2014年新《行政单位会计制度》实例讲解李 建 平 – [例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为200000元（基本支出拨款）– 借：零余额账户用款额度 200000.00– 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）200000.00 • [例2]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用– 借：库存现金 5000.00– 贷：零余额账户用款额度 5000.00– [例3]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元– 借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800.00– 贷：零余额账户用款额度 2800.00 – [例4]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元– 借：银行存款 3000.00– 贷：应缴税费 150.00– 应缴财政款 2850.00 – [例5]收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行– 借：库存现金 600.00– 贷：其他收入 600.00– 借：银行存款 600.00– 贷：库存现金 600.00 – [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。
– 借：银行存款 2000.00– 贷：其他应付款 2000.00– [例7]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用– 借：库存现金 5000.00– 贷：零余额账户用款额度 5000.00 – [例8]王涛出差，经批准借差旅费3000元– 借：其他应收款——王涛 3000.00– 贷：库存现金 3000.00– [例9]李明报销邮寄费60元，付给库存现金– 借：经费支出——基本支出（公用经费）（邮电费） 60.00– 贷：库存现金 60.00 – [例10]用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元– 借：其他应收款——有价证券 10000.00– 贷：银行存款 10000.00– [例11]接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元– 借：银行存款 10800.00– 贷：其他应收款——有价证券10000.00– 其他收入——利息 800.00 – [例12]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户– 借：预付账款 46000.00– 贷：资产基金－预付款项46000.00– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（专 用设备购置费）46000.00– 贷：银行存款 46000.00 – [例13]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。
– 借：资产基金－预付款项46000.00– 贷：预付账款 46000.00– 借：固定资产 46000.00– 贷：资产基金——固定资产 46000.00 – [例14]李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费 ） 2800.00– 贷：其他应收款---李想 2000.00– 库存现金 800.00 – [例15]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款– 借：预付账款 6000.00– 贷：资产基金－预付款项6000.00– 借：经费支出——基本支出（公用支出6000.00– 贷：零余额账户用款额度 6000.00 – [例16]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额– 借：资产基金－预付款项6000.00– 贷：预付账款 6000.00– 借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00– 贷：零余额账户用款额度700.00– 借：存货 6700.00– 贷：资产基金——存货6700.00– – [例17]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。
– 借：资产基金——存货1000.00– 贷：存货——库存材料 1000.00 – [例18]从民意公司购进办公用品计2600元，验收 入库，约定30天后付款– 借：存货 2600.00– 贷：资产基金——存货2600.00– 借：经费支出——基本支出（办公费）2600.00– 贷：应付账款——民意公司2600.00 – [例19]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查– 借：待处理财产损溢 100.00– 贷：存货——库存材料 100.00– [例20]接例19，经批准列作支出– 借：资产基金——存货100.00– 贷：待处理财产损溢 100.00 – [例21]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用款项由财政直接支付预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 24570.00– 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 24570.00 – 借：固定资产---专用设备 24570 .00– 贷：资产基金——固定资产 24570.00– 从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧– 24570/（12*5）＝409.50（元）– 借：资产基金——固定资产 409.50– 贷：累计折旧 409.50 – [例22]经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。
– 借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00– 累计折旧 3000.00– 贷：固定资产——电视机 3200.00– 借：资产基金——固定资产 200.00– 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00 – 借：库存现金 200.00 – 贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00– 借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00– 贷：应缴财政款 200.00 – [例23]通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用款项由财政直接支付– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费 ） 73100.00– 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 73100.00– 借：固定资产 73100.00– 贷：资产基金——固定资产 73100.00 – [例24]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公设备 购置费） 2300.00– 贷：零余额账户用款额度 2300.00– 借：固定资产——文件柜 2300.00– 贷：资产基金——固定资产 2300.00 – [例25]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。
