第2章 货货币资金和应应收款项1.银行存款余余额调节表银行存款日记账账余额165974银行对账单余额额180245加：银行已收10900加：企业已收8000减：银行已付115减：企业已付13200 银行多多计利息1714调节后余额175045调节后余额1750452.（1）借：：其他货币资资金-外埠存存款 4000000 贷：银银行存款 4000000（2）借：其他他货币资金--银行汇票存存款 150000 贷：银行存存款 150000（3）借：原材材料 3000000 应交税税费 510000 贷：其他货货币资金-外外埠存款 3510000（4）借：原材材料 100000 应交税税费 1700 贷：其他货货币资金-银银行汇票存款款 117700（5）借：银行行存款 490000贷：其他货币资资金-外埠存存款 499000（6）借：银行行存款 33000贷：其他货币资资金-银行汇汇票存款 33003.总价法5月3日借：应收账款 666690 贷：主营营业务收入 570000 应交税费 996905月18日借：银行存款 660233.1 财务费费用 6666.9 贷：应收账账款 6669005月19日 120××100×0.95==114000 114000×0.17==1938（11400++1938）×1%=133.38借：主营业务收收入 111400应交税费 1938 贷：银行行存款 113204..62 财务费用 1333.38净价法 570000×（1+177%）=66669066690×22%=13333.85月3日借：应收账款 653356.2 贷：主营营业务收入 556666.2 应交税费 969005月18日借：银行存款 660233.1 贷：：应收账款 655356.22 财务费费用 6666.95月19日借：主营业务收收入111333.24应交税费 11938财务费用 1133.388贷：银行存款 132204.622借：资产减值损损失 100000 贷：：坏账准备 110000 2010年年 借借：坏账准备备 40000 贷：：应收账款 40000 借：资产产减值损失 8000 贷：：坏账准备 88000 20111 借：坏账账准备 200000 贷：：应收账款 200000 借：应收收账款 30000 贷：：坏账准备 30000 借：资产产减值损失 120000 贷：：坏账准备 112000第三章1.（1）借：在途途物资-甲 103300 应交税税费 17700 贷：银行存存款 122000（2）借：原材材料-甲 103300 贷：在途物物资-甲 103300（3）乙货款330000 丙货货款200000 运费费分配率=11000/((300+2200)=22 保险险费分配率==1500//(300000+200000)=00.03 乙的的成本=300000+6600×（1-7%%）+9000=314558丙的成本=200000+4400×（1-7%%）+6000=209772借：在途物资--乙 331458 -丙 209722 应交税税费 85570 贷：银行行存款 611000（4）借：原材材料-乙 311458 -丙丙 209772 贷：在途物物资-乙 314558 -丙 209722（5）借：在途途物资-甲 200000 应交税税费 34000 贷：银行存存款 234000（6）借：原材材料-乙 99000 贷：在途物物资 90000（7）借：原材材料-丁 300000 贷：应付账账款 3000002.（1）借：在途途物资 309300 应交税税费 5170 贷：银行存存款 361000（2）借：库存存商品 570000 贷：在途物物资 309930 商商品进销差价价 260070（3）借：银行行存款 660000 贷：主营业业务收入 600000 借：：主营业务收收入 600000 贷：库存商商品 660000（4）600000/(1++17%)==512822 511282×17%=88717.995 借：：主营业务收收入 88717.995 贷：应交税税费 87717.955（5）商品进销销差价率=（99700+226070）//(430000+5700000×100%==35.777% 已销销商品进销差差价=600000×35.777%=214462 借：：商品进销差差价 214622 贷：主营业业务成本 2144623.（1）甲材料可可变现净值==510-99-200==301 账面面价值=3000 未发发生减值。
