1 中国注册会计师执业准那么培训班练习题(二) 事务所名称： 注册会计师姓名： 成绩 一、单项选择题(每题2分，共20分) 1．以下关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的选项是〔 〕 A 通常与控制环境有关 B 与财务报表整体存在广泛联络 C 可能影响多项认定 D 可以界定于某类交易、账户余额、列报的详细认定 2．以下关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的选项是 〔 〕 A 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C 错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越 高，需要的审计证据可能越少 D 注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的 缺陷 3．鉴证业务涉及的三方关系人是指〔 〕 A 注册会计师、委托人、被鉴证单位 B 注册会计师、委托人、责任方 C 注册会计师、责任方、预期使用者 D 注册会计师、委托人、预期使用者 4．以下关于方案审计工作的说法正确的选项是( ) A 方案审计工作前需要充分理解被审计单位及其环境，一旦确 定，无需进展修改 1 2 B 方案审计工作通常由工程组中经历较多的人完成，工程负责 人审核批准 C 小型被审计单位无需制定总体审计谋略 D 工程负责人和工程组其他关键成员应当参与方案审计工作 5．以下关于控制测试的说法不正确的选项是( ) A 控制测试与理解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序 的类型通常一样 B 控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针 对同一交易同时施行控制测试和细节测试，以实现双重目的 C 假如确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信 赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的审 计证据 D 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审 计证据的同时测试控制运行有效性，以进步审计效率 6．以下关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法 中不正确的选项是〔 〕 A 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不 是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠 性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。
B 假如在施行审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会 计师应当就这些信息的准确性和完好性获取审计证据 C 假如从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证 据不一致，说明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审 计程序 2 3 D 注册会计师可以考虑获取审计证据的本钱与所获取信息的有 用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 7．以下关于执业准那么体系的说法中不正确的选项是〔 〕 A 对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错 报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B 在提供审阅效劳时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重 大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论 C 对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求， 注册会计师提供有限保证或合理保证 D 在提供相关效劳时，注册会计师不提供任何程度的保证 8．在鉴证业务中，适当的鉴证对象应当具备的条件不包括〔 〕 A 鉴证对象可以识别。
B 不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进展评价或计量 的结果合理一致 C 不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进展评价或计量 的结果合理一致 D 注册会计师可以搜集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适 当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论 9．?中国注册会计师审计准那么第1142号——财务报表审计中对 法律法规的考虑?中“违背法规行为〞中的“法规〞，是指〔 〕 A 会计准那么和相关会计制度 B 适用于被审计单位的所有法律法规 C 除会计准那么和相关会计制度以外的法律法规 3 4 D 影响财务报表重大金额和披露的法律法规 10．管理层对持续经营才能进展评估时，所涵盖的期间应该是 〔 〕 A 自管理层开始评估日起十二个月 B 自资产负债表日起的十二个月 C 自资产负债表日起的一个消费经营周期 D 自当年财务报告批准报出日起十二个月 二、多项选择题(每题2分,共20分) 1．注册会计师应当根据详细情况判断某一事项是否属于重大事 项，重大事项包括( )。
A 引起特别风险的事项 B 导致注册会计师难以施行必要审计程序的情形 C 导致出具非标准审计报告的事项 D 施行审计程序的结果，该结果说明财务信息可能存在重大错 报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的 应对措施 2．以下关于评估重大错报风险的说法中正确的选项是〔 〕 A注册会计师应当在理解被审计单位及其环境的整个过程中识别 风险 B注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制 C注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体 相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报 4 5的认定相关 D在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所理解的控制与特 定认定相联络 3．在以下各项与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素 中，哪几项可能提供了管理层施行舞弊的便利时机〔 〕。
