企业手续费及佣金支出在限额内可税前扣除

企业手续费及佣金支出在限额内可税前扣除一、企业手续费及佣金支出税前扣除的标准如何规定？企业手续费及佣金支出税前扣除的标准是如何规定的？地税局杨先生回答：根据《国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财 税〔2009〕29号）规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额 以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除1•保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计 算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额2•其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代 表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付 手续费及佣金除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除另根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公 告2012年第15号）规定，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、 保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企 业所得税前据实扣除。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012年第15号）第四条规定，电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售入网卡、 充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出， 不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除《国家税务总局关于电信企业 手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2013年第59号）规定，国家税务总 局公告2012年第15号第四条所称电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展 业务等过程中因委托销售入网卡、充值卡所发生的手续费及佣金支出二、 年终时汇兑损失能否在企业所得税税前扣除？在年终时，企业因货款未结算所发生的汇兑损失能否在企业所得税税前扣除？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十九条规定，企业在货币交易中，以及纳 税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生 的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除因此，企业根据《企业会计准则第19号一卜币折算》，对于外币货币性资产和负债计算出 来的汇总损益，除了已经计入有关资产成本及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予在企业所 得税前扣除。

三、 固定资产折旧可否做纳税调减处理？在会计核算时，我公司购置的固定资产（房产）按30年计提折旧，税法规定该项资产最低折旧 年限为20年，请问我公司年度纳税申报时固定资产折旧可否做纳税调减处理？根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》规定，企业依据财务 会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关规定的 税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出予以税前扣除，将不再进行纳税调整据此，企业购置的固定资产会计折旧年限高于税法规定的最低折旧年限，每年确认的支出金额 没有超过企业所得税法规定的税前扣除标准，企业可按照会计规定计算折旧并税前扣除，不再进行纳 税调减。