工程经济学（新）03第三章投资成本利润

第 三 章 投 资 、 成 本 、 收 入 和 利 润第 一 节 工 程 项 目 投 资 及 构 成第 二 节 工 程 项 目 运 营 期 成 本 费 用第 三 节 营 业 收 入 和 营 业 税 金 及 附 加第 四 节 利 润 第 一 节 工 程 项 目 投 资 及 构 成 一 、 投 资 的 基 本 概 念 投 资 ： 是 指 人 们 的 一 种 有 目 的 的 经 济 行 为 ，即 以 一 定 的 经 济 资 源 投 入 某 项 计 划 ， 以 获取 所 期 望 的 报 酬 所 投 入 的 资 源 可 以 是 资 金 、 人 力 、 技 术 或其 他 经 济 资 源 投 资 ： 为 实 现 预 定 生 产 经 营 计 划 而 预 先 垫 付 的 资 金 包 括 ： 1） 固 定 资 产 投 资 2） 无 形 资 产 投 资 3） 递 延 资 产 投 资 4） 预 备 费 用 （ 基 本 预 备 、 涨 价 预 备 ） 5） 建 设 期 利 息 及 汇 兑 损 益 6） 流 动 资 金 投 资 投 资 的 构 成 及 形 成 的 资 产 固 定 资 产 投 资建 筑 工 程 费设 备 购 置 费安 装 工 程 费工 具 及 生 产 家 具 购 置 费其 它 费 用 （ 土 地 补 偿 费 、 管 理 费 等 ）是 指 使 用 期 限 较 长 （ 一 年 以 上 ） ， 单 位 价 值在 规 定 的 标 准 以 上 ， 在 生 产 过 程 中 为 多 个 生 产 周 期 服 务 ，在 使 用 过 程 中 保 持 原 来 的 物 质 形 态 的 资 产 ； 固 定 资 产 投 资 （ 续 ）固 定 资 产 原 值 ： 建 设 项 目 建 成 或 投 产 时 核 定 的 价 值折 旧 ： 固 定 资 产 转 移 价 值 的 补 偿 ， 一 种 会 计 手 段 ； 在 投 资 项目 寿 命 期 （ 或 计 算 期 ） 内 ， 折 旧 和 摊 销 不 是 项 目 的 现 金 流 出 ，但 是 ， 是 成 本 的 一 部 分 。

固 定 资 产 净 值 = 固 定 资 产 原 值 - 累 计 折 旧 额期 末 残 （ 余 ） 值 ： 寿 命 期 末 的 固 定 资 产 残 余 价 值 ， 现 金 流 入 无 形 资 产 、 递 延 资 产无 形 资 产 ： 能 为 企 业 长 期 提 供 某 种 权 利 或 利 益 但 不 具 有 实物 形 态 的 资 产 包 括 专 利 、 著 作 权 、 版 权 、 商 标 、 专 有 技 术 等其 价 值 在 服 务 期 内 逐 年 摊 销 ， 摊 销 费 计 入 成 本递 延 资 产 ： 项 目 筹 建 期 内 ， 集 中 发 生 除 固 定 资 产 投 资 和 无形 资 产 投 资 以 外 的 各 项 费 用 所 形 成 的 资 产 包 括 开 办 费 、 租 赁 固 定 资 产 改 良 费 、 固 定 资 产 装 璜 、 装修 费 等在 规 定 年 限 内 平 均 摊 销 ， 摊 销 费 计 入 成 本 流 动 资 金 投 资 流 动 资 产 ： 指 可 以 在 一 个 生 产 经 营 周 期 （ 对 象 不 同 ， 长 短 不同 ） 内 变 现 或 耗 用 的 资 产 。

