第1章 高新技术企业R&D绩效管理的理论分析第1章 高新新技术企企业R&&D绩效效管理的的理论分分析本章将重重点探讨讨高新技技术企业业R&DD绩效管管理的理理论基础础以及绩绩效测度度系统、绩绩效管理理控制模模式的研研究现状状1.1RR&D绩绩效管理理的理论论基础1.1..1 管理控控制系统统理论与与绩效管管理1．控制制理论的的发展及及其主要要模型控制理论论作为一一门独立立的学科科在世界界上出现现是在220世纪纪40年年代，以以美国科科学家维维纳（NN.Wiieneer）发发表的著著作《控控制论（或或关于在在动物和和机器中中控制和和通讯的的科学）》为为标志维维纳在这这本书中中论述了了控制论论的一般般方法，推推广了反反馈的概概念，为为控制理理论这门门学科奠奠定了坚坚实的基基础，总总结出了了三个最最基本而而又重要要的概念念：信息息、反馈馈和控制制，即控控制论的的三要素素[1]]控制理论论的重要要突破是是第二次次世界大大战之后后瓦尔德德（Waald）的的序列分分析与贝贝尔曼（BBelllmann）的动动态规划划的提出出，其动动态优化化问题的的核心就就是解最最优性能能的动态态规划方方程[22]。
220世纪纪60年年代末到到70年年代，各各种新的的研究工工具的引引入，使使得控制制理论迅迅速拓广广并变得得多样化化，其中中建成系系统的就就是线性性系统理理论，当当时已成成为向非非线性系系统和分分布参数数系统拓拓广的模模式及控控制理论论所有新新成果的的检验基基础而而进入220世纪纪80年年代之后后，计算算机科学学的飞速速发展，使使得控制制理论向向鲁棒控控制和与与计算机机科学更更紧密联联系、结结合的方方向发展展，从而而产生了了智能控控制、人人工智能能专家系系统等研研究方向向，模糊糊控制理理论、神神经网络络NN（NNeurral Nettworrk）等等更为复复杂、智智能的控控制理论论相继出出现从从维纳的的经典控控制理论论到200世纪880年代代的智能能控制理理论，其其主要的的应用范范围还主主要是工工业控制制、航空空航天等等自然科科学领域域而进进入200世纪990年代代之后，由由于计算算机应用用技术几几乎覆盖盖了所有有领域，各各种学科科相互渗渗透，社社会科学学的理论论不再仅仅仅是可可用经验验和检验验形式加加以阐述述的命题题，社会会科学正正在变成成像自然然科学一一样的“硬”科学，自自然科学学也正变变成社会会科学那那样的、与与社会经经济问题题联系在在一起的的“软”科学，经经典的控控制理论论被逐渐渐地应用用到了企企业管理理、项目目投资、资资产评估估、金融融工程、人人力资源源等各种种领域。
例例如，最最优控制制理论被被应用到到了企业业生产的的库存管管理系统统中；自自适应控控制理论论被应用用在了财财务信息息处理系系统中；；控制理理论中的的稳定性性分析被被应用于于投资系系统模型型产出和和价格调调节等对于经典典控制理理论而言言，把一一般的控控制系统统表示为为图1..1所示示的方块块图，其其中包含含：广义义对象方方块P和控制制器方块块K；w和u是对象象的两组组输入，它它们分别别表示为为其外部部输入和和控制输输入；zz和y是对象象的两组组输出，分分别表示示为其受受控输出出和测量量输出图1.11 反反馈控制制系统的的方块图图图1.11所示的的是一般般性的闭闭环控制制系统的的原理框框图自自校正自自适应控控制系统统作为典典型应用用型控制制系统，它它把系统统辨识和和最优控控制有机机地结合合起来，是是典型的的控制理理论的应应用，其其结构示示意图如如图1..2所示示，该控控制系统统会随时时根据被被控对象象的输入入输出辨辨识出被被控对象象的参数数向量，根根据现时时对象的的参数和和目标函函数，及及时求出出最优控控制器参参数，然然后将原原控制器器的参数数作相应应调整，该该控制方方法是：：一面辨辨识系统统的参数数，一面面计算最最优控制制，然后后校正控控制器参参数。
图1.22 自自校正自自适应控控制示意意图其中确定定最优控控制部分分时，需需要确定定系统状状态方程程对于连续续系统，其其状态方方程一般般为：其中：为为n维状态态向量，为维控制向量，为n维向量函数对于离散散系统，其其状态方方程一般般为：其中：为为n维状态态向量，为维控制向量，它们都是在均匀采用点kT时刻的值，T为采样周期，为n维向量函数在工程实实际应用用中，最最优控制制系统的的性能指指标通常常采用二二次型形形式，如如：其中：SS、Q(t)和R(t)为事事先取定定的加权权矩阵这这样的性性能指标标容易使使最优控控制取状状态函数数，即实实现闭环环控制，这这在工程程实现上上很有好好处图图1.33是自校校正自适适应控制制在信息息系统中中应用的的系统结结构框图图图1.33 信信息系统统控制的的结构框框图2．管理理控制理理论Anthhonyy（19965——19998）开开创性地地提出了了管理控控制系统统理论，认认为规划划和控制制是两个个紧密相相关的活活动，包包括战略略规划、管管理控制制、任务务控制三三个层次次控制制系统由由控制器器、被控控制的系系统以及及环境组组成管管理控制制系统的的主要目目标是管管理者监监督组织织中其他他成员落落实组织织战略的的过程[[3]。
管理控制制的首要要作用是是帮助实实施战略略基于于这样的的看法，企企业已经经确定的的战略是是控制系系统在管管理过程程必须考考虑的核核心因素素和焦点点管理理控制系系统必须须满足：：（1）企企业战略略在实施施过程中中与制定定目标的的一致性性状况必必须能够够评定，并并且能够够及时反反馈给管管理控制制系统的的控制器器（coontrrolller）；；（2）控控制器的的专家预预警模型型能够及及时地描描述内//外部干干扰对被被控制系系统行为为的影响响以及修修正措施施（stteerringg meeasuuress）对它它的行为为的影响响，同时时这些修修正措施施必须足足够完备备，保证证所有可可能的干干扰能够够进行处处理在在受迅速速变化的的环境所所支配的的产业，要要求管理理控制系系统能够够提供企企业考虑虑和实施施新战略略的信息息，Rooberrt SSimoons称称之为“交互式式控制”[4]]环境的变变化导致致战略的的不确定定性，要要求交互互式的使使用管理理控制信信息来制制定新的的战略根根据高新新技术企企业战略略形成特特点，我我们认为为其战略略管理工工具的控控制系统统模型如如图1..4 所所示。
