有者权益类工程所有者权益类工程按其永久性递减的顺序排列分别列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 〔三〕、资产负债表的根本编制方法资产负债表是根据各有关总分类账户与明细分类账户的期末余 额填列具体编制方法有：第 5 页1．根据总账余额直接填列的工程〔如短期借款〕2．根据各总账余额相加减填列的工程。
〔如货币资金〕3．根据各明细账余额分析计算填列的工程〔如应收账款〕4．根据相关账余额分析计算填列的工程〔如长期借款〕资 产 负 债 表会企 01 表编制单位：年月日单位：元资产行 年 初 期 末 负债及所有者权 行次 年 初 期末数次 数数益数流动资产：货币资金短期投资应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款预付怅款应收补贴款存货待摊费用1234567891011流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款预提费用6869707172737475808182第 6 页一年内到期的 21长期债权投资其他流动资产 24流动资产合计 31长期投资：长期股权投资 32长期债权投资 34预计负债 83一 年 内 到 期 的 86 长期负债其他流动负债 90流动负债合计 100 长期负债：长期投资合计 38固定资产：固定资产原价 39减：累计折旧 40长期借款应付债券长期应付款专项应付款101102103106固定资产净值 41减：固定资产减 42 值准备固定资产净额 43其他长期负债 108长期负债合计 110递延税款：工程物资在建工程4445递延税款贷项 111负债合计 114固定资产清理 45固定资产合计 50所有者权益 ( 或股东权益)：第 7 页无形资产及其他 资产：无形资产51实收资本 ( 或股 115 本)减：已归还投资 116长期待摊费用 52实收资本 ( 或股 117 本净额)其他长期资产 53无形资产及其他 60 资产合计资本公积盈余公积118119递延税款：递延税款借项：61资产总计 67其中：法定公益 120 金未分配利润 121所有者权益 ( 或 122股东权益)合计负 债 与 所 有 者 135 权益总计三、损益表〔利润表〕〔一〕、损益表及作用损益表，是总括反映企业在一定时期内经营成果形成及其分配情况的会计报表。
通过损益表的编制，可以了解以下会计信息：1．通过损益表，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标与利润方案的完成情况第 8 页2．通过损益表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经营管理水平3 ．通过损益表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企 业经营短期决策提供重要的参考依据〔二〕、损益表的格式及构造损益表常见的格式有单步式与多步式两种1．单步式损益表是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益只因有一个相减步骤，故称为单步式其具体格式 如下：单步式损益表年月 份报告期金额本年累计金额工程收入主营业务收入…………….收入合计费用主营业务本钱…………….第 9 页费用合计利润〔或亏损〕总额2．多步式损益表多步式损益表是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息， 反映其收益的计算过程其具体格式如下：多步式损益表会企 02 表编 制 单 位 ：年月份单位：元项目行次本月数 本年累计数一、主营业务收入减：主营业务本钱主营业务税金及附加145二、主营业务利润(亏损以“-〞号填列) 10加：其他业务利润 ( 亏损以“ - 〞号填 11 列)减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润(亏损以“-〞号填列)第 10 页14151618加：投资收益(亏损以“-〞号填列) 补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额(亏损以“-〞号填列) 减：所得税五、净利润(亏损以“-〞号填列)19222325272830〔三〕、损益表的根本编制方法损益表的编制是根据损益类账户的本期发生额的有关资料填制。
