《财经法规》考试难点、内容理解（案例分析题） 第一章 1、注册会计师审计资格的取得、审计的业务范围、内部审计、会计师事务所的设立、批准、备案、会计师事务所合伙人或股东的条件（会计市场的准入管理） 2、会计机构和会计人员（单位会计机构的设置、会计机构负责人的任职资格、回避制度） 3、代理记账机构的设立条件、业务范围、委托人义务、代理记账机构及其从业人员的义务、法律责任、不能持续符合设立条件的处理 4、会计从业资格的取得（作弊的处理等）、再取得、证书管理、继续教育 5、会计人员交接范围、程序、交接人员的责任 6、违反《会计法》的法律责任 7、原始凭证的取得、审核、错误更正、保管 8、总会计师的设立条件、岗位性质、职权 9、会计工作岗位设置的基本原则（内部牵制）、财务报表的签章等 第二章 1、办理支付结算的具体要求 2、开户单位使用现金的范围、现金使用的限额规定 3、银行存款账户的开立、变更、撤销 4、四类银行结算账户的使用范围、开户要求、开立程序 5、违反银行账户管理制度的罚则 6、支票与汇票和本票的区别、支票种类、出票、付款及办理要求（包括签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票的处理） 7、商业汇票的种类、出票、承兑、付款、背书、保证 8、信用卡的申领与销户、资金来源、使用的主要规定 第三章 1、增值税应纳税额的计算、征收管理 2、消费税应纳税额的计算、征收管理 3、营业税应纳税额的计算、征收管理 4、个人所得税应纳税额的计算、征收管理 5、企业所得税应纳税额的计算、征收管理 6、税务登记的相关规定 7、税收保全措施、税收强制执行措施 8、税务违法责任 第四章 1、部门单位预算（从2000年起进行的部门预算改革的内涵） 2、预算管理的职权 3、预算的编制（预算年度、预算草案的编制依据、编制内容）、预算的审批和备案（机构）、执行（机构） 4、预算的调整（谁具体编制？谁审批？预算调整方案的内容？什么情况下可以调整预算？） 5、政府采购的主体、资金范围、采购目录和限额标准、对象范围 6、政府采购的模式 7、政府采购的当事人（哪些人？权利？义务？供应商的条件？采购代理机构的设立规定、义务和责任？） 8、几种政府采购方式的选择（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价的应用条件？） 第五章 1、几种会计职业道德规范的含义、基本要求、地位（根据案例的具体情况会判断） 2、会计职业道德的含义、特征、功能、与会计法律制度的联系和区别、教育途径、建设途径 1.宏达公司原是一家国有企业,某年内,发生了如下事项: （1）调整新的领导班子上任,决定精简内设机构,中层干部轮岗,将会计部撤并到厂部办公室,同时任命办公室主任朱某兼任会计负责人。
撤并以后,会计主要工作重新分工如下:原会计部主办会计继续留任会计工作,原设备处工作人员、朱某的女儿小英调任出纳工作,兼任会计档案的保管 （2）朱某毕业于某名牌师范大学,自从参加工作以来一直从事办公室文秘,恪守职责,兢兢业业,深受厂领导和同事们的好评为了使其尽快胜任会计负责人岗位,领导要求朱某参加会计知识培训班,并参加当年全省会计从业资格的统一考试 （3）撤并工作完成后,办理会计交接手续,由厂部纪检、监察部门严格监交 根据以上资料回答下列问题 （1）根据《会计法》的规定,会计机构设置的规则为（ ） A.单独设置会计机构 B.在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 C.委托的合法的代理记账中介机构代理记账 D.委托其他企业代理记账 [答疑编号3073050401] 『正确答案』ABC『答案解析』本题考核会计机构设置的规定《会计法》规定: “各单位应依据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 （2）根据《会计法》的规定,会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格包括（ ）。
A.取得会计从业资格证书 B.具备会计师以上的专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历 C.具备会计师以上的专业技术职务资格并且从事会计工作3年以上的经历 D.必须从事过两个以上会计岗位的工作 [答疑编号3073050402] 『正确答案』AB『答案解析』本题考核会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格根据规定,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历 （3）根据《会计法》的规定,出纳不得兼管（ ）工作 A.稽核 B.会计档案的保管 C.收入、费用、债权债务账目的登记工作 D.现金保管工作 [答疑编号3073050403] 『正确答案』ABC『答案解析』本题考核会计工作岗位的内部牵制制度要求出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作 （4）在上述案例中,违反会计法律相关规定的事实有（ ） A.将会计部撤并到厂部办公室 B.任命办公室主任朱某兼任会计负责人 C.朱某的女儿小英调任出纳工作 D.朱某的女儿兼任会计档案的保管 [答疑编号3073050404] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核会计工作岗位的设置规定。
根据规定,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历,朱某不具备会计机构负责人的任职资格;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作,朱某是会计机构负责人,其女儿不得担任出纳工作;出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作,因此,朱某的女儿作为出纳兼任会计档案的保管是不正确的 （5）根据法律规定,会计人员的交接,应当由（ ）负责监交 A.由单位的纪检、监察部门负责监交 B.一般会计人员的交接,由会计机构负责人、会计主管人员负责监交 C.会计机构负责人、会计主管人员办理交接,由单位负责人负责监交,必要时由上级部门会同监交 D.会计机构负责人、会计主管人员办理交接,由上级部门负责监交 [答疑编号3073050405] 『正确答案』BC『答案解析』本题考核会计人员的工作交接一般会计人员办理会计工作交接手续时,由会计机构负责人（会计主管人员）负责监交;会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续,有单位负责人负责监交,必要时上级主管部门可以派人会同监交。