图1.44 战战略管理理工具控控制系统统模型首先，交交互式控控制系统统是管理理控制系系统的一一部分，控控制信息息通常倾倾向于非非财务信信息在在瞬息万万变的技技术和市市场环境境中，高高新技术术企业必必须不断断确定和和思考新新的战略略，而管管理控制制系统实实施就是是为了保保障战略略的有效效其次，管管理控制制系统必必须有足足够的信信息了解解系统和和相关变变量的及及时状况况，确定定相应的的应对措措施控控制信息息包括非非正式信信息、人人物控制制信息、预预算报告告、非财财务信息息等，由由于信息息量大、处处理复杂杂，因此此，控制制器必须须有足够够的处理理能力和和通信能能力，保保证信息息反馈的的及时性性和准确确性最后，在在迅速变变化和动动态的环环境里，创创造学习习型组织织是高新新技术企企业生存存的基础础学习习型组织织指通过过培养弥弥漫于整整个组织织的学习习气氛，充充分发挥挥员工的的创造性性思维能能力而建建立起来来的一种种有机的的、高度度柔性的的、扁平平化的、符符合人性性的、能能持续发发展的组组织在在有效的的学习型型组织中中，组织织各层员员工不断断地审视视环境，确确定潜在在的问题题和机遇遇，坦率率公开地地交换信信息。
1.1..2 代理理理论与绩绩效管理理代理理论论源于119世纪纪20年年代，由由风险与与决策共共存的经经济模型型发展而而来，但但代理的的观念却却是非常常古老的的代理理被描述述为授予予权力以以分担决决策中的的风险，当当一方（委委托人）在在交易中中授权给给另一方方（代理理人）时时，代理理关系就就产生了了代理理（作为为一种契契约）需需要各种种条件来来满足双双方由由于委托托人与代代理人之之间的信信息不对对称将产产生机会会主义和和偷懒行行为，这这就意味味着系统统控制器器（代理理术语中中的委托托人）没没有或仅仅有非常常有限的的信息来来了解被被控制对对象（代代理术语语中的代代理人）的的真实状状态包括括代理人人对系统统绩效的的贡献率率，通过过绩效测测度系统统可强化化对外部部因素和和代理绩绩效的了了解，减减少信息息的不对对称性同同时，根根据代理理理论，由由于信息息的缺乏乏，委托托人不能能作出决决策，绩绩效测度度系统的的修正措措施由代代理人作作出决定定，委托托人主要要关注对对代理人人的监督督、激励励和约束束，期望望最大化化地保证证委托人人 利益益在高新技技术企业业通过提提供激励励性持股股计划，使使许多雇雇员成为为股东是是很普通通的事。
由由于所有有权模型型和治理理模型都都是以代代理理论论为基础础的，这这意味着着代理理理论已被被延伸运运用到企企业员工工中去，这这远远超超越了传传统代理理问题研研究的范范围就就委托人人和代理理人来说说，高新新技术企企业员工工既是其其他员工工（委托托人）的的代理人人又是他他们的委委托人高高绩效的的科技人人员不期期望以组组织监控控来换取取工作的的稳定性性和可预预见性，必必须设计计一个能能广泛解解决代理理问题的的组织监监控机制制，以降降低和防防范科技技人员的的机会主主义行为为1.1..3 制度理理论与绩绩效管理理为达到通通过人力力资本投投资来提提高高新新技术企企业绩效效的目的的，其组组织结构构与机制制是十分分重要的的[5]]因为为高科技技人员的的绩效不不仅受其其贡献意意愿高低低的影响响，而且且，如果果组织内内没有机机会使他他们充分分发挥和和运用所所拥有的的知识和和技能，则则人力资资本的投投资效益益也将无无从发挥挥根据据组织理理论观点点，在采采用不同同的组织织策略时时，有效效执行特特定策略略所需要要的员工工态度及及角色行行为是不不同的[[6]为为了策略略的有效效执行，培培养或塑塑造适当当的员工工态度及及行为是是有必要要的，而而组织结结构与机机制正是是影响员员工态度度与行为为的有效效工具。
早期将制制度理论论应用于于组织研研究的学学者们针针对非理理性或合合法性问问题探讨讨了组织织结构的的理性解解释[77、8]]后期期的研究究者指出出，组织织需要关关注的是是制度和和理性环环境，而而不仅仅仅是技术术环境而而且，最最近一些些制度学学家认为为，制度度规范提提供了效效率标准准得以构构建的环环境和 框架[[9]对知识共共享文化化有较高高要求的的高新技技术企业业来说，它它们对制制度化过过程所作作出的决决策是企企业能否否生存的的关键为为了使企企业更法法制化，使使新的薪薪酬制度度更具吸吸引力，一一些组织织结构要要素要做做必要的的改动因因此，一一些组织织结构如如柔性工工作线、临临时报酬酬制和巨巨大的利利益分享享都广泛泛地被高高科技组组织采用用同时时，这些些企业应应免受其其他制度度化的影影响而采采用官僚僚主义的的组织形形式，因因为这种种官僚主主义的组组织形式式会有利利于高新新技术企企业文化化氛围的的维持Peteer DDrukker认认为，高高新技术术企业知知识工作作者的特特点和本本质的变变化，导导致了组组织结构构与机制制建设的的根本性性变化，并并进而对对企业绩绩效产生生影响 保罗.S.麦耶斯．知识管理与组织设计．珠海：珠海出版社，1998。