储 备 资 金 （ 原 材 料 、 燃 料 等 ）生 产 资 金 （ 在 制 品 、 半 成 品 、 待 摊 费 用 ）成 品 资 金 （ 产 成 品 、 外 购 品 等 ）结 算 资 金 （ 应 收 、 预 付 帐 款 等 ）货 币 资 金 （ 备 用 金 、 现 金 、 银 行 存 款 等 ） 投 资 来 源 自 有 资 金 投 资 者 缴 付 的 出 资 额 (包 括 资 本 金 和 资 本 溢 价 )，是 企 业 用 于 项 目 投 资 的 新 增 资 本 金 、 资 本 公 积 金 、提 取 的 折 旧 费 与 摊 销 费 以 及 未 分 配 的 税 后 利 润 等 n 负 债 资 金 银 行 和 非 银 行 金 融 机 构 的 贷 款 及 发 行 债 券 的 收 入等 包 括 长 期 负 债 (长 期 借 款 、 应 付 长 期 债 券 和 融 资租 赁 的 长 期 应 付 款 项 等 )和 短 期 负 债 (短 期 借 款 、 应 付账 款 等 ) 二 、 工 程 项 目 总 投 资 1.总 投 资 ： 一 个 项 目 或 方 案 从 它 的 筹 建 到 全 部 竣 工 投产 的 全 部 费 用 。

由 建 设 投 资 和 流 动 资 金 两 大 部 分 组 成 见 图 工程 项目 总资 金 建 设 投 资 流 动 资 金 设 备 及 工 器 具 投 资 建 筑 安 装 工 程 投 资 工 程 建 设 其 他 投 资 固 定 资 产 投 资 基 本 预 备 费 涨 价 预 备 费 建 设 期 借 款 利 息 固 定 资 产 投 资 方 向 调 节 税 图 3.1 工 程 项 目 投 入 总 资 金 构 成 一 、 设 备 及 工 器 具 投 资 设 备 工 器 具 投 资 由 设 备 购 置 费 和 工 器 具 、 生 产家 具 购 置 费 组 成 设 备 购 置 费 是 指 为 工 程 建 设 项 目 购 置 或 自 制 的达 到 固 定 资 产 标 准 的 设 备 、 工 器 具 的 费 用 工 器 具 及 生 产 家 具 购 置 费 是 指 新 建 项 目 可 扩 建项 目 初 步 设 计 规 定 所 必 须 购 置 的 不 够 固 定 资 产标 准 的 设 备 ， 仪 器 ， 工 卡 模 具 ， 器 具 ， 生 产 家具 和 备 品 备 件 的 费 用 进 口 设 备 的 购 置 费 与 交 货 类 方 式 有 关 国 际 上 常 见 的 交 货 类 方 式 装 运 港 类 进 口 设 备 的 原 价 二 、 建 筑 安 装 工 程 费建 筑 安 装 工 程 费 =直 接 费 +间 接 费 +利 润 +税 金直 接 费 =直 接 工 程 费 +措 施 费间 接 费 =规 费 +企 业 管 理 费 三 、 工 程 建 设 其 他 投 资 是 指 从 工 程 筹 建 到 工 程 竣 工 验 收 交 付 使 用止 的 整 个 建 设 期 间 ， 为 保 证 工 程 建 设 顺 利完 成 和 交 付 使 用 后 能 够 正 常 发 挥 效 用 而 发生 的 各 项 费 用 。

大 致 可 以 分 三 类 ： 第 一 类 为 土 地 费 用 ， 第二 类 为 与 项 目 建 设 有 关 的 其 他 费 用 ， 第 三类 为 与 未 来 生 产 经 营 有 关 的 费 用 四 、 预 备 费包 括 基 本 预 备 费 和 涨 价 预 备 费基 本 预 备 费 是 指 在 项 目 实 施 中 可 能 发 生 的 难 以 预 料 的 支 出 包 括 ： 在 批 准 的 初 步 设 计 范 围 内 ， 技 术 设 计 施 工 图 设 计 及 施 工过 程 中 所 增 加 的 工 程 和 费 用 ； 设 计 变 更 、 局 部 地 基 处 理 等 所增 加 的 费 用 ； 一 般 自 然 灾 害 所 造 成 的 损 失 和 预 防 自 然 灾 害 所采 取 措 施 的 费 用 ； 竣 工 验 收 时 为 鉴 定 工 程 质 量 对 隐 蔽 工 程 进行 必 要 的 挖 掘 和 修 复 的 费 用 公 式 ： （ 设 备 及 工 器 具 购 置 费 +建 筑 安 装 工 程 费 +工 程 建 设 其 他费 用 ） 基 本 预 备 费 费 率 涨 价 预 备 费 涨 价 预 备 费 是 指 对 建 设 工 期 较 长 的 项 目 ， 由 于 在 建 设 期内 可 能 发 生 材 料 、 设 备 、 人 工 等 价 格 上 涨 引 起 的 投 资 增 加 ，工 程 建 设 其 他 费 用 调 整 、 利 率 、 汇 率 调 整 等 ， 需 要 事 先 预 留的 费 用 。

