泓域/交换机公司治理与内部控制规划交换机公司治理与内部控制规划目录一、 项目基本情况 3二、 公司简介 5公司合并资产负债表主要数据 6公司合并利润表主要数据 7三、 控制手段类业务流程 7四、 控制活动类业务流程 14五、 绩效考评控制 29六、 财产保护控制 31七、 内部控制的种类 33八、 控制活动的基本原理 37九、 内部监督的内容 39十、 内部监督比较 45十一、 内部控制评价的组织与实施 46十二、 内部控制缺陷的认定 57十三、 目标设定的含义 58十四、 内部控制目标的设定 62十五、 企业识别风险关注的因素 65十六、 风险识别的概念和内容 66十七、 风险图谱 68十八、 风险分析的定义和目的 70十九、 法人治理 71二十、 SWOT分析说明 81二十一、 人力资源分析 87劳动定员一览表 88一、 项目基本情况（一）项目投资人xxx有限责任公司（二）建设地点本期项目选址位于xx三）项目选址本期项目选址位于xx，占地面积约45.00亩四）项目实施进度本期项目建设期限规划24个月五）投资估算本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金根据谨慎财务估算，项目总投资18812.88万元，其中：建设投资15090.50万元，占项目总投资的80.21%；建设期利息331.47万元，占项目总投资的1.76%；流动资金3390.91万元，占项目总投资的18.02%。
六）资金筹措项目总投资18812.88万元，根据资金筹措方案，xxx有限责任公司计划自筹资金（资本金）12048.15万元根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额6764.73万元七）经济评价1、项目达产年预期营业收入（SP）：31300.00万元2、年综合总成本费用（TC）：26134.23万元3、项目达产年净利润（NP）：3769.53万元4、财务内部收益率（FIRR）：13.13%5、全部投资回收期（Pt）：6.96年（含建设期24个月）6、达产年盈亏平衡点（BEP）：12803.38万元（产值）八）主要经济技术指标主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积㎡30000.00约45.00亩1.1总建筑面积㎡52113.39容积率1.741.2基底面积㎡19200.00建筑系数64.00%1.3投资强度万元/亩330.172总投资万元18812.882.1建设投资万元15090.502.1.1工程费用万元13267.222.1.2工程建设其他费用万元1416.472.1.3预备费万元406.812.2建设期利息万元331.472.3流动资金万元3390.913资金筹措万元18812.883.1自筹资金万元12048.153.2银行贷款万元6764.734营业收入万元31300.00正常运营年份5总成本费用万元26134.23""6利润总额万元5026.04""7净利润万元3769.53""8所得税万元1256.51""9增值税万元1164.40""10税金及附加万元139.73""11纳税总额万元2560.64""12工业增加值万元9339.13""13盈亏平衡点万元12803.38产值14回收期年6.96含建设期24个月15财务内部收益率13.13%所得税后16财务净现值万元792.70所得税后二、 公司简介（一）基本信息1、公司名称：xxx有限责任公司2、法定代表人：史xx3、注册资本：1140万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2012-4-77、营业期限：2012-4-7至无固定期限8、注册地址：xx市xx区xx（二）公司简介展望未来，公司将围绕企业发展目标的实现，在“梦想、责任、忠诚、一流”核心价值观的指引下，围绕业务体系、管控体系和人才队伍体系重塑，推动体制机制改革和管理及业务模式的创新，加强团队能力建设，提升核心竞争力，努力把公司打造成为国内一流的供应链管理平台。
公司不断建设和完善企业信息化服务平台，实施“互联网+”企业专项行动，推广适合企业需求的信息化产品和服务，促进互联网和信息技术在企业经营管理各个环节中的应用，业通过信息化提高效率和效益搭建信息化服务平台，培育产业链，打造创新链，提升价值链，促进带动产业链上下游企业协同发展三）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据项目2020年12月2019年12月2018年12月资产总额6872.315497.855154.23负债总额2627.322101.861970.49股东权益合计4244.993395.993183.74公司合并利润表主要数据项目2020年度2019年度2018年度营业收入20708.5216566.8215531.39营业利润4042.463233.973031.85利润总额3695.672956.542771.75净利润2771.752161.971995.66归属于母公司所有者的净利润2771.752161.971995.66三、 控制手段类业务流程控制手段类指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理此类指引包括四项：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。
一）全面预算全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合，优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率然而，企业要想使全面预算管理达到预期的效果，必须要特别关注和防范预算管理中的相关风险例如，不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展；预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现；预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式为此，全面预算应用指引要求企业加强全面预算工作的组织领导，明确在预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制的基础上，着重做到以下几点1）建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低2）根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会审核。