高高科技组组织呈现现出一个个明显的的特点，即即虚拟团团队和组组织是高高新技术术企业RR&D活活动的主主要组织织形式1.1..4 人力资资源理论论与绩效效管理高新技术术企业的的典型特特征是凸凸显人力力资本的的价值，实实现企业业（股东东）价值值最大化化的支撑撑基础是是实现人人力资本本价值最最大化在在激烈的的市场竞竞争中，企企业获取取可持续续性竞争争优势的的直接决决定因素素是有效效地开发发和运用用人力资资本人力资本本理论源源于经济济学的角角度对教教育经济济值的研研究，但但随后此此观念逐逐渐应用用到诸如如选聘、考考核、培培训、薪薪酬等传传统的人人力资源源管理活活动之中中主要要表现为为以下四四个方面面：首先，现现代人力力资本理理论把经经济学中中的产权权理论引引入传统统的人力力资源管管理之中中，提出出了人力力资本的的产权概概念李李建民（119977），将将人力资资本产权权理解为为人力资资本所有有权认认为人力力资本产产权是存存在于人人体之内内，具有有经济价价值的知知识、技技能乃至至健康水水平等的的所有权权人力力资本与其载载体存在在着不可可分割性，使使得人力力资本产权不不同于一一般的财财产权利利，其承承载者与与真正所所有者之之间存在在着包括括激励、监监督与控控制等一一系列的的矛盾[[10]]。
张维维迎从企企业产权权角度来来理解，认认为人力力资本产产权决定定人力资资本所有有者能否否拥有企企业所有有权，即即企业控控制权和和剩余索索取权周周其仁（119966）认为为，由于于人力资资本产权权的完备备性与关关闭功能能，它的的产权一一旦受损损，其价价值会立立刻贬值值或荡然然无存，当当人力资资本产权权中的一一部分被被限制和和删除时时，产权权的承载载者会将将相应的的人力资资本“关闭”起来，以以至于这这种资产产似乎从从来就不不存在[[11]]Beeckeer（119644）认为为，由于于人力资资本在组组织间具具有可流流动性，所所以组织织只是将将人力资资本“收编”，但并并不真正正拥有人人力资本本高新新技术企企业关键键成员（高高层管理理者、市市场营销销核心人人员、核核心技术术研发人人员）的的离开，将将对企业业价值产产生致命命的打击击[122、133]其次，现现代人力力资本理理论把经经济学中中关于激激励的制制度属性性和制度度安排思思路引入入传统的的人力资资源管理理中，提提出了与与管理学学中关于于激励因因素、过过程和机机制的理理论相对对应的制制度激励励理论[[14]]现代代人力资资本理论论认为，经经济行为为是在既既定的制制度环境境约束下下追求自自身利益益最大化化，人力力资本管管理的首首要任务务是以此此为前提提，设计计和建立立统一、规规范和可可操作性性强的激激励制度度。
而在在企业所所有权的的制度安安排中，最最根本、最最核心的的是产权权制度，这这就要求求从企业业所有权权安排和和公司治治理结构构的高度度确定人人力资本本的产权权地位，保保证其主主体权能能和权益益的实现现，即设设计和实实施全员员持股、民民主控制制的股权权激励计计划和措措施然然后，在在此基础础上建立立一系列列绩效考考评和奖奖酬制度度，以及及企业文文化、团团队精神神等非正正式的制制度安排排现代代人力资资本理论论认为，制制度激励励与管理理激励是是人力资资源激励励的一体体两面，是是企业激激励体系系不可缺缺少的两两个层面面，二者者在实践践中是辩辩证地整整合在一一起的再次，现现代人力力资本理理论认为为，应把把人力资资源作为为一种资资本从战战略的角角度进行行投资，从从而获得得竞争优优势[115]在在企业整整体战略略形成阶阶段，人人力资本本的战略略性投资资不仅积积极参与与企业战战略决策策及战略略规划的的制定，形形成与整整个企业业战略规规划相契契合的人人力资源源战略规规划；而而且更为为重要的的是，在在运作层层面大力力推动人人力资源源战略规规划的有有效实施施，从而而保证企企业战略略目标和和任务能能如期全全面实现现。
作为为知识创创造型组组织，高高新技术术企业运运作成功功的关键键是：通通过团队队学习（tteamm leearnningg）充分分挖掘团团队各成成员的隐隐性知识识与技能能，强化化团队学学习的修修炼，发发挥集体体智慧，提提高组织织思考和和行动的的能力因因此，高高科技人人员在知知识合作作与共享享中的行行为选择择成为人人力资源源管理中中关键性性因素之之一最后，现现代人力力资本理理论把绩绩效理论论引入到到人力资资本投资资之中，以以探索人人力资本本投资与与企业绩绩效的关关系早早期的人人力资本本理论在在研究二二者的关关系时，跨跨过了传传统的人人力资源源管理和和企业生生产过程程之间的的作用机机制而直直接探索索人力资资本投资资与企业业绩效的的关系因因为学者者们不能能通过人人力资本本的投资资来具体体说明它它们之间间的关系系，致使使早期的的研究成成果缺乏乏解释力力Rooserr & Bosswelll（119988）认为为有必要要建立一一个知识识管理模模型，以以它作中中介来探探索人力力资本投投资与企企业绩效效的关系系[166]在在这里，知知识是特特指依附附于人体体的知识识与技能能，其最最大的特特点是与与承载者者有不可可分割性性。
知识识管理则则被定义义为通过过知识的的共享、整整合和运运用，把把知识转转化为高高新技术术企业连连续、高高效、敏敏捷的RR&D核核心能力力和可持持续性竞竞争优势势人力力资本投投资对企企业绩效效的贡献献在很大大程度上上依赖于于知识管管理的有有效性1.1..5 利益相相关者理理论与绩绩效管理理19633年，美美国斯坦坦福大学学研究所所首先提提出了利利益相关关者概念念利益益相关者者的思路路一经提提出就为为许多学学者所接接受，并并逐渐发发展成为为企业的的利益相相关者理理论MMitcchelll（119977）等学学者认为为，企业业的利益益相关者者必须具具备三个个条件：：影响力力、合法法性和紧紧迫性[[17]]影响响力是指指利益相相关者有有能力对对企业目目标的实实现产生生实际影影响，而而不问其其是否会会施加这这种影响响；合法法性则是是指对企企业具有有合法的的要求权权；紧迫迫性是指指要求权权对企业业的重要要性，当当企业经经理对某某一利益益相关者者的需要要变得紧紧迫时，该该利益相相关者的的重要性性才得以以显现基基于以上上三个特特征的不不同组合合，产生生不同类类型的利利益相关关者显显然这一一界定是是对利益益相关者者实证和和规范定定义的综综合。