2.2012年7月，A市财政局对某企业执行《会计法》情况进行检查，发现存在如下事项： （1）为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满60天 （2）为加强公司财务管理，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章 （3）为获得较高的银行资信等级，2012年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔销售收入，使公司2011年度增加资产2000万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告 （4）2012年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作 根据材料，选择下列符合题意的选项： （1）李某的会计从业资格证书，此时应当办理的是（ ） A.上岗注册登记 B.离岗备案 C.调转登记 D.变更登记 [答疑编号3073050406] 『正确答案』C『答案解析』持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应依法办理调转登记。
（2）持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起（ ）内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记 A.30日 B.60日 C.90日 D.180日 [答疑编号3073050407] 『正确答案』C『答案解析』持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记 （3）根据上述事项，该公司及其相关人员可能受到的处罚有（ ） A.吊销孙某的会计从业资格证书 B.对该公司违法行为进行通报 C.对王某处以1万元罚款，对公司处以5万元罚款 D.李某未按时办理会计从业资格证书调转手续，予以公告 [答疑编号3073050408] 『正确答案』ABC『答案解析』孙某的行为是编制虚假财务会计报告承担的责任是，予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对直接负责人的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
对上述违法行为的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 （4）单位的财务会计报告，应当签名并盖章的主体有（ ） A.单位负责人 B.主管会计工作的负责人 C.会计机构负责人 D.总会计师 [答疑编号3073050409] 『正确答案』ABCD『答案解析』财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章 （5）该公司对财政部门的检查情况进行了反馈，公司提出以下情况说明和理由不符合规定的是（ ） A.会计人员虽调离原单位已满60天，但未超过《会计从业资格管理办法》规定的时限，因此其调转手续符合有关规定，应不予处罚 B.公司财务会计报告上已有董事长和财务科长的签章，张某不需要签章 C.因为会计师事务所开具了无保留意见的审计报告，因此公司出现的财务上的问题应由会计师事务所承担，公司董事长王某不是会计专业人士，不再承担任何责任 D.由于张某工作业绩不突出，从公司利益出发，由副董事长钱某主管财务工作符合有关规定 [答疑编号3073050410] 『正确答案』BCD『答案解析』根据规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，这里张某是公司的财务总监，属于会计机构负责人，因此是需要签章的；王某作为公司董事长属于单位负责人，要对虚假的财务会计报告承担责任；主管单位的财会工作需要具备一定的资格，副董事长钱某没有相应资格，因此不能主管财会工作。
因此本题BCD的说法都是错误的 3.某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题： （1）该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构； （2）该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶； （3）该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产账簿的登记工作； （4）该公司会计人员赵某1月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至6月份，接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此事目前仍未解决 要求：根据上述资料，回答下列问题 （1）针对事项（1），下列说法中正确的有（ ） A.该国有独资公司应当设置总会计师 B.该国有独资公司可以不设置总会计师 C.如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职 D.如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员 [答疑编号3073050411] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核会计岗位设置根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
该公司是独资企业，生产经营规模不大，可以不设置总会计师 （2）针对事项（2），下列说法中不正确的有（ ） A.该公司由于生产经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度 B.会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度 C.李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作 D.李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作 [答疑编号3073050412] 『正确答案』AC『答案解析』本题考核会计人员回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作因此，李某可以担任出纳工作，但不得担任会计机构负责人的工作 （3）针对事项（3），下列说法中正确的有（ ） A.根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作 B.从事出纳工作必须取得会计从业资格证书，该公司任用小王担任出纳不符合规定 C.根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作 D.出纳可以兼管固定资产账目的登记工作 [答疑编号3073050413] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核会计人员回避制度为：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。