企业全面预算按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准后，应当以文件形式下达3）加强对预算执行的管理全面预算一经下达，各预算执行单位必须以此为依据，认真组织各项生产经营和投融资活动，严格预算执行和控制企业预算工作机构和各预算执行单位还应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，妥善解决预算执行中存在的问题4）建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明必要时，企业可实行预算执行情况内部审计制度二）合同管理在市场经济环境下，合同已成为企业最常见的契约形式，甚至可以说，市场经济就是合同经济然而，合同管理往往又是企业内部控制中最为疏忽和薄弱的环节之一如果企业未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，会导致企业合法权益受到侵害；合同未全面履行或监控不当，又可能导致企业诉讼失败，经济利益受损；合同纠纷处理不当，则会损害企业利益、信誉和形象为此，合同管理应用指引，有针对性地提出以下要求1）企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专业人员参与相关工作；谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存。
2）根据协商、谈判结果，拟订合同文本，明确双方的权利义务和违约责任，并严格进行审核合同文本需报经国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应程序3）按照规定的权限和程序与对方当事人签订合同正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或其授权代理人签名或加盖有关印章属于上级管理权限的合同，下级单位不得签订4）加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄漏合同订立与履行过程中涉及的商业机密或国家机密5）遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，发现有失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，或因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致企业利益受损，应当按照规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜；合同存在纠正情形的，应依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按照规定权限和程序及时报告，协商无法解决的，根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决6）建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现的不足或问题应及时加以改进三）内部信息传递内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。
《企业内部控制基本规范》十分重视信息与沟通这一控制要素，多次强调内部信息传递的重要性为此，内部信息传递应用指引梳理出相关重要风险如果企业内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能会影响生产经营有序运行；内部信息传递不通畅、不及时，则可能导致企业决策失误、相关政策措施难以落实；内部信息传递中泄露商业秘密，则会削弱企业核心竞争力针对这些重要风险，内部信息传递应用指引要求企业建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求、传递方式以及各管理层级的职责权限等，促进内部报告的有效利用，以便充分发挥内部报告的作用具体要求如下1）根据发展战略、风险控制和业绩考核要求，科学规范不同级次内部报告的指标体系，采用经营快报等多种形式，全面反映与企业生产经营管理相关的各种内外部信息2）制定严密的内部报告流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建科学的内部报告网络体系3）拓宽内部报告的渠道，通过落实奖惩措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议4）重视内部报告的使用企业各级管理人员应当充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，及时反映全面预算的执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度；企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略。
四）信息系统信息系统是信息内部传递和信息对外报告的技术手段，是企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台通过信息系统强化内部控制，有利于减少人为因素提高控制的效率和效果同时也应意识到，信息系统自身也存在风险，需要加强管理和控制如果企业信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下；系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制；系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行为此，信息系统应用指引指出企业应当结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制订信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，防范经营风险具体要求如下1）根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案，明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和进度安排等相关内容，按照规定的权限和程序审批后实施2）开发信息系统，应当将生产经营管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，实现手工环境下难以实现的控制功能3）加强信息系统开发全过程的跟踪管理，组织开发单位与内部各单位的日常沟通和协调，督促开发单位按时保质完成编程工作对配备的硬件设备和系统软件进行检查验收，组织系统上线运行等。
