第二章第二章 货币资金货币资金货币资金的管理货币资金的管理一、货币资金内容及特点一、货币资金内容及特点1 1、货币资金：、货币资金：存在于货币形态中的流动资产存在于货币形态中的流动资产包括：库存现金包括：库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金2 2、货币资金的特点：、货币资金的特点：1 1）、流动性强）、流动性强 2 2）、与其他经济业务的联系广泛）、与其他经济业务的联系广泛 3 3）、国家的宏观管理要求严格）、国家的宏观管理要求严格 1二、货币资金管理的意义二、货币资金管理的意义一）、确保资金的有效使用一）、确保资金的有效使用 保证足够合理的货币资金存量保证足够合理的货币资金存量 投资收益投资收益一）、确保资金的安全完整一）、确保资金的安全完整 建立完整严密的内部控制制度建立完整严密的内部控制制度三、货币资金收入的控制管理三、货币资金收入的控制管理 1、严格制定收款日期及金额，保证应得收入及时收取、严格制定收款日期及金额，保证应得收入及时收取 2、收款收据、发票必须的连续编号、严格领用回收、收款收据、发票必须的连续编号、严格领用回收 3、建立现金、支票、汇票等防伪检验制度、建立现金、支票、汇票等防伪检验制度2四、货币资金支出的控制管理四、货币资金支出的控制管理 1 1、严格按时现金管理重要条例规定的范围使用现金、严格按时现金管理重要条例规定的范围使用现金 2 2、建立备用金制度、建立备用金制度 3 3、付款业务原始凭证真实、合法、手续齐全、付款业务原始凭证真实、合法、手续齐全 4 4、支票管理规范、支票管理规范 5 5、遵守银行结算制度：、遵守银行结算制度：不签空头、空白、远期支票不签空头、空白、远期支票 不得出借支票不得出借支票 不得将支票交收款人代签不得将支票交收款人代签 6 6、款项付讫手续齐全：、款项付讫手续齐全：款项付讫后，出纳加盖款项付讫后，出纳加盖“收、付讫收、付讫”章章 7 7、存出保证金工、押金、备用金定期清查、存出保证金工、押金、备用金定期清查 8 8、建立其他货币资金收支管理制度、建立其他货币资金收支管理制度 3有效的内部控制主要表现在：有效的内部控制主要表现在：1)1)、货币资金的授权批准控制、货币资金的授权批准控制 收付使用授权、审批收付使用授权、审批2)2)、职务分离控制、职务分离控制 不相容职务相互分离不相容职务相互分离 3)3)、凭证稽核控制、凭证稽核控制 凭证审查、核对凭证审查、核对 4)4)、货币资金定期盘点与核对控制、货币资金定期盘点与核对控制 现金及银行存款核对现金及银行存款核对4第一节第一节 库存现金库存现金一、库存现金管理与控制一、库存现金管理与控制一）、库存现金控制的基本原则一）、库存现金控制的基本原则 1 1、库存现金的收付应该尽量通过银行结算、库存现金的收付应该尽量通过银行结算 2 2、建立内部监督制度和稽核制度、建立内部监督制度和稽核制度 不相容职务相分离，相互牵制不相容职务相分离，相互牵制 3 3、贯彻九不准规定、贯彻九不准规定 不准白条顶替现金不准白条顶替现金 不准挪用现金不准挪用现金 不准私人借用公款不准私人借用公款 不准单位间套换现金不准单位间套换现金 不准套取现金不准套取现金 不准公款私存不准公款私存 不准代其他单位取现不准代其他单位取现 不准保留账外现金不准保留账外现金 不准以票据代现金不准以票据代现金 5二）、现金收入的控制二）、现金收入的控制 1 1、现金收款分工明确、现金收款分工明确 2 2、现金收入开具收款收据、现金收入开具收款收据 3 3、专人管理收据、规定注销、专人管理收据、规定注销 4 4、现金收及时存行入账、现金收及时存行入账 5 5、邮汇收入款项登记管理、邮汇收入款项登记管理6三）、现金支出的控制三）、现金支出的控制1 1、严格控制现金的使用范围：企业使用现金仅限、严格控制现金的使用范围：企业使用现金仅限于于1)1)支付职工个人的支付职工个人的 ：工资、奖金、津贴工资、奖金、津贴 抚恤、丧葬、劳保、福利支出抚恤、丧葬、劳保、福利支出 个人劳务报酬个人劳务报酬 规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金 支付个人农副产品等价款支付个人农副产品等价款 差费差费 2)2)、结算起点、结算起点10001000元以下元以下的零星支出的零星支出 3)3)、中国人民银行批准的、中国人民银行批准的其他支出其他支出。
72 2、职能分工、职能分工 采购、出纳、记账职务分离采购、出纳、记账职务分离 支票签发、审核、付款职务分离支票签发、审核、付款职务分离3 3、健全付款手续、健全付款手续 不能擅自报销现金、开支票不能擅自报销现金、开支票4 4、加强监督、加强监督 定期检查定期检查 8举例：举例：判断不应使用现金支付的是：判断不应使用现金支付的是：1 1、支付商品、支付商品 的价款的价款5000.005000.00元；元；2 2、支付职工医药费、支付职工医药费1000.001000.00元；元；3 3、购买零星办公用品费、购买零星办公用品费500.00500.00元；元；4 4、支付银行承兑手续费、支付银行承兑手续费2000.002000.00元；元；5 5、发生职工工资、发生职工工资35000.0035000.00元；元；6 6、支付王芳差费、支付王芳差费3000.003000.00元；元；7 7、支付购买材料款、支付购买材料款2000.002000.00元9四）、库存现金的控制四）、库存现金的控制一）、正确核定库存现金的限额一）、正确核定库存现金的限额1 1、库存现金限额：、库存现金限额：单位用于零星开支允许留存的现金最高限额。