2）乙产品 有合合同部分：账账面价值10000万 可变现净值值=1.3万万×1000--230万==1070万万 未未发生减值 无无合同部分：：账面价值==3000万万 可变现净净值=30000万-700万=29330万 确确认减值损失失70万 借：：资产减值损损失 770万 贷：存货跌跌价准备 70万4.（1）借：：资产减值损损失 55000 贷：存货跌跌价准备 50000（2）借：资产产减值损失 30000 贷：存货跌跌价准备 30000（3）借：资产产减值损失 （50000） 贷：存货跌跌价准备 （50000）（4）借：资产产减值损失 （30000） 贷：存货跌跌价准备 （30000）第四章1.（1）借：：交易性金融融资产-成本本 200000 投资资收益 100 贷：：其他货币资资金 201000（2）借：交易易性金融资产产-公允价值值变动 40000 贷：公允价价值变动损益益 40000（3）对于股票票股利不需进进行会计处理理（4）借：其他他货币资金 160000 贷：交易易性金融资产产-成本 100000 --公允价值变变动20000 投资收益 40000 借借：公允价值值变动损益 20000 贷：投资资收益 22000（5）（40000+12000）/2××8-120000=88800 借：：交易性金融融资产-公允允价值变动 8800 贷：公允价价值变动损益益 880002.（1）借：：可供出售金金融资产-成成本 3230000 贷：其其他货币资金金 3223000（2）借：可供供出售金融资资产-公允价价值变动 170000 贷：资本本公积 170000（3）借：其他他货币资金 900000 贷：可可供出售金融融资产-成本本 807500 -公允允价值变动 42500 投资收益益 50000 借借：资本公积积 42550 贷：投投资收益 44250（4）20100年公允价值值=1.5××300000=450000确认资产减值损损失=3233000-880750--450000=1972250公允价值变动==8.5×300000-450000=2100000 借：：资产减值损损失 1997250 资本公公积 122750 贷：可供出出售金融资产产-公允价值值变动 22100000（5）借：可供供出售金融资资产-公允价价值变动 150000 贷：资本公公积 115000第五章1.购入时，借借：持有至到到期投资-面面值 1000000 贷贷：银行存款款 918899 持有有至到期投资资-利息调整整 811112006年6月月30日，收收到利息时 借：银行行存款 30000 持有至到期期投资-利息息调整 676 贷贷：投资收益益 33676计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期期投资-利息息调整①1000000×6%÷2②摊余成本×88%÷2③=②-①④=期初摊余成成本+③06-01-0019188906-06-330300036766769256506-12-331300037037039326807-06-330300037317319399907-12-331300037607609475908-06-330300037907909554908-12-331300038228229637109-06-330300038558559722609-12-331300038898899811510-06-330300039259259904010-12-33130003960960100000合计300003811181112.借：持有至至到期投资--面值 800000 -利息息调整 4400贷：银行存款 844000到期值=800000+800000×12%×4=118840084400（11+i）4==1184000 i=8..83%计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：贷：投资收益借：持有至到期期投资-利息息调整①80000××12%②摊余成本×88.83%③=②-①④=期初摊余成成本+②06-01-0018440006-12-33196007453214791853=99600+88225307-12-33196008111148999964=119200++80764408-12-33196008827773108791==288000+79999109-12-33196009609-9118400==384000+800000合计384003400044003.借：长期股股权投资 5000000贷：其他货币资资金 55000000 （1）借：：应收股利 100000贷：长期股权投投资 100000 （2）借借：应收股利利 355000 长期股权投投资 50000 贷：投资收收益 400000（3）借：其他他货币资金 335000 贷：应收收股利 3500004. 借：长期期股权投资--成本 50000000贷：其他货币资资金 500000001500万×330%=4550万 （1）借：：应收股利 3000000 贷：：长期股权投投资-损益调调整 3000000 （2）2000 万-1100万÷20=1995万 借：长期股股权投资-损损益调整 5850000 贷：：投资收益 55850000 （3）借：：长期股权投投资-所有者者权益其他变变动 900000 贷：：资本公积--其他资本公公积 990000第六章 固定资资产1.