第四章 财务管理制度1 收支结余管理1.1预算算管理制制度为进一步推推进我院院预算管管理工作作，使其其向全面面预算管管理方向向发展，强强化预算算管理的的严肃性性和预算算执行的的约束力力，充分分发挥预预算管理理的规划划和控制制职能，科科学配置置医院的的各项资资源，提提高资金金的使用用效益，保保障和促促进我院院各项事事业的持持续发展展，根据据《中华华人民共共和国预预算法》、《医医院财务务制度》和和《医院院会计制制度》中中对医院院预算管管理修订订如下：：（一）医院院预算管管理的组组织机构构及职责责1、预算管管理委员员会：由由院长任任委员会会主任，总总会计师师任常务务副主任任，工会会主席及及副院级级领导任任委员会会副主任任，委员员会成员员由临床床医技科科主任代代表、行行政后勤勤各职能能部门负负责人组组成，其其主要职职责如下下：（1）讨论论并审议议通过医医院的预预算管理理制度、预预算目标标、编制制方法和和程序；；（2）审查查医院整整体预算算方案、年年度预算算编制草草案及决决算报告告草案；；（3）检查查、监督督和分析析预算执执行情况况，提出出改进措措施及相相应的预预算管理理要求；；（4）提出出修订和和调整预预算的建建议，协协调和指指导预算算管理的的相关工工作，对对于预算算执行中中出现的的矛盾进进行调解解和仲裁裁；（5）审定定年度决决算，并并制定考考核奖惩惩意见。
2、预算管管理办公公室：办办公室设设置在财财务科，办办公室主主任由财财务科主主任兼任任，办公公室成员员由相关关财务人人员及各各职能部部门预算算管理员员组成，其其主要职职责如下下：（1）草拟拟医院预预算管理理的相关关制度；；（2）根据据医院工工作计划划，负责责收支预预算草案案的编制制工作，传传达预算算的编制制方针、程程序，具具体指导导各科室室、各部部门预算算草案的的编制；；（3）根据据预算编编制方针针，对科科室、部部门编制制预算草草案进行行初步审审查、协协调和平平衡、汇汇总后起起草医院院的预算算方案，报报预算管管理委员员会审查查；（4）按照照预算管管理委员员会提交交职代会会审议通通过的预预算方案案，组织织下达年年度收支支预算；；（5）在预预算执行行工程中中，监督督、控制制各科室室、各部部门的预预算执行行情况；；定期形形成预算算执行报报告和预预算差异异分析报报告，交交预算管管理委员员会审议议；（6）需要要调整的的预算申申请，报报预算管管理委员员会审批批，负责责对各职职能部门门提出调调整预算算申请的的审核和和确认；；（7）协助助预算管管理委员员会协调调、处理理预算执执行过程程中出现现的一些些问题；；（8）向预预算管理理委员会会提交医医院预算算、决算算草案，提提出考核核奖惩建建议，报报预算管管理委员员会审批批。
3、预算管管理部门门：由全全院临床床、医技技科室及及行政后后勤职能能部门组组成，其其主要职职责如下下：（1）各职职能部门门的预算算管理员员负责其其归口管管理的各各临床、医医技科室室预算的的编制申申报执行行审批、调调整申报报等预算算管理工工作2）根据据预算管管理办公公室的意意见修改改归口支支出预算算，定期期对各部部门归口口支出预预算的执执行情况况进行监监督管理理，并将将相关预预算执行行分析结结果上报报预算管管理办公公室3）严格格执行经经职代会会和预算算管理委委员会审审议通过过的年度度预算，特特殊情况况按规定定办理预预算调整整的审批批手续；；（4）严格格执行预预算管理理流程的的相关规规定二）医院院预算的的编制原原则、内内容和方方法1、预算编编制原则则《医院财务务制度》规规定，医医院实行行“核定收收支、定定项补助助收入、超超支不补补、结余余按规定定使用”的预算算管理办办法医医院编制制收支预预算必须须坚持“以收定定支、收收支平衡衡、统筹筹兼顾、保保证重点点”的原则则，不得得编制赤赤字预算算2、预算编编制内容容（1）医院院收入预预算，包包括医疗疗收入、财财政补助助收入、科科教项目目收入和和其他收收入等预预算。
收收入预算算的编制制应根据据医院年年度工作作计划以以及预算算年度影影响收入入增减变变化因素素测算编编制，并并坚持稳稳健性原原则，谨谨慎编制制2）医院院支出预预算，包包括医疗疗支出、财财政项目目补助支支出、科科教项目目支出、管管理费用用和其他他支出等等预算根根据资本本性支出出与费用用性支出出将各项项支出划划分为人人员经费费、药品品耗材支支出、日日常公用用支出、对对家庭和和个人的的补助支支出、固固定资产产购置和和基建项项目等若若干项支支出预算算的编制制要贯彻彻勤俭办办事业的的方针，要要正确处处理好需需要与可可能的关关系3、预算编编制方法法医院的预算算编制可可以根据据不同的的预算项项目，分分别采用用固定预预算、弹弹性预算算和零基基预算等等方法进进行编制制1）收入入预算的的编制方方法收收入预算算的编制制应根据据医疗卫卫生改革革政策、医医疗收费费标准及及医保政政策等因因素，以以医院战战略目标标管理为为导向，参参考上年年度预算算执行情情况，结结合预算算年度的的情况提提出预算算建议，按按程序进进行编制制2）支出出预算的的编制方方法支支出预算算主要由由各项预预算管理理部门负负责编制制支出出预算的的编制应应根据业业务活动动的需要要和可能能，以医医院年度度工作计计划、工工作任务务、人员员编制、开开支定额额和标准准、物价价因素等等为基本本依据，遵遵循“收支平平衡、统统筹兼顾顾、保证证重点”以及不不得编制制赤字预预算的原原则测算算编制。
