《税务会计学》模拟考试题 第一套一、单项选择题（15题，每题1分，共15分） 1．税务会计的基本原则不包括（ ） A．权责发生制原则 B．不划分营业收益与资本收益的原则 C．法律性原则 D．配比原则 2．企业上缴以前月份欠缴增值税额，作会计分录（ ） A．借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 B．借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 C．借：应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 D．借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 贷：银行存款 3．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ） A．年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B．年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人 C．年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D．年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 4．委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应缴纳的税金有（ ） A．消费税 B．增值税 C．消费税和增值税 D．什么税都不交 5．委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为（ ）。
A．市场上同类消费品的不含增值税销售价格 B．委托方同类消费品的不含增值税销售价格 C．受托方同类消费品的不含增值税销售价格 D．以（材料成本+加工费）×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率）计算出的组成计税价格 6．下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ） A．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B．非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C．旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D．娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 7．出口货物关税完税价格为（ ） A．FOB价格 B．FOB价格÷（1+出口税率） C．FOB价格÷（1－出口税率） D．（FOB价格+运输费+保险费）÷（1+出口税率） 8．国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ ） A．33% B．30% C．24% D．15% 9．根据有关规定，对独立矿山应纳的铁矿石资源税只征（ ） A．30% B．40% C．50% D．60% 10．企业在筹建期间发生的开办费，自从投入生产经营次月起，应按不少于（ ）年的期限摊销 A．10 B．3 C．5 D．7 11．企业计提城市维护建设税时，通过（ ）账户核算。
A．管理费用 B．其他应交款 C．主营业务税金及附加 D．营业费用 12．我国不征收房产税的地方是（ ） A．城市的市区 B．县城 C．建制镇和工矿区 D．农村 13．某公司根据需要于2002年初受让了一块尚未办理土地使用证书的土地，面积为5000平方米，该公司按其当年开发使用的面积3000平方米进行申报纳税，其原来占用土地面积是1000平方米其适用的城镇土地使用税税率为每平方米2元则该公司应纳城镇土地使用税是（ ） A．10000元 B．6000元 C．12000元 D．8000元 14．企业按规定缴纳的车船税,应在( )账户中核算 A．管理费用 B．主营业务税金及附加 C．主营业务成本 D．营业费用 15．应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的印花税纳税办法是（ ） A．自行贴花 B．汇贴纳税 C．汇缴纳税 D．委托代征二、多项选择题（10题，每题2分，共20分） 1．增值税暂行条例规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额有（ ） A．纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 B．纳税人购进货物或应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 C．销售货物运费结算金额的7% D．购买免税农业产品买价的10% 2．开具专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在（ ），才可开具红字专用发票。