SStarrik明明确提出出了潜在在利益相相关者的的概念，即即可能对对企业目目标实现现产生影影响或反反过来被被其影响响的个人人或群体体潜在在利益相相关者的的概念非非常重要要，因为为在企业业的动态态运营过过程中，潜潜在利益益相关者者往往会会转化为为现实利利益相关关者企业资源源基础理理论研究究表明，企企业的竞竞争优势势的获得得和绩效效的提高高取决于于企业运运营过程程中形成成的各种种无形的的、有价价值的、竞竞争对手手难以模模仿的秉秉赋或取取得的资资产，包包括良好好的声誉誉、独特特的组织织文化、与与客户和和供应商商之间的的长期稳稳定的关关系、知知识资产产等这这些资产产是企业业核心竞竞争力的的基础和和源泉，是是企业发发展过程程中人力力资源、组组织资源源和自然然资源之之间长期期相互作作用的结结果企企业与其其利益相相关者之之间在长长期的相相互作用用过程中中能够创创造并有有效地利利用这些些资源，使使企业在在长期价价值创造造方面获获得超越越对手的的竞争优优势按照在企企业战略略制定过过程中所所起的作作用不同同，企业业的利益益相关者者可以分分为两种种类型：：一类是是客户、社社区、政政府和自自然环境境等构成成企业外外部环境境的利益益相关者者，是企企业制定定竞争战战略时必必须加以以考虑的的外部环环境因素素；另一一类是包包括出资资者、雇雇员和资资源供应应商等在在内的直直接参与与企业经经营过程程的利益益相关者者，这类类利益相相关者通通过参与与企业计计划、设设计、执执行等价价值创造造过程向向客户输输送产品品或服务务。
企业业战略的的制定和和执行实实质上是是一个企企业与其其现实和和潜在的的利益相相关者之之间不断断签订和和调整契契约内容容的动态态过程[[18]]企业的利利益相关关者具体体包括出出资者、雇雇员、客客户、供供应商、社社区、政政府和自自然环境境等这这些利益益相关者者对企业业竞争能能力和企企业绩效效的影响响和作用用机制各各不相同同学者者们通过过大量的的富有针针对性的的案例研研究（ccasee sttudyy）、事事件研究究（evventt sttudyy）和统统计研究究，揭示示了利益益相关者者管理对对企业绩绩效的作作用机制制在利益相相关者治治理模式式与企业业绩效的的关系问问题上，学学者们认认为，利利益相关关者治理理有助于于企业绩绩效的提提高理理由包括括：企业业的客户户和供应应商对企企业决策策的建议议权能够够保证企企业的产产品和服服务更好好地满足足客户的的需要，有有助于企企业与供供应商和和客户之之间形成成长期稳稳定的合合作关系系利益益相关者者与企业业之间签签订的隐隐性保险险契约使使利益相相关者在在与企业业合作过过程中投投入更多多的专用用性资产产而不必必担心被被企业敲敲诈，从从而显著著减少它它们之间间的交易易成本。
雇雇员和企企业债权权人（如如银行）比比企业的的外部股股东更具具有信息息优势雇雇员的信信息优势势和参与与机制能能够提高高企业决决策质量量和监督督效率，从从而有助助于企业业效率的的改进雇雇员的信信息优势势是指雇雇员比企企业出资资者掌握握了更多多的企业业内部信信息，对对企业经经营过程程中存在在的问题题有更加加深刻的的了解和和认识雇雇员在长长期的工工作和协协调中形形成的基基于专门门的信息息交流方方式和交交易网络络的长期期稳定关关系构成成了企业业专用性性资源的的源泉雇雇员通过过这种专专用性人人力资本本投资承承担了一一定的企企业经营营风险，从从而使雇雇员的利利益与企企业息息息相关，一一旦企业业破产，雇雇员的损损失甚至至会超过过出资者者因此此雇员参参与决策策和对企企业管理理者的监监督比股股东更有有效率1.1..6 权变管管理理论论与绩效效管理权变理论论形成于于20世世纪600年代，其其核心思思想是在在企业管管理中要要根据企企业所处处的内外外条件随随机应变变，做到到因时制制宜、因因地制宜宜、因人人制宜和和因势制制宜[119]自自19770年以以来，权权变理论论被广泛泛应用到到管理控控制系统统中，并并形成了了组织权权变理论论。
这种种权变理理论基于于以下假假设：没没有一个个通用的的管理控控制系统统可以应应用于所所有不同同环境的的组织中中环境境的复杂杂性和不不确定性性是研究究管理控控制的基基本假设设与逻辑辑起点，脱脱离现实实环境进进行管理理控制模模式设计计与创新新无异于于闭门造造车，只只能使管管理控制制流于形形式220世纪纪80年年代以后后，社会会经济发发生了一一系列的的变化，导导致企业业市场需需求具有有不确定定性，企企业的外外部环境境呈现出出动态的的（dyynammic）、多多样的（ddiveersee）、困困难的（ddiffficuult）、危危险的（ddanggeroous）特特征企企业外部部环境的的“4D”特征已已经威胁胁到企业业的生存存与发展展，促使使人们逐逐渐认识识到企业业是一个个开放性性系统，而而不是封封闭性的的；企业业不仅高高度依赖赖于其环环境，而而且必须须适应环环境的不不断变化化，才能能在充满满危机和和动荡的的环境中中保持竞竞争优势势，最终终获得成成功[220]在在这种背背景下，权权变管理理理论开开始被应应用到管管理控制制研究领领域（OOtleey，119800）[221]多多数文献献已经形形成共识识，即管管理控制制系统的的有效作作用必须须反映企企业特定定的组织织背景，管管理控制制模式的的设计需需要考虑虑外部环环境变量量。