计 算 公 式 ： PF=It (1+f)t 1 PF涨 价 预 备 费 估 算 额 It建 设 期 中 第 t年 的 计 划 投 资 额 （ 按 建 设 期 前 一 年 价 格 水平 估 算 ） （ 静 态 投 资 包 括 设 备 及 工 器 具 购 置 费 、 建 筑 安 装 工程 费 、 建 设 其 他 投 资 、 基 本 预 备 费 ） n建 设 期 年 份 数 f年 平 均 价 格 预 计 上 涨 率 五 、 建 设 期 贷 款 利 息指 建 设 期 内 因 使 用 债 务 资 金 而 支 付 的 费 用 假 定 各 种 借 款 均 在年 中 支 用 ， 即 当 年 借 款 额 的 利 息 按 半 年 计 算 ， 上 年 借 款 按 全 年计 息 计 算 公 式 ： 例 ： 某 新 建 项 目 ， 建 设 期 为 3年 ， 在 建 设 期 第 一 年 借 款 300万 元 ，第 二 年 借 款 400万 元 ， 第 三 年 300万 元 ， 每 年 借 款 平 均 支 用 ， 年利 率 为 5.6%， 用 复 利 法 计 算 建 设 期 借 款 利 息 第 一 年 ： 利 息 300 2 5.6% 万 元 第 二 年 ： 利 息 （ 300 0.5 400） 5.6% 万 元 第 三 年 ： 利 息 （ 300 400 0.5 300） 5.6% 万 元 所 以 建 设 期 末 累 计 借 款 利 本 和 为 300 400 300 万 元 ，其 中 借 款 利 息 为 万 元 。

第 二 节 工 程 项 目 运 营 期 成 本 费 用总 成 本 ： 生 产 经 营 活 动 中 ， 活 劳 动 与 物 化 劳 动 消 耗 的货 币 表 现 活 劳 动 ： 劳 动 力 作 用 于 生 产 资 料 ， 创 造 出 使 用 价 值的 劳 动 （ 包 括 脑 力 劳 动 和 体 力 劳 动 ） 物 化 劳 动 ： 由 物 资 形 态 表 现 的 劳 动 工 程 经 济 分 析 中 不 严 格 区 分 费 用 与 成 本 ， 均 视 为现 金 流 出 1、 成 本 费 用 的 分 类总成本费用 期 间费 用 财 务 费 用管 理 费 用销 售 费 用生 产成 本 直 接 费 用 直 接 人 工直 接 材 料其 它 直 接 费 用 （ 含 折 旧 ）间 接 费 用 间 接 人 工间 接 材 料其 它 间 接 费 用 （ 含 折 旧 ） 2） 按 经 济 性 质 分 为 九 类 ： 外 购 材 料 ； 外 购 燃 料 ； 外 购 动 力 ； 工 资及 福 利 费 ； 折 旧 费 ； 摊 销 费 ； 利 息 支 出 ； 修 理 费 ； 其 他 费 用 2、 经 营 成 本 ： 工 程 技 术 项 目 在 生 产 经 营 期 间 的 经 常 性 实 际 支 出 。