三）医院院预算管管理流程程1、预算编编制、审审批医院的预算算编制应应根据医医院预算算年度的的工作计计划，按按照“自下而而上，自自上而下下，上下下结合、分分级编制制”的程序序进行1）下达达通知预预算管理理办公室室根据医医院的发发展规划划，参考考历史数数据，一一般于每每年9月月中旬向向各预算算管理部部门（即即各职能能部门）下下达预算算编制通通知2）编制制上报各各预算管管理部门门根据医医院的工工作计划划及本部部门下一一年的工工作任务务提出详详细的年年度预算算方案，经经分管院院领导同同意后，于于每年110月底底以前上上报医院院预算管管理办公公室3）审查查平衡预预算管理理办公室室根据各各预算管管理部门门上报的的预算方方案进行行审查、汇汇总及综综合平衡衡，对发发现的问问题提出出调整意意见，并并反馈给给各预算算管理部部门予以以修改4）召开开预算管管理委员员会会议议，由各各预算管管理部门门将二次次修改的的年度预预算方案案向委员员会解释释预算项项目及资资金用途途，委员员会进行行综合平平衡、讨讨论研究究后向职职代会提提交预算算报告5）审批批下达预预算报告告经医院院职工代代表大会会审议批批准后，于于次年11月311日前下下达预算算指标。
2、预算执执行、追追加和调调整（1）预算算执行院院内各预预算管理理部门的的预算指指标一经经下达，一一般不予予调整，必必须严格格执行，并并且加强强对预算算支出的的管理，不不得擅自自扩大支支出范围围、提高高开支标标准，严严格按照照预算规规定的支支出用途途使用资资金，自觉维维护预算算的严肃肃性，强强化预算算的约束束力2）预算算追加预预算追加加分两种种情况：：一是增增加预算算项目及及金额；；二是原原有预算算项目增增加金额额两种种情况均均按追加加预算的的程序办办理①追加预算算的程序序：预算算管理部部门提出出申请———财务务科核实实预算情情况———提交预预算管理理委员会会审议②追加预算算的审批批权限：：追加预预算金额额在5万万元以下下（含55万元）的的由总会会计师审审批；追追加预算算金额在在5—10万万元（含含10万万元）的的由总会会计师审审核后提提请院长长审批；；追加金金额在110万元元以上的的由预算算管理委委员会讨讨论后，院院长审批批；③按规定通通知批准准的追加加预算，由由财务科科根据医医院资金金情况安安排预算算资金；；不办理理预算追追加手续续的项目目，即无无预算资资金安排排的项目目，财务务科不给给予办理理相关支支出报销销手续。
3）预算算调整由由于政策策性影响响，医院院发展战战略和年年度工作作情况重重大变化化等因素素，导致致预算执执行发生生差异确确需调整整的，按按预算调调整程序序办理预预算调整整主要指指以下情情况：①①减少预预算项目目及金额额；②更改预预算项目目的管理理部门；；③费用性性支出与与资本性性支出的的变更；；④其它特特殊情况况3、财务决决算编制制年度终了，由由财务科科按照相相关规定定进行年年终财务务决算，并并向职代代会提交交财务决决算草案案4、预算分分析、考考核（1）预算算分析①定期召开开预算执执行分析析会议，通通知预算算执行情情况，研研究、解解决预算算执行中中存在的的问题，认认真分析析原因，提提出改进进措施②对预算执执行中出出现的偏偏差，除除了及时时调整年年度预算算外，还还需针对对造成预预算差异异的不同同原因采采取不同同的处理理措施：：因内部部执行导导致的预预算差异异，应分分清责任任归属，与与预算考考核和奖奖惩挂钩钩；因外外部环境境和业务务发展变变化导致致的预算算差异，应应分析该该变化是是否长期期影响医医院发展展战略的的实施，并并作为下下期预算算编制的的影响因因素2）预算算考核预算执行结结果的考考核由预预算管理理办公室室具体负负责。
考考核按照照“公开、公公平、公公正”的基本本原则，准准确、合合理地分分析各预预算项目目的执行行情况，形形成考核核建议后后提交预预算管理理委员会会审议，并并将审议议通过的的预算考考核结果果与内部部收入分分配挂钩钩四）监督督医院职工代代表大会会对医院院财务预预、决算算有监督督、建议议权，对对财务预预、决算算中的问问题有权权提出询询问或质质询；财财务科负负责监督督、检查查各责任任预算部部门的执执行情况况；工会会可受上上级部门门的委托托，审查查医院的的财务预预、决算算，对院院内各责责任预算算部门的的执行情情况进行行审计监监督1.2收入入管理制制度1、医院的的全部收收入均要要纳入财财务部门门统一核核算和管管理，其其他任何何部门和和个人都都不得私私自收取取任何费费用，严严禁私设设“小金库库”和账外外账2、医院的的各项收收入要认认真执行行国家的的物价政政策，严严格执行行国家制制定的收收费标准准，依法法组织收收入3、医院取取得各项项收入必必须开具具按规定定统一印印制的票票据，不不得使用用规定以以外的不不合规票票据4、各项收收入按财财务规定定及时入入账1）按照照《会计计法》的的要求，采采取每月月自然天天数作为为收入确确认时间间，以权权责发生生制为基基础，保保证医院院收入核核算及时时准确。
2）门诊诊收费处处和挂号号处的收收费人员员每日负负责打印印（编制制）收入入日报表表，住院院收费处处每日负负责打印印（编制制）在院院病员预预交金及及出院结结算日报报表，财财务科安安排专人人负责每每日稽核核收入日日报表及及结算日日报表，按按月编制制收入明明细报表表5、定期对对收入实实现情况况进行分分析，主主要针对对收入结结构状况况和增减减变动情情况，评评价收入入差异变变动原因因，找出出存在的的问题和和不足，提提出改进进的建议议和意见见6、合理设设置与收收入相关关的岗位位，明确确收入岗岗位的职职责、权权限，收收入业务务发生与与收款业业务职能能，收入入票据使使用与审审核保管管职能，收收入票据据保管与与出纳职职能，收收入退款款与审批批等不相相容职能能岗位相相分离1.3经费费审批及及报销制制度为进一步理理顺经费费开支审审批及报报销程序序，规范范财务开开支行为为，明确确职责权权限，适适应医院院预算管管理和成成本核算算的需要要，加强强财务管管理职能能，使医医院各项项经费管管理有章章可循，结结合我院院实际，特特修订本本制度1、根据国国家财经经制度及及财会法法规，结结合医院院有关规规定，本本着“厉行节节约，勤勤俭办事事”的原则则，严格格遵守费费用开支支范围、开开支标准准和资金金使用规规定，把把好资金金审批关关。