企业还应当组织独立于开发单位的专业人员对开发完成的信息系统进行验收测试，并做好信息系统上线的各项准备工作4）加强信息系统运行与维护的管理，制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，确保信息系统按照规定的程序、制度和操作规范持续稳定运行5）重视信息系统运行中的安全保密工作，确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度、用户管理制度和网络安全制度，并定期对数据进行备份，避免损失对于服务器等关键信息设备，未经授权，任何人不得接触四、 控制活动类业务流程为了有效保证公司各项经营活动高效地运作，保证会计信息的可靠、完整，资产安全，有效地降低公司经营风险，《企业内部控制应用指引》从业务层面将企业的活动分为资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告九个方面，并逐一做了说明下面以《企业内部控制应用指引》为基础，介绍业务层面的九个控制流程一）资金活动资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。
企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，则危害重大概括地讲，企业资金活动面临的重要风险包括：筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；企业投资决策失误引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈针对上述风险，资金活动应用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出下列管控措施1）根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况2）对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金同时，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用；确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序3）加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等做出适当安排，防止发生违约风险，导致诉讼损失4）根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。
如，在国际金融危机中，我国少数企业从事的投资项目偏离主业，同时又缺乏相关专业人才和风险管控经验，导致企业发生巨亏这些教训值得认真汲取5）严格控制采用并购方式进行投资企业的并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标这项要求对于我国企业境外并购具有很好的提示作用6）加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批；审批后，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容7）加强对投资收回和处置环节的控制；对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度8）加强对资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效率二）采购业务采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动部分企业在办理采购业务时不同程度地存在以下问题：采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，致使采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，造成采购物资、资金损失或信用受损。
为此，采购业务应用指引要求企业加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控，确保物资采购满足企业生产经营需要1）企业的采购业务尽量集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞2）建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定规管部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序3）建立科学的供应商评估和准入制度，根据市场情况和采购计划合理选择采购方式，建立科学的采购物资定价机制，并根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况签订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任4）建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员进行验收；对于验收过程中发现的异常情况，应当查明原因并及时处理5）加强采购付款的管理，明确付款审核人的责任和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款6）建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在采购合同中明确退货事宜，及时收回退货货款三）资产管理资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略目标的实现。