办公室主任的女儿担任出纳工作不违背回避制度 （4）根据事项（4），会计人员赵某离职办理交接时，应由（ ）监交 A.单位负责人 B.人事部门主管人员 C.会计机构负责人 D.其他岗位会计人员 [答疑编号3073050414] 『正确答案』C『答案解析』本题考核会计人员的工作交接一般会计人员办理会计工作交接手续时，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交 （5）根据事项（4），对交接时未发现的不真实会计资料，（ ）应当承担相应的责任 A.法定代表人王某 B.会计机构负责人李某 C.移交人员赵某 D.接替人员张某 [答疑编号3073050415] 『正确答案』C『答案解析』本题考核会计人员的工作交接移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任 4.某年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况： （1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算 （2）受金融危机影响，该企业20X8年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润100万元 （3）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。
（4）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣 （5）该企业以解约为要挟，要求ABC会计事务所对其财务会计报告出具无保留审计意见 根据以上情况，请回答下列问题： 1、针对事项（1）,下列说法中，正确的有（ ） A.没有违反《会计法》的规定 B.属于私设账簿的行为，违反《会计法》的规定 C.可对直接负责的主管人员和其他负责人处2000元以上2万元以下罚款 D.可对该企业处3000元以上5万元以下罚款 [答疑编号3073050416] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核违反会计法的法律责任设两套账属于私设会计账簿行为，可对直接负责的主管人员和其他负责人处2000元以上2万元以下罚款，对单位处3000元以上5万元以下罚款 2、针对事项（2），下列说法中正确的有（ ） A.可对该企业处5000元以上10万元以下罚款 B.可对李某处3000元以上5万元以下罚款 C.可对张某处5000元以上5万元以下罚款 D.省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书 [答疑编号3073050417] 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核违反会计法的法律责任。
伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门予以通报；对单位可并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人可并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人给予行政处分；对会计人员可吊销其会计从业资格证书 3、针对事项（3），下列说法中正确的有（ ） A.可对张某处3年以下有期徒刑或拘役 B.可对张某处3000元以上5万元以下罚款 C.对王某应恢复其名誉和原有职务、级别 D.可对王某处5000元以上5万元以下罚款 [答疑编号3073050418] 『正确答案』AC『答案解析』本题考核违反会计法的法律责任单位负责人对会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任，可处3年以下有期徒刑或拘役；不构成犯罪的，依法给予行政处分对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉和原有职务、级别 4、针对事项（4），下列说法中正确的有（ ） A.刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任 B.可对企业处以5000元以上10万元以下罚款 C.可对张某处5000元以上5万元以下罚款 D.构成犯罪的，还应追究刑事责任 [答疑编号3073050419] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核违反会计法的法律责任。
隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料，构成犯罪的，依法追究刑事责任尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门予以通报；对单位可并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人可并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人给予行政处分；对会计人员可吊销其会计从业资格证书授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处5000元以上5万元以下的罚款 5、针对事项（5），下列说法中正确的有（ ） A.ABC 会计师事务所是在这家公司的施压下出具审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任 B.省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚 C.ABC会计师事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任 D.该企业的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所有的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告 [答疑编号3073050420] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核会计师事务所的审计责任。