年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值20×1年8月月-20×2年7月200025%500500150020×2年8月月-20×3年7月150025%375875112520×3年8月月-20×4年7月112525%281115684420×4年8月月-20×5年7月84425%211136763320×5年8月月-20×6年7月63325%158152547520×6年8月月-20×7年7月475125165035020×7年8月月-20×8年7月350125177522520×8年8月月-20×9年7月2251251900100475×25%%=118..75(475-1000)÷3=125520×1年折旧旧=500//12×5=208820×2年折旧旧=500//12×7+3755/12×5=448820×3年折旧旧=375//12×7+2811/12×5=336620×4年折旧旧=281//12×7+2111/12×5=252220×5年折旧旧=211//12×7+1588/12×5=189920×6年折旧旧=158//12×7+1255/12×5=144420×7年折旧旧=125//12×7+1255/12×5=125520×8年折旧旧=125//12×7+1255/12×2=94累计折旧=17796借：固定资产清清理 204万累计折旧 11796万贷：固定资产 20000万借：固定资产清清理 20万 贷：银行行存款 20万借：银行存款 3511万 贷：固定定资产清理 300万万 应交税费 51万借：固定资产清清理 776万 贷：营业外外收入 766万2.借：在建工工程 950 累累计折旧 2000 资资产减值准备备 50 贷：：固定资产 12000 借：在建工工程 2200 贷：：工程物资 200 借：在建建工程 30 贷：：原材料 300 借：在建建工程 80 贷：：应付职工薪薪酬 80 借：在建建工程 50 贷：：生产成本--辅助生产成成本 50借：固定资产 13110 贷：在建工工程 1131020×6年111月-20××7年10月月，（13110-50）×（5/15）=42020×7年111月-20××8年10月月，（13110-50）×（4/15）=33620×7年折旧旧=420//12×10+3336/12××2=4066第七章 无形资资产1．借：无形资资产 2000 贷：：银行存款 2000 2006年 借：管理理费用 220 贷：累计摊摊销 202007、20008年 （200--20）÷6=30借：管理费用 30 贷：累计摊摊销 3002008年计提提减值准备==200-880-1000=20借：资产减值损损失 200 贷：无形资资产减值准备备 202009年 1100÷4=25借：管理费用 25贷：累计摊销 25借：银行存款 800 累计摊销 1055 无形资产减减值准备 220 贷：应交税税费-应交营营业税 4 无无形资产 200 营营业外收入 12.借：研发支支出-费用化化支出 3300贷：应付职工薪薪酬 100 银行存存款 2200 借：研发支支出-资本化化支出 600 -费用用化支出 100 贷：：应付职工薪薪酬 2200 银行存存款 5000 借：管理费费用 4400贷：研发支出--费用化支出出 400 借：无形资资产 610贷：研发支出--资本化支出出 6000 银行存存款 103.借：固定资资产 55000贷：银行存款 50000 借：管理费费用 100贷：累计折旧 1000 借：投资性性房地产-成成本 44850 累累计折旧 100 公公允价值变动动损益 500 贷：：固定资产 50000 借：银行存存款 150贷：其他业务收收入 1550 借：公允价价值变动损益益 50贷:投资性房地地产-公允价价值变动 550 借：银行存存款 4780贷：其他业务收收入 47780 借：其他业业务成本 48000 投投资性房地产产-公允价值值变动 550贷：投资性房地地产-成本 48550 借：其他他业务成本 1100 贷：：公允价值变变动损益 100第八章 流动动负债1.（1）借：原材材料 2009930 应交税费费-应交增值值税 340070 贷：银行行存款 2350000（2）借：原材材料 87000 应交税费费-应交增值值税 13000 贷：银行行存款 100000（3）借：在建建工程 233400贷：原材料 200000 应交税费费-应交增值值税（进项税税额转出） 3400（4）借：长期期股权投资 7022000贷：其他业务收收入 66000000应交税费-应交交增值税 11020000借：其他业务成成本 55000000贷：原材料 5000000（5）借：应收收账款 44680000 贷：主营营业务收入 4000000 应交税费--应交增值税税 680000 借借：主营业务务成本 3600000 贷：库存存商品 3600000（6）借：在建建工程 448500 贷：库存存商品 400000 应交税费--应交增值税税8500（7）借：待处处理财产损溢溢 355100 贷：原材料料 300000 应应交税费-应应交增值税（进进项税额转出出）51000 借借：管理费用用 355100 贷：待待处理财产损损溢 335100（8）借：应交交税费-应交交增值税（已已交税金）880000 贷：银行存存款 880000（9）销项税额额=1020000+688000+88500=11785000 进项项税额=344070+11300=353700 进项项税额转出==3400++5100==8500 应交交增值税=11516300借：应交税费--应交增值税税（转出未交交增值税）771630 贷：应交交税费-未交交增值税 7166302.