– 借：资产基金——固定资产 300000.00– 累计折旧 200000.00– 贷：固定资产 500000.00– 借：在建工程 300000.00– 贷：资产基金—在建工程 300000.00 – [例26]为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元– 借：经费支出 124000.00– 贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 124000.00– 借：在建工程 124000.00– 贷：资产基金—在建工程 124000.00 – [例27]支付人工费用共计18000元– 借：经费支出 18000.00– 贷：零余额账户用款额度——财政授权支付18000.00– 借：在建工程 18000.00– 贷：资产基金—在建工程 18000.00 – [例28]工程改造完成，交付使用，进行转账– 借：资产基金——在建工程 432000.00– 贷：在建工程 432000.00– 借：固定资产 432000.00– 贷：资产基金——固定资产 432000.00 – [例29]发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。
– 借：银行存款 13620.00– 贷：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00– [例30]填列"缴款书"，将上述款项上缴国库– 借：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00– 贷：银行存款 13620.00 – [例31] 购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付– 1、材料验收入库时– 借：存货——库存材料 2000.00– 贷：资产基金——存货2000.00– 借：待偿债净资产 2000.00– 贷：应付账款 2000.00 – 2、偿付应付账款时– 借：应付账款 2000.00– 贷：待偿债净资产 2000.00– 借：经费支出 2000.00 – 贷：零余额账户用款额度——财政授权支付2000.00 – [例32] 外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元 – 借：银行存款 3000.00– 贷：其他应付款 3000.00 – [例33]上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还– 借：其他应付款 3000.00– 贷：应缴税费 100.00– 应缴财政款 1900.00– 银行存款 1000.00 – [例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。
– 借：经费支出—基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 160000.00– 贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款） 160000.00– 借：固定资产 160000.00– 贷：资产基金——固定资产 160000.00 – [例35]经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元– 借：零余额账户用款额度 300000.00– 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款） 300000.00 – [例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付– 借：经费支出—项目支出（大型会议） 200000.00– 贷：财政拨款收入—财政直接支付（项目经费） 200000.00 – [例37]为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元– 借：基建支出 700000.00– 贷：基建拨款---财政直接支付 700000.00– [例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元– 借：基建支出 800000.00– 贷：基建拨款--财政直接支付 800000.00 – [例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。
– 借：基建支出 600000.00– 贷：基建拨款---财政直接支付 600000.00 – [例40]办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000元– 借：基建支出 210000.00– 贷：基建拨款---财政直接支付 210000.00– 借：固定资产 2310000.00– 贷：资产基金——固定资产 2310000.00 – 借：基建拨款---财政直接支付 2310000.00– 贷：结余 ---基建结余 2310000.00– 借：结余---基建结余 2310000.00– 贷：基建支出 2310000.00 – [例41]通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付– 借：固定资产——小汽车 140833.00– 贷：资产基金——固定资产 140833.00– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（交通工具购置费） 140833.00– 贷：财政拨款收入——财政直接支付 140833.00 – [例42]收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政支付额度为50000元。
– 借：零余额账户用款额度 50000.00– 贷：财政拨款收入——财政授权支付 50000.00– [例43]收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元– 借：库存现金 1300.00– 贷：其他收入 1300.00 – [例44]收到有偿服务收入库存现金6000元– 借：库存现金 6000.00– 贷：其他收入 6000.00– [例45]开出授权支付凭证，购买办公用品450 元– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公费） 450.00– 贷：零余额账户用款额度 450.00 – [例46]发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000 元，各种津贴及补贴65000 元，退休费23000 元在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险4800元，失业保险12000 元，住房公积24000 元，个人所得税3000 元实发工资中125000 元由财政统发，82200 元由代理银行发放 – 借：经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资） 175000.00– —基本支出（人员支出）（津贴） 65000.00– —基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费） 23000.00– 贷：应付职工薪酬 263000.00 – 借：应付职工薪酬 263000.00– 贷：财政拨款收入—财政直接支付 （基本支出拨款） 125000.00– 零余额账户用款额度 82200.00– 其他应付款—养老保险 12000.00– —医疗保险 4800.00– —失业保险 12000.00– —住房公积金 24000.00– 应缴税费—个人所得税 3000.00 – [例47]开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000 元，医疗保险4800 元，失业保险12000 元，住房公积金24000 元，个人所得税3000 元。