单位用于零星开支允许留存的现金最高限额2 2、库存现金限额的核定、库存现金限额的核定：由由“开户银行核定开户银行核定”库存现金限额：库存现金限额：一般情况下：一般情况下：不超过不超过3 35 5天的日常开支天的日常开支 特殊情况：特殊情况：不超过不超过5 51515天的日常开支天的日常开支 10二、库存现金会计处理：二、库存现金会计处理：一）库存现金收付的业务手续一）库存现金收付的业务手续二）库存现金的会计处理二）库存现金的会计处理1 1、账户设置、账户设置1 1）、总分类核算账户：）、总分类核算账户：设置设置“库存现金库存现金”总分类账户核算总分类账户核算2 2）、明细核算账户：）、明细核算账户：设置设置“现金日记账现金日记账”核算112 2、账务处理、账务处理举例：举例：1 1）、）、5 5月月5 5日签发现金支票一张，从开户银行提取日签发现金支票一张，从开户银行提取现金现金3000030000元备用元备用 借：库存现金借：库存现金 30000.0030000.00 贷：银行存款贷：银行存款 30000.0030000.002 2）、）、5 5月月5 5日收到现金日收到现金50005000元存入银行元存入银行 借：银行存款借：银行存款 5000.005000.00 贷：库存现金贷：库存现金 5000.005000.0012作业一作业一：1 1、5 5月月5 5日销售产品货款日销售产品货款400400元，增值税元，增值税6868元，共计收入现金元，共计收入现金468468元。
元2 2、5 5月月5 5日单位办公室职工王英原出差借日单位办公室职工王英原出差借款款10001000元，报销元，报销800800元，剩余元，剩余200200交回3 3、5 5月月5 5日单位财务科职工李明出差预借日单位财务科职工李明出差预借差旅费差旅费800800元4 4、5 5月月5 5日以现金支付职工工资日以现金支付职工工资2000020000元5 5、5 5月月5 5日职工林涛报销医药费日职工林涛报销医药费150150元133 3、现金日记账、现金日记账 由由出纳人员登记出纳人员登记 根据审核无误的根据审核无误的 现金收款凭证现金收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 银行付款凭证银行付款凭证(从银行提现从银行提现)按时间先后顺序按时间先后顺序 逐日逐笔登记逐日逐笔登记 每日结出每日结出“本日合计本日合计”且余额与库存现金核对且余额与库存现金核对 月终结出月终结出“本月合计本月合计”且与总账核对且与总账核对 做到做到“日清月结日清月结”144 4、库存现金的清查、库存现金的清查 清查方法：盘点法清查方法：盘点法 清查步骤及结果处理：清查步骤及结果处理：1 1）、每日出纳结出）、每日出纳结出“现金日记账余额现金日记账余额”2 2）、清点库存现金并与）、清点库存现金并与“现金日记账余额现金日记账余额”进行核对进行核对 3 3）、填制）、填制“库存现金清查报告表库存现金清查报告表”4 4）、根据）、根据“库存现金清查报告表库存现金清查报告表”账务处理账务处理 15现金盘盈或盘亏的现金盘盈或盘亏的账务处理：账务处理：盘盈时盘盈时1 1、调账：（实存数额、调账：（实存数额账面余额）账面余额）借：库存现金借：库存现金 （=实存实存-账存）账存）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （=实存实存-账存）账存）2 2、查明原因报经领导批示处理：、查明原因报经领导批示处理：如：查明是多收或少付的如：查明是多收或少付的借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（=实存实存-账存）账存）贷：其他应付款贷：其他应付款-应付现金溢余应付现金溢余 （=实存实存-账存）账存）16盘亏时盘亏时1 1、调账：（账面余额、调账：（账面余额实存数额）实存数额）借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （=账存账存-实存）实存）贷：库存现金贷：库存现金 （=账存账存-实存）实存）2 2、查明原因报经领导批示处理：、查明原因报经领导批示处理：如：查明是责任人赔偿如：查明是责任人赔偿借：其他应收款借：其他应收款-*-*（=账存账存-实存）实存）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （=账存账存-实存实存 ）如：属于无法查明的原因如：属于无法查明的原因借：管理费用借：管理费用-现金短缺现金短缺 （=账存账存-实存）实存）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （=账存账存-实存）实存）17三）、备用金核算：三）、备用金核算：1 1、备用金：、备用金：单位财会部门预付给所属报账单位和内部有关部门用于单位财会部门预付给所属报账单位和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金。
以称业务周转金日常零星开支的备用现金以称业务周转金2 2、备用金使用方法：、备用金使用方法：先借后用，凭据报销先借后用，凭据报销3 3、账户的设置：、账户的设置：“其他应收款备用金其他应收款备用金4 4、账户结构：、账户结构：借其他应收款备用金贷借其他应收款备用金贷 预借金额预借金额 报销及收回金额报销及收回金额尚未收回金额尚未收回金额185 5、核算方法、核算方法1 1）、一次报销制）、一次报销制2 2）、定额备用金制）、定额备用金制1 1）、一次报销制：）、一次报销制：按估计需用现金按估计需用现金预借预借备用金，备用金，报销时报销时一次性核销一次性核销，多退少补多退少补，下次需用现金下次需用现金再办借款再办借款手续如：职工出差如：职工出差“预借的差旅费预借的差旅费”2 2）、定额备用金制：）、定额备用金制：按规定定额按规定定额 借用借用一定数额的现金，一定数额的现金，以备用周转使用，以备用周转使用，报报 销销 时时补足补足定额，定额，不再使用时再不再使用时再交回交回财会部门财会部门如：总务部门采购员如：总务部门采购员“预借周转备用金预借周转备用金”19一次报销制账务处理：一次报销制账务处理：1 1）、预借时：）、预借时：借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金贷：库存现金贷：库存现金2 2）、报销时职工结余款项交回：）、报销时职工结余款项交回：借：库存现金借：库存现金管理费用管理费用贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金3 3）、报销时补付职工垫付的现金：）、报销时补付职工垫付的现金：借：管理费用借：管理费用贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金库存现金库存现金 20上述账务处理用上述账务处理用“丁丁”账户对应如下：账户对应如下：库存库存现金其他应收款备用金管理费用现金其他应收款备用金管理费用1 1）预借）预借2 2）报销余款交回）报销余款交回3 3）报销并支付垫付的现金）报销并支付垫付的现金21例：例：1 1、20082008年年9 9月月1 1日，日，A A公司办事员李红预借公司办事员李红预借200200元元备用金，用以购买办公用品，出纳员根据已核备用金，用以购买办公用品，出纳员根据已核批的借款单以现金支付。