A被审计单位正在与外部独立第三方进展重大资产重组交易 B被审计单位大量通过代理商开展市场销售 C管理层拥有被审计单位5%的股权 D被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额 4．在确定工程质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑 ( ) A 由工程负责人挑选 B 由参与过该业务的人员担当 C 人选须具有履行职责所需的技术资格 D 可以由适当资格的外部人员担当 5．以下关于比拟数据的说法正确的选项是〔 〕 A 比拟数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相 关披露 B 由于审计意见是针对包括比拟数据在内的本期财务报表整体 发表的，注册会计师应当在审计报告中提及比拟数据 C 比拟数据本身不构成完好的财务报表，应当与本期相关的金 额和披露联络起来阅读 5 6 D 注册会计师针比照拟数据施行的审计程序的范围明显小于针 对本期数据施行的审计程序的范围，通常限于评价比拟数据是否正确 列报和适当分类。
6．注册会计师执行设立验资业务，除按不同出资方式施行相关 审验程序外，还应当关注以下哪些事项〔 〕 A被审验单位申请的注册资本是否到达国家规定的最低限额 B出资者是否以自己的名义出资 C一人有限责任公司的出资者是否为非一人有限责任公司 D以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的， 是否符合国家工商行政管理总局会同国务院有关部门制定的有关规 定 7．以下关于强调事项段的说法正确的选项是〔 〕 A 当存在可能导致对持续经营才能产生重大疑虑的事项或情 况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之 后增加强调事项段对此予以强调 B 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项〔持续经 营问题除外〕、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑 在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 C 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保存意见的 审计报告时，假如导致非无保存意见的事项虽已解决，但对本期仍很 重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况 D 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒 财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见 8．在评价财务报表是否按照适用的会计准那么和相关会计制度的 6 7规定编制时，注册会计师应当考虑以下哪几项内容〔 〕。
A 选择和运用的会计政策是否符适宜用的会计准那么和相关会计 制度，并合适于被审计单位的详细情况 B 管理层作出的会计估计是否合理 C 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可 理解性 D 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者可以理解重 大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响 9．假如控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟施行审计程序 的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑以下哪几项内容 〔 〕 A 在期末而非期中施行更多的审计程序 B 主要依赖本质性程序获取审计证据 C 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据 D 扩大审计程序的范围 10．历史财务报表审计业务属于〔 〕 A合理保证的鉴证业务 B有限保证的鉴证业务 C基于责任方认定的业务 D直接报告业务 三、判断题(每题2分,共20分) 1．对于出资者以非货币财产作价出资的，注册会计师应当在出 资者已办理财产权转移手续承诺函后予以审验。
) 2.对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为 7 8非鉴证业务 ) 3．小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责别离的 程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因此注册会计师无须 理解小型被审计单位的内部控制 ) 4．由于会计估计与预测性财务信息的审核均涉及估计与判断， 因此，会计估计的审计程序全部适用于预测性财务信息的审核 ( ) 5．工程负责人施行复核一般在审计外勤工作临近完成时进展 ( ) 6．注册会计师应当确定与被审计单位治理构造中的哪些适当人 员沟通适当人员一经确定，就不必因沟通事项的不同而改变〔 〕 7．注册会计师对内部控制的理解可以代替对控制运行有效性的 测试 ) 8．在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以 使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法 ) 9．在施行本质性分析程序时，注册会计师通常使用审计抽样和 其他选取测试工程的方法 ) 10．注册会计师执行设立验资业务，应当关注有限责任公司全体 股东和发起设立的股份全体发起人的首次出资额是否不低 于公司注册资本的百分之二十，且不低于法定的注册资本最低限额。
〔 〕 四、简答题(每题10分,共20分.请另附答题纸) 8 9 1．简述工程质量控制复核的内容和适用范围 2．简要说明抽样风险与非抽样风险的区别 五、阐述题〔20分〕〔答案不超过300字,请另附答题纸〕 结合审计风险模型，谈谈?中国注册会计师审计准那么第1211号 ——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?与?中国注册会 计师审计准那么第1231号——针对评估的重大错报风险施行的程序? 之间的联络。