对违违反财经经纪律的的开支，审审批人员员应当予予以制止止、核减减或拒绝绝审批2、审批人人员和审审批权限限（1）医院院经费审审批权限限应体现现统一管管理、分分级负责责、集中中控制的的原则，执执行“三重一一大”的规定定，坚持持财务开开支“授权审审批、层层层负责责”的原则则2）各项项正常开开支由各各部门负负责人及及分管院院领导审审核签字字认可后后报院长长或院长长授权者者审批，总总会计师师可根据据院长授授权代表表3）须经经医院经经济管理理领导小小组或医医院办公公会集体体讨论审审批的事事项：医医院年度度预算；；预算内内开支金金额在限限额以上上的经费费支出；；追加和和调整预预算项目目；对外外投资、合合作、捐捐赠、技技术转让让等事宜宜；其他他重大经经济事项项3、审批基基本流程程申请人填写写《货币币资金支支付审批批表》——→证明明人（验验收人）签签字，购购实物的的，办理理验收入入库手续续—→申请请人所在在科室负负责人审审核签字字—→分管管院领导导审核签签字—→→涉及内内部审计计项目的的，审计计部门负负责人审审核签字字—→财务务部门负负责人审审核签字字—→院长长签署审审批意见见并签字字—→出纳纳根据审审批人意意见复核核有关单单据无误误后办理理付款4、各科室室（部门门）所需需的办公公用品、材材料、物物资等原原则上必必须到医医院有关关仓库，按按医院相相关规定定领用，不不得擅自自购买，否否则，财财务不予予报销。
5、严格执执行财经经纪律，对对国家规规定的必必须通过过政府采采购的商商品，由由采购办办上报政政府采购购中心办办理相关关手续6、报销的的原始单单据必须须真实、合合法、有有效，必必须是由由税务部部门监制制的正式式发票或或财政部部门监制制的、适适用的正正式收据据；字迹迹清楚，数数字准确确，不得得涂改、挖挖补；盖盖有出票票单位的的公章；；对不符符合规范范的原始始单据不不予报销销7、坚持权权责对等等原则，如如有滥用用职权、玩玩忽职守守给医院院带来经经济损失失的，应应由直接接经办人人、审核核人和审审批人承承担主要要责任，并并依据国国家相关关规定给给予经济济处罚和和行政处处分1.4原始始凭证管管理制度度1、原始凭凭证是指指医院开开展经济济活动过过程中取取得的，用用来证明明经济业业务事项项已经发发生或完完成，以以明确经经济责任任，并用用作记账账依据的的一种凭凭证2、外来原原始凭证证必须内内容要齐齐全，户户头、日日期、名名称、单单价、数数量、金金额及规规格等项项目要填填写齐全全，字迹迹要清楚楚，金额额要准确确，大、小小写一致致，涂改改或挖补补无效盖盖有财务务专用章章，经办办人员签签名或盖盖章外来原始凭凭证必须须是税务务部门统统一印制制或财政政监制。
材材料、药药品及固固定资产产购入的的发票必必须与入入库单相相符，如如发票摘摘要为“药品一一批”，必须须附购药药清单，内内容必须须真实、完完整3、一式几几联的发发票和收收据用双双面复写写纸（发发票或收收据本身身具备复复写纸功功能的除除外）套套写，不不得用圆圆珠笔或或铅笔填填写，并并连续编编号使用用作废废时应当当加盖“作废”标记，连连同存根根一起保保存，不不得撕毁毁4、对外开开出的原原始凭证证，必须须加盖本本单位公公章或收收费章，内内容要填填写齐全全5、财务科科对原始始凭证要要认真进进行审核核，审核核凭证对对应的经经济业务务和内容容是否填填写齐全全，数字字计算是是否正确确，手续续是否完完备，书书写是否否清晰对对违反财财经纪律律和制度度、内容容填写不不全、计计算有误误、手续续不完备备、书写写不清楚楚的原始始凭证，会会计人员员应拒绝绝付款对对于弄虚虚作假、营营私舞弊弊，伪造造涂改凭凭证等违违法乱纪纪行为，要要及时向向有关领领导报告告6、会计人人员要根根据审核核无误的的原始凭凭证填制制记账凭凭证，实实事求是是地记录录各项经经济业务务的真实实情况7、职工出出差借款款凭据，必必须附在在记账凭凭证之后后。
收回回借款时时，应当当另开收收据或用用相关原原始票据据抵账，不不得退还还原借款款凭据8、经上级级有关部部门批准准的经济济业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证证附件；；如果批批准文件件需要单单独归档档的，应应当在凭凭证上注注明批准准机关的的名称、日日期和文文件字号号9、原始凭凭证不得得外借，其其它单位位如因特特殊情况况需要使使用原始始凭证时时，要经经财务主主任批准准，由保保管人复复制，并并在专设设的登记记簿上进进行登记记10、从外外单位取取得的原原始凭证证如有遗遗失，必必须由原原开出单单位盖有有公章的的证明，并并注明遗遗失凭证证的号码码、金额额和内容容等，由由各级领领导批准准后，才才能代作作原始凭凭证11、对于于数量过过多且超超宽超大大的原始始凭证（如如工资册册），可可以单独独装订保保管1.5财务务分析制制度根据《医院院财务制制度》（财财社[220100]3006号）、《医医院会计计制度》（财财会[220100]277号）的的制度要要求，为为了进一一步完善善我院财财务分析析的各项项工作，提提高财务务分析能能力，结结合目前前医院管管理的需需要，现现将财务务分析制制度修改改如下：：1、财务会会计分析析的主要要内容：：（1）业务务收支情情况分析析。