借：委托加加工物资 1700000贷：原材料 1700000委托加工材料的的组成计税价价格=（1770000++100000）÷（1-100%）=2000000应交消费税=22000000×10%=220000借：委托加工物物资 330000应交税费-应交交增值税 1700贷：银行存款 317000借：原材料 22000000 贷：委托托加工物资 2000000借：银行存款 25744000 贷：其他他业务收入 2200000 应交税费费-应交增值值税 374400借：其他业务成成本 2000000 贷：原材料料 22000000非流动负债1. 100500=110000××DF（r，55）+100000×4%×ADF（rr，5） 100462=110000××DF（3%，5）++100000×4%×ADF（3%，5） 100945.22=100000×DF（2%%，5）+110000××4%×ADF（22%，5） rr=2.9221% 期数实付利息利息费用溢价调整未调整溢价账面价值(1)=面值××4%(2)=期初((5)×2.92%%(3)=(1))-(2)(4)=期初((4)-(33)(5)=面值++(4)500105001400306.6093.40406.601046.6002400303.8796.13310.4710310.4473400301.0798.93211.5410211.5544400298.18101.82109.7210109.7725400290.28109.72010000借：银行存款 105000 贷：应付债债券-面值 100000 -利息息调整500007年末 借：财务费费用 306.660 应付债债券-利息调调整93.440 贷：银行行存款 400008年末 借：财务费费用 303.887 应付债债券-利息调调整96.113 贷：银行行存款 400009年末 借：财务费费用 301.007 应付债债券-利息调调整98.993 贷：银行行存款 400010年末 借：财务费费用 298.118 应付债债券-利息调调整101..82 贷：银行行存款 400011年末 借：财务费费用 290.228 应付债债券-利息调调整109..72 贷：银行行存款 400012年初 借：应付债债券-面值 100000 贷：银行存存款 1000002.（1）计算算2007年年专门借款利利息费用资本本化金额专门借款利息==2000××5%+15500×6%×6/12++1000××4%×3/12==155短期投资收益==1500××0.3%×3+5000×0.3%×3=18利息资本化金额额=155--18=1337（2）一般借款款利息费用资资本化金额资本化率=（11000×4%+100000×5%×6/12）//(10000+100000×6/12))=4.833%一般借款累计资资产支出加权权平均数=5500×6/12++1000××3/12==500利息资本化金额额=500××4.83%%=24.115按季度计算：专门借款资本化化利息第一季度：20000万×5%×3/12--1500万万×3×0.3%==11.5万万第二季度：20000万×5%×3/12--500万××3×0.3%==20.5万万第三季度：20000万×5%×3/12++1500万万×6%×3/12==47.5万万第四季度：20000万×5%×3/12++1500万万×6%×3/12++1000万万×4%×3/12==57.5万万一般借款资本化化利息第一、二季度没没有占用一般借款利息11000万××4%=400万 100000万×5%×6/12==250万资本化率=（440+2500）/(10000+100000×6/12))=290//6000==4.83%%第三季度：（44000-33500）××4.83%%×3/12==6.03775第四季度：（66000-44500）××4.83%×3/12==18.11125第十章所有者权权益1．2007年提取盈余公积==200×10%=220可供分配利润==200-220=1800应支付优先股利利润=50000×6%=3000实际支付1800，未分派11202008年提取盈余公积== 28755×10%=2287.5可供分配利润==2875--287.55=25877.5补付2007年年优先股股利利120万2008年优先先股股利50000×6%=3000剩余可供分配利利润=25887.5-1120-3000=21667.5普通股每股股利利=（2167..5+3000）÷（300000+50000）=0.07705普通股股利=00.075××3000000=21115优先股剩余股利利=0.0775×5000--300=552.5优先股股利总额额=120++300+552.5=4472.5优先股每股股利利=472..5÷5000==0.09445第十一章 收入入、费用与利利润1（1）20007年12月月5日借：银行存款 1800万 贷：预收账账款 180万借：发出商品 3800万贷：库存商品 3800万2007年122月31日，电电梯安装为销销售合同的重重要组成部分分，风险报酬酬并未转移，因因而不能确认认收入。