经 营 成 本 总 成 本 费 用 （ 折 旧 摊 销 费 利 息 ）总 成 本 （ 费 用 ） 1、 外 购 原 材 料 成 本 计 算原 材 料 成 本 年 产 量 单 位 产 品 原 材 料 成 本2、 外 购 燃 料 动 力 成 本 计 算外 购 燃 料 动 力 年 产 量 单 位 产 品 燃 料 和 动 力 成 本3、 工 资 及 福 利 费 计 算 工 资 ： 一 是 按 整 个 企 业 的 职 工 定 员 数 和 人 均 年 工 资额 计 算 年 工 资 总 额 二 是 按 不 同 的 工 资 级 别 对 职 工 进 行 划 分 ， 分 别 估 算同 一 级 别 职 工 的 工 资 ， 然 后 再 加 汇 总 福 利 费 ： 一 般 可 以 按 职 工 工 资 总 额 的 一 定 比 例 提 取 4、 折 旧 费 折 旧 是 指 在 固 定 资 产 的 使 用 过 程 中 ， 随 着 资 产 损 耗而 逐 渐 转 移 到 产 品 成 本 费 用 中 的 那 部 分 价 值 企 业把 已 发 生 的 资 本 性 支 出 转 移 到 产 品 成 本 费 用 中 去 ，然 后 通 过 产 品 销 售 ， 逐 步 回 收 初 始 的 投 资 费 用 。

将折 旧 费 计 入 成 本 费 用 是 企 业 回 收 固 定 资 产 投 资 的 一种 手 段 计 提 折 旧 应 考 虑 的 因 素 1） 应 计 折 旧 总 额 2） 预 计 使 用 年 限 或 预 计 工 作 总 量 固 定 资 产 折 旧 方 法 ， 一 般 采 用 直 线 折 旧 法 ， 工 作 量法 或 加 速 折 旧 法 一 般 折 旧 法 ： 直 线 法 、 工 作 量 法加 速 折 旧 法 ： 余 额 递 减 法 、 双 倍 余 额 递 减 法 、 年 数 总 和 法 1.） 直 线 折 旧 法 它 是 折 旧 时 间 而 非 使 用 状 况 的 函 数 是 由 于 时 间 引 起 的 固 定 资 产 价 值 的 降低 将 应 计 折 旧 值 平 均 分 摊 到 使 用 年 限 内 的 每 一 年 优 点 ： 简 单 明 了 ， 计 算 方 便 ， 在 侧 重 无 形 损 耗 时 更 加 适 用 缺 点 ： 随 资 使 用 年 限 增 加 ， 保 养 费 、 修 理 费 增 加 ； 没 有 考 虑 使 用 状 况 适 用 ： 负 荷 均 匀 的 资 产 计 算 公 式 ： 年 折 旧 率 （ 1 预 计 净 残 值 率 ） /预 计 使 用 年 限 100% 月 折 旧 率 年 折 旧 率 /12 月 折 旧 额 固 定 资 产 原 价 月 折 旧 率 例 题 ： 企 业 某 项 固 定 资 产 ， 原 始 价 值 102000元 ， 预 计 使 用 5年 ， 预 计 净 残 值 2000元 。

要 求 ： 计 算 每 月 的 折 旧 额 2.） 工 作 量 法 根 据 实 际 工 作 量 计 算 固 定 资 产 折 旧 额 的 一 种 方 法 计 算 公 式 ： 单 位 工 作 量 折 旧 额 固 定 资 产 原 价 （ 1 预 计 净 残 值 率 ） /预 计 总 工 作 量 某 项 固 定 资 产 月 折 旧 额 该 固 定 资 产 当 月 工 作 量 单 位 工 作量 折 旧 额 特 点 ： 所 提 折 旧 额 与 使 用 程 度 成 比 例 ， 但 未 考 虑 无 形 损 耗 3） 、 双 倍 余 额 递 减 法 在 不 考 虑 固 定 资 产 净 残 值 的 情 况 ， 根 据 每 年 年 初 固 定 资 产 净值 和 双 倍 的 直 线 折 旧 率 计 算 固 定 资 产 折 旧 额 的 一 种 方 法 计 算 公 式 ： 年 折 旧 率 2/预 计 使 用 年 限 100% 年 折 旧 额 固 定 资 产 年 初 账 面 净 值 年 折 旧 率 月 折 旧 额 年 折 旧 额 /12 说 明 ： 采 用 双 倍 余 额 递 减 法 时 ， 应 在 固 定 资 产 折 旧 年 限 到 期前 两 年 内 ， 将 固 定 资 产 账 面 净 值 扣 除 预 计 净 残 值 后 的 余 额 平 均摊 销 ， 即 最 后 两 年 改 用 直 线 折 旧 法 计 算 折 旧 。