当前，在企业存货、固定资产和无形资产等资产的管理实务中，存在的问题主要包括：存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费：无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律纠纷，企业缺乏可持续发展能力为防范和化解资产管理中存在的这些重要风险，资产管理应用指引针对性提出了如下应对措施1）采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制2）根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态3）加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的维护、清查、处置管理，重视固定资产的技术升级和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，确保固定资产处于良好运行状态4）强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。
5）严格执行固定资产投保政策，及时办理投保手续6）规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等7）加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用四）销售业务销售是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动企业应当加强销售、发货、收款等环节的管理，采取有效控制措施规范销售行为，扩大市场份额，确保实现销售目标企业销售过程中存在的重要风险主要包括：销售政策和策略不当，市场预测不准确销售渠道管理不当等，导致销售不畅、库存积压、经营难以为继；客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，造成销售款项不能收回或遭受欺诈；销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损销售业务应用指引就此提出了相应的管控措施1）加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率2）通过与客户进行业务洽谈、商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容，并签署销售合同，明确双方的权利和义务3）销售部门按照经批准的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门严格按照销售通知所列项目组织发货，确保货物的安全发运。
4）完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平5）完善应收款项管理制度，明确销售、财会等部门的职责，并严格考核，实行奖惩6）加强应收款项坏账的管理；应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任五）研究与开发研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段企业通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心竞争力，促进发展战略实现但是，研究与开发活动通常隐含着重大风险例如，研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费；研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败；研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损就此，研究与开发应用指引提出了以下管控措施1）结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告2）按照规定的权限和程序审批研究项目，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策3）加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控4）建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。
5）明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署保密协议，并在劳动合同中约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容研发骨干人员的管理，应当引起研发型企业的高度重视6）加强研究成果的开发与保护，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化为实际生产力六）工程项目工程项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和风险如果工程立项缺乏可行性研究，或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，很可能导致难以实现预期效益或项目失败；如果项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，则可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案；如果工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，又可能导致项目投资失控；倘若工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，还可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断；最后，如果竣工验收不规范，最终把关不严，还会导致工程交付使用后存在重大隐患为此，《工程项目应用指引》明确指出，企业必须强化对工程建设全过程的监控，制定和完善工程项目各项管理制度，明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，保证工程项目的质量和进度。