2008年1月月31日，如如果安装完成成借：预收账款 702万万 贷：主营业业务收入 600万万 应应交税费-应应交增值税（销销）102万万收到余款借：银行存款 522万 贷：预收账账款 5222万借：主营业务成成本 3380万 贷：库存商商品 3380万（2）20077年12月110日借：应收票据 3511000 贷：主营营业务收入 3000000 应应交税费-应应交增值税（销销） 511000借：主营业务成成本 1660000 贷：库存商商品 1600000（3）20077年12月115日借：银行存款 2340000 贷：其他应应付款 2000000 应应交税费-应应交增值税（销销）340000借：发出商品 1500000 贷：库存商商品 115000002007年122月31日计提利息费用==（20.33-20）÷÷2÷2=7500借：财务费用 750 贷：其他应应付款 75502008年2月月15日借：财务费用 22500 贷：其他应应付款 22250借：库存商品 1500000 贷：发出商商品 1550000借：其他应付款款 2033000应交税费-应交交增值税（进进） 345510贷：银行存款 23375102.（1）20007年122月15日借：银行存款 100万万 贷：预收账账款 1100万（2）20077年12月331日符合采采用完工百分分比法的条件件借：劳务成本 200 贷：银行行存款 2200借：预收账款 2500万 贷：主营营业务收入 250万万借：主营业务成成本 2000万 贷：劳务成成本 2200万第十二章 财务务报表2.借：应付票据 20，00000 贷：银银行存款 220，00000借：材料采购 30，00000 应应交税费 5，10000 贷：银行存存款 335，10000（3）借：原材材料 19，00000 材料成成本差异 11，00000 贷：材料料采购 20，00000（4）借：材料料采购 11996000 应交税税费 333932 银行存存款 468 贷：其其他货币资金金 2344000 借借：原材料 20，00000 贷：材材料采购 19，96600 材料成本本差异 400（5）借：应收收账款 70，20000 贷：主营营业务收入 60，00000 应交税费 10，22000（6）借：其他他货币资金 330000 贷：交易性性金融资产 300000 投资收益 33000（7）借：固定定资产 1729440 应交税税费 290600 贷：银行行存款 2020000（8）借：在建建工程 300，00000 应交税税费 5，11000 贷：银行行存款 35，11000（9）借：在建建工程 66560000 贷：应付付职工薪酬 4560000 银行存款 2000000（10）借：在在建工程 30，00000 贷：长期期借款-应计计利息 300，00000（11）借：固固定资产 280，00000贷：在建工程 2800，00000（12）借：固固定资产清理理 4，00000 累计计折旧 36，00000 贷：固固定资产 400，00000 借：固定资资产清理 10000 贷：：银行存款 10000 借：银行行存款 16600 贷：：固定资产清清理 16000 借：营业业外支出 394000 贷贷：固定资产产清理 339400（13）借：银银行存款800，00000 贷：长长期借款 80，00000（14）借：银银行存款 116380000 贷：主营营业务收入 140，00000 应交税费 23，88000（15）借：银银行存款 40，00000 贷：应应收票据 40，00000（16）借：银银行存款6，00000 贷：投投资收益 66，00000（17）借：固固定资产清理理 50，00000 累计计折旧 30，00000 贷：固固定资产 800，00000 借：银行存存款 70，22000 贷：：固定资产清清理 60，00000 应交税税费 10，22000 借：固定定资产清理 10，00000 贷：营业外外收入 10，00000（18）借：财财务费用 430000 贷：应付付利息 230000 长期借款--应计利息 200000（19）借：短短期借款 550，00000 应付付利息 22，50000 贷：银银行存款 52，50000（20）借：应应付职工薪酬酬 1000，00000 贷：：银行存款 100，00000（21）借：生生产成本 6270000 制造造费用 228000 管理理费用 342000 贷：：应付职工薪薪酬 6884000（22）借：生生产成本 140，00000 贷：原原材料 140，0000 借：制造费费用10，00000 贷：周周转材料 10，00000（23）借：生生产成本 77，00000 贷：材料料成本差异 7，00000 借借：制造费用用 50000 贷：材料料成本差异 5000（24）借：制制造费用 18，00000 贷：银行行存款 18，00000（25）借：银银行存款 