例 题 ： 企 业 某 项 固 定 资 产 ， 原 值 为 20000元 ， 预 计 使 用 年 限 为5年 ， 预 计 净 残 值 为 2000元 ， 要 求 ： 计 算 每 年 折 旧 额 4） 、 年 数 总 和 法 计 算 公 式 ： 年 折 旧 率 =尚 可 使 用 年 数 /预 计 使 用 年 限 的 年 数 总 和 年 折 旧 额 =（ 固 定 资 产 原 价 -预 计 净 残 值 ） *年 折 旧 率 月 折 旧 额 =年 折 旧 额 /12 例 题 ： 企 业 某 项 固 定 资 产 ， 原 值 为 20000元 ， 预 计 使 用 年 限 为 5年 ， 预 计 净 残 值 为 2000元 5、 修 理 费 计 算 与 折 旧 费 类 似 ， 也 包 括 在 制 造 费 用 ， 管 理 费 用 和 销 售 费 用 ，可 将 以 上 各 项 成 本 中 的 修 理 费 单 独 计 算 修 理 费 包 括 大 修 理费 和 小 修 理 费 修 理 费 的 估 算 ， 一 般 无 法 确 定 修 理 费 发 生 的 具 体 时 间 和 金 额 ，可 按 照 折 旧 费 的 一 定 百 分 比 计 算 。

6、 维 简 费 的 计 算 是 指 采 掘 、 采 伐 工 业 按 生 产 产 品 数 量 提 取 的 固 定 资产 更 新 和 技 术 改 造 资 金 ， 即 维 持 简 单 再 生 产 的 资 金 ，它 是 直 接 计 入 成 本 的 ， 其 计 算 方 法 与 折 旧 费 相 同 ， 这类 采 掘 、 采 伐 企 业 不 计 提 固 定 资 产 折 旧 7、 摊 销 费 计 算 无 形 资 产 和 递 延 资 产 均 是 以 摊 销 的 方 式 补 偿 和 回 收 的 摊 销 ： 无 形 资 产 和 递 延 资 产 的 原 始 价 值 要 在 规 定 的 年 限 内 ， 按 年 度 或产 量 的 成 品 之 中 ， 这 一 部 分 被 转 移 的 无 形 资 产 和 递 延 资 产 的 原 始 价 值 ，称 为 摊 销 摊 销 费 ： 是 指 无 形 资 产 和 递 延 资 产 在 一 定 期 限 内 分 期 摊 销 的 费 用 计 算 摊 销 费 采 用 直 线 法 ， 并 且 不 留 残 值 无 形 资 产 规 定 了 法 定 有 效 期 和 收 益 年 限 的 ， 按 照 法 定 有 效 期 或 合 同 、协 议 规 定 收 益 年 限 孰 短 的 原 则 确 定 ； 没 有 规 定 期 限 的 ， 按 不 少 于 10年的 期 限 分 期 摊 销 。