2）医疗疗服务数数量与质质量变动动情况分分析3）医药药费用控控制情况况分析4）资产产负债变变动情况况分析5）收支支结余情情况分析析6）其他他2、财务分分析的内内容及指指标体系系：（1）内容容：预算算管理分分析，结结余和风风险管理理分析、资资产运营营能力分分析、成成本管理理分析、收收支结构构分析、发发展能力力分析及及其他2）指标标体系：：预算管理指指标：预预算执行行率、财财政专项项拨款执执行率结余和风险险管理指指标：业业务收支支平衡结结余率、资资产负债债率、流流动比率率资产运营指指标：总总资产周周转率、应应收账款款周转天天数、存存货周转转率成本管理指指标：每每门诊人人次收入入、每门门诊人次次成本、门门诊收入入成本率率、每住住院人次次收入、每每住院人人次成本本、住院院收入成成本率、百百元收入入药品、卫卫生耗材材消耗收入结构指指标：人人员经费费支出比比率、公公用经费费支出比比率、管管理费用用率、药药品、卫卫生材料料支出率率、药品品收入占占医疗收收入比重重发展能力指指标：总总资产增增长率、净净资产增增长率、固固定资产产净值率率其他指标：：门诊人人次平均均费用水水平、出出院病人人平均费费用水平平及平均均床日费费用等3、财务会会计分析析时间：：（1）每月月对主要要财务指指标完成成情况进进行对比比分析。
2）每季季对医院院经济运运营情况况以及预预算执行行情况进进行分析析3）每年年总结分分析汇报报上一年年度的经经济运行行情况、医医疗服务务数量与与金额变变动情况况分析、资资产负债债变动情情况分析析等4、财务会会计分析析的具体体方法：：通常使用的的财务分分析的方方法主要要有以下下几种：：比较分分析法、因因素分析析法、差差额分析析法5、工作要要求（1）年度度财务分分析会每每年召开开一次，由由总会计计师负责责召集，可可根据实实际情况况安排11至2小小时的重重要法规规制度学学习时间间，以保保证会议议讨论或或决策内内容符合合相关法法规的要要求2）财务务分析需需以详实实的数据据依据，财财务科及及提供信信息的相相关科室室务必认认真核对对各种数数据、资资料，为为院领导导决策提提供准确确的依据据3）财务务分析的的形式要要求基本本分析和和专题分分析相结结合一一般由财财务科提提出分析析讨论的的主要议议题，为为院领导导可根据据工作需需要提出出分析议议题，提提前交财财务科或或相关科科室配合合准备资资料相相关科室室应当积积极配合合、支持持4）在年年度财务务分析的的基础上上进一步步梳理和和分析后后，由财财务科以以书面形形式提出出对加强强医院财财务管理理的意见见或建议议，对存存在的问问题提出出改进（措措施）建建议供院院领导决决策。
5）与会会人员应应当本着着对医院院高度负负责的主主人公态态度，从从全局利利益从发发、为医医院的发发展献计计献策1.6禁止止设立账账外账、小小金库管管理制度度为了贯彻执执行国家家财经法法律以及及规章制制度，坚坚持“统一领领导、集集中管理理”的财务务管理原原则，加加强医院院经济管管理，提提高医院院经济效效益，预预防违规规违纪行行为发生生，根据据医院财财务管理理有关规规定制定定本制度度：1、凡违反反国家财财经法规规及其他他有关规规定，侵侵占、截截留国家家和单位位收入，未未列入医医院财务务部门账账内或未未纳入预预算管理理，私存存私放的的各项资资金均属属“小金库库”医院院的一切切账务收收支、核核算工作作必须纳纳入财务务科统一一管理，其其他任何何部门、科科室不得得设立账账外账、“小金库”2、各部门门不得以以任何理理由将属属于医院院的各类类收入采采取侵占占、截留留等手段段留在本本部门内内如：：（1）各项项收入包包括未经经批准收收取的收收入、出出租收入入、处理理报废固固定资产产变价收收入和逾逾期押金金收入等等2）各项项服务和和劳务收收入包包括加工工、维修修、运输输和代理理业务收收入、广广告费收收入、医医疗手册册及病历历印刷工工本费收收入、病病历复印印费收入入、技术术转让费费收入、技技术咨询询收入、技技术服务务收入和和技术培培训收入入等。
3）各项项价外收收入包包括投资资收益、手手续费、违违约金、包包装费、储储备费和和运输装装卸费等等4）各种种赞助、捐捐赠等收收入5）各种种形式的的回扣和和佣金6）各类类协会、学学会的会会费收入入等7）其他他应列入入医院财财务部门门账内或或应交存存财政专专户的各各项收入入发生上述收收入的一一律交单单位财务务部门列列入单位位收入统统一管理理3、科室和和个人必必须严格格执行医医院医疗疗服务价价格管理理制度，任任何科室室和个人人不得进进行私自自收费4、各科室室以科室室为单位位从财务务科领取取的各项项职工福福利、劳劳务等补补贴，必必须及时时、足额额发放给给科室人人员分分发时，由由科室经经管人员员制作领领款花名名册，经经领人签签名，并并妥善保保存，以以便检查查5、各科室室的固定定资产报报损残值值和废品品收入，应应及时、全全额上缴缴，不得得留在科科室使用用6、各科室室主要负负责人是是禁止设设立“小金库库”的第一一责任人人，科室室若存在在设立“小金库库”问题的的，要追追究主要要负责人人的责任任，并依依据党纪纪政纪有有关规定定严肃处处理，构构成违法法的要移移交司法法机关处处理7、医院要要定期或或不定期期检查各各项收入入的收缴缴情况，对对“小金库库”进行自自查，各各科室负负责人对对自查结结果负责责并上报报，审计计、党办办和财务务科要对对自查、整整改情况况和相应应的制度度建设进进行督查查，发现现科室私私设账外外账、“小金库库”，经调调查核实实后，将将酌情追追究当事事人的行行政和经经济责任任，乃至至追究刑刑事责任任。