110，20000 贷：应应收账款 110，20000（26）借：销销售费用 4，00000 贷：银银行存款 4，00000（27）借：长长期借款 200，00000 贷：：银行存款 200，00000（28）借：生生产成本 4678800 贷：制造造费用 4678000 借借：库存商品品 25664800 贷：生产产成本 225648000（29）借：应应收票据 58，50000 贷：主营营业务收入 50，00000 应交税费 8，50000（30）借：银银行存款 54，50000 财务务费用 4，00000 贷：应应收票据 58，50000（31）借：管管理费用 110，00000 贷：银银行存款 110，00000（32）借：营营业税金及附附加 40000 贷：应应交税费 40000（33）借：应应交税费 20，44000 贷：银行行存款 20，44000（34）借：主主营业务成本本 1500，00000 贷：库存存商品 1150，00000（35）借：制制造费用 16，00000 管理理费用 4，00000 贷：累累计折旧 20，00000（36）借：资资产减值损失失 6，00000 贷：固固定资产减值值准备 66，00000（37）借：管管理费用 14，00000 贷：累计计摊销 114，00000（38）借：资资产减值损失失 18000 贷：坏账账准备 18800（39）借：所所得税费用 2044798 贷：应应交税费 2044798（40）借：主主营业务收入入 2550，00000 营业业外收入 110，00000 投资资收益 6，30000 贷：：本年利润 2666，30000 借借：本年利润润 20442400 贷：主营营业务成本 150，00000 营业税金及及附加 40000 销售费用 4，00000 财务费用 8，33000 管理费用 31，44200 资产减值损损失 6，18000 营业外支出出 3，94400 借：：本年利润 2044798 贷：所得税税费用 22047988 借：：本年利润 4158802 贷：利润分分配-未分配配利润 44158022（41）借：利利润分配-提提取盈余公积积 415580.2 贷：盈余余公积 411580.22（42）借：利利润分配-未未分配利润 415580.2 贷：利润润分配-提取取盈余公积 415800.2（43）借：应应交税费 2004798 贷：银行行存款 2044798资产负债表 会企011表编制单位： 20007年122月31日 单位：元元资产期初数期末数负债和股东权益益期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金2812600013018700短期借款600000100000交易性金融资产产300000交易性金融负债债应收票据49200092000应付票据400000200000应收账款59820011964000预付款项400000400000应付帐款1907600019076000应收利息预收款项20002000应收股利应付职工薪酬220000360000其他应收款1000010000应交税费73200235208存货5160000051494000应付利息2000018000应付股利其他流动资产其他应付款8000080000流动资产合计9502800081496700非流动资产：预计负债可供出售金融资资产1年内到期的非非流动负债200000000持有至到期投资资其他流动负债投资性房地产流动负债合计5302800029028088长期股权投资500000500000非流动负债：长期应收款长期借款1200000023200000固定资产3000000051729400应付债券在建工程2800000012560000长期应付款工程物资递延所得税负债债固定资产清理其他非流动负债债无形资产1400000012600000负债合计6502800056228088长期待摊费用股东权益：递延所得税资产产股本100000000100000000其他非流动资产产400000400000资本公积800000800000非流动资产合计计8100000085889400盈余公积200000241580..2未分配利润100000474221..8股东权益合计111000000115158002资产合计176028000167386110负债和所有者权权益合计176028000167386110 利润润表 会企02表表编制单位 20007年 单位位：元项目一、营业收入250，00000减：营业成本150，00000营业税金及附加加4000销售费用40000管理费用314200财务费用83000资产减值损失61800加：公允价值变变动损益 投资收益益63000二、营业利润56，00000加：营业外收入入10，00000减：营业外支出出39400三、利润总额620600减：所得税费用用204798四、净利润415802五、每股收益3.（1）分析析调整营业收收入借：经营活动现现金流量-销销售商品、提提供劳务收到到的现金 14040000 应收票票据 3510000 贷：主营业业务收入 1550，00000 。