A．收到购买方退回货物 B．收到购买方退回原专用发票的记账联和税款抵扣联 C．收到购买方退回原专用发票第二联、第三联的复印件 D．收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 3．下列货物征收消费税的有（ ） A．啤酒 B．汽车轮胎 C．保健食品 D．金银首饰 4．营业税的扣缴义务人包括( ) A. 委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B．建筑安装业实行转包的，其应纳税款以发包方为扣缴义务人 C．个人转让著作权，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 D．歌舞团举行演出由他人售票，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 5．下列行为中，应纳营业税的是( ) A．在中国境内销售中国境外的不动产 B.在中国境内销售中国境内的不动产 C.在中国境外销售中国境外的不动产 D．在中国境外销售中国境内的不动产 6．下列各项属海关可酌情减免关税的有( ) A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的 B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的 C海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的 D．关税税额在人民币10元以下的 7．土地增值税法规定，下列情形中( )应采取先按比例征收后清算汇缴税款的征税办法。
A．开发小区先行转让部分房地产的 B．预售商品房的 C．赊销旧有房地产的 D．合作建房分别出售的 8．应交税金——未交增值税借方记载( ) A．转入本月多交的增值税 B．转入本月应交未交的增值税 C．上缴前期未交增值税 D．转入期末留抵税额 9．城市维护建设税的税率为( ) A．7％ B．5％ C．3％ D．1％ 10．采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( ) A．本期应交的所得税 B．本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项 C．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D．本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项三、简答题(3题，每题5分，共15分) 1．简述小规模纳税人的认定标准 2．简述所得税会计中的纳税影响会计法 3．简述税务会计的特点四、计算题(3题，每题5分，共15分) 1． [资料) 某厂为增值税一般纳税人，8月份购进原材料等，取得增值税专用发票上注明准予抵扣的税款为660万元，产品含税销售收入8000万元，兼营租赁业务取得收入24万元、运输业务取得收入46万元该企业能够分别正确核算各类业务的经营收入产品适用的消费税税率为8％。
[要求] 请分别计算其应交增值税、消费税和营业税 2．[资料] 某盐场10月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨当月生产固体盐1 000吨(本月已全部对外销售)，共耗用液体盐1 200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另800吨液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额每吨3元，固体盐单位税额每吨25元 [要求] 试计算该盐场10月份应交的资源税 3．[资料] 某生产性外商投资企业经批准在深圳设厂，1990年5月8日开业，经营期二十年该企业经国家有关部门审核，被确认产品出口企业，每年出口产品产值都超过全部产品产值的70％该企业1990年至2000年获利情况(税务机关认可)如图表模1—1所示： （图表模1-1） 单位：万元年 度 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 获利情况－40 －10 40 120 140 110 -80 280 300 120 -80 [要求] 请确定该企业的获利年度，并计算该企业从1990年至2000年共计应缴所得税额是多少(列出各年计算结果，假设各年的地方所得税全免)。
五、业务题(4题，第1题、第2题各8分，笫3题9分，第4题10分，共35分) 1. [资料] 某工业企业(增值税一般纳税人)，2001年10月购销业务情况如下： (1)购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1．36万元； (2)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，货款收到，向买方开具的专用发票注明销售额40万元； (3)将本月外购10吨钢材移送本企业修建产品仓库工程使用； (4)企业发生销货退回，价款10万元，应退增值税1．7万元，企业开出红字增值税专用发票，以银行存款支付退回款项； (5)以产品作价22万元对A工厂进行投资，产品的成本20万元 [要求] 请作出相应的会计处理 2．[资料] 某化妆品厂委托A厂加工化妆品，化妆品厂与A厂均为一般纳税人化妆品厂提供原料10000元，加工费用7 000元，收回后直接销售 [要求] 请作出相应的会计处理 3．[资料] 某公司购入并投入使用一台原值为580万元的设备，预计设备净残值为2万元按税法规定的折旧年限为5年并按年数总和法计提折旧；会计上采用的折旧年限为8年，并按直线法计提折旧所得税税率原来是33%，设备使用第三年改为30%，无其他时间性差异事项。
假设在其他因素不变的情况下，该公司每年的税前利润为200万元 [要求] 请采用债务法进行所得税处理 4．[资料] 2000年2月，某外贸公司(具有进出口经营权)从某公司购进货物1 000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为l美元＝8．20元人民币)，申请退税的单证齐全该货物的消费税税率为8％，退税率为9％[要求] 请计算应退增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)《税务会计学》模拟试题一 （答案）一、单项选择题(15题，每题1分，共15分) 1．B 2．A 3．C 4．B 5．C 6．B 7．B 8．D 9．B 10． C 11．C 12．D 13．D 14．A 15．A二、多项选择题(10题，每题2分，共20分) 1．ABCD 2．BD 3．ABD 4．ACD 5．BD 6．ABC 7． ABD 8．ACD 9．ABD 10．ABCD三、简答题(3题，每题5分，共15分) 1．参见主教材第 15 页； 2．参见主教材第 188 页； 3．参见主教材第 1 页四、计算题(3题，每题5分，共15分)。