按 规 定 递 延 资 产 从 投 产 当 年 起 不 少 于 5年 的 期 限 分 期 摊 销 8、 运 营 期 利 息 计 算利 息 支 出 是 指 为 筹 集 资 金 而 发 生 的 各 项 费 用 包 括 ： 在 运 营 期 所 发 生 的 建 设 投 资 借 款 利 息 和 流 动 资 金 借 款利 息 建 设 投 资 借 款 在 生 产 期 发 生 利 息 的 计 算 公 式 为 ： 每 年 支 付 利 息 =年 初 本 金 累 计 额 年 利 率流 动 资 金 借 款 利 息 计 算 公 式 为 ： 流 动 资 金 利 息 =流 动 资 金 借 款 累 计 额 年 利 率 9、 其 他 费 用 计 算其 他 费 用 制 造 费 用 +管 理 费 用 +财 务 费 用 +营 业 费 用 工 资及 福 利 费 折 旧 费 修 理 费 摊 销 费 用 利 息 支 出 10、 经 营 成 本是 项 目 评 价 中 专 用 的 ， 指 不 包 括 折 旧 费 用 （ 或 维 简 费 用 ） 、 摊 销 费 用 、利 息 支 出 的 成 本 经 营 成 本 总 成 本 费 用 折 旧 费 （ 维 简 费 用 ） 摊 销 费 用 利 息 支 出 11、 固 定 成 本 和 可 变 成 本 按 成 本 与 产 量 关 系 ， 年 成 本 费 用 分 ： 固 定 成 本 、 变 动 成 本 和 混 合 成 本 。

在 总 成 本 费 用 中 ， 随 产 量 的 增 减 而 成 正 比 例 增 减 的 成 本 项 目 为 可 变 成本 ， 反 之 ， 则 为 不 可 变 成 本 固 定 成 本 如 职 工 工 资 及 福 利 费 、 固 定 资 产 折 旧 费 、 房 屋 租 金 、 保 险 费等 变 动 成 本 如 原 材 料 、 辅 助 材 料 、 燃 料 和 动 力 费 工 程 经 济 分 析 中 的 费 用 与 成 本 不 同 于 会计 中 的 费 用 与 成 本1） 会 计 中 的 费 用 和 成 本 是 企 业 经 营 活 动 和 产 品 生 产 过 程中 已 经 发 生 的 各 项 耗 费 的 真 实 记 录 ， 数 据 是 唯 一 ； 工程 经 济 分 析 中 的 费 用 和 成 本 是 对 未 来 的 预 测 结 果 ， 有不 确 定 性 2） 会 计 中 对 费 用 和 成 本 的 计 量 是 分 别 针 对 特 定 会 计 期 间 ，企 业 经 营 活 动 和 特 定 产 品 的 生 产 过 程 的 ； 工 程 经 济 分析 中 ， 对 费 用 和 成 本 的 计 量 则 一 般 针 对 某 一 投 资 项 目或 技 术 方 案 的 实 施 结 果 。

3） 工 程 经 济 分 析 强 调 对 现 金 流 量 的 分 析 ， 费 用 和 成 本 具有 相 同 的 本 质 （ 现 金 流 出 ） ， 一 般 不 严 格 区 分 ， 此 外 ，工 程 经 济 分 析 引 入 了 一 些 会 计 中 不 常 使 用 概 念 （ 如 经营 成 本 ） ； 会 计 中 ， 费 用 与 成 本 是 不 同 的 概 念 第 三 节 营 业 收 入 和 营 业 税 金 及 附 加 一 、 营 业 收 入 企 业 生 产 经 营 期 的 主 要 收 入 来 源 是 营 业 收 入 营 业 收 入 ： 是 项 目 投 产 后 产 品 或 服 务 经 过 流 通 领 域 之 后 ， 给 企 业 带 来的 货 币 收 入 营 业 收 入 =(产 品 劳 务 销 售 量 销 售 单 价 ) 选 择 销 售 价 格 ： 口 岸 价 格 (如 果 项 目 产 品 是 出 口 产 品 ， 或 者 是 替 代 进 口 产 品 ， 或 者 是 间接 出 口 产 品 ， 可 以 口 岸 价 格 为 基 础 确 定 其 销 售 价 格 出 口 产 品 、 间 接出 口 产 品 可 选 择 离 岸 价 格 FOB价 ， 替 代 进 口 产 品 ， 可 选 择 到 岸 价 格CIF价 。