具体要求如下1）根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，编制可行性研究报告，并组织内部相关机构专业人员进行充分论证和评审在此基础上，按照规定的权限和程序进行决策重大工程项目应当报经董事会或类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策意见2）采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位，规范工程招标的开标、评标和定标工作，不得将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位3）加强工程造价的管理，明确初步设计概算、施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核和批准，确保概预算科学合理4）加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理和工程监理制度，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求工程建设过程中涉及项目变更的，应当严格审批：重大项目变更还应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续5）收到承包单位的工程竣工报告后，及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，办理竣工验收手续企业还应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等并以此作为绩效考评和责任追究的依据。
七）担保业务担保是企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为对外担保涉及被担保人和提供担保人（企业）如果企业对被担保人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈；如果对被担保人在担保期内出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，又可能会导致企业承担法律责任；如果被担保人和企业在担保过程中存在舞弊行为，则会导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损为此，一般情况下，企业应当严格限制担保业务活动，如确需对外提供担保的，应当在担保业务政策及相关管理制度中明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程及控制措施，切实防范担保业务风险担保业务应用指引就此提出如下具体要求1）对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告企业自身不具备条件的，应委托中介机构对担保业务进行调查和评估对于符合条件的担保申请人，经办人员应当在职责范围内，按照审批人员批准意见办理担保业务；对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理2）加强对子公司担保业务的统一监控，企业内设机构未经授权不得办理担保业务；企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当予以回避。
3）根据审核批准的担保业务订立担保合同，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，确定担保合同有效履行4）加强对担保业务的会计系统控制，建立担保事项台账，及时足额收取担保费用；规范对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理5）在担保合同到期时，全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系八）业务外包业务外包是企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（承包方）完成的经营行为目前，业务外包活动已经广泛应用于电信、金融等各行各业，为企业优化资源配置、加速业务重组、提高经营效率提供了活力但是，企业在将业务外包的同时，也承担着一些重大风险，主要包括：外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失；业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以体现业务外包的优势；业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案为此，业务外包应用指引明确指出，存在业务外包活动的企业应当着手建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关机构和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险。