财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督，省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师》的行为实施行政处罚 5.甲公司业务如下： （1）甲公司向乙公司购买一批钢材，甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书时注明“货到后此汇票方生效” （2）甲公司向丙公司支付前欠货款，以支票支付丙公司在拿到支票后，发现个别事项未记载 （3）甲公司异地临时经营活动，申请开立临时存款账户 1.根据材料（1）中的内容，理解正确的有（ ） A.该背书所附的条件"货到后此汇票方生效"有效 B.该背书所附的条件"货到后此汇票方生效"无效 C.该背书仍然有效 D.被背书人即乙公司可依背书取得票据权利 [答疑编号3073050501] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核背书相关规定背书所附的条件"货到后此汇票方生效"无效，该背书仍然有效，被背书人即乙公司可依背书取得票据权利故选BCD项 2.根据《票据法》的规定，支票的记载事项可以授权补记的是（ ） A.付款人名称 B.收款人名称 C.出票日期 D.出票金额 [答疑编号3073050502] 『正确答案』BD『答案解析』本题考核支票的授权补记。
支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让 3.根据《票据法》的规定，关于支票的说法正确的是（ ） A.支票是属于同城票据 B.支票的提示付款期限为出票日起10天 C.支票不可以背书转让 D.支票的收款人可以由出票人授权补记 [答疑编号3073050503] 『正确答案』ABD『答案解析』本题考核支票相关规定支票可以背书转让 4.在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（ ） A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金 B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款 C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理 [答疑编号3073050504] 『正确答案』D『答案解析』本题考核银行结算账户A选项，临时存款账户在某些情形下可以支取现金；B选项，基本存款账户可以向银行借款而临时存款账户不能向银行借款；C选项，一个单位只能开立一个基本存款账户D选项正确 5.下列不属于票据的有（ ） A.银行汇票 B.本票 C.支票 D.债券 [答疑编号3073050505] 『正确答案』D『答案解析』本题考核票据的范围。
我国《票据法》上规定的票据是指狭义的票据，包括汇票、本票和支票三种债券属于广义的票据，因此不属于该范畴 6.某有限责任公司某年发生了下列事项： （1）7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部长孙某个人存折上取出了属于公司的现金5万元，并向农民开出5万元的借条； （2）10月12日，签发支票1张，填写的出票日期是“零壹拾月拾贰日”字样，出票大写金额为“叁万零壹佰伍拾元正”字样 要求：根据上述资料，回答下列问题 （1）下列选项中违反开户单位现金使用规定的有（ ） A.用现金向农户收购农副产品 B.从公司现金收入中坐支现金 C.没有违反现金使用规定 D.将公司自有现金存在孙某个人账户上 [答疑编号3073050506] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核现金使用基本规定根据现金使用规定，不准将单位的现金收入按个人名义储蓄；不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（坐支）；不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）；向个人收购农副产品和其他物资的价款可以用现金支付，不受结算起点的限制因此只有选项A是正确的。
（2）若银行明知孙某所存现金属于公司，根据《账户管理办法》的规定，应对银行处以的罚款为（ ） A.1000元 B.5000～3万元 C.1万～3万元 D.5万～30万元 [答疑编号3073050507] 『正确答案』D『答案解析』本题考核银行违反银行结算管理制度的处罚若银行明知孙某所存现金属于公司而允许以自然人名称开立账户存储的，应对银行给予警告，并处5万元以上30万元以下的罚款 （3）关于公司支票的填写，下列说法正确的有（ ） A.该支票的出票日期既可以使用中文大写，也可以使用阿拉伯数字填写 B.该支票的出票日期正确写法应为“零壹拾月零壹拾贰日” C.若该支票的出票日期未按规范填写，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担 D.该支票中中文大写金额填写错误 [答疑编号3073050508] 『正确答案』C『答案解析』本题考核填写票据和结算凭证的基本规范根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写；“10月12日”正确的写法应为“零壹拾月壹拾贰日”；票据的出票日期使用小写填写的，银行不予受理，使用中文大写但不规范的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
题中出票金额大写正确 （4）下列各项中，可以转入个人账户的有（ ） A.工资、薪金收入 B.债券、期货、信托等投资的本金和收益 C.纳税退款 D.农、副、矿产品销售收入 [答疑编号3073050509] 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核个人银行结算账户的适用范围根据规定，可以转入个人银行结算账户的款项包括：工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入；债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险赔款、保费退还等款项；纳税退还；农、副、矿产品销售收入；其他合法款项 （5）根据《账户管理办法》规定，环球公司将公司款项存入孙某个人账户，对应公司处以的罚款为（ ） A.1000元 B.5000～3万元 C.1万～3万元 D.5万～30万元 [答疑编号3073050510] 『正确答案』B『答案解析』本题考核存款人违反银行结算管理制度的处罚对经营性存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款 7.2011年1月，乙公司签订了一份金额为60万的购货合同。