1．应交增值税＝8000÷(1+17％)×17％-660=502．39(万元) 应交消费税=8000÷(1+17％)×8％=547．01(万元) 应交营业税=24×5％+46×3％＝2．58(万元) 2．应纳资源税=100×3+1 000×25—800×3＝22 900(元) 3． 获利年度为1993年 1993～1994年免交企业所得税 1995年应交企业所得税＝110×15％÷2＝8．25(万元) 1996年不必缴纳企业所得税； 1997年应交企业所得税＝(280—80)×15％÷2=15(万元) 1998年应交企业所得税＝300×10％＝30(万元) 1999年应交企业所得税=120×10％＝12(万元) 2000年不必缴纳企业所得税 共计缴纳企业所得税65．25万元五、业务题(4题，第1、2题各8分，第3题9分，第4题10分,共35分) 1．(1)借：原材料 80 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 13 600 贷：银行存款 93 600 (2)借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 000 (3)借：在建工程 46 800 贷：原材料 40 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6 800 (4)借：主营业务收入 198000 应交税金——应交增值税(销项税额) 3 366 贷：银行存款 201 366 (5)借：长期股权投资 257 400 贷：主营业务收入 220000 应交税金——应交增值税(销项税额) 37 400 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品——机床 200 000 2．发出材料 借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000 支付加工费 借：委托加工物资 8000 应交税金——应交增值税（进项税额） （7 000×17%）1190 贷：银行存款 9190 支付代扣代缴消费税 代扣代缴消费税=（10 000+7000）÷（1-30%）×30%=7 285.71 借:委托加工物资 7285.71 贷:银行存款 7285.71 借: 库存商品 25 285.71 贷: 委托加工物资 25 285.71 3. 第一年： 借：所得税（200×33%） 66 贷：应交税金——应交所得税 26.26 递延税款 39.74 第二年： 借：所得税（200×33%） 66 贷：应交税金——应交所得税 38.98 递延税款 27.02 第三年，税率发生变化，除按上述方法进行账务处理外，还需对前两年递延税款作调整。
调整金额为（-）： （192.67-72.25）×3%+(154.13-72.25)×3%=3.61+2.46=6.07（万元） 借：所得税（200×30%） 60 贷：应交税金——应交所得税 47 递延税款 13 借：递延税款 6.07 贷：所得税 6.07 或 借：所得税 53.93 贷：应交税金——应交所得税 47 递延税款〔（115.6-72.25）×30%-6.07〕 6.93 第四年： 借：所得税（200×30%） 60 贷：应交税金——应交所得税 58.55 递延税款 1.45 第五年（开始转销）： 借：所得税 60 递延税款[（72.25-38.53）×30%] 10.12 贷：应交税金——应交所得税 70.12 第六、第七、第八年： 借：所得税 60 递延税款（72.25×30%） 21.68 贷：应交税金——应交所得税 81.68 4.①购进时 借：物资采购 1 000000 应交税金——应交增值税(进项税额) 170000 贷：银行存款 1170000 ②商品验收人库时 借：库存商品——库存出口商品 1 000000 贷：物资采购 1 000000 ③出口报关销售时 借：应收账款 1 230000 贷：主营业务收入 1 230000 ④结转出口商品成本 借：主营业务成本 1 000000 贷：库存商品 1 000000 ⑤申报出口退税时 本环节应退增值税额＝150×8．20×9％×l 000＝110 700(元)； 不予抵扣的增值税额＝170000-110 700=59 300(元)； 本环节应退消费税额=1 000 000×8％=80000(元)。
应退的增值税会计处理 借：应收出口退税或应收补贴款(增值税) 110 700 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 110 700 进项税额转出时 借：主营业务成本 59 300 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 59 300 收到增值税退税款时 借：银行存款 110 700 贷：应收出口退税 110 700 应退的消费税的会计处理 借：应收出口退税——消费税 80000 贷：主营业务成本 80000 收到消费税税款时 借：银行存款 80000 贷：应收出口退税——消费税 80000《税务会计学》模拟试题 第二套一、单项选择题(15题，每题1分，共15分) 1．税务会计的基本前提不包括( ) A．会计主体 B．持续经营 C．货币的时间价值 D．纳税年度 2．企业上交当月增值税额，作会计分录( ) A．借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 B．借：应交税金——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 C．借：应交税金——应交增值税(销项税额) 贷：银行存款 D．借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷：银行存款 3．下列不属于增值税免税项目的是（ ）。