池国华（220044）以权权变管理理理论为为基础，研研究了组组织背景景对管理理控制系系统设计计的影响响他认认为影响响MCSS设计的的组织背背景关键键变量包包括外部部环境、技技术、组组织结构构、规模模、战略略和文化化等几个个方面：：（1）外外部环境境即存存在于组组织边界界之外的的并对组组织整体体或者某某一部分分具有潜潜在影响响的因素素有研研究发现现，随着着外部环环境不确确定性程程度的提提高，MMCS的的开放性性和外部部性加强强22）技术术技术术复杂性性（等同同于池国国华文中中的生产产技术复复杂性，与与本书将将会研究究到的技技术复杂杂性不完完全相同同）、任任务不确确定性和和依存性性具体体到R&&D活动动，R&&D产品品通常是是高度专专业化、非非标准的的、差异异性产品品，其生生产技术术复杂性性较低，即即机械化化程度较较低；任任务不确确定性大大，即其其生产过过程可分分析性低低，并且且存在许许多例外外情况，了了解其生生产过程程信息和和衡量其其生产结结果都比比较困难难；部门门之间的的依存性性属于最最高水平平的相互互依存性性R&&D活动动鼓励采采用灵活活反应的的控制和和开放式式的沟通通33）组织织结构。
研研究开发发部门与与营销部部门相比比较，前前者任务务不确定定性水平平更高，因因此更强强调预算算参与；；而营销销部门与与生产部部门相比比较，前前者任务务不确定定性水平平更高，因因此更强强调开放放的、非非正式的的MCSS44）规模模规模模通常与与其他背背景因素素如技术术结合在在一起对对MCSS产生效效应现现在企业业规模不不断扩大大已经成成为大势势所趋，规规模发展展导致管管理跨度度不断增增加和经经营过程程更加复复杂，更更需要设设计和创创新MCCS55）战略略研究究表明，一一个组织织采取的的战略导导向（包包括经营营战略和和R&DD策略）不不同，采采取的控控制模式式和方法法也会有有很大差差异66）文化化目前前大多数数研究者者都是从从民族文文化的角角度探讨讨文化对对MCSS设计的的影响，很很少有文文献从另另一个角角度即组组织文化化的角度度来研究究文化变变量与MMCS设设计的完完整关系系，一种种强的组组织文化化与民族族文化相相比，很很可能给给MCSS带来更更大的影影响[222]根据权变变管理理理论思想想，控制制模式的的选择需需要考虑虑多方面面的权变变因子综综合不同同的权变变理论观观点可知知，控制制模式选选择有四四类最重重要的权权变因子子（在后后面章节节还有更更详细论论述）：：环境因因素、技技术创新新策略、组组织规模模、内部部技术//工作自自身特点点。
对于于高新技技术企业业，企业业外部环环境与一一般工业业企业又又有很大大差异，主主要表现现在市场场竞争加加剧、顾顾客需求求多样化化和个性性化、社社会环境境变化等等方面，而而且知识识资本在在高新技技术企业业生产经经营中起起到越来来越重要要的作用用，企业业内部环环境也发发生了显显著的变变化，组组织结构构、人力力资源、文文化观念念等因素素也对企企业的目目标实现现和管理理行为产产生了深深刻的影影响因因此在设设计高新新技术企企业R&&D管理理控制模模式时，需需要充分分考虑RR&D活活动的外外界环境境变量（包包括企业业外部和和企业内内R&DD组织外外部的环环境变量量）和RR&D活活动本身身的特点点1.2RR&D绩绩效评价价的研究究现状根据国外外的相关关文献，RR&D绩绩效评价价的发展展历程大大致经历历了三个个阶段[[23]]1）决决策－事事件阶段段（19980年年前）：：主要的的理论和和方法是是古典模模型、投投资组合合模型和和项目评评价技术术，基于于传统的的财务评评价（利利润、RROI、生生产率），目目标、指指标和标标准基本本固定，忽忽略非财财务指标标，没有有考虑人人（R&&D的主主体）的的因素2）决决策－过过程阶段段（19980——19990年）：：主要的的理论和和方法是是组织决决策方法法，承认认组织决决策过程程的价值值，关注注决策过过程而不不是结果果，同时时没有考考虑权变变因素（市市场与竞竞争、组组织管理理形式、企企业战略略等）的的影响。
3）综综合评价价阶段（119900年至今今）：主主要的理理论和方方法是战战略绩效效评价方方法、绩绩效测度度系统和和实物期期权评价价方法，最最常用的的方法有有战略评评测与报报告方法法、平衡衡记分卡卡、结果果与主导导因素框框架、战战略评测测系统等等绩效测度度系统受受到越来来越多学学者的青青睐[224、25、26、27]]综观观绩效评评价的大大量研究究成果可可以发现现，目前前的研究究主要集集中在以以下三个个方面：：（1）绩绩效测度度指标体体系的建建立； （22）绩效效测度体体系的构构建；（33）绩效效测度系系统的构构建过程程1.2..1 绩效测测度指标标体系的的建立绩效指标标的选取取经历了了从单一一财务指指标到包包含非财财务指标标的综合合财务指指标，从从单一指指标到多多维指标标的发展展过程220世纪纪90年年代以来来人们对对绩效测测度的研研究迅速速升温，并并设计出出均衡的的绩效测测度指标标体系，从从系统的的角度评评测R&&D的绩绩效，主主张财务务评测和和非财务务评测相相结合，定定性和定定量相结结合；从从顾客、企企业战略略的角度度进行评评测，指指标比较较全面单一的财财务指标标之所以以受到批批评，主主要是因因为其：：（1）鼓鼓励短期期行为；；（2）缺缺乏战略略考虑；；（3）鼓鼓励局部部优化，而而不是全全局的优优化；（44）缺乏乏市场和和顾客的的需求和和满意度度信息；；（5）无无法提供供未来绩绩效的发发展状况况信息。