其具体要求如下1）合理确定外包业务范围，综合考虑成本效益原则，权衡利弊，避免将核心业务外包2）拟定业务外包实施方案，按照规定的权限和程序审核批准重大外包业务方案应当提交董事会或类似决策机构审批3）按照批准的业务外包实施方案，择优选择外包业务的承包方，签订外包合同，合理确定外包价格，严格控制外包业务成本，切实做到相关业务外包后的成本在保证质量的前提下低于原经营方式外包业务涉及保密的，还要求企业在外包业务合同或另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任4）加强业务外包实施的管理，注重与承包方的沟通与协调并对承包方的履约能力进行持续评估有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致外包业务合同无法履行的，企业应当及时终止合同并更换承包方；承包方违约并造成企业损失的，企业应当进行索赔并追究相关责任人责任九）财务报告财务报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一对上市公司而言，财务报告是投资者进行决策的重要依据；对国有企业，则可能成为政府进行经济决策时关注的重要信息来源总结我国企业尤其是上市公司近年来财务舞弊和财务管理失误等方面的案例，财务报告应用指引概括出以下相关重要风险：企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，导致企业承担法律责任、遭受损失和声誉受损；企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成报告使用者的决策失误，干扰市场秩序；企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，还可能导致企业财务和经营风险失控。
为有效防范财务报告过程中的风险，财务报告应用指引明确提出如下要求1）编制财务报告时，重点关注会计政策和会计估计；对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理，还要按照规定的权限和程序进行审批2）按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍；企业集团还应编制合并财务报表，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量3）依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告；财务报告需经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告应当随同财务报告一并提供4）重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平同时明确，这些要求也是依据内部控制五要素中“信息与沟通”的相关规定提出的总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析工作中发挥主导作用；财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层五、 绩效考评控制我国《内部控制基本规范》第三十五条规定：绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考评指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考评和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
绩效考评控制是保证企业内部公平的必要条件一个成功的绩效考评制度可以有效地甄别出员工对企业的贡献并予以相应的激励，有利于企业改进组织绩效，提高经济效益所以，每个企业都应建立一套完善合理的内部控制绩效考评制度，对企业内部各责任单位和全体员工的执行内部控制情况进行定期考评和客观评价因此，企业应该科学地设置绩效考评指标，合理确定考评主体及类型在设定了科学的绩效考评指标的基础上，企业应根据这些指标进行客观公正的考评一）绩效考评指标绩效考评指标是指对员工绩效进行考核与评价的项目，必须将员工内部控制执行情况作为绩效考评的主要指标或指标体系的主要内容指标定义要明确，具有可测量性，且必须与战略目标保持一致绩效考评指标通常分为三类，分别为业绩考评指标、能力考评指标、态度考评指标业绩考评指标就是考评工作行为所产生的结果，如销售额、市场份额增长率等业绩考评指标反映了绩效管理的最终目的，即提高企业的整体绩效以实现既定的目标能力考评指标是指考评员工与岗位或内容相关的工作技能能力考评指标有利于鼓励员工提高与工作相关的工作能力态度考评指标，是指不考虑员工的业绩和能力，只考评他们对工作的精神状态将工作态度也作为考评指标是因为态度往往决定一切，即便某些员工工作能力比较强，但如果他们的工作态度不正确，其工作业绩也往往不理想。
因此，为了引导员工积极向上的工作态度，从而达到绩效管理目标，将工作态度纳入绩效考评范围是十分有必要的二）绩效考评主体考评主体即由谁进行考评，考评主体的确定应遵循一个原则，那就是考评者对被考评者的工作性质、岗位要求、工作状态等必须有一定的了解即便如此，企业也应对考评主体进行必要的培训，包括道德、纪律、考评资料收集、考评体系等方面的培训，力求使考评主体具有良好的考评技能、公正的考评心理，从而进行有效的绩效考评三）绩效考评的类型绩效考评按时间可以分为定期与不定期考评，按考评性质可分为定性和定量考评，按考评主体又可分为上级考评、专业机构考评、自我考评等六、 财产保护控制我国《企业内部控制基本规范》第三十二条规定：财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全；企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产企业的财产可以分为两类：有形资产和无形资产有形资产又可以分为固定资产、存货等无形资产又分为商标、商誉、专利权、非专利技术、土地使用权等公司的财产是公司可利用的资源，是公司生存和发展的物质保证，因此加强财产安全保护，防止财产流失、浪费是非常重要的。
财产保护控制的主要内容如下1、限制接近控制企业应当严格限制无关人员对资产的直接接近，只有经过授权批准的人员才能够接触资产另外，不仅对资产接近加以限制，同时对授权使用和处分资产的文件加以限制，才能形成充分的保护措施主要包括保证存货、小型工具、证券等贵重和流动资产存入地点的安全；限制接近未使用票据并恰当注销已使用票据；每日及时将现金收入送存银行；限制接近计算机、终端代码、磁盘文件、数据库要素；限制单独接近可转让证券及其他便携式有价资产，以免未经授权的挪用发生2、定期盘点控制盘点应当根据实际需要定期和不定期进行，应当建立盘点制度和盘点流程，明确责任人，确保财产安全盘点可以采用先盘点实物再核对账务的形式，也可以采用先核对账务再确认实物的形式对盘点中出现的财产差异应进行调查、分析和处置，并修正相关制度定期盘点制度包括确定各账户余额下的财产的数量和金额典型的盘点和复核方法有：永续盘存记录和定期清点及复核制度；建立应收账款、应付账款、投资项目、实收资本的明细账，并把总账以及重要财产账户与各明细分类账加总数比较核对；每月核对银行存款余额调节表；每月审核现金记录；送款单与现金记录相核对等3、记录保护控制记录保护控制是指对企业各种文件资料尤其是资产、会计等资料妥善保管，以避免记录受损、被盗窃及毁坏。