A．农业生产者销售的自产农业产品 B．古旧图书 C．国际组织无偿援助的设备 D．由外贸公司进口销售给残疾人专用的物品 4．一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列( )公式换算 A.含增值税销售额÷(1－17％) D．含增值税销售额÷(1+17％) C含增值税销售额÷(1－消费税税率) D含增值税销售额÷(1+消费税税率) 5．进口应税消费品组成计税价格的计算公式为( ) A.关税完税价格÷(1－消费税税率) B．(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) C．关税÷(1＋消费税税率) D．(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率) 6．建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款扣缴义务人为( ) A.分承包人 B．总承包人 C转包人 D．ABC项均可 7．工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时计入( ) A.“应交税金”账户 B．出口原材料成本 C．主营业务税金及附加 D．营业费用 8．外贸企业自营出口应税消费品，申请退(消费)税时，分录为( ) A.借：应收补贴款或应收出口退税(下同) 贷：主营业务税金及附加 B．借：应收补贴款 贷：主营业务成本 C．借：应收补贴款 贷：应交税金——应交消费税 D．借：应交税金——应交消费税 贷：主营业务成本 9．某油田1月份开采原油8 000吨，其中当月加热油井耗用原油500吨；同时开采天然气40 000立方米，其中自用1 000立方米，其余均已销售。
该油田适用的单位税额：原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份应纳资源税为( ) A．64160元 B．60160元 C．68000元 D．68160元 10．在应付税款法下，本期所得税费用等于( ) A．本期实交所得税 B．本期应交所得税 C．本期应交所得税与本期发生的时间性差异产生的递延税款借项 D．本期应交所得税与本期转回的时间性差异产生的递延税款贷项 11．企业计算应交的土地增值税，借记( )科目，贷记“应交税金——应交土地增值税” A．管理费用 B．主营业务税金及附加 C．营业外支出 D．在建工程 12．某货运公司与机械厂签订一项货物运输合同，运输费用80000元，其中装卸费用10000元，该合同双方应纳印花税为( ) A．35元 B．22．5元 C．20元 D．5元 13．某企业有原值为2 500万元的房产，1999年1月1 日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限十年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业1999年度应纳房产税( ) A.24万元 B．22．8万元 C 30万元 D．16．8万元 14．合同应于( )时贴花。
A. 正式签订时 B．正式生效时 C．使用时 D．公证时 15．生产性外商投资企业选择在( )投资建厂，税负最低 A．深圳 B．上海 C．北京 D．武汉二、多项选择题(10题，每题2分，共20分) 1．税务会计凭证包括（ ） A应征凭证 B减免凭证 C征缴凭证 D特种会计凭证 2．下列进口货物中，需缴纳进口环节增值税的有( ) A．国外企业捐赠货物 B．进口人购进后自用的办公设备 C．国内出口转内销货物 D．直接用于教学、科研的进口设备、仪器 3．下列纳税人委托加工收回的已纳消费税的珠宝玉石，用于( )不可进行已纳消费税的抵扣 A．首饰厂继续生产珠宝玉石 B. 收回后直接销售给商店 C．外贸企业收购后出口 D．首饰厂用于加工生产金银镶嵌首饰 4．某建筑公司自建一幢两层综合楼，下列处理方法正确的是( ) A.自用不纳营业税 B.自用按建筑业纳营业税 C.出售按建筑业纳营业税 D．出售按销售不动产纳营业税 5．下列经营项目中，应纳营业税的有( ) A. 从事长途汽车客运 B．从事委托加工 C．从事商品批发业务 D. 从事旅游业务 6．我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。
关税减免形式主要包括( ) A.法定减免 B. 特定减免 C.困难减免 D．临时减免 7．下列可以办理出口退(消费)税的有( ) A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品 B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品 C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品 D.生产企业自营出口应税消费品 8．根据车船使用税暂行条例的规定，下列船舶中，需要缴纳车船使用税的包括（ ） A．消防船 B．游船 C．工程船 D. 渡船 9．下列属于永久性差异的有( ) A. 企业购买国库券的利息收入 B.罚金和罚款 C．捐赠支出 D. 预提产品质量保证费用 10．企业计算出应交的耕地占用税，一般借记( )账户 A.主营业务税金及附加 B．管理费用 C.长期待摊费用 D．在建工程三、简答题(3题，每题5分，共15分) 1．企业减、免税有哪几种形式?我国现行税制采用哪几种税率? 2．我国增值税的一般纳税人与小规模纳税人如何划分? 3．企业进、出口货物应交关税各自应记人什么账户(可以用分录列示)?四、计算题(3题，每题5分，共15分) 1．[资料] 进出口公司从A国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币9 000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用110万元)。