批的借款单以现金支付2 2、20082008年年9 9月月2 2日，李红到财务科报销购买办日，李红到财务科报销购买办公用品费用公用品费用180180元，交回剩余现金元，交回剩余现金2020元222 2、定额备用金制账务处理：、定额备用金制账务处理：1 1）、预借时：）、预借时：借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金贷：库存现金2 2）、报销时：）、报销时：借：管理费用借：管理费用贷：库存现金贷：库存现金 3 3）、交回时：）、交回时：借：库存现金借：库存现金贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金23例：例：1 1、20082008年年9 9月月3 3日，日，B B公司下属单位办事公司下属单位办事员刘江按规定预借员刘江按规定预借500500元备用金，以现金支付元备用金，以现金支付2 2、20082008年年9 9月月4 4日，刘江报销办公用品费日，刘江报销办公用品费用用400400元出纳员以现金支付元出纳员以现金支付24本次课本次课重点掌握重点掌握的内容的内容：一、财务报表的使用者包括的内容一、财务报表的使用者包括的内容 二、会计要素必须符合的四个确认标准二、会计要素必须符合的四个确认标准 三、三、会计计量属性会计计量属性 四、四、会计信息质量特征内容会计信息质量特征内容 五、货币资金收入、支出控制程序五、货币资金收入、支出控制程序 六、库存现金控制基本原则、收入、支出控制原则六、库存现金控制基本原则、收入、支出控制原则 七、库存现金的使用范围、日记账登记七、库存现金的使用范围、日记账登记 八、库存现金收支会计处理、盘盈或盘亏的八、库存现金收支会计处理、盘盈或盘亏的账务处理账务处理 25本次课主要内容（本次课主要内容（2 2）主要内容：主要内容：一一、银行存款管理、控制、核算、银行存款管理、控制、核算二二、银行存款余额调节表编制、银行存款余额调节表编制三、银行存款七种结算方式三、银行存款七种结算方式四、其他货币资金的核算四、其他货币资金的核算26第二节第二节 银行存款银行存款一、银行存款管理与控制一、银行存款管理与控制银行存款：银行存款：企业存放于银行或其他金融机构的货币资企业存放于银行或其他金融机构的货币资金金一）、银行存款账户的开设和使用一）、银行存款账户的开设和使用1 1、基本存款账户：、基本存款账户：企业办理企业办理 日常转账核算日常转账核算 现金收付业务现金收付业务2 2、一般存款账户、一般存款账户基本存款户外开设的经常性账户基本存款户外开设的经常性账户 企业可办理企业可办理 转账结算转账结算 现金缴存现金缴存不能支取现金不能支取现金273 3、临时存款账户、临时存款账户 临时需要开设临时需要开设企业可办理：转账结算企业可办理：转账结算 存、取现金存、取现金4 4、专用存款账户、专用存款账户特定用途需要开设特定用途需要开设二）、银行存款账户结算纪律二）、银行存款账户结算纪律1 1、将企业库存限额以外的所有货币资金存入银行、将企业库存限额以外的所有货币资金存入银行 2 2、企业结算款项除规定现金以外，均通过银行划、企业结算款项除规定现金以外，均通过银行划 拨结算拨结算3 3、银行账户不准出租、出借、套现。
银行账户不准出租、出借、套现28三）三）、银行存款的会计处理、银行存款的会计处理 银行存款的业务手续银行存款的业务手续 银行存款的会计处理银行存款的会计处理1 1、账户设置：、账户设置：总分类核算：总分类核算：设设“银行存款银行存款”账户账户 明细分类核算：明细分类核算：设设“银行存款日记账银行存款日记账”292 2、账务处理、账务处理举例：举例：1 1）、）、5 5月月5 5日签发现金支票一张，从开户银行提取日签发现金支票一张，从开户银行提取现金现金3000030000元备用元备用 借：库存现金借：库存现金 30000.0030000.00 贷：银行存款贷：银行存款 30000.0030000.002 2）、）、5 5月月5 5日收到现金日收到现金50005000元存入银行元存入银行 借：银行存款借：银行存款 5000.005000.00 贷：库存现金贷：库存现金 5000.005000.0030作业二作业二：1 1、20082008年年9 9月月1 1日收到红光公司欠货款日收到红光公司欠货款2000020000元元2 2、20082008年年9 9月月1 1日开出转账支票预付购货日开出转账支票预付购货款款5000050000元元3 3、20082008年年9 9月月2 2日张江购办公用品一批价日张江购办公用品一批价款款1000010000元，开出转账支票一张元，开出转账支票一张4 4、20082008年年9 9月月2 2日销售给红光公司甲商品日销售给红光公司甲商品一批价款一批价款100000100000元，增值税元，增值税1700017000元，元，款项已入行款项已入行313 3、银行存款日记账、银行存款日记账 登登 记记 由出纳人员由出纳人员 依依 据据 审核无误的审核无误的 银行收款凭证银行收款凭证 银行付款凭证银行付款凭证 现金付款凭证现金付款凭证(现金返行现金返行)顺顺 序序 按时间先后按时间先后逐日逐笔登记逐日逐笔登记 且要登记支票号码且要登记支票号码 每每 日日 结出结出“本日合计本日合计”月月 终终 结出结出“本月合计本月合计”且与总账及且与总账及“银行对账单银行对账单”进行核对。