对某些重要资料，应当留有备份记录，以便在遭受意外损失或毁坏时能重新恢复4、财产保险控制财产保险控制是指通过对资产投保，增加实物受损后的补偿机会，保护实物安全企业的主要财产应当投保火灾险、盗窃险、责任险等，降低企业经营风险，确保财产安全、保值、增值七、 内部控制的种类内部控制按控制内容可分为一般控制和应用控制，按控制地位可分为主导性控制和补偿性控制，按控制功能可分为预防性控制和发现性控制，按控制时序可分为原因控制、过程控制和结果控制一）按控制内容分为一般控制和应用控制1、一般控制般控制是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，也称基础控制或环境控制它包括组织控制、人员控制、业务记录以及内部审计等内容这类控制的特征，是并不直接地作用于企业的生产经营活动，而是通过应用控制对全部业务活动产生影响1）合法性控制，即用各种方法检查所记录的经济业务，以保证其能够如实反映经济事项在会计基础控制方面，它主要通过由熟悉会计制度的人员审查会计文件，以确定所记录的业务是否真正发生，检查其处理过程是否与规定的程序相一致，查明业务处理是否经过授权与批准，有无越权行事等行为，以及是否进行了严格的监督和审核。
2）正确性控制，即为了确保单位每笔经济业务的发生都能够及时用正确的金额与账户记载的一种控制它通过建立发生额计算、余额计算、账户分类检查、双重核对、事先控制与分工牵制等方法来保证会计记录的正确性3）完整性控制，即保证发生的一切合法的经济业务均记入控制文件的一种控制它主要通过凭证的连续编号、总额控制、登记账簿、档案管理并运用备忘录等手段来保证记录的完整性现在，实行会计电算化的单位已由计算机解决部分完整性的控制工作4）一致性控制，即保证记录一致性的控制它主要通过实地盘存、对内对外账实核对、差异分析、调账等方法来保证会计记录的一致性2、应用控制应用控制是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制，也称业务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核以及为保证资产安全而采用的限制接近等控制这类控制的特征，在于它们构成了生产经营业务处理程序的一部分，并都能够防止和纠正一种或几种错弊二）按控制地位分为主导性控制和补偿性控制1、主导性控制主导性控制是指为实现某项控制目标而首先实施的控制如凭证连续编号可以保证所有业务活动都得到记录和反映，因此，凭证连续号对于保证业务记录的完整性就是主导性控制；为实现组织的战略目标，管理层要根据组织规划指导各项生产及经营管理工作，并组织专门机构和人员进行定期或不定期的检查，对于发现的偏差进行分析，找出问题的成因、采取措施、予以纠正。
这里，管理层的组织专门机构和人员开展的定期或不定期检查活动对于发现偏差就是主导性控制预防性控制和发现性控制则是为了预防、检查和纠正不利的结果，在正常情况下，主导性控制能够防止错误和舞弊的发生，但如果主导性控制存在缺陷，不能正常运行时，就必须由其他的控制措施进行补充2、补偿性控制补偿性控制就是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施能够全部或部分弥补主导性控制的缺陷，主要是为了把风险暴露限制在一定的范围内如果凭证没有连续编号，有些业务活动就可能得不到记录这时，实施凭证、账证、账账之间的严格核对，就可以基本上保证业务记录的完整性，避免遗漏重大的业务事项因此，“核对”相对于凭证“连续编号”来说，就是保证业务记录完整性的一项补偿性控制由独立于银行存款收支业务的人员进行银行存款的核对和调整，是对收支业务中存在的薄弱环节的一种补偿性控制一项控制和其他控制之间存在一定联系，当该项控制存在控制缺陷的时候如果其他控制执行有效，可以有效地降低该缺陷导致财务报告错报的影响程度，而且所影响金额也可以明确，那么其他控制就是该控制的补偿性控制从上述分析可见，主导性控制与预防性控制存在密切的联系，都是在实现有利结果的同时，避免不利结果的发生。
但是，两者也有一定的差别三）按控制功能分为预防性控制和发现性控制1、预防性控制预防性控制是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所进行的一种控制它主要解决“如何能够在一开始就防止错弊的发生”这个问题预防性控制是由不同人员或职能部门在履行各自职责的过程中实施的，属于操作性的控制预防性控制措施主要包括职务分离、监督性检查、双重检查、编辑校验、合理性校验、完整性校验以及正确性校验等2、发现性控制发现性控制是指为及时查明已发生的错误和非法行为或增强企业发现错弊机会的能力所进行的各项控制它主要是解决“如果错弊仍然发生，如何查明”的问题如果缺乏发现性控制，当预防性控制实施存在困难时，有关人员就会为所欲为，使控制失败：更为严重的是由于组织难以及时发现存在的问题及影响，从而不能及时采取措施加以解决，从而加大损失影响范围及程度一般认为，预防性控制优于发现性控制，因为预防性控制能够在事前防止损失的发生，降低风险但是，真正全面地采取预防性控制是相当困难的，实际工作中风险很难百分之百地预防，所以必须将两者结合起来控制四）按控制时序分为原因控制、过程控制和结果控制1、原因控制原因控制也称事先控制，是指企业单位为防止人力、物力、财力等资源在质和量上发生偏差，而在行为发生之前所实施的内部控制。