2 资产产管理2.1货币币资金管管理制度度为进一步加加强医院院资金管管理，堵堵塞漏洞洞，消除除隐患，确确保办理理货币资资金业务务的不相相容岗位位相互分分离、相相互制约约、相互互监督，维维护医院院资金安安全，根根据财政政部印发发《内部部会计控控制规范范》和卫卫生部印印发的《医医疗机构构财务会会计内部部控制规规定》，以以及中国国人民银银行制定定的《现现金管理理暂行条条例》及及其实施施细则（以以下统称称“国家规规定”），特特制定本本制度一）现金金管理1、根据国国家规定定，现金金使用范范围有：：（1）按政政策规定定支付给给职工个个人的工工资、津津贴、补补贴、各各种奖金金、福利利等；（2）个人人劳务报报酬；（3）出差差人员、进进修学习习人员必必须随身身携带的的差旅费费等；（4）结算算起点（人人民币110000元）以以下的零零星支出出；（5）因工工作需要要领用的的备用金金；（6）国家家规定需需要支付付现金的的其他支支出另外，按国国家规定定，单位位支付给给个人的的款项中中，支付付现金每每人一次次不得超超过一千千元，超超过限额额部分，由由银行转转为储蓄蓄存款或或以支票票支付因因此，我我院给职职工发放放工资、奖奖金等，原原则上都都以银行行卡的形形式支付付，不得得到银行行大额提提取现金金。
2、严格执执行不相相容岗位位相互分分离的规规定，明明确岗位位职责、权权限：（1）非财财务人员员不得收收取现金金，财务务人员收收取现金金时，必必须出具具收费收收据，否否则，按按私收现现金论处处2）出纳纳人员、收收费人员员及特殊殊授权人人员以外外的其他他人员不不得经管管现金；；出纳人人员不得得兼任稽稽核、票票据管理理、会计计档案保保管和收收入、支支出、债债权、债债务账目目的登记记工作办办理货币币资金业业务的人人员（主主要指出出纳、收收费人员员、授权权经办货货币资金金业务的的采购人人员等），要要有计划划地进行行岗位轮轮换原原则上二二至三年年轮换一一次3）现金金经管人人员必须须严格遵遵守国家家现金管管理相关关规定，严严密现金金的收支支手续，如如实反映映现金收收支及结结存情况况；当日日收入现现金要及及时存入入银行，不不准坐支支、套取取现金；；不准以以“白条顶顶库”；不准准私自向向单位和和个人出出借现金金；不准准公款私私存；不不准将私私人财物物存入单单位保险险柜4）为保保障安全全，现金金经管人人员存取取数额较较大的现现金时，必必须由保保安人员员陪同；；有大量量现金收收支时，必必须由保保卫科派派专人护护送。
5）出纳纳人员应应严格执执行财务务开支审审批规定定，严禁禁办理无无审批的的款项支支付3、对已办办妥的收收付凭证证，要及及时按顺顺序登记记现金日日记账，并并结出余余额账账面余额额要与实实际库存存现金核核对相符符，做到到日清月月结若若有长短短款要及及时向财财务科负负责人报报告，查查明原因因及时处处理二）支票票管理1、出纳人人员负责责现金支支票、银银行转账账支票及及各种银银行单据据的购买买，并设设立购买买登记本本，分类类进行详详细登记记，并妥妥善做好好空白票票据的保保管工作作，因保保管不善善发生支支票丢失失所造成成的经济济损失由由出纳人人员负责责空白白支票和和财务印印章要分分别存放放保管2、支票如如有遗失失应立即即向开户户银行办办理挂失失手续，同同时向有有关领导导报告医医院预留留银行的的印签、印印章不得得由一人人保管，如如有遗失失，应立立即向开开户银行行办理挂挂失手续续，并书书面详细细说明遗遗失情况况，以及及遗失前前最后签签发的支支票号码码，经开开户银行行同意后后，再填填据新印印签卡片片，办理理更新印印签的手手续，在在银行受受理挂失失前发生生的损失失，应由由过失人人负责3、任何人人不准携携带空白白支票外外出，尤尤其是不不准携带带未填写写金额的的支票，特特殊情况况下，必必须经总总会计师师或院长长批准，并并应先在在支票上上填写收收款单位位名称、具具体用途途、签发发日期及及限额，由由专人负负责，及及时报账账。
4、支票签签发一律律记名，签签发支票票必须填填写清晰晰、项目目完整，不不得涂改改填写写必须用用碳素墨墨水填写写，填齐齐所有项项目收收款单位位名称、签签发日期期、大小小写金额额及用途途一律不不得涂改改，加盖盖银行预预留印鉴鉴必须清清晰，带带密码支支票要核核清密码码号，如如签发错错误不得得撕毁，应应加盖“作废”戳记，连连同存根根一起妥妥善保存存，并在在支票使使用登记记簿上注注明作废废5、签发货货币资金金票据必必须依照照《票据据法》和和中国人人民银行行《支付付结算办办法》的的规定，在在银行账账户余额额内按规规定向收收款人签签发，不不准签发发空头、远远期票据据，不准准出租或或转让货货币资金金票据，不不准将货货币资金金票据交交收款单单位代签签6、转账支支票领用用后，经经办人应应在五日日内将支支票送回回财务科科，办理理清算手手续，经经办人不不得将领领用的转转账支票票挪用7、办理异异地汇款款，须事事先与对对方签定定合同，经经办人员员必须填填写资金金支付审审批表，经经院长签签字批准准后由出出纳员凭凭此办理理汇款，业业务终了了后经办办人员要要及时催催讨结算算票据所所有汇出出款项，本本着“谁经办办、谁负负责”的原则则，不得得推诿。
8、出纳人人员随时时将库存存的实有有票据与与登记本本进行核核对，防防止空白白票据遗遗失和被被盗用9、支票的的核销财财务部门门负责人人应定期期对出纳纳人员发发放的票票据进行行核查，保保证购买买登记簿簿内容、实实存票据据、发生生票据领领用的真真实准确确支票票的注销销必须符符合有关关制度要要求，以以确保货货币资金金的安全全可靠10、收取取外单位位支票时时，出纳纳人员要要认真审审核有效效期，各各项内容容填写是是否符合合银行要要求有有银行密密码的支支票不得得遗漏密密码，及及时送存存银行如如支票被被银行退退回，出出纳人员员要尽快快通知经经办人员员向出票票单位索索换11、建立立支票退退回登记记制度退退回的支支票有专专人按单单位负责责登记，待待收回时时再核销销，并及及时入账账，避免免形成未未达账项项三）银行行存款管管理1、医院只只开立一一个基本本账户，只只供本单单位使用用，不准准出租、出出借、套套用或转转让给其其他单位位或个人人使用2、不得将将财政拨拨款转为为定期存存款3、不得将将医院资资金以个个人名义义存入银银行4、不得为为个人和和其他单单位提供供信用担担保5、出纳人人员在办办理银行行存款支支付业务务时，必必须严格格遵守支支出审批批管理制制度。