进行核对32四）四）、银行存款的核对、银行存款的核对1 1、方法：、方法：企业企业 核对核对 开户行开户行 银行存款日记账银行存款日记账 银行存款对账单银行存款对账单 2 2、“日记账日记账”与与“对账单对账单”余额不相一致的原因：余额不相一致的原因：1)1)、登账错误：、登账错误：及时调整及时调整 2)2)、有、有“未达账项未达账项”：分析后编分析后编“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”333 3、未达账项、未达账项1)1)、未达账项：、未达账项：单位单位 结算凭证传结算凭证传 造成造成 一方已入账一方已入账银行银行 递时间不同递时间不同 另方未入账另方未入账2)2)、未达账项四种情况：、未达账项四种情况：企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付34企业已收，银行未收例：例：企业企业销售产品收到支票存入银行，但款项未到销售产品收到支票存入银行，但款项未到银行银行 根据根据“进账单进账单”入账入账 收到款项时入账收到款项时入账企业已付，银行未付例：例：企业企业开出支票购办公用品，但开出支票购办公用品，但银行银行未收到付款凭证未收到付款凭证 根据根据“支票存根发票支票存根发票”入账入账 收到付款凭证入账收到付款凭证入账银行已收，企业未收例：例：银行银行收到外单位汇入款项，但收到外单位汇入款项，但企业企业未收到汇款凭证未收到汇款凭证 收到款项时入账收到款项时入账 根据根据“进账单进账单”入账入账35 银行已付，企业未付例：例：银行银行季末划出借款利息，但季末划出借款利息，但企业企业未收到付款通知未收到付款通知 划出款项时入账划出款项时入账 收到付款通知入账收到付款通知入账因此：因此：分析如有以上情况的分析如有以上情况的“未达账项未达账项”，则：需编制则：需编制 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，调整调整“未达账项未达账项”，使双方的账面余额相符。
使双方的账面余额相符364 4、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法：的编制方法：1)1)、编制方式编制方式(补记式补记式)：双方在余额的基础上，补记双方在余额的基础上，补记“对方已入账、本身未入对方已入账、本身未入账账”的的“未达账项未达账项”2)2)、调整、调整“未达账项未达账项”后：后：双方余额应相符否则，有记账错误应予以更正双方余额应相符否则，有记账错误应予以更正3)3)、调整后的余额：、调整后的余额：是企业可以动用的存款余额是企业可以动用的存款余额4)4)、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”：只起对账作用，只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，不能作为调节账面余额的凭证，待有关结算凭证到达后方能入账待有关结算凭证到达后方能入账375)5)、编制步骤：、编制步骤：第一步：判断未达账项第一步：判断未达账项 核对核对“日记账日记账”与与“对账对账单单”第二步：未达账项分析归类第二步：未达账项分析归类 上述四类上述四类第三步：填表计算：第三步：填表计算：银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日 应相等应相等项项 目目 金额金额项项 目目金额银行银行对账单余额对账单余额加加：企已收：企已收银未收银未收减减：企已付：企已付银未付银未付企业企业日记账余额日记账余额加加：银已收：银已收企未收企未收减减：银已付：银已付企未付企未付调整后的余额调整后的余额调整后的余额调整后的余额385 5、举例：、举例：A A公司公司7 7月月3131日账面如表日账面如表2-22-2，8 8月月1 1日银行对账单表日银行对账单表2-32-3。
通过账单核对，发现企业通过账单核对，发现企业 银行存款日记账余额为银行存款日记账余额为236400236400元元 银行对账单余额为银行对账单余额为191200191200元，经逐笔核对，查明以下未达元，经逐笔核对，查明以下未达账项：账项：1)1)、7 7月月3131日广州电汇款日广州电汇款50005000元，银行已收到并记账，企业元，银行已收到并记账，企业 尚未尚未收到银行收款通知书收到银行收款通知书分析：分析：银行银行已收入账已收入账 企业企业未收到收款通知书未入账未收到收款通知书未入账 银已收银已收 企未收企未收2)2)、7 7月月3131日企业采取托收承付方式支付工程款日企业采取托收承付方式支付工程款3100031000元，企业已元，企业已记账，银行尚未记账记账，银行尚未记账分析：分析：企业企业已记账已记账 银行银行未记账未记账 企已付企已付 银未付银未付393)3)、7 7月月3131日企业销售商品日企业销售商品 送存转账支票送存转账支票1 1张张8000080000元，元，企业已记账，银行尚未记账企业已记账，银行尚未记账分析：分析：企业企业已记账已记账 银行银行未收到款未记账未收到款未记账 企已收企已收 银未收银未收4)4)、7 7月月3232日银行代企业支付水电费日银行代企业支付水电费12001200元，银行已记账，元，银行已记账，企业尚未接到银行付款通知书。
企业尚未接到银行付款通知书分析：分析：银行银行已记账已记账 企业企业未收到付款通知未记账未收到付款通知未记账 银已付银已付 企未付企未付 40 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 7 7月月31 31 日日项项 目目 金额金额项项 目目金额金额企业企业日记账余额日记账余额加加：银已收：银已收企未收企未收减减：银已付：银已付企未付企未付23640050001200银行银行对账单余额对账单余额加加：企已收：企已收银未收银未收减减：企已付：企已付银未付银未付1912008000031000调整后的余额调整后的余额240200调整后的余额调整后的余额24020041作业三作业三编制编制“银行余额调节表银行余额调节表”月末，企业银行存款日记账余额为月末，企业银行存款日记账余额为1010，000000元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为1616，000000元经与银行对账，发现有以下几笔未达账项：经与银行对账，发现有以下几笔未达账项：1 1、银行代企业支付水电费、银行代企业支付水电费1 1，000000元，而企业未收到元，而企业未收到付款通知付款通知2 2、企业开出现金支票、企业开出现金支票6 6，000000元，已登记入账，但持元，已登记入账，但持票人未到银行取现金票人未到银行取现金3 