也有学者者对财务务指标的的选取方方法和度度量技术术进行了了改进，如如Vitttorrio Chiiesaa、Cttisttinaa Maasellla等等以经济济价值创创造作为为企业的的标准化化目标，引引入层次次绩效的的概念，对对NPVV的计算算采取分分阶段方方式测度度R&DD项目的的绩效和和对企业业经济创创造的贡贡献[228]鉴于财务务指标自自身存在在的缺陷陷，越来来越多的的学者倾倾向于引引入非财财务指标标，认为为非财务务指标测测度及时时、准确确，易于于度量，与与企业的的目标和和战略相相一致，具具有良好好的柔性性根据据Pawwar等等人的研研究结果果，目前前企业RR&D最最常用的的5个测测度指标标是总成成本、实实际成本本与预算算成本之之比、实实际完成成时间与与预定时时间之比比、市场场提前期期和生产产前的试试验领域域有关绩效效测度指指标的文文献很多多，提出出的观点点不尽相相同，但但测度的的指标应应该是综综合和均均衡的，应应该体现现市场需需求和企企业战略略1.2..2 绩效测测度体系系的构建建绩效测度度是一项项复杂的的系统工工程，简简单的指指标组合合并不能能正确反反映企业业的绩效效水平，必必须采用用合理的的体系构构架，著著名的体体系框架架模型有有以下几几个[229]。
1．Siink和和Tutttlee模型（SSinkk&Tuuttlle，119899）建立在“供应商商－投入入－加工工－顾客客－成果果”模型的的基础上上，包含含七项测测度指标标，即效效率（投投入）、有有效性（成成果）、生生产率（产产出/投投入）、盈盈利能力力、质量量、创新新和工作作环境质质量该该体系的的突出特特点是将将企业绩绩效的测测度与战战略计划划过程紧紧密结合合在一起起2．绩效效改进度度量方法法（PIIMM）模模型该体系的的基本思思想是根根据企业业的近期期和远期期目标来来衡量企企业的进进步，根根据顾客客的投入入设定组组织目标标，并及及时进行行内部质质量检查查PIIMM利利用取得得的客观观成果、成成本状况况和技术术风险衡衡量绩效效，可以以广泛应应用于企企业的研研发绩效效和一般般绩效测测度3．测度度指标家家族模型型（Faamilly oof MMeassurees，FFOM）（TThorr，19994）该体系由由五个测测度指标标组成，分分别是盈盈利能力力、生产产率、外外部质量量（顾客客）、内内部质量量（效率率、损耗耗）和其其他质量量（创新新、安全全、组织织文化）该该体系强强调FOOM的概概念和跨跨组织层层次的测测度指标标的集成成。
4．平衡衡记分卡卡（Baalanncedd Sccoree Caard）模模型（KKapllan和和Norrtonn，19992）该体系提提出了一一套系统统的测度度和激励励企业绩绩效的方方法，共共由四组组指标组组成：财财务角度度、顾客客角度、内内部运作作过程和和学习与与成长其其中，顾顾客满意意推动了了指标的的顺利完完成；高高效的运运作过程程保证了了高水平平的顾客客满意度度；而持持续的改改进则提提高了组组织的运运作绩效效5．平衡衡记分卡卡的改进进型模型型（Keersssenss-vaan DDroggeleen和CCookk，19997）认为Kaaplaan和NNortton的的平衡记记分卡设设计的目目的是用用于企业业级水平平的测评评，不能能直接用用于R&&D组织织从理理论上讲讲，R&&D绩效效相当于于企业的的内部过过程，提提出适应应于R&&D绩效效测度的的平衡记记分卡模模型，对对四类指指标的组组成进行行了新的的定义可以看出出，上述述测度体体系模型型本质上上没有很很大的区区别，只只是针对对不同的的应用环环境，在在体系的的设计方方面进行行了局部部的改进进，尽可可能体现现测度的的完整性性和有效效性。
1.2..3 绩效测测度系统统的构建建过程研究认为为，由于于企业的的远景（vvisiion）、战战略和内内外部经经济环境境的不同同，没有有一个通通用的RR&D绩绩效评测测系统如如何设计计一个高高效的RR&D测测评系统统吸引诸诸多学者者和研究究机构展展开了广广泛的研研究和探探讨Bourrne等等人认为为，要建建立和实实施一个个完整的的绩效测测度体系系应包含含四个步步骤：绩绩效测度度的指标标设计（判判别关键键目标和和设计测测度指标标）、测测度指标标的选取取（分为为初选、校校对、分分类/分分析和设设计测度度指标）、测测度体系系的应用用（测度度、反馈馈和采取取纠偏行行动）和和战略假假设的验验证（反反馈）同同时强调调测度体体系应具具有适应应环境的的能力[[30]]Kersssenns-vvan Droogellen对对R&DD绩效评评测系统统的构建建归纳起起来主要要是：（11）影响响R&DD绩效的的权变因因素：组组织规模模、企业业战略、技技术环境境等的分分析；（22）测度度方法和和技术：：主观性性、客观观性、定定量化、定定性化以以及相互互之间衍衍生的度度量方法法和相关关的测度度技术；；（3）度度量指标标：度量量方法、标标准的选选择方法法等；（44）测度度时间和和频率；；（5）匹匹配方法法和遴选选原则：：上述四四个方面面相互匹匹配的方方法和遴遴选原则则 Kerssens-van Drongelen, Cook. R&D Performance measurement: more than choosing a set of metrics. R&D management,1999, 29(1):35～46。
文献研究究表明，测测度系统统是一个个动态的的系统，推推动该系系统演进进和变化化的因素素主要来来自四个个方面：：内部影影响因素素、外部部影响因因素、过过程因素素和转换换因素 马宁，官建成．企业能力审计．科研管理，2000，21（2）：21～26为为了满足足不同条条件对测测度体系系要求的的不同，BBegeemannn（220000）提出出了一个个动态的的绩效测测度体系系的框架架，包括括五个子子系统：：（1）外外部环境境控制子子系统———利用用绩效测测度指标标连续控控制外部部环境中中关键参参数的变变化；（22）内部部环境控控制子系系统———利用绩绩效测度度指标连连续控制制内部环环境中关关键参数数的变化化；（33）反馈馈控制子子系统———利用用内部、外外部控制制器提供供绩效信信息和更更高层系系统设置置的目标标和优先先权决定定内部目目标和优优先权；；（4）配配置子系系统———使用绩绩效测度度指标为为各经营营单位、加加工过程程等设置置修改过过的目标标和优先先权；（55）简化化子系统统和保障障子 系统统[311]大多数学学者的研研究由于于关注的的角度不不同，绩绩效测度度系统建建立的理理论、模模型、方方法不尽尽相同。