另支付运费180万元，保险费90万元假设该货物适用的关税税率为10％，增值税税率为17％，消费税税率为5％ [要求] 请分别计算该公司应缴的：(1)关税；(2)消费税；(3)增值税 2．[资料] 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2001年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入(含税)8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额 [要求] 请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税(该厂汽车适用的消费税税率为8％) 3．[资料] 某油田10月份月初库存原油30 000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产自用原油9 500吨另外，开采时同时生产天然气100000立方米，当月销售80 000立方米，其余20000立方米全部由油田自用已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米10元[要求] 试计算企业当月应交纳的资源税五、业务题(4题，第l题、第2题各8分，第3题9分，第4题10分，共35分) 1． [资料] 百货批发公司4月份发生下列经济业务： (1)购进洗衣机20台，每台单价2 000元，价款40 000元，税款6 800元，已支付货款。
(2)上述商品验收入库 (3)公司决定将5台洗衣机，拨交给公司职工工会俱乐部 (4)销售洗衣机10台，单价2 200元，按17％税率征收增值税给予2％的商业折扣商品发出，销售收入实现，货款尚未收到，同时结转成本[要求] 作出相应会计处理 2．[资料] 某卷烟厂1月份外购烟丝价款100 000元，月初库存外购已税烟丝70 000元，月末库存外购已税烟丝30 000元，当月以外购烟丝生产的卷烟销售为30个标准箱，每标准条调拨价格40元，共计300000元 [要求] 作出有关消费税的会计处理 3．[资料] 某外贸公司购进供出口的商品一批，取得的增值税专用发票上注明：价款为22万元，增值税3.74万元，该商品全部办理了出口报关手续，并已收到销货款3万美元，当日的外汇牌价为：USD1＝RMB8.40，出口商品退税率为9％ [要求] 请作出商品购进、人库、出口、结转出口商品销售成本、应退税款、实际收到退税款等业务的会计分录 4.(资料) 甲公司一台从1997年1月1日开始计提折旧的固定资产，其账面原值为50000元，预计净残值率为10％，按平均年限法计提折旧会计规定折旧年限为三年，税法规定折旧年限为五年。
甲公司从1997年到2001年适用的所得税率分别为：33％、33％、40％、30％、10％假定甲公司从1997年到2001年每年的税前会计利润均为200000元，无其他纳税调整事项 [要求] 请分别用递延法和债务法对甲公司1997年到2001年的所得税进行会计处理 《税务会计学》模拟试题二 （答案）一、单项选择题(15题，每题1分，共15分) 1．A 2．B 3．D 4．B 5．D 6．B 7．C 8．B 9．B 10．B 11．B 12．A 13．B 14．A 15．A二、多项选择题(10题，每题2分，共20分) 1．ABCD 2．AIgC 3．BCD 4．ACD 5．AD 6．ABD 7．AB 8．BD 9．ABC 10．CD三、简答题(3题，每题5分，共15分) 1．参见主教材； 2．参见主教材； 3．参见主教材四、计算题(3题，每题5分，共15分) 1.(1)应缴纳的关税 ①关税完税价格＝FOB价－装配调试费用+运费+保险费＝9000-110+180+90=9160(万元) ②关税＝关税完税价格×关税税率＝9160×lO％＝916(万元) (2)应缴纳的消费税 ①组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)＝(9160+916)÷(1-5％)＝10 606．315(万元) ②消费税＝组成计税价格×消费税税率＝10 606．315×5％=530．315(万元) (3)应缴纳的增值税 ①组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税＝9160+916+530．315＝10 606．315(万元) ②增值税＝组成计税价格×增值税率=10 606．315×17％＝1 803．07(万元) 2．(1)应纳增值税＝8000÷(1+17％)×17％－600＝1162．39－600 ＝562．39(万元) (2)应纳消费税=8000÷(1+17％)×8％＝6 837．61×8％＝547．01(万元) (3)汽车租赁业务应纳营业税＝20×5％＝1(万元) (4)运输业务应纳营业税＝50×3％＝1.5(万元) 3．销售和自用原油应纳资源税=(40000+9 500)×8÷10 000＝39．6(万元) 销售和自用天然气应纳资源税＝100000×10÷1 000÷10 000＝0．1(万元) 合计应纳资源税=39．6+0．1＝39．7(万元)五、业务题(4题，第1、2题各8分，第3题9分，第4题10分，共35分) 1．(1)借：物资采购 40000 应交税金——应交增值税(进项税额) 6 800 贷：银行存款 46 800 (2)借：库存商品——洗衣机 40 000 贷：物资采购 40000 (3)借：应付福利费 11 700 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 700 库存商品——自行车 10000 (4)借：应收账款 25 225．20 贷：主营业务收入(2 200×lO×98％) 21 560 应交税金——应交增值税(销项税额) 3 665．2(21 560×17％) 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品——洗衣机 20000 2．