3、银行代企业收回货款、银行代企业收回货款2 2，000000元并登记入账，但企元并登记入账，但企业业 未收到收款通知未收到收款通知4 4、企业收到转账支票一张，计、企业收到转账支票一张，计1 1，000000元，已登记入元，已登记入账，而银行尚未入账账，而银行尚未入账要求：编制企业银行存余额调节表要求：编制企业银行存余额调节表42三三、银行结算方式：、银行结算方式：一）、银行支票一）、银行支票 二）、银行本票二）、银行本票 三）三）、银行汇票、银行汇票四）、商业汇票四）、商业汇票五）、汇兑五）、汇兑六）、托收承付六）、托收承付 七）、委托收款七）、委托收款43一）、银行支票结算方式一）、银行支票结算方式1 1、银行支票核算账户：、银行支票核算账户：“银行存款银行存款”2 2、银行支票分类：、银行支票分类：1)1)、现金支票、现金支票 只能支取现金只能支取现金 2)2)、转账支票、转账支票 只能用于转账只能用于转账 3)3)、普通支票、普通支票 可用于支取现金可用于支取现金 可用于转账可用于转账另：划线支票另：划线支票 在普通支票左上角划两条平行线，在普通支票左上角划两条平行线，只能用于转账，不能支现只能用于转账，不能支现443 3、银行支票书写：、银行支票书写：1)1)、必须用、必须用 碳素黑水碳素黑水书写书写 2)2)、要写明、要写明用途、日期用途、日期(大写大写)、金额、金额且盖且盖“印鉴印鉴”3)3)、涂改、添涂涂改、添涂 均无效均无效 4)4)、作废、作废 不得撕毁、应注销后保管不得撕毁、应注销后保管454 4、银行支票期限：、银行支票期限：付款期限为签发之日起付款期限为签发之日起1010天内天内5 5、银行支票使用范围：、银行支票使用范围：办理办理“同城同城”结算款项结算款项6 6、银行支票、银行支票账务处理依据：账务处理依据：1)1)、银行付款凭证、银行付款凭证 “支票存根及发支票存根及发票票”2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 “进账单进账单”46二）、银行本票结算方式二）、银行本票结算方式1 1、银行本票、银行本票：银行签发，承诺自已在见票时无条件支付确定金额给收款银行签发，承诺自已在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
人或持票人的票据2 2、银行本票核算账户：、银行本票核算账户：“其他货币资金其他货币资金”3 3、银行本票使用范围：、银行本票使用范围：单位或个人在单位或个人在“同城同城”结算款项结算款项 可用于转账，注明可用于转账，注明“现金现金”可用于支现可用于支现 收款人为单位的收款人为单位的 不得签发现金银行本票不得签发现金银行本票474 4、银行本票结算金额：、银行本票结算金额：定额本票：定额本票：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元不定额本票不定额本票5 5、银行本票付款期限：、银行本票付款期限：提示付款期限不得超过提示付款期限不得超过2 2个月个月6 6、银行本票：、银行本票：一律记名，并可背书转让一律记名，并可背书转让7 7、银行本票账务处理依据：、银行本票账务处理依据：1)1)、银行付款凭证、银行付款凭证 “银行本票申请书银行本票申请书”存存根根 2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 “进账单进账单”48三）、银行汇票结算方式三）、银行汇票结算方式1 1、银行汇票、银行汇票：单位或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单单位或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单位或个人持往位或个人持往异地异地办理转账结算或支付现金的票据。
办理转账结算或支付现金的票据2 2、银行汇票核算账户：、银行汇票核算账户：“其他货币资金其他货币资金”3 3、银行汇票使用范围：、银行汇票使用范围：单位或个人在单位或个人在“异地异地”结算款项结算款项 可用于转账，可用于转账，注明注明“现金现金”可用于支现可用于支现494 4、银行汇票付款期限：、银行汇票付款期限：提示付款期限不得超过提示付款期限不得超过1 1个月个月6 6、银行汇票：、银行汇票：一律记名，并可背书转让一律记名，并可背书转让 但未填金额不能背书但未填金额不能背书7 7、银行汇票账务处理依据：、银行汇票账务处理依据：1)1)、银行付款凭证、银行付款凭证 “银行汇票委托书银行汇票委托书”存根存根 2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 “收款通知收款通知”50四）、商业汇票结算方式四）、商业汇票结算方式1 1、商业汇票、商业汇票：出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据定金额给收款人或持票人的票据2 2、商业汇票核算账户：、商业汇票核算账户：“应收票据应收票据”、“应付票据应付票据”3 3、商业汇票使用范围：、商业汇票使用范围：可用于可用于“同城同城”、“异地异地”结算款项结算款项 但使用者必须是：但使用者必须是：开设账户的法人及组织间且必有合法交易关系。
开设账户的法人及组织间且必有合法交易关系514 4、商业汇票付款期限：、商业汇票付款期限：提示付款期限不超过提示付款期限不超过6 6个月个月5 5、商业汇票分为：、商业汇票分为：1)1)、商业承兑汇票：、商业承兑汇票：付款人或收款人签发，付款人承兑付款人或收款人签发，付款人承兑 2)2)、银行承兑汇票：、银行承兑汇票：存款人签发，承兑银行承兑存款人签发，承兑银行承兑6 6、商业汇票账务处理依据：、商业汇票账务处理依据：1)1)、收到票据方、收到票据方 在在“应收票据应收票据”账户核算账户核算 2)2)、开出票据方、开出票据方 在在“应付票据应付票据”账户核算账户核算52五）、汇兑结算方式五）、汇兑结算方式1 1、汇兑、汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给汇款人委托银行将其款项支付给异地异地收款单位或收款单位或个人的结算方式个人的结算方式2 