市 场 价 格 属 于 新 产 品 ， 可 根 据 预 计 成 本 、 利 润 和 税 金 确 定 价 格 产 品 年 销 售 量 的 确 定 ： 工 程 经 济 分 析 中 ， 假 设 当 年 生 产 量 即 销 售 量 二 、 营 业 税 金 及 附 加 税 金 是 国 家 依 据 法 律 对 有 纳 税 义 务 的 单 位和 个 人 征 收 的 财 政 资 金 税 收 是 国 家 凭 借 政 治 权 力 参 与 国 民 收 入 分配 和 再 分 配 的 一 种 方 式 ， 具 有 强 制 性 、 无偿 性 和 固 定 性 的 特 点 税 收 是 国 家 对 各 项 经 济 活 动 进 行 宏 观 调 控的 重 要 杠 杆 七 大 税 类 、 24税 种 1 流 转 税 类 ： 增 值 税 、 消 费 税 、 营 业 税 2 所 得 税 类 ： 企 业 所 得 税 、 外 资 、 外 国 企业 所 得 税 、 个 人 所 得 税 3 特 定 目 的 税 类 4 资 源 税 类 5 财 产 和 行 为 税 6 农 业 税 类 7 关 税 营 业 税 金 是 根 据 商 品 或 劳 务 的 流 转 额 征 收的 税 金 ， 属 于 流 转 税 的 范 畴 。

它 包 括 增 值税 、 消 费 税 、 营 业 税 、 城 乡 维 护 建 设 税 、资 源 税 附 加 是 指 教 育 费 附 加 1.增 值 税 ： 对 生 产 经 营 单 位 销 售 货 物 的 增 值额 征 收 的 并 由 消 费 者 或 使 用 单 位 承 担 的 一种 流 转 税 ， 即 生 产 经 营 者 销 售 货 物 时 ， 向消 费 者 或 使 用 单 位 收 取 的 销 项 税 金 与 购 进货 物 时 支 付 的 进 项 税 金 之 差 为 增 值 税 税 金 增 值 税 以 商 品 销 售 额 为 计 税 依 据 ， 同 时 从税 额 中 扣 除 上 一 道 环 节 已 经 缴 纳 的 税 款 增 值 税 应 缴 纳 税 额 当 期 销 项 税 额 当 期进 项 税 额 2.消 费 税 ： 是 对 工 业 企 业 生 产 、 委 托 加 工 和 进 口的 部 分 应 税 消 费 品 按 差 别 税 率 或 税 额 征 收 的 一 种税 它 一 般 以 应 税 消 费 品 的 生 产 者 为 纳 税 人 ， 在销 售 时 纳 税 它 有 两 种 计 算 方 法 ， 一 种 采 用 从 价定 率 ， 一 种 采 用 从 量 定 额 。

应 纳 税 额 销 售 额 税 率 或 者 ： 应 纳 税 额 销 售 数 量 税 率 3.营 业 税 ： 是 对 我 国 境 内 从 事 交 通 运 输 业 、 建 筑业 、 金 融 保 险 业 、 邮 电 通 信 业 、 文 化 体 育 业 、 娱乐 业 、 服 务 业 或 有 偿 转 让 无 形 资 产 、 销 售 不 动 产行 业 的 单 位 和 个 人 ， 就 其 营 业 额 所 征 收 的 一 种 税 应 纳 税 额 营 业 额 税 率 营 业 额 是 指 纳 税 人 提 供 应 税 劳 务 、 转 让 无 形 资 产 、销 售 不 动 产 时 向 对 方 收 取 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 4.城 乡 维 护 建 设 税 ： 是 以 纳 税 人 实 际 缴 纳 的流 转 税 额 为 计 税 依 据 征 收 的 一 种 税 实 际 缴 纳 的 流 转 税 额 是 实 际 缴 纳 的 增 值 税 、消 费 税 、 营 业 税 应 纳 税 额 （ 增 值 税 消 费 税 营 业 税 ）的 实 纳 税 额 适 用 税 率 5.教 育 费 附 加 ： 为 了 加 快 地 方 教 育 事 业 的 发展 ， 扩 大 地 方 教 育 经 费 的 资 金 来 源 而 开 征的 一 种 附 加 税 。