当月准予扣除的外购应税消费品买价=100000+70000－30000=140000(元) 当月准予扣除的外购应税消费品已纳税款=140000×30％=42 000(元) 当月应纳消费税税额＝30×150+300000×30％-42000＝52 500(元) 外购烟丝 借：待扣税金——代扣消费税 (100 000×30％)30000 贷：银行存款 30000 销售时计提消费税 应纳消费税税额=30×150+300000×30％＝94 500(元) 借：主营业务税金及附加 94 500 贷：应交税金——应交消费税 94 500 当月准予抵扣的消费税 借：应交税金——应交消费税 42000 贷：待扣税金——代扣消费税 42000 当月上交消费税 借：应交税金——应交消费税 52 500 贷：银行存款 52 500 3．购进出口商品时 借：物资采购 220000 应交税金——应交增值税 37 400 贷：银行存款 257 400 商品入库时 借：库存商品 220 000 贷：物资采购 220 000 出口商品时 借：银行存款(30000×8．40) 252 000 贷：主营业务收入 252 000 结转出口商品销售成本 借：主营业务成本 220 000 贷；库存商品 220000 计算不予退税的税额 不予退税的税额＝37．4-22×9％＝1．76(万元) 借：主营业务成本 176 000 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 176000 计算应退税额 应退税额＝22×9％＝1．98(万元) 借：应收出口退税或应收补贴款 198 000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 198 000 实际收到退税款时 借：银行存款 198000 贷：应收出口退税或应收补贴款 198000 4．采用递延法时 1997年：借：所得税 66000 递延税款(6000×33％) 1 980 贷：应交税金——应交所得税 67 980 1998年分录同1997年。
1999年：借：所得税 80 000 递延税款(6 000×40％) 2 400 贷：应交税金——应交所得税 82 400 2000年：借：所得税 60 600 贷：递延税款(6000×40％+3000×33％) 3 390 应交税金——应交所得税 57 300 2001年：借：所得税 22070 贷：递延税款(300×33％+6 000×33％) 2970 应交税金——应交所得税 19100 采用债务法时 1997年：借：所得税 66 000 递延税款(6000×33％) 1 980 贷：应交税金——应交所得税 67 980 1998年分录同1997年 1999年：借：所得税 79160 递延税款(12000×7％+6000×40％) 3 240 贷：应交税金——应交所得税 82 400 2000年：借：所得税 61 800 贷：递延税款(18000×10％+9000×30％) 4 500 应交税金——应交所得税 57 300 2001年：借：所得税 21 800 贷：递延税款(9000×20％+9 000×10％) 2 700 应交税金——应交所得税 19100《税务会计学》模拟考试题 第三套一、单项选择题(15题，每题1分，共15分) 1．关于税务会计的特点不正确的是( )。
A.法定性 B，双重性 C统一性 D．非独立性 2．月末将应交增值税贷方余额转出的会计分录( ) A.借：应交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) B．借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金——未交增值税 C.借：应交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) D.借：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 贷：应交税金——未交增值税 3．工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( ) A. 向销货方支付货款后 B．购进的货物已经验收入库后 C．购销合同签订后 D．货物从销货方出库后 4． 纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（ ） A．手续费 B．集资费 C．违约金 D．承运部门的运费发票开具给购货方的运费 5．纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( ) A.发出应税消费品的当天 B．取得全部价款的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.每一期收取货款的当天 6．某宾馆只提供住宿、饮食服务10月份客房收入180万元，饮食收入220万元，代收旅游费160万元，该饭店10月份营业额为( )。
A.560万元 D．180万元 C 220万元 D．400万元 7．工业企业从国外进口原材料应支付的进口关税，计入( ) A.“应交税金”账户 B．进口原材料成本 C．主营业务支出及附加 D．营业费用 8．企业未按期缴纳资源税，向税务部门交纳滞纳金时，应借记( )科目，贷记银行存款科目 A. 主营业务税金及附加 B．生产成本 C．其他业务支出 D．营业外支出 9．外商投资企业的外国投资者用下列资金再投资举办外商投资企业，经营期不少于5年的，可以享受退税优惠（ ） A．从外商投资企业取得的清算所得 B．借入的资金 C．从外商投资企业分得的税后利润 D．转让股票所取得的净收益 10．按照房产租金收入计算房产税所适用的税率是（ ） A．1.2% B．12% C．10% D．20% 11．某小型运输公司拥有并使用以下车辆：(1)从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆；(2)5吨载货卡车10辆；(3)净吨位为4吨的汽车挂车5辆当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元／吨，该公司当年应纳车船使用税为( ) A.3 900元 B．4020元 C 4140元 D。