合同约定：交货时付款4月，供货商按合同交货，乙公司验收入库但乙公司因产品销售不畅，资金紧张，没有按合同约定及时支付货款之后，供货商多次打、发函催要货款，未果9月，供货商派专人及律师顾问到乙公司再次催要货款为了解决当时的“困境”，乙公司签发了一张金额为60万元的转账支票，交给供货商供货商到银行提示付款时，银行以乙公司存款账户余额仅有20万元不足付款为由予以退票10月，乙公司收到丙公司签发的银行承兑汇票一张，票面金额为60万，未背书转让就将该汇票交给了供货商抵付货款之后供货商又将该汇票背书转让给了丙公司，背书时未记载丙公司的名称，丙公司拿到票据后自己将自己的公司名称记载于被背书人处汇票到期后，丙公司填写了委托收款凭证并附上该银行承兑汇票，经其开户银行A向承兑银行B发出委托收款申请承兑银行对该汇票进行审查后拒绝支付 要求：根据上述资料，回答下列题目 （1）乙公司签发的这张转账支票属于（ ） A.空白支票 B.空头支票 C.票据 D.有价证券 [答疑编号3073050511] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核支票的相关规定该转账支票属于空头支票；支票属于票据结算方式；票据属于有价证券。
（2）对于乙公司的该项行为，供应商可以（ ） A.有权要求乙公司赔偿1000元 B.有权要求乙公司赔偿12000元 C.无权要求乙公司赔偿 D.继续找乙公司追索 [答疑编号3073050512] 『正确答案』BD『答案解析』本题考核支票的相关规定供应商有权要求乙公司给予赔偿票面金额2%的赔偿金，具体数额是12000元；供应商不获付款可以找乙公司追索 （3）对于乙公司的该项行为，银行可以（ ） A.对乙公司处以票面金额5%的罚款 B.先付给供货商20万元，并要求乙公司补付40万元 C.先为乙公司垫付，并要求乙公司尽快偿还，同时按日向乙公司收取利息 D.停止乙公司签发支票 [答疑编号3073050513] 『正确答案』A『答案解析』本题考核支票的相关规定根据规定，签发空头支票的，银行应对当事人按支票票面金额处以5%但不低于1000元的罚款因本题票面金额为60万，显然5%要超过1000元，因此A的说法正确；对于屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票，本案中并未提及乙公司屡次签发，因此D选项错误 （4）关于银行承兑汇票，下列说法正确的有（ ） A.A银行是汇票的承兑人，应承担付款义务 B.票据到期后，只要丙公司在约定期限内提示付款，承兑银行就应无条件向丙公司支付汇票金额 C.承兑附有条件，视为拒绝承兑 D.银行拒绝付款的做法正确 [答疑编号3073050514] 『正确答案』CD『答案解析』本题考核银行承兑汇票的相关规定。
B银行是汇票的承兑人，应承担付款义务，因此A的说法错误；付款人及代理付款人付款时，应当审查汇票背书的连续，因此B的说法错误 （5）关于汇票的背书，下列说法正确的有（ ） A.乙公司将汇票转让给供货方时应在被背书人处签章，以保证背书连续 B.丙公司自己记载名称于被背书人处的做法不具法律效力 C.银行是因为背书不连续而拒绝付款 D.银行是因为丙公司自己记载名称于被背书人处而拒绝付款 [答疑编号3073050515] 『正确答案』C『答案解析』本题考核汇票背书转让的相关规定乙公司将汇票转让给供货方时应在背书人处签章，因此A的说法错误；如在背书转让时背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力，因此BD的说法错误 [答疑编号3073050516] 『正确答案』D『答案解析』本题考核增值税进项税的抵扣可抵扣的进项税＝（100000×17%＋500×7%）÷10000＝1.7035（万元） （2）下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ） A.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元 B.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为5.85万元 C.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 D.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元 [答疑编号3073050517] 『正确答案』BD『答案解析』本题考核进项税的抵扣。
向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×13%＝5.85（万元）增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元） [答疑编号3073050518] 『正确答案』D『答案解析』本题考核销项税的确定本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋50×2.34÷（1+17%）×17%＝25.16（万元） [答疑编号3073050519] 『正确答案』D『答案解析』本题考核增值税的计算本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－5.85＝15.7865（万元） （5）该企业应当向（ ）申报缴纳税款 A.机构所在地的主管税务机关 B.销售地主管税务机关 C.劳务发生地主管税务机关 D.居住地的主管税务机关 [答疑编号3073050520] 『正确答案』A『答案解析』本题考核增值税的纳税地点根据规定，增值税纳税人属于固定业户的应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
9.远成公司主要从事建筑工程,2012年开展了以下业务: （1）承包本市某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价3000万元,其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司年底工程项目全部完工,远成公司取得工程款3000万元,并支付甲建筑工程公司200万元工程款 （2）远城公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元）,取得转让收入1300万元 （3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元,取得歌厅舞厅收入共55万元,招待所客房收入与歌厅舞厅收入应分别核算 已知:远成公司招待所所在地娱乐业营业税税率为10% 根据上述资料,回答下列问题: （1）远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（ ） A.招待所歌厅舞厅收入 B.招待所客房收入 C.转让闲置办公用房 D.承包建筑工程项目 [答疑编号3073050521] 『正确答案』BC『答案解析』本题考核营业税的税目税率 （2）下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（ ） A.应缴纳营业税税额84万元 B.应缴纳营业税税额90万元 C.应代扣代缴营业税税额6万元 D.应代扣代缴营业税税额10万元 [答疑编号3073050522] 『正确答案』AC『答案解析』本题考核营业税的计算。