2、汇兑核算账户：、汇兑核算账户：“其他货币资金其他货币资金”3 3、汇兑使用范围：、汇兑使用范围：用于用于“异地异地”结算款项结算款项(通常指：外地采购业务通常指：外地采购业务)4 4、汇兑分为：、汇兑分为：1)1)、信汇、信汇 2)2)、电汇、电汇 5 5、汇兑账务处理依据：、汇兑账务处理依据：1)1)、银行付款凭证、银行付款凭证 “银行汇票回单银行汇票回单”2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 “银行取款通知银行取款通知”53六）、托收承付结算方式六）、托收承付结算方式1 1、托收承付、托收承付：收款单位根据购销双方收款单位根据购销双方签订的合同签订的合同发货后，委托开发货后，委托开户银行户银行向异地付款单位收取款项向异地付款单位收取款项，付款人根据合同，付款人根据合同核对单核对单据或验货据或验货后向其开户银行后向其开户银行承认付款承认付款的方式。
的方式2 2、托收承付核算账户：、托收承付核算账户：“应收账款应收账款”3 3、托收承付使用范围：、托收承付使用范围：用于用于“异地异地”结算款项结算款项 544 4、托收承付：、托收承付：托收起点托收起点10000 10000 元，新华书店元，新华书店10001000元元5 5、托收承付付款期限：、托收承付付款期限：验单承付期验单承付期3 3天、验货承付期天、验货承付期1010天6 6、托收承付账务处理依据：、托收承付账务处理依据：1)1)、收到托收回单、收到托收回单 转账凭证转账凭证 2)2)、收到收款通知、收到收款通知 银行收款凭证银行收款凭证55七）、委托收款结算方式七）、委托收款结算方式1 1、委托收款、委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式2 2、委托收款核算账户：、委托收款核算账户：“银行存款银行存款”3 3、委托收款使用范围：、委托收款使用范围：可用于可用于“同城同城”、“异地异地”结算款项结算款项4 4、委托收款分为：、委托收款分为：1)1)、邮寄、邮寄 2)2)、电报、电报 5 5、委托收款账务处理依据：、委托收款账务处理依据：1)1)、转账凭证、转账凭证 发货后，办妥委托手续发货后，办妥委托手续 2)2)、银行收款凭证、银行收款凭证 银行委托收款通知银行委托收款通知56七种结算方式对比：七种结算方式对比：序序号号结算方式结算方式适用适用范围范围付款期限付款期限核算账户核算账户1银行支票银行支票同城同城10天天“银行存款银行存款”2银行本票银行本票同城同城不超过不超过2个月个月其他货币资金银行本票存款其他货币资金银行本票存款3银行汇票银行汇票异地异地不超过不超过1个月个月其他货币资金银行汇票存款其他货币资金银行汇票存款4商业汇票商业汇票同城同城异地异地不超过不超过6个月个月应收票据、应付票据应收票据、应付票据5汇兑汇兑异地异地2个月后个月后未支付退汇未支付退汇其他货币资金外埠存款其他货币资金外埠存款6托收承付托收承付异地异地验单验单3天、天、验货验货10天天应收账款应收账款7委托收款委托收款同城同城异地异地3天内天内应收账款应收账款57第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 其他货币资金其他货币资金：除现金和银行存款以外的货币性资产。
除现金和银行存款以外的货币性资产其他货币资金主要包括：其他货币资金主要包括：1)1)、外埠存款、外埠存款 2)2)、银行汇票存款、银行汇票存款 3)3)、银行本票存款、银行本票存款 4)4)、信用卡存款、信用卡存款 5)5)、信用证存款、信用证存款 6)6)、在途货币资金、在途货币资金 7)7)、存出投资款、存出投资款58其他货币资金的核算其他货币资金的核算 设置设置“其他货币资金其他货币资金”账户核算账户核算一一)、外埠存款的核算、外埠存款的核算1 1、外埠存款、外埠存款：企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立开立采购专户的款项采购专户的款项，也称，也称“采购专户存款采购专户存款”注：注：1)1)、企业汇往外地银行开立采购专户时，应填写汇款委、企业汇往外地银行开立采购专户时，应填写汇款委 托书，托书，委托开户行办理汇款委托开户行办理汇款2)2)、汇入地银行以汇款单位名义、汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户开立临时采购账户 3)3)、临时采购账户、临时采购账户不计利息不计利息，只付不收只付不收，付完清户，付完清户 4)4)、一律、一律转账结算转账结算，采购完毕，外地银行将，采购完毕，外地银行将多余存款退多余存款退 回企业开户行。
回企业开户行592 2、外埠存款账务处理、外埠存款账务处理1 1）、汇出采购资金时：）、汇出采购资金时：借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款贷：银行存款2 2）、收到采购员发票时：）、收到采购员发票时：借：借：在途物资在途物资（或有关科目）（或有关科目）应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项）贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款3 3）、收到开户行通知，余额转回时：）、收到开户行通知，余额转回时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款 60 A A企业于企业于20*720*7年年5 5月月2 2日委托开户银行汇往采购地日委托开户银行汇往采购地100000100000元元开立专户银行盖章退回的开立专户银行盖章退回的“汇款委托书汇款委托书”回单等凭证已收到回单等凭证已收到5 5月月1515日采购员交来供应单位发票账单等报销凭证日采购员交来供应单位发票账单等报销凭证9594095940元，元，其中：货款其中：货款8200082000，增值税，增值税1394013940元，余额转回开户行元，余额转回开户行1 1）、汇出采购资金时：）、汇出采购资金时：借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款 