2、过程控制过程控制也称事中控制，是指企业单位在生产经营活动过程中针对正在发生的行为所进行的控制3、结果控制结果控制也称事后控制，是指企业单位针对生产经营活动的最终结果而采取的各项控制措施八、 控制活动的基本原理企业开展经营活动的目的是有效、高效地使用资源如何保证有效、高效使用资源？一般认为，企业的资源是有限的，有限的资源一定能管控，风险应该被有效控制如何控制？由于企业资源被各种活动（如交易、经济事项、经营业务等）使用，因此控制了活动就管理了资源由于活动都要进入相应流程（如资金活动流程、采购业务流程、资产管理流程、销售业务流程、研究与开发流程等），因此，控制活动的总体思路是：通过实施流程控制，在流程中找关键风险点（即控制点），以达到有效管控资源的目标控制了流程也就控制了活动，企业资源融入流程后形成了企业控制架构控制行为（政策和程序）也并非盲目实施，我国《企业内部控制基本规范》规定的控制程序包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制和合同控制等不同国家、不同时期控制程序不尽相同，这是由内部控制的动态过程观确定的COSO报告与我国《企业内部控制基本规范》在控制活动内容方面的比较，通过比较可以看出，两者之间没有太大的区别，预算控制实际上是从授权审批控制中分离出来的政策和程序，从对授权审批控制的理解而言，预算控制属于日常经营管理活动按照既定程序和原则实施的控制。
企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，依据流程控制原理，综合运用控制程序，对各种业务和事项实施有效控制控制行为的主要目的是降低风险，针对的是风险降低应对策略九、 内部监督的内容（一）内部监督及其职能企业内部监督一般应由内部审计承担内部审计作为企业内部控制的一部分，能够协调管理层更有效地履行其责任，提高企业的运作效率并增强其活动的附加值内部审计是由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，是与独立审计、政府审计并列的三种审计类型之一它的目的是发现并预防错误和舞弊，提高企业的运作效率，为企业增加价值它采取系统化、规范化的方法对企业的内部控制、风险管理进行检查和评价，并提供建议等咨询服务，来提高他们的效率，从而帮助实现企业的目标企业内部审计的职能如下1）监督职能监督职能是内部审计的基本职能2）控制职能内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其他各部门和其他控制系统，是对其他控制的一种再控制，与其他控制形式相比，更具有独立性、权威性和全面性内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制3）评价职能。
通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观、公正地评价子公司的管理情况和运行业绩4）服务职能内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能企业制定内部审计规范，明确审计的范围、责任和计划，以此为基础合理配置审计人员，并要求他们遵守企业职业道德规范及内部审计规范；内部审计部门应具有适当的地位并有足够的资源履行其职责；内部审计部门根据授权可以参加有关经营及财务管理的决策会议，对管理中存在的薄弱环节、违反国家法律法规的行为、内部控制管理漏洞，向管理层及时提出调整意见二）内部监督的程序我国《企业内部控制基本规范》第四十五条规定：企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告因此，企业应强化内部监督，保证内部控制持续有效1、制定内部控制缺陷标准（1）内部控制缺陷的相关概念内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。
内部控制的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标，包括内部控制不健全、内部控制制度不适当例如，“未建立定期的现金盘点程序”即属于控制设计问题运行缺陷是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制比较常见的例子就是企业内部控制制度设计健全，但工作人员我行我素，并不按照制度执行例如，“物资采购申请金额已超过其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购”，这是存在权限管理规定，却未在实际操作中按照执行2）内部控制缺陷的分类企业根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷①重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形主要考虑如下因素：影响整体控制目标实现的多个一般缺陷的组合是否构成重大缺陷；针对同一细化控制目标所采取的不同控制活动之间的相互作用；针对同一细化控制目标是否存在其他补偿性控制活动例如，有关控制漏洞为企业带来重大的损失或造成企业财务报表重大的错报、漏报。
又如，凭证连续编号可以保证所有业务活动都得到记录和反映，如果凭证没有连续编号的话，为了避免遗漏重大的业务事项，采用严格的凭证之间、账证之间、账账之间的核对就是保证业务记录完整性的补偿性控制②重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大，需引起企业管理层关注例如，有关缺陷造成的负面影响在部分区域流传，为公司声誉带来损害③一般缺陷是指以上两种缺陷之外的缺陷三）内部监督的方法内部监督的方法有两种，包括日常监督和专项监督内部控制体系日常监督的有效性程度越高，对专项监督的需要程度就越低管理层为了合理确认内部控制体系的有效性所必须进行的个别评估的频率取决于管理层的判断通常情况下，日常监督和专项监督的合并使用在某种程度上将会保证内部控制体系随着时间的变化而保持有效性1、日常监督日常监督是指企业对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督日常监督是在及时的基础上执行的，能对环境的改变做出动态的反应，它存在于单位的日常管理活动之中，能及时地发现问题日常监督的范围和频率越大，其有效性就越高，则企业所需的日常监督就越少。
日常监督活动的重要环节主要包括以下几方面1）获得内部控制执行的证据获得内部控制执行的证据是指企业员工在实施日常生产经营生活时，取得必要的、相关的证据证明内部控制系统发挥功能的程度2）外部反映对内部信息的印证程度即与外界各方的沟通能够印证内部生成的信息或揭示问题3）定期核对财务系统数据与实物资产也就是说，将信息系统所记录的数据与实物资产相比较，做到账实相符4）内外。