6、加强银银行预留留印鉴的的管理财财务专用用章必须须由专人人保管；；个人印印章要由由本人或或其他授授权人员员保管；；因特殊殊原因需需他人暂暂时保管管的必须须有登记记记录；；未使用用的空白白支票上上不得加加盖银行行支票印印鉴；严严禁一人人保管支支付款项项所需的的全部印印章7、出纳每每月必须须核对一一次银行行账户，逐逐笔勾对对银行存存款增减减发生额额，并编编制银行行存款余余额调节节表，对对调节不不符、长长期未达达的账项项应及时时向财务务负责人人报告主主办会计计或稽核核人员每每月应对对出纳进进行银行行账的核核查四）备用用金管理理1、备用金金的使用用范围备用金是医医院核定定给相关关岗位工工作人员员找换零零钞用、支支付零星星采购费费用和零零星开支支及保证证我院日日常工作作正常开开展所需需的款项项2、备用金金的申请请与核定定相关岗位工工作人员员根据工工作需要要，申请请借用备备用金，首首先到财财务科填填写《借借款凭证证》，再再经院长长或总会会计师签签字同意意后，方方可支取取现金备备用金使使用范围围的核定定要从严严掌握；；借用备备用金的的数额原原则上不不得超过过30000元3、备用金金的使用用与管理理①采购员的的备用金金职能用用于支付付小额采采购款和和零星的的支出。
对对单项采采购金额额在10000元元以上的的支出，原原则上应应通过转转账支付付，不得得以现金金采购②备用金的的管理要要责任到到人，由由备用金金使用人人所在科科室负责责人承担担担保责责任③备用金使使用人员员要按规规定用途途使用备备用金，不不得转借借他人或或挪作他他用④收费人员员、挂号号人员使使用的备备用金按按照财务务科相关关规定执执行，加加强稽核核管理⑤采购人员员使用备备用金采采购物资资时，应应取得合合法票据据，并及及时到财财务科办办理报销销手续，以以补足备备用金，确确保采购购工作正正常开展展⑥备用金采采取年初初申请借借款、年年中对账账、年末末归还的的管理办办法在在每年年年终结算算前，备备用金借借用人员员应到财财务科办办理还款款手续，第第二年重重新办理理借款手手续，年年中需要要调整备备用金额额度或更更换使用用人员时时，及时时向财务务科申请请报批⑦工作结束束时，需需及时交交回备用用金逾逾期不还还者将从从其工资资中扣除除，并按按违反财财务管理理规定扣扣减科室室考核分分⑧备用金的的存放应应采取有有效防盗盗措施，确确保资金金安全备备用金丢丢失，由由使用人人员负责责赔偿⑨备用金的的监督与与检查审审计室、财财务科稽稽核人员员负责对对备用金金的使用用及管理理情况进进行监督督和不定定期检查查，备用用金使用用人员应应积极配配合。
检检查中发发现备用用金使用用及管理理不规范范的要及及时纠正正，对不不按要求求进行纠纠正的人人员，将将收回其其备用金金，并按按相关规规定调整整岗位、追追究责任任4、其他货货币资金金的管理理以及本本规定未未及内容容或本规规定与国国家相关关规定有有抵触的的，按国国家相关关规定执执行2.2债权权债务管管理制度度债权是指医医院在提提供医疗疗服务或或开展有有偿服务务等业务务活动过过程中，与与其他单单位和个个人发生生经济往往来时所所形成的的应收和和预付款款项涉涉及的债债权主要要有：应应收在院院病人医医药费、应应收医疗疗款、其其他应收收款医院的债务务是指医医院所承承担的能能以货币币计量，需需要以资资产或劳劳务偿还还的债务务，它代代表的是是医院对对其债权权人应承承担的经经济责任任医院院的债务务主要分分为流动动负债和和长期负负债流流动负债债包括：：偿还期期在一年年以内的的短期借借款、应应付账款款、医疗疗预收款款、预提提费用、应应交超收收款、应应付工资资和应付付社会保保障费等等长期期负债是是指偿还还期在一一年以上上的长期期借款和和长期应应付款等等一）应收收在院病病人医药药费以及及应收医医疗款管管理1、财务科科根据住住院收费费处每日日上报的的缴费日日报表，编编制记账账凭证，登登记应收收在院病病人医药药费以及及应收医医疗款。
2、财务科科每月核核对应收收在院病病人医药药费与已已收病人人医药费费之和是是否与系系统中核核算发生生的医药药费总和和一致3、医院应应收医疗疗款中涉涉及各种种医疗保保险的应应收医疗疗款，应应进行每每月核对对，医疗疗保险应应收医疗疗款必须须核对当当期医保保中心实实际付款款、拒付付之和与与应收医医疗款一一致，并并按各种种医疗保保险类型型设置应应收医疗疗款明细细账和拒拒付医疗疗款明细细账4、应收住住院病人人医药费费要及时时结算对对期限超超过3年年，确认认无法收收回的应应收医疗疗款应作作为坏账账处理，坏坏账损失失经过清清查，报报经主管管部门批批准后在在坏账准准备中冲冲销对对已核销销的坏账账，试行行“账销案案存”的管理理方式，收收回已核核销的坏坏账，增增加坏账账准备年年度终了了，应按按年末应应收医疗疗款和其其他应收收款科目目余额的的2％——4％计计提坏账账准备当当年坏账账准备不不足冲销销的，应应分清原原因，分分别处理理二）其他他应收款款管理其他应收款款是指除除应收医医疗款和和应收在在院病人人医药费费以外的的其他各各种应收收和暂付付款项其其主要包包括预付付工程款款和设备备款等大大额款项项、备用用金、差差旅费借借款和其其他零星星借款等等。