远成公司开展承包建筑工程应缴纳的营业税= （3000-200）×3%=84 （万元）应代扣代缴的营业税=200×3%=6 （万元） （3）远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（ ）万元 A.30 B.65 C.18 D.39 [答疑编号3073050523] 『正确答案』A『答案解析』本题考核营业税的计算纳税人销售其购置的不动产,以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税远成公司转让办公用房应缴纳的营业税= （1300-700）×5%=30 （万元） [答疑编号3073050524] 『正确答案』A『答案解析』本题考核营业税的计算招待所取得客房收入应纳营业税=30×5%=1.5 （万元）,歌厅舞厅收入应纳营业税=55×10%=5.5 （万元） （5）下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中,正确的有（ ） A.远成公司转让办公用房,应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 B.远成公司承包建筑工程项目,应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 C.远成公司转让办公用房,应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 D.远成公司承包建筑工程项目,应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税 [答疑编号3073050525] 『正确答案』AD『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产,应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税纳税人提供应税劳务,应向的机构所在地或居住地主管税务机关申报缴税提供建筑业的在应税劳务发生地纳税 10.中国居民王某是一家公司的员工,其2012年的收入情况如下: （1）为其他单位提供技术咨询,取得一次性个人劳务报酬3000元 （2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入5000元 （3）取得公司分配的股息、红利所得4000元 根据上述资料,回答下列问题: （1）下列关于王某取得劳务报酬收入的说法中,正确的有（ ） A.劳务报酬所得的税率是20% B.劳务报酬所得的税率是30% C.若收入超过2万元,可以加成征收 D.劳务报酬所得3000元,可以扣除800元的费用 [答疑编号3073050526] 『正确答案』AD『答案解析』本题考核个人所得税劳务报酬所得劳务报酬所得的税率是20%;劳务报酬所得的“应纳税所得额”超过2万元的,才适用加成征收,选项C错误;劳务报酬所得3000元,不超过4000元,可以扣除800元的费用 （2）下列关于王某取得稿酬所得的说法中,正确的有（ ） A.稿酬所得5000元,可以扣除800元的费用 B.稿酬所得5000元,可以扣除20%的费用 C.对稿酬所得,可以减征30%的税额 D.稿酬所得的实际税率为14% [答疑编号3073050527] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核个人所得税稿酬所得。
稿酬所得5000元,可以扣除20%的费用;对稿酬所得,可以减征30%的税额,实际税率为14% （3）王某为其他单位提供技术咨询,应缴纳个人所得税（ ）元 A.400 B.420 C.440 D.480 [答疑编号3073050528] 『正确答案』C『答案解析』本题考核个人所得税劳务报酬所得应纳税额= （3000-800）×20%=440（元） （4）王某发表文章取得稿酬收入,应缴纳个人所得税（ ）元 A.520 B.560 C.588 D.840 [答疑编号3073050529] 『正确答案』B『答案解析』本题考核个人所得税稿酬所得应纳税额=5000× （1-20%）×20%× （1-30%）=560 （元） （5）下列关于王某个人所得税的说法中,正确的有（ ） A.王某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人 B.如年所得在12万元以上，王某应当在当年度结束后执行12万元以上年所得的申报 C.王某取得公司分配的股息、红利所得,税率20% D.股息、红利所得的应纳税额是800元 [答疑编号3073050530] 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核个人所得税。
股息、红利所得应纳税额=4000×20%=800 （元） 11.万华公司2012年共实现税前收入总额1800万元,其中包括产品销售收入1600万元,国库券利息收入200万元发生各项成本费用共计1250万元,其中:合理的工资薪金总额175万元,业务招待费90万元,职工福利费45万元,职工教育经费3万元,工会经费9万元税收滞纳金15万元,提取的各项准备金支出100万元,均未经税务部门批准,其他成本费用支出均符合税法规定已知:企业所得税税率为25% 根据上述资料,回答下列问题: （1）根据《企业所得税法》规定,万华公司2012年度的收入总额为（ ）万元 A.1600 B.1800 C.350 D.550 [答疑编号3073050531] 『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 （2）关于业务招待费,下列说法正确的是（ ） A.允许税前扣除的业务招待费为8万元 B.允许税前扣除的业务招待费为54万元 C.超过允许税前扣除部分的业务招待费,准予在以后纳税年度结转扣除 D.超过允许税前扣除部分的业务招待费,不得在以后纳税年度结转扣除 [答疑编号3073050532] 『正确答案』AD『答案解析』本题考核企业所得税。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ （3）关于职工教育经费和工会经费,下列说法正确的是（ ） A.允许税前扣除的职工教育经费为3万元 B.允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元 C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D.允许税前扣除的工会经费为9万元 [答疑编号3073050601] 『正确答案』AC『答案解析』本题考核企业所得税企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除 （4）关于税收滞纳金和准备金支出的计算,下列说法中错误的是（ ） A.企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B.企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除 [答疑编号3073050602] 『正确答案』BD『答案解析』本题考核企业所得税企业交纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出（是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）是不得扣除的项目。