目前国内内学者从从项目中中止理论论、实物物期权理理论的角角度来研研究企业业的R&&D绩效效许庆庆、徐笑笑君、陈陈劲（119988）提出出企业为为了取得得有效的的R&DD绩效，要要建立一一套完善善的绩效效测度系系统，该该系统包包括四个个方面：：组织绩绩效测度度、R&&D部门门绩效测测度、项项目绩效效测度和和R&DD人员绩绩效测度度[322]马马宁、官官建成（220000）提出出了企业业R&DD能力的的内容和和审计基基础，并并进行了了实证研研究其其审计内内容包括括R&DD战略制制定、项项目的选选择与计计划管理理、跨部部门团体体、与其其他部门门的合作作关系、RR&D项项目数量量指标[[33]]从国内目目前的研研究现状状看，对对企业RR&D绩绩效的研研究主要要关注绩绩效的综综合评测测系统的的研究，大大量文献献的研究究主要集集中在RR&D项项目的中中止、熵熵评测方方法以及及实物期期权理论论在国际上上，Caamerron Blaair（220000）认为为目前的的企业RR&D绩绩效评测测系统都都不是很很成功，主主要原因因为：过过多地强强调R&&D内部部的过程程和反馈馈，与市市场、生生产部门门沟通不不够，与与企业战战略相违违背，测测评系统统太复杂杂，区分分R&DD的贡献献过于困困难，评评测系统统未能解解释时间间滞后问问题等[[34]]。
综上所述述，目前前R&DD绩效评评测系统统的指标标体系偏偏重财务务，对企企业知识识能力关关注不够够；很少少考虑RR&D团团队的模模式选择择方式、团团队的治治理机制制对企业业R&DD绩效的的影响本本书的研研究内容容可以更更进一步步丰富RR&D绩绩效指标标体系此此外，当当前的测测度系统统是静态态的，并并且重测测度、轻轻控制，我我们将充充分考虑虑信息网网络技术术、软件件技术的的发展，利利用技术术系统建建立起动动态的评评测和反反馈控制制系统，力力求实现现R&DD绩效的的柔性管管理1.3 R&DD绩效管管理控制制模式的的研究现现状1.3..1 R&DD绩效管管理控制制模式的的影响因因素Anthhonyy等人的的管理控控制理论论指出，管管理控制制系统的的主要目目的是保保证企业业战略和和目标的的实现KKersssenns-vvan Droogellen等等人认为为，绩效效测度是是控制过过程的一一部分，主主要是收收集和处处理企业业目标和和计划实实现的情情况，以以及影响响计划实实现因素素的信息息；对需需要的相相关信息息进行收收集、分分析和处处理，支支撑测度度过程的的机制就就是绩效效测度系系统，RR&D绩绩效测度度系统实实际上就就是绩效效的控制制系统。
在管理会会计文献献中，AAnthhonyy提出了了责任中中心理论论，指出出R&DD部门是是随机费费用中心心（承担担投入成成本责任任） Robert Anthony. Management Control Systems. New York: McGraw-Hill, 1998 在在决策管管理文献献中，GGoolld等人人认为，控控制的影影响可分分为： （11）柔性性策略控控制———设置财财务和战战略目标标，但是是控制不不是紧密密的；（22）紧密密策略控控 制———短期和和长期的的财务和和战略目目标都被被设定，并并且通过过监控和和激励使使控制是是紧密式式的；（33）财务务控制———主要要基于短短期的财财务目标标，控制制是紧密密的OOuchhi、MMaciintoosh提提出了三三类主要要的控制制系统：：官僚控控制、市市场控制制、宗派派控制[[35、36]Whhitttinggtonn提出三三种R&&D绩效效管理控控制风格格：（11）专业业控制———R&&D活动动在集中中部门进进行，RR&D的的效率和和效能由由专家来来控制，是是随机费费用中心心；（22）分层层控制———R&&D活动动分散到到业务部部门/分分支部门门，由本本地进行行管理和和控制，高高层通过过财务控控制管理理业务//分支部部门，RR&D活活动是短短期的，基基础研究究主要通通过技术术外包的的方式来来完成；；（3）市市场控制制——通过过客户－－供应商商机制，RR&D部部门从业业务部门门申请项项目。
高高层管理理认为RR&D部部门是半半利润中中心，使使用财务务控制风风格技技术密集集型企业业的R&&D绩效效管理控控制风格格主要是是市场控控制 吴水澎，陈汉文，邵贤弟．企业内部控制理论的发展与启示．会计研究，2000（5）：43～45Maciintoosh等等人认为为，控制制系统的的特点和和技术类类型的不不匹配，会会导致管管理和控控制的困困难，特特别是RR&D活活动具有有不可逆逆转性和和不确定定性 Macintosh.N.B.Management Accounting and Control Systems.John Wiley & Sons, chichester,1994有有效的控控制系统统必须针针对R&&D活动动类型的的特点来来进行设设计，GGrifffinn和Paage DiMaggio,Paul J.and Walter W.Powell. The iron cage revisited: institutional isomorphism and collective rationality in organizational field. American Sociological Review,1983,48(4):147～160依依据R&&D产品品（技术术）对市市场和企企业的创创新程度度，把RR&D活活动分成成六大类类[37]。