100100，000000贷：银行存款贷：银行存款 100100，0000002 2）、收到采购员发票时：）、收到采购员发票时：借：借：在途物资在途物资 8200082000应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项）1394013940贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款 95940959403 3）、收到开户行通知，余额转回时：）、收到开户行通知，余额转回时：借：银行存款借：银行存款 40604060贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款 4060406061二二)、银行汇票存款的核算、银行汇票存款的核算1 1、银行汇票存款、银行汇票存款：企业为取得银行汇票，按照规定交纳或专存于银行的等于汇企业为取得银行汇票，按照规定交纳或专存于银行的等于汇票票面金额的款项。
票票面金额的款项2 2、银行汇票存款账务处理、银行汇票存款账务处理1 1）、收到银行签发银行汇票和解讫通知书时：）、收到银行签发银行汇票和解讫通知书时：借：其他货币资金银行汇票存款借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款贷：银行存款2 2）、收到采购员发票时：）、收到采购员发票时：借：借：在途物资在途物资（或有关科目）（或有关科目）应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项）贷：其他货币资金银行汇票存款贷：其他货币资金银行汇票存款3 3）、收到开户行通知，余额转回时：）、收到开户行通知，余额转回时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款贷：其他货币资金银行汇票存款 62 A A公司于公司于20*720*7年年8 8月日向银行申请办理银行汇票月日向银行申请办理银行汇票1300013000元企业元企业填制填制“银行汇票委托书银行汇票委托书”后，立即将款项交存银行，并在取得银行后，立即将款项交存银行，并在取得银行汇汇票后用该汇票购买材料票后用该汇票购买材料1079010790元其中，货款其中，货款87008700元，增值税元，增值税14791479元1 1）、收到银行签发银行汇票和解讫通知书时：）、收到银行签发银行汇票和解讫通知书时：借：其他货币资金银行汇票存款借：其他货币资金银行汇票存款 1313，000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1313，000 000 2 2）、收到采购员发票时：）、收到采购员发票时：借：借：在途物资在途物资 8 8，700700应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项）1 1，479479贷：其他货币资金银行汇票存款贷：其他货币资金银行汇票存款 1010，1791793 3）、采购完毕收回剩余款项，接开户行通知：）、采购完毕收回剩余款项，接开户行通知：借：银行存款借：银行存款 2 2，821821贷：其他货币资金银行汇票存款贷：其他货币资金银行汇票存款 2 2，82182163三三)、银行本票存款的核算、银行本票存款的核算1 1、银行本票存款、银行本票存款：企业为取得银行本票，按照规定交纳或专存于银行的企业为取得银行本票，按照规定交纳或专存于银行的等于本票票面金额的款项。
等于本票票面金额的款项2 2、银行本票存款账务处理、银行本票存款账务处理1 1）、收到银行签发银行本票和解讫通知书时：）、收到银行签发银行本票和解讫通知书时：借：其他货币资金银行本票存款借：其他货币资金银行本票存款贷：银行存款贷：银行存款2 2）、收到采购员发票时：）、收到采购员发票时：借：借：在途物资在途物资（或有关科目）（或有关科目）其他应收款其他应收款应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项）贷：其他货币资金银行本票存款贷：其他货币资金银行本票存款3 3）、收到开户行通知，余额转回时：）、收到开户行通知，余额转回时：借：银行存款借：银行存款贷：其他应收款贷：其他应收款64例例 M M公司在同城采购物资，货款价值公司在同城采购物资，货款价值1717，000000元，增值税元，增值税28902890元拟申请银行本票拟申请银行本票2000020000元支付，申请签发银行本票，收到银行签发元支付，申请签发银行本票，收到银行签发的银行本票和解讫通知书的银行本票和解讫通知书1 1）、收到银行签发银行本票和解讫通知书时：）、收到银行签发银行本票和解讫通知书时：借：其他货币资金银行本票存款借：其他货币资金银行本票存款 2020，000000贷：银行存款贷：银行存款 2020，0000002 2）、收到采购员发票时：）、收到采购员发票时：借：借：在途物资在途物资（或有关科目）（或有关科目）1717，000000其他应收款其他应收款 110110应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项）28902890贷：其他货币资金银行本票存款贷：其他货币资金银行本票存款 2020，0000003 3）、采购完毕收回剩余款项，接开户行通知：）、采购完毕收回剩余款项，接开户行通知：借：银行存款借：银行存款 110110贷：其他应收款贷：其他应收款 11011065四四)、信用卡存款的核算、信用卡存款的核算1 1、信用卡存款、信用卡存款：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物消费和存取现金，具有消费信用的载体卡片。