财务务科派专专人负责责清理和和检查其其他应收收款大大额款项项需依据据相关合合同，并并由收款款单位提提供相应应的预付付款保证证函定定期核对对保证金金和抵押押金，确确保在正正常期限限内收回回三）严格格控制债债务规模模1、医院树树立效益益意识和和风险意意识，防防止因盲盲目扩大大债务规规模而影影响医院院正常业业务的开开展2、大额债债务属于于医院重重大的经经济事项项，需通通过院领领导班子子集体决决策，决决策前要要做好充充分的论论证工作作3、医院应应充分考考虑资产产构成、还还款能力力等因素素，严格格控制借借债规模模4、控制应应付账款款规模，严严格执行行支出申申请、审审批、审审核及支支付的管管理制度度四）财务务控制1、要设置置债权债债务管理理岗位，负负责建立立债权债债务明细细账，监监督债权权审批，定定期核对对并及时时清理债债务，不不得由一一人办理理债权债债务业务务的全过过程2、对收回回的应收收医疗款款、其他他应收款款和列入入坏账后后重新收收回的款款项要及及时入账账，杜绝绝账外款款3、对有长长期业务务往来关关系的单单位应建建立完整整的信息息资料，并并对其信信息实行行动态管管理，及及时更新新4、对可能能成为坏坏账的应应收款项项应及时时报告主主管领导导。
5、发生的的各项坏坏账，应应查明原原因，明明确责任任，并经经相关部部门经办办人、负负责人和和财务部部门负责责人签字字，按照照规定进进行报批批后完成成会计账账务处理理，同时时做好备备查登记记6、对不同同性质的的债务分分别管理理，及时时清理并并按照规规定办理理结算，保保证各项项负债在在规定期期限内归归还7、因债权权人原因因确实无无法偿还还的债务务，经医医院经济济领导小小组会议议批准可可计入其其他收入入2.3固定定资产管管理制度度第一章 总则1、为加强强医院固固定资产产管理，保保障医院院财产的的安全，提提高使用用效率，防防止损失失、浪费费，根据据《会计计法》、《医医院财务务制度》和和《事业业单位国国有资产产管理暂暂行办法法》，结结合我院院实际，特特制定本本制度2、本制度度所称固固定资产产，是指指一般设设备单位位价值在在10000元以以上，专专用设备备单位价价值在115000元以上上，使用用期限在在一年以以上，并并在使用用过程中中基本保保持原有有物质形形态的资资产，以以及单位位价值虽虽未达到到规定标标准，但但耐用时时间在一一年以上上的大批批同类物物资3、医院的的固定资资产分为为五大类类：房屋屋及建筑筑物、专专业设备备、一般般设备、图图书及其其它固定定资产，其其管理办办法均按按本制度度执行。
4、固定资资产分类类归口管管理，资资产主管管科室具具体划分分是：（1）房屋屋、建筑筑物及其其各种附附属设施施、机电电设备、水水暖、电电器、家家具及有有关设备备由后勤勤库管理理2）医疗疗设备、医医疗器械械、音像像设备、电电子仪器器、办公公电脑、复复印件、打打印机等等专用设设备和一一般设备备由设备备科管理理3）消防防器材、消消防设施施、消防防视频监监控设备备及相关关设备由由保卫科科管理4）救护护车、公公务车等等车辆由由院办管管理5）图书书由信息息科管理理5、本院固固定资产产的管理理，采取取以下管管理模式式：使用用科室提提出申请请报批→→采购办办统一采采购→资产主主管科室室统一登登记、调调配、维维修→使用科科室领用用并指定定专人负负责保管管，从而而实现使使用科室室对资产产主管科科室负责责，资产产主管科科室对医医院负责责，财务务科对全全院的固固定资产产实行金金额控制制、分级级管理，层层层负责责第二章 登记与与计价6、固定资资产登记记，应建建立健全全三账一一卡制度度（1）固定定资产总总账：由由财务科科按《医医院会计计制度》规规定的会会计科目目设置总总账，统统一登记记医院所所有的固固定资产产金额，不不记数量量，对全全院的固固定资产产实行金金额控制制。
2）固定定资产一一级明细细分类账账：由财财务科安安排人员员做好固固定资产产一级明明细分类类账的登登记管理理工作，根根据固定定资产分分类及采采购办设设置一级级明细分分类账户户，只记记金额，不不记数量量3）固定定资产二二级明细细分类账账：由资资产主管管科室按按使用部部门（科科室）设设置明细细账，登登记各科科室领用用的固定定资产的的类别、名名称、规规格等，记记录资产产的数量量和金额额4）资产产使用部部门应设设置固定定资产登登记簿（卡卡），登登记本科科室领用用的固定定资产及及其增减减变化情情况，主主要记录录资产的的数量7、固定资资产作价价按以下下规定计计算（1）购入入的固定定资产，按按其购入入价及安安装调试试费计算算2）接收收或拨入入的固定定资产，按按接收单单或拨入入单所列列价值计计算3）房屋屋建筑物物及其附附属设备备，按“基本建建设工程程决算清清单”上所列列的审定定金额作作价入账账，涉及及外部审审计的，按按外部审审计审定定金额入入账4）无法法按上述述方法计计价者，可可采用重重置完全全价值进进行评估估计价5）固定定资产的的拨出、报报废、盘盘亏、销销账、转转账，按按原账面面价值计计算8、固定资资产经计计价入账账后，不不得随意意增减其其价值。
第三章 固定资资产增减减变化的的处理9、固定资资产的增增减变化化应按下下列规定定办理：：（1）购入入（拨入入）固定定资产时时，由资资产主管管科室验验收合格格后填制制“固定资资产入库库单”，发票票（调拨拨单）及及入库单单签章齐齐全后，交交财务科科办理报报销或付付款手续续，财务务科凭入入库单作作“库存物物资”增加记记录2）领用用、拨出出或报废废的固定定资产应应按下列列规定办办理：①各科室领领用固定定资产时时，由资资产主管管科室填填制“固定资资产入库库单”，一式式五联，财财务科凭凭出库单单作“库存物物资”减少、“固定资资产”增加的的记录，同同时，由由财务科科负责一一级明细细分类账账管理的的人员填填制“固定资资产入账账通知单单”一式三三联，由由财务科科、资产产主管科科室和使使用科室室同时登登记固定定资产管管理辅助助联，保保证三账账一卡的的记录相相符②各使用科科室不得得长期借借用固定定资产，如如不需使使用可交交回资产产主管科科室，并并带登记记簿（卡卡）到资资产主管管科室办办理退回回注销手手续③凡上级有有关部门门或医院院领导批批准，拨拨出（调调出）固固定资产产时，由由资产主主管科室室填制“固定资资产调拨拨申请单单”一式四四份，交交财务科科办理国国有资产产管理手手续后，方方可发出出物品（有有偿调拨拨的，需需眼看收收据），同同时有财财务科填填制“固定资资产下账账通知单单”交资产产主管科科室、使使用科室室作下账账依据。