4 260元 12.单位和个人经批准临时占用耕地超过两年的，从第( )年开始全额交纳耕地占用税 A.二 B.三 C.四 D.五 13．城市维护建设税的计税依据是（ ） A．纳税人应缴的增值税、消费税、营业税税额 B．纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额 C．纳税人欠缴的增值税、消费税、营业税税额 D．纳税人违法行为的罚款 14．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元1998年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20％，该政府机关当年应纳的房产税为( ) A.12万元 B．36万元 C.48万元 D. 60万元 15．下列应计入企业应纳税所得额的收入是（ ） A．企业逾期未退还的包装物押金 B．企业出售住房的净收入 C．企业代收代缴的消费税 D．企业接受捐赠的收入二、多项选择题(10题，每题2分，共20分) 1．下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ） A．将委托加工的货物用于非应税项目 B．动力设备的安装 C．销售代销的货物 D．邮政局出售集邮商品 2．增值税一般纳税人发生下列（ ）项目而支出的款项，可以按10%的扣除率计算进项税额。
A．销售货物（除免税货物）所支付的运输费用，但不包括税法规定应并入销售额的代垫运费 B．收购免税农业产品的买价 C．专门收购废旧物资部门的废旧物资收购金额 D．购入货物（除固定资产外）所支付的运输费用，但不包括税法规定不并入销售额的代垫运费 3．下列不属于委托加工应税消费品的有( ) A．委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B．受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C．受托方提供原材料加工的应税消费品 D．委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 4．下列各项中，属于现行营业税适用税率的有( ) A.3％ B．5％ C．5％～20％ D. 8％ 5．按照现行营业税制度规定，下列销售不动产行为应纳营业税的有( ) A．日本国某公司在日本国内销售其一处在中国境内的房产 B．某中外合资企业在北京销售其一处在上海的厂房 C．某外贸公司销售其一处在美国的房产 D. 某国有集团公司在德国销售其一处在德国的房产 6．按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，申请退还关税。
下列各项中，经海关确定可申请退税的有( ) A. 因海关误征，多缴纳税款的 D．海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的 C．已征收出口关税的货物，因故未装运出口的 D．已征收出口关税的货物，因故发生退货的 7．下列业务应采用红字记账的是( ) A. 退税后又发生退货、退关而补缴已退税款 B．进料加工记录税务机关批准的“不得抵扣税额抵减额” C. 企业支付国外运、保、佣费用时计算的分摊额 D．企业记录应收的出口退税额 8．下列适用15％的税率征收企业所得税的外商投资企业有( ) A. 中外合资产品出口企业 B．经济特区的非生产性外商投资企业 C.设在中西地区国家鼓励类外商投资企业 D．在西北从事能源、交通基础设施建设的生产性外商投资企业 9．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( ) A. 房地产评估增值 B．房地产的出租 C．房地产的继承 D.房地产的交换 10．企业计提教育费附加时，通过( )账户进行核算 A.主营业务税金及附加 B．管理费用 C．财务费用 D. 其他应交款三、简答题(3题，每题5分，共15分) 1．何谓永久性差异和暂时性差异?按我国现行税法规定，广告费、业务宣传费、业务招待费各属哪种差异? 2．收回的委托加工应税消费品用于生产另一种应税消费品时，应交消费税如何计算? 3．采用“免、抵、退”方式办理出口退税的生产企业，其出口应退增值税额如何确认、计算?四、计算题(3题，每题5分，共15分) 1．[资料] 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2002年8月份取得以下收入： (1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。
(2)代售大型演唱会门票21 000元，其中包括代售手续费1 000元代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元 (3)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2 000元 [要求]计算上述业务应缴纳的营业税 2．[资料] 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1 410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元假设该货物适用的关税税率为20％、增值税税率为17％、消费税税率为10％ [要求] 请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税 3． [资料) 某税务师事务所受托代理审查甲企业2001年度印花税缴纳情况经审查有关账簿凭证，获得下列资料： (1)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同的总金额为100万元，合同规定，研究开发费用80万元、报酬20万元 (2)与A企业签订非专利技术转让合同，价款30万元；与B企业签订专利权转让合同，价款为100万元 (3)与市工商银行签订借款合同，合同总金额为600万元，又分3次填开借据领取该笔借款，金额分别是100万元、300万元、200万元。