应 纳 税 额 （ 消 费 税 增 值 税 营 业 税 ）的 实 纳 税 额 3% 6.资 源 税 ： 是 国 家 对 在 我 国 境 内 开 采 应 税 矿产 品 或 者 生 产 盐 的 单 位 和 个 人 征 收 的 一 种税 资 源 税 征 收 范 围 包 括 ： 矿 产 品 包 括 原油 、 天 然 气 、 煤 炭 、 金 属 矿 产 和 其 他 非 金属 矿 产 品 盐 包 括 固 体 盐 、 液 体 盐 应 纳 税 额 应 税 产 品 课 税 数 量 单 位 税 额 课 税 数 量 是 指 ： 纳 税 人 开 采 或 者 生 产 应 税产 品 用 于 销 售 的 ， 以 销 售 数 量 为 课 税 数 量 ，纳 税 人 开 采 或 者 生 产 应 税 产 品 自 用 的 ， 以自 用 数 量 为 课 税 数 量 第 四 节 利 润 利 润 是 企 业 经 济 目 标 的 集 中 表 现 利 润 ： 是 企 业 在 一 定 时 期 内 从 事 生 产 经 营 活 动 所 取 得 的 财 务 成 果 它 能 够 综 合 地 反 映 企 业 的 生 产 经 营 各 方 面 的 情 况 ， 通 常 用 利 润 总 额 和 利 润 率来 反 映 企 业 的 水 平 。

1、 利 润 总 额 包 括 销 售 利 润 、 投 资 收 益 和 营 业 外 收 支 净 额 即 利 润 总 额 =产 品 销 售 收 入 销 售 税 金 及 附 加 总 成 本 费 用 2.利 润 率 是 一 定 时 期 利 润 额 与 相 关 指 标 的 比 率 ， 用 来 反 映 工 程 项 目 经 济 效 益 的综 合 水 平 企 业 利 润 率 主 要 包 括 四 种 ， 即 产 值 利 润 率 、 销 售 利 润 率 、 成 本 利润 率 、 资 本 金 利 润 率 所 得 税 利 润 总 额 所 得 税 率 （ 税 前 利 润 前 期 可 扣 减 金 额 ） 所 得 税 率 税 前 利 润 销 售 收 入 销 售 税 金 总 成 本 费 用 税 后 利 润 税 前 利 润 所 得 税 亏 损 年 度 以 后 的 各 年 的 所 得 税 计 算 用 下 一 年 度 的 税 前 利 润 （ 销 售 利 润 ） 等弥 补 ， 下 一 年 度 利 润 不 足 以 弥 补 的 ， 可 以 在 年 内 延 续 弥 补 ， 按 弥 补 后 的 应 纳 税 所 得 额计 算 所 得 税 。

年 内 不 足 以 弥 补 的 ， 用 税 后的 利 润 等 弥 补 t-1 t t+1 t+2 t+3 t+4 t+5销 售 利 润 5.6 -79.5 13.2 29.1 35.7 11.9 38.7应 纳 税 所 得 额 5.6 0 0 0 0 10.4 38.7例 ： 税 后 利 润 的 分 配 顺 序 税 后 利 润减 ： 没 收 、 滞 纳 金 、 罚 款减 ： 弥 补 以 前 年 度 的 亏 损 （ 五 年 不 足 以 弥 补 时 ）减 ： 盈 余 公 积 金 （ 扣 除 前 两 项 后 的 10%）减 ： 公 益 金 （ 扣 除 前 两 项 后 的 5%）减 ： 应 付 利 润未 分 配 利 润 。