– 借：其他应付款—养老保险 12000.00– —医疗保险 4800.00– —失业保险 12000.00– —住房公积金 24000.00– 应缴税费—个人所得税 3000.00– 贷：零余额账户用款额度 55800.00 – [例48]接代理银行通知，支付电费6000 元，开出授权支付凭证– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（水电费） 6000.00– 贷：零余额账户用款额度 6000.00– [例49]开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计33100 元– 借：经费支出——基本支出（人员支出）（社会保障缴费） 33100.00– 贷：零余额账户用款额度 33100.00 – [例50]开出授权支付凭证提取库存现金50000 元，支付取暖费– 借：库存现金 50000.00– 贷：零余额账户用款额度 50000.00– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（取暖费） 50000.00– 贷：库存现金 50000.00 – [例51]开出授权支付凭证，支付机动车保险费3600 元。
– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（交通费） 3600.00– 贷：零余额账户用款额度 3600.00– [例52]开出授权支付凭证，支付费3800 元– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（邮电费） 3800.00– 贷：零余额账户用款额度 3800.00 – [例53]开出授权支付凭证，支付复印机维修费2300 元– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（维修费） 2300.00– 贷：零余额账户用款额度 2300.00– [例54]经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为220000元，由财政直接支付– 借：经费支出——项目支出（大型会议） 220000.00– 贷：财政拨款收入——财政直接支付 220000.00 – [例55]经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付– 借：经费支出——项目支出（大型修缮） 810000.00– 贷：财政拨款收入——财政直接支付（项目经费） 810000.00 – [例56]通过政府采购购入计算机2台，计6530.00元，验收合格，交付使用。
– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 6530.00– 贷：财政拨款收入--财政直接支付 6530.00– 借：固定资产－计算机 6530.00– 贷：资产基金——固定资产 6530.00 – [例57]从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付– 借：经费支出--基本支出（公用支出）（交通工具购置费） 56000.00– 贷：零余额账户用款额度 56000.00– 借：固定资产 56000.00– 贷：资产基金——固定资产 56000.00 – [例58]将不需用的打字机2台变价出售，原价14000.00元，未提折旧，取得变价收入1000.00元– 借：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00– 累计折旧 0– 贷：固定资产——打字机 14000.00 – 借：资产基金——固定资产 14000.00 – 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00– 借：银行存款 1000.00 – 贷：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00 – 借：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00 – 贷：应缴财政款 1000.00 – [例59]报废旧汽车一辆，原价200000.00元。
– 借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00– 累计折旧 0– 贷：固定资产——汽车200000.00– 借：资产基金——固定资产 200000.00– 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00 – [例60]办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元，项目经费为1230000元（项目全部完工），经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为1230000元（项目全部完工），其他收入 72900.00） – 1、财政拨款结转– 借：财政拨款收入－基本支出拨款10098800.00– －项目支出拨款1230000.00– 贷：财政拨款结转 11328800.00– 借：财政拨款结转 9946043.00– 贷：经费支出 －基本支出 9933743.00– －项目支出 1230000 – 2、财政拨款结余– 借 ：财政拨款结转（结余转账）1382757.00– 贷：财政拨款结余（结余转账）1382757.00– 3、其他资金结转结余– 借：其他收入 72900.00– 贷：其他资金结转结余 72900.00拨出经费核算– （1）某主管会计单位将基本支出拨款200000.00元拨给所属的二级行政单位。
– 借：拨出经费--拨出基本支出拨款 200000.00– 贷：银行存款 200000.00– （2）二级行政单位收到上项财政拨款收入– 借：银行存款 200000.00– 贷：财政拨款收入--基本支出拨款 200000.00拨出经费核算– （3）二级行政单位本会计期间各项经费支出开支100000.00元– 借：经费支出--基本支出 100000.00– 贷：银行存款等科目 100000.00– （4）二级会计单位转拨某基层会计单位基本支出拨款70000.00元– 借：拨出经费--拨出基本支出拨款 70000.00– 贷：银行存款 70000.00拨出经费核算– （5）二级会计单位收回给某基层会计单位的多余基本支出拨款10000.00元– 借：银行存款 10000.00– 贷：拨出经费--拨出基本支出拨款 10000.00– （6）二级会计单位向主管会计单位交回多拨的基本支出拨款10000.00元– 借：财政拨款收入--基本支出拨款 10000.00– 贷：银行存款 10000.00拨出经费核算– （7）某二级单位收到主管会计单位拨入项目经费600000.00元。
– 借：银行存款 600000.00– 贷：财政拨款收入--拨入项目经费 600000.00– （8）向某基层单位拨出项目经费300000.00元– 借：拨出经费--拨出项目经费 300000.00– 贷：银行存款 300000.00拨出经费核算– （9）本单位项目开支经费200000.00元– 借：经费支出--项目支出 200000.00– 贷：银行存款等 200000.00 谢 谢 大 家！ 。