19700年以来来，权变变理论被被广泛应应用到管管理控制制系统中中，并形形成了组组织权变变理论这这种权变变方法基基于以下下假设：：没有一一个通用用的管理理控制系系统可以以应用于于不同环环境的组组织中 Emmanuel.C.,D.Otely,K.Merchant. accounting for management control.London:Chapman&Hall,1990综综合不同同的权变变理论观观点可知知，控制制系统有有四类最最重要的的权变因因子：①① 环境因因素———主要包包括动态态性、复复杂性、竞竞争程度度和不确确定性等等② 组织策策略———Chrristtophh等人 Christoph H. loch,Johannesburg. R&D Performance Measures that are Linked to Strategy. C. H. Loch, S. Tapper,version,2000(2):1～21认为为商业策策略决定定技术策策略，技技术策略略影响商商业策略略，进一一步影响响到R&&D模式式选择；；Milles和和Snoow认为为企业的的发展策策略分为为开拓型型、防御御型、分分析型和和反映型型[388]。
傅家骥骥等将技技术创新新策略分分为三类类：自主主型、模模仿型、合合作型[[39]]③ 组织规规模———影响决决策权威威的分散散程度、工工作个性性以及预预算工作作大组组织关注注产出的的基本测测度，小小组织则则采用行行为控制制；Emmmannuell等人指指出部门门规模与与控制过过程的规规范化呈呈正相关关关系 Emmanuel.C.,D.Otely,K.Merchant. accounting for management control.London:Chapman&Hall,1990④ 内部技技术/工工作的类类型———R&DD组织相相对企业业而言较较小，由由于工作作性质的的特殊性性，需要要标准的的测度和和控制程程序绩绩效测度度系统是是组织控控制系统统的一个个主要组组成部分分，组织织结构对对绩效的的控制具具有重要要的影响响高新技术术企业普普遍采用用协作RR&D模模式实现现技术创创新企企业如何何在注重重技术创创新的有有效性前前提下，由由外部技技术创新新来源获获取所需需的技术术知识，是是企业界界和学术术界关注注的热点点庄正正民等人人利用交交易成本本和知识识基础理理论，研研究了技技术协作作模式选选择的方方法以及及相关影影响因素素，认为为合作方方之间的的内部RR&D能能力的差差异、技技术重要要性差异异、市场策策略差异异以及技技术本身身属性（复复杂性、隐藏性性、专享性性）的差差异将影影响企业业的R&&D策略略[40]。
中国国高新技技术企业业的R&&D正走走向国际际化道路路，基本本策略是是积极加加入R&&D的国国际网络络和技术术大联盟盟，实现现R&DD本地化化和市场场本地化化在R&DD环境中中，R&&D权变变因素将将影响活活动和控控制模式式，从而而影响RR&D的的绩效 Robert Anthony. Management Control Systems. New York:McGraw-Hill,1998RR&D的的特性和和过程类类型的不不同组合合将要求求不同的的R&DD组织形形式和管管理风格格企业业的R&&D或技技术策略略将影响响R&DD的创新新模式随随着R&&D国际际化的趋趋势，不不同的RR&D模模式所产产生的绩绩效将受受诸多因因素的影影响高高新技术术企业的的企业发发展战略略和技术术策略处处于动态态的变化化中，RR&D模模式的选选择也是是动态的的，在同同一个组组织内，R&D模式可能也不尽相同1.3..2 R&DD绩效管管理控制制模式多多样化的的原因过去，研研究者从管理理（mannageeriaal）（Roousssel et al，19991）和和组织（orgganiizatiionaal）（Twwisss，19887）[[41]]等角度来来探讨RR&D控控制模式式问题时时，总是试图图把R&&D视为为“黑匣子子”，也就就是说，RR&D是是有助于于发展新新技术和和新产品品的企业业活动集集合而成成的函数数。
他们们致力于识识别（找找出）RR&D函函数的管管理和组组织模式式，并将将它与企业其其他组织织整合起起来他他们隐含含地假定定R&DD活动的的组织管管理是单单一模式式行为但是，现实中并不是这样的如果R&D活动全部集中在公司层，由公司高层管理者管理，业务部门对其部门内活动的有效控制权被剥夺，那么，当企业未来的业绩不如人意时，就会出现责任不清、逃避责任的情况但是，如果把R&D活动全部下放给事业层，又会带来另一个问题：由于业务部门都是利润中心、半自治机构，它们不愿开展长期的、具有很强外溢性的非专用性R&D项目，并且从事这些项目的团队（隶属总部）依赖于业务部门，严重削弱了其工作重要性在这两种极端模式之间应该会存在多种R&D活动控制模式越来越多的研究者强调R&D活动的管理控制不应该是单一模式，首要原因是因为各种R&D团队所要完成项目的内容和重心是不一样的，针对不同特质的R&D活动，其控制方式、方法在各个方面的表现应该会有所差异1.3..3 R&DD绩效管管理控制制模式内内涵分析析研究综综述随着知识识经济呼呼声的高高涨，高高新技术术行业和和企业在在经济与与社会发发展中扮扮演着越越来越重重要的角角色。
由由于高新新技术企企业与一一般企业业的差异异显著，越越来越多多的研究究者和实实践者发发现，许许多传统统的管理理理论和和工具并并不能直直接地运运用于指指导高新新技术企企业的管管理实践践而高高新技术术企业的的核心活活动就是是R&DD活动在在这种背背景下，国国内外针针对R&&D管理理和控制制的创新新研究越越来越受受到重视视了管理控制制系统的的主要目目标是管管理者监监督组。