物消费和存取现金，具有消费信用的载体卡片2 2、信用卡申领、使用：、信用卡申领、使用：1 1）、按使用对象分为：）、按使用对象分为：单位卡单位卡 个人卡个人卡 按信用等级分为：按信用等级分为：金卡金卡 普通卡普通卡 2 2）、开立基本存款户的单位可申领单位卡）、开立基本存款户的单位可申领单位卡 663 3）、单位卡账户的资金：）、单位卡账户的资金：一律从基本存款户转入，一律从基本存款户转入，不得交存现金，不得交存现金，不得将销货款转入不得将销货款转入；4 4）、单位卡：）、单位卡：不得用于：不得用于：1010万元以上的商品交易、万元以上的商品交易、劳务供劳务供 应款顶的结算应款顶的结算 不得支取现金；不得支取现金；5 5）、信用卡可透支）、信用卡可透支 ：金卡最高不得超过金卡最高不得超过1000010000元，元，普通卡最高不超过普通卡最高不超过50005000元，元，透支期限最长不得超过透支期限最长不得超过6060天673 3、信用卡存款账务处理、信用卡存款账务处理1 1）、收到银行进账单时：）、收到银行进账单时：借：其他货币资金信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款贷：银行存款2 2）、收到开户付款凭证及发票时：）、收到开户付款凭证及发票时：借：管理费用（或有关科目）借：管理费用（或有关科目）贷：其他货币资金信用卡存款贷：其他货币资金信用卡存款3 3）、办理销卡时：）、办理销卡时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金信用卡存款贷：其他货币资金信用卡存款 68 某企业向银行申请办理信用卡，交存银行备用金某企业向银行申请办理信用卡，交存银行备用金200000200000元，企业填制元，企业填制“信用卡申请表信用卡申请表”交将款项送存银行，交将款项送存银行，取得信用卡取得信用卡1 1）、收到银行进账单第一联时：）、收到银行进账单第一联时：借：其他货币资金信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款 200200，000000贷：银行存款贷：银行存款 200200，0000002 2）、用信用卡支付办公费用）、用信用卡支付办公费用37603760元：元：借：管理费用借：管理费用 3 3，760760贷：其他货币资金信用卡存款贷：其他货币资金信用卡存款 3 3，7607603 3）、续存资金）、续存资金1000010000元：元：借：其他货币资金信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款 1010，000000贷：银行存款贷：银行存款 1010，000000 69五五)、信用证存款的核算、信用证存款的核算1 1、信用证存款、信用证存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
银行信用证保证金专户的款项2 2、信用证存款账务处理、信用证存款账务处理1 1）、收到银行）、收到银行“信用证委托书信用证委托书”回单时：回单时：借：其他货币资金信用证存款借：其他货币资金信用证存款贷：银行存款贷：银行存款2 2）、收到开户付款凭证及发票时：）、收到开户付款凭证及发票时：借：借：在途物资在途物资（或有关科目）（或有关科目）应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项）贷：其他货币资金信用证存款贷：其他货币资金信用证存款3 3）、余额转回时：）、余额转回时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金信用证存款贷：其他货币资金信用证存款 70例例 M M公司采购一批商品，货款公司采购一批商品，货款4040，000000元，增值税元，增值税68006800元采用信用证元采用信用证结算方式该公司向银行填写结算方式该公司向银行填写“信用证委托书信用证委托书”并向银行交纳并向银行交纳5000050000元，信用证保证金，根据银行盖章退回的元，信用证保证金，根据银行盖章退回的“信用证委托书信用证委托书”回单账回单账务务处理处理1 1）、收到银行）、收到银行“信用证委托书信用证委托书”回单时：回单时：借：其他货币资金信用证存款借：其他货币资金信用证存款 5050，000000贷：银行存款贷：银行存款 5050，0000002 2）、收到开户付款凭证及发票时：）、收到开户付款凭证及发票时：借：借：在途物资在途物资 4040，000000应交税费应交增值税（进项）应交税费应交增值税（进项）6 6，800800贷：其他货币资金信用证存款贷：其他货币资金信用证存款 4646，8008003 3）、余额转回时：）、余额转回时：借：银行存款借：银行存款 3 3，200200贷：其他货币资金信用证存款贷：其他货币资金信用证存款 3 3，20020071六六)、在途货币资金的核算、在途货币资金的核算1 1、在途货币资金、在途货币资金：企业同所属单位或上下级之间因资金划拨企业同所属单位或上下级之间因资金划拨在月末尚在月末尚未到达的汇解款项。
未到达的汇解款项2 2、在途货币资金账务处理、在途货币资金账务处理1 1）、对方已汇出款项，但月末尚未收到银行）、对方已汇出款项，但月末尚未收到银行收款通知书时：收款通知书时：借：其他货币资金在途货币资金借：其他货币资金在途货币资金贷：投资收益等科目贷：投资收益等科目2 2）、收到开户行收款通知时：）、收到开户行收款通知时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金在途货币资金贷：其他货币资金在途货币资金72例例 M M公司收到联营企业汇款通知，已汇出投资利润款公司收到联营企业汇款通知，已汇出投资利润款50005000元，但月末尚未收到开户银行的收款通知时元，但月末尚未收到开户银行的收款通知时1 1）、对方已汇出款项，但月末尚未收到银行收款通知书）、对方已汇出款项，但月末尚未收到银行收款通知书时：时：借：其他货币资金在途货币资金借：其他货币资金在途货币资金 50005000 贷：投资收益贷：投资收益 500050002 2）、收到开户行收款通知时：）、收到开户行收款通知时：借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：其他货币资金在途货币资金贷：其他货币资金在途货币资金 5000500073七七)、存出投资款的核算、存出投资款的核算1 1、存出投资款、存出投资款：企业存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
企业存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。