表中的“本月数〞栏各工程，根据有关损益类账户的本期发生额直接填列；“本年累计数〞栏，应根据上月“利润表〞的累计数加上本月 “利润表〞的本月数之与填列四、资产负债表、损益表各科目的填制1．资产负债表(1)流动资产货币资金：包括现金、银行存款与其他货币资金短期投资：能够在一年内变现也准备在一年内变现的对外投资应收票据：企业应赊销商品而收到的尚未到期的商业汇票应收股利：企业因股权投资而应收的被投资企业利润分红款项 应收利息：企业因债权投资而应收的利息应收账款：企业应赊销商品等而尚未收到的货款、增值税与代垫运杂 费等第 11 页其他应收款：包括应收的备用金、差旅费借支款等预付账款：企业因购置原辅材料而提前支付的定金等存货：包括在途材料、库存材料、包装物、低值易耗品、材料本钱差异、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委 托代销商品、受托代销商品、在产品等待摊费用：指本期已经发生但应由本期与以后各期或以后各期〔一般不长于 12 个月〕分别负担的、分摊期限在一年以内(含一年)的各项 费用待处理流动资产净损失：指企业在清查流动资产过程中查明的但尚未 处理的各种财产盘盈、盘亏与毁损的价值。
一年内到期的长期债权投资：将于一年后到期的长期债权投资 其他流动资产：如外商投资企业的待转资产价值等2)长期投资长期股权投资：不能够在一年内变现或不准备在一年内变现的对外股 权投资长期债权投资：不能够在一年内变现或不准备在一年内变现的对外债 权投资其他长期投资：不能够在一年内变现或不准备在一年内变现的委托银 行贷款等合并价差：长期股权投资本钱大于享有子公司净资产份额的差额 (3)固定资产固定资产：能够屡次参加生产经营过程且不改变其实物形态的资产第 12 页工程物资：企业为在建工程而准备的各种物资在建工程：企业因建造固定资产而正在建造的工程固定资产清理：企业正在清理中的固定资产价值与已支付的各种清理 费用等待处理固定资产净损失：指企业在清查固定资产过程中查明的但尚未 处理的各种财产盘盈、盘亏与毁损的价值4)无形及其他资产无形资产：指企业持有的，没有实物形态的非货币性长期资产，它包括可识别无形资产与不可识别无形资产其中可识别无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可识别无形 资产是指商誉开办费： 指企业筹建期间发生的需延到企业开场经营月份转销的费 用长期待摊费用：摊销期限长于一年的待摊费用。
5)流动负债短期借款：借款期限不长于一年的银行借款应付票据：企业因赊购材料等而出具的尚未到期的商业汇票应付账款：企业因赊购材料等而应付的货款、增值税与各种代垫运杂 费预收账款：企业因销售商品等而提前收到的定金代销商品款：企业在实际销售受托代销商品前的应付商品款项 应付工资：企业应付在职职工的工资、奖金等第 13 页应付福利费：企业从本钱费用中提取的主要用于职工个人福利的应付 款项应付股利：企业应付投资者的利润分红款项应付税金：企业应付国家的各种需预缴清缴的各种税金其它应交款：包括企业应交国家的教育费附加等其它应付款：包括应付的包装物押金等应付短期债券：企业对外发行的期限不长于一年的企业债券 预提费用：本期已经受益、但尚未支付的费用一年内到期的长期负债：将于一年内到期的各种长期负债6)长期负债长期借款：到期日长于一年的银行借款应付债券：企业向社会公众发行的到期日长于一年的企业债券 长期应付款：包括应付引进设备款与融资租赁费等住房周转金：由职工个人与企业共同存担的主要用于修建职工住房的 款项其他长期负债：如国家拨入的专项应付款等7)所有者权益实收资本：由企业投资人实际投入的注册资本资本公积：企业在资本筹集过程中取得的公积金。
盈余公积：企业从税后利润中提取的主要用于以丰补歉的公积金公益金：企业从税后利润中提取的主要用于职工集体福利的公积金 未分配利润：企业未分配或尚未分配完的已实现利润第 14 页2．利润表主营业务收入：指企业日常活动的长期稳定收入，如制造企业的产品 销售收入、工业性劳务收入等折扣及折让：折扣指企业为鼓励客户提前支付货款而作出的让步；折 让指企业因产品质量与规格问题而作出的让步主营业务本钱：指企业已售产品的生产本钱等主营业务税金及附加：指企业因取得主营业务收入而发生的除增值税 以外的其他流转税费其他业务利润：指企业因销售材料、包装物等取得的营业利润 营业费用：指企业因销售产品等发生的各种费用管理费用：指企业管理部门发生的各种费用财务费用：指企业为筹集资金与办理结算而发生的费用投资收益：指企业因对外投资而实现的投资所得补贴收入：指企业从国家财税机关获得的税收返还与各种补贴 营业外收入：如罚款收入、出售非流动资产的利润等营业外支出：如罚款支出、出售非流动资产的损失等第 15 页。