(4)与某财务公司签订一项融资租赁合同，合同规定，设备租赁费总额500万元，租期五年，每年支付租金100万元 (5)与某建筑公司签订一项建筑工程承包合同，金额300万元 [要求] 请计算企业2001年应缴纳的印花税五、业务题(4题，第1题、第2题各8分，第3题9分，第4题10分，共35分) 1．[资料] 某酒厂系增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒该企业10月份主要发生以下几笔涉税业务： (1)从某市粮油销售企业购进玉米，价款200 000元，增值税专用发票进项税额为26 000元，同时支付购货运输费5 000元，取得了运输部门出具的运输发票款项均已支付，材料验收入库 (2)从农业生产者手中收购玉米100000元，开具普通发票款项以银行存款支付，玉米已验收入库 (3)用现金10 600元从“小规模纳税人”企业购进机器修理用配件，取得普通发票 (4)购入生产用外购机器设备一台，价款100 000元，发票注明的进项税额为17 000元 (5)没收包装物押金11 700元 (6)销售给某商场瓶装白酒20 000箱，每箱不含税销售额50元， 每箱6瓶，每瓶500克，货款以银行存款收讫。
[要求] 作相应的会计处理 2．某企业本月将闲置多年的仓库一间卖给乙单位，原值200万元，已使用6年，已提取折旧 40万元清理该建筑物费用3万元，出售价格为180万元 要求：编制相关的涉税会计分录 3. [资料] 某独立矿山企业，10月份自产入选地下矿(二等)铁矿石60万吨，当月收购入选地下矿(四等)铁矿石10万吨，每吨收购价30元(其中资源税14元／吨) [要求] 请根据以上资料，计算应缴资源税，并作出相应的会计处理 4．(资料) 甲公司一台从1997年1月1日开始计提折旧的固定资产，其账面原值为50000元，预计净残值率为10％，按平均年限法计提折旧会计规定折旧年限为三年，税法规定折旧年限为五年甲公司从1997年到2001年适用的所得税率分别为：33％、33％、40％、30％、10％假定甲公司从1997年到2001年每年的税前会计利润均为200000元，无其他纳税调整事项 [要求] 请分别用递延法和债务法对甲公司1997年到2001年的所得税进行会计处理《税务会计学》模拟试题三 （答案）一、单项选择题(15题，每题1分，共15分) 1．D 2．B 3．B 4．D 5．C 6；D 7．B 8．D 9．C 10．B 11．C 12．B 13．B 14．A 15．A二、多项选择题(10题，每题2分，共20分) 1.AC 2．BC 3．BCD 4．ABCD 5．AB 6．ABC 7．ABC 8．BD 9．ABC 10．AD三、简答题(3题，每题5分，共15分) 1．参见主教材； 2．参见主教材； 3．参见主教材。
四、计算题(3题，每题5分，共15分) 1．(1)收取的团体会员费40000元、个人会员费10 000元免征营业税 (2)代售门票手续费应纳营业税＝1 000×5％＝50(元) 福利彩票手续费应纳营业税＝500×5％＝25(元) (3)照相馆收入应纳营业税＝28 000×5％=1 400(元) 上述业务应缴纳的营业税＝50+25+1 400＝1 475(元) 2．(1)计算应纳关税 关税完税价格=FOB价+软件费+卖方佣金－买方佣金+运保费=1 410+50+15-10+35=1 500(万元) 关税＝关税完税价格×关税税率＝1 500×20％＝300(万元) (2)计算应纳消费税 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)=(1 500+300)÷(1—10％)＝2 000(万元) 消费税=组成计税价格×税率＝2 000×10％=200(万元) (3)计算应纳增值税 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税＝1 500+300+200＝2 000(万元) 增值税＝组成计税价格×税率＝2 000×17％＝340(万元) 3．(1)应纳印花税＝200 000×0.3‰＝60(元) (2)应纳印花税＝300 000×0.3‰+1 000 000×0.5‰＝590(元) (3)应纳印花税＝6 000 000×0.5‰＝300(元) (4)应纳印花税＝5000000×0.5‰=250(元) (5)应纳印花税＝3 000 000×0.3‰＝900(元) 该企业2001年合计应纳印花税＝60+590+300+250+900＝2 000(元)五、业务题(4题，第1、2题各8分，第3题9分，第4题10分，共35分) 1．(1)借：原材料 204 650 应交税金——应交增值税(进项税额) 26 350 贷：银行存款 231 000 (2)借：原材料 90000 应交税金——应交增值税(进项税额) 10 000 贷：银行存款 100 000 (3)借：低值易耗品 10 600 贷：现金 10 600 (4)借：原材料 117 000 贷：银行存款 117000 (5)借：其他应付款 11 700 贷：其他业务收入 11 700 (6)借：银行存款 1170 000 贷：主营业务收入 1 000000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170000 本期应纳消费税额＝1 000 000×25％+20000×6×O．5×l＝250000+60000＝310000借：主营业务税金及附加 310000 贷：应交税金——应交消费税 310000 2．（1）销售仓库，结转净值和已提折旧：。