（5）关于所得税的计算,下列说法中错误的是（ ） A.万华公司的应纳税所得额为573万元 B.万华公司的应纳税所得额为458万元 C.万华公司的应纳所得税为114.5万元 D.万华公司的应纳所得税为143.25万元 [答疑编号3073050603] 『正确答案』BC『答案解析』本题考核企业所得税的计算业务招待费的扣除:实际发生90万元,90×60%=54 （万元）,1600×5‰=8 （万元）,所以税前只能扣除8万元;职工福利费45万元,职工教育经费3万元,工会经费9万元,扣除限额为:175×14%=24.5 （万元）,175×2.5%=4.375 （万元）,175×2%=3.5 （万元）,企业所得税的所得额= （1800-200）- [1250- （90-8）（业务招待费不得扣除的部分）- （45-24.5）（职工福利费不得扣除的部分）- （9-3.5）-15 （税收滞纳金不得扣除）-100 （未经批准的准备金支出）]=573 （万元）;企业应纳所得税=573×25%=143.25 （万元） 12.乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。
2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现： （1）2011年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险； （2）8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款； （3）11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项； （4）12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款 要求：根据上述资料，回答下列问题 （1）下列各项中，属于国库单一支付方式的有（ ） A.财政集中汇缴 B.财政直接缴库 C.财政授权支付 D.财政直接支付 [答疑编号3073050604] 『正确答案』CD『答案解析』本题考核国库支付方式包括财政直接支付和财政授权支付 （2）该单位的下列事项表述情形中，错误的有（ ） A.通过零余额账户向本单位基本户划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款 B.通过零余额账户向上级单位划转资金，为上级单位员工购个人商业保险 C.通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出 D.通过零余额账户向下级单位划转资金，为下级单位购买设备 [答疑编号3073050605] 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核零余额账户的使用。
预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金 （3）下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有（ ） A.通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出 B.通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资 C.通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出 D.通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费 [答疑编号3073050606] 『正确答案』ACD『答案解析』本题考核预算单位零余额账户的使用预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金 （4）国库单一账户体系中,属于财政授权支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户为（ ） A.财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 B.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户 C.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户 D.财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户 [答疑编号3073050607] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核国库单一账户体系的构成。
选项A财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户属于财政直接支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户 （5）下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（ ） A.该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请 B.财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户 C.财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令 D.财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户 [答疑编号3073050608] 『正确答案』ABC『答案解析』本题考核财政直接支付财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。