④固定资产产报废，应应由资产产主管科科室填制制“固定资资产报废废申请单单”一式三三份，经经本科室室负责人人签注意意见，报报资产主主管科室室审核同同意后，由由资产主主管科室室提交医医院办公公会集体体讨论，财财务科根根据医院院办公会会集体讨讨论意见见办理相相关报批批手续，经经财政部部门批复复同意后后，由财财务科通通知资产产主管科科室和资资产使用用科室同同时下账账⑤固定资产产报废处处理时，应应当严格格履行报报批手续续，未经经批准不不得自行行处置，处处置时必必须在财财务、审审计监督督下进行行，收回回残余价价值，由由资产主主管科室室如数交交归医院院入账第四章 固定资资产交接接10、资产产主管科科室的负负责人或或具体经经办人调调动工作作或其他他原因离离岗时，应应在分管管院领导导、财务务人员的的监督下下根据本本科室所所主管的的固定资资产账册册进行逐逐项清点点移交，移移交完毕毕后书面面报告院院办和财财务科11、科室室的固定定资产保保管人员员因工作作调动办办理移交交时，应应根据其其经管的的固定资资产登记记簿（卡卡）进行行逐项清清点移交交，由资资产主管管科室派派人监交交，移交交完毕后后由交接接双方在在登记簿簿（卡）上上签字确确认。
第五章 管理及及年终清清理12、资产产主管科科室、使使用科室室的资产产管理人人员对所所经管的的固定资资产，应应具有高高度责任任心，加加强管理理，做好好以下几几方面工工作：（1）经常常注意维维护和检检查，做做好维修修、保养养工作，以以保障固固定资产产的完好好和使用用寿命2）在库库、在用用的固定定资产，平平时要积积极采取取保护措措施，作作好防潮潮、防锈锈、防水水、防盗盗、防虫虫蛀工作作3）经常常核对固固定资产产帐目，做做到账物物相符了了解在用用固定资资产情况况，以便便及时维维护和合合理安排排大修4）每半半年与财财务科核核对固定定资产账账一次，核核对无误误后，签签章确认认，保证证账账相相符5）凡对对账不及及时或发发现问题题不及时时处理的的，将停停止办理理该科室室的财务务报销或或付款业业务13、每年年度终了了时，在在分管副副院长的的领导下下，由资资产主管管科室牵牵头组织织固定资资产清查查小组，财财务科、审审计室配配合，对对医院在在库在用用的固定定资产进进行全面面盘点清清查，核核对账目目对盘盘盈、盘盘亏的固固定资产产应列出出清单，查查明原因因，并填填制“固定资资产清查查表”经院领领导签注注意见，报报上级相相关部门门审批同同意后，由由财务科科、资产产主管科科室和使使用科室室分别调调整账目目。
第六章 附则14、毁损损、丢失失的固定定资产，要要查明原原因，分分清责任任，对当当事人或或责任人人应严肃肃处理，视视其具体体情况，处处以相应应的赔偿偿15、本制制度规定定与上级级有关文文件不相相符的，按按上级规规定办理理2.4接受受捐赠资资产管理理制度为规范医院院接受社社会各界界捐赠、资资助财务务的管理理使用，根根据卫生生部和国国家中药药药管理理局《医医疗卫生生机构接接受社会会捐赠资资助管理理暂行办办法》，结结合我院院实际，制制定本办办法第一条 医院欢欢迎自然然人、法法人和其其他组织织自愿无无偿向医医院提供供资金或或物资等等形式的的支持和和帮助第二条 接受社社会捐赠赠资助必必须遵守守国家法法律、法法规，坚坚持自愿愿无偿的的原则，符符合公益益目的；；不得损损害公共共利益和和公民的的合法利利益，不不得接受受附有影影响公平平竞争条条件的捐捐赠资助助与采购购商品（服服务）挂挂钩，不不得以任任何方式式索要、摊摊派或者者变相摊摊派第三条 接受社社会捐赠赠资助必必须以医医院名义义，捐赠赠资助财财产必须须由医院院财务科科或医院院授权部部门统一一管理使使用医医院内部部的科室室和个人人一律不不得接受受捐赠资资助。
特特殊情况况下，捐捐赠资助助方要求求以科室室或个人人名誉接接受捐赠赠资助的的，应当当事先报报告，经经医院领领导集体体审核同同意，并并纳入医医院财务务部门或或医院授授权部门门统一管管理使用用第四条 接受社社会捐赠赠资助财财产及其其增值均均属于社社会公共共财产，按按国家有有关规定定管理，任任何单位位或个人人不得侵侵占、挪挪用或损损毁第五条 医院所所接受的的社会捐捐赠资助助财产主主要用于于贫困患患者救治治、面向向公众的的健康教教育、卫卫生技术术人员培培训、医医学交流流、科学学研究、医医疗卫生生机构的的服务设设施建设设等公益益非营利利性业务务活动第六条 接受社社会捐赠赠资助，由由实物管管理部门门提出，审审计室会会同党办办、财务务科、实实物管理理部门对对捐赠资资助方案案予以审审核，根根据捐赠赠资助项项目是否否属于公公益非营营利性质质，是否否涉嫌商商业贿赂赂和不正正当竞争争等情况况，提出出是否接接受捐赠赠资助意意见，向向分管领领导汇报报后，交交党政班班子会审审核批准准，并报报县卫生生局备案案后办理理第七条 接受捐捐赠资助助应与捐捐赠资助助人签订订书面协协议，明明确捐赠赠资助财财产的种种类、数数量、质质量、价价值、用用途以及及双方的的权利、义义务。