国税稽查查业务试试卷一、单项项选择题题1、为了了确保国国家课税税权的实实现，纳纳税人通通过行政政复议寻寻求法律律保护的的前提条条件之一一，是必必须事先先履行税税务行政政执法机机关认定定的纳税税义务，否否则不予予受理这这一做法法适用的的原则是是（ ） A．．程序优优于实体体 BB．实体体从旧，程程序从新新 CC．特别别法优于于普通法法 DD．法律律不溯及及既往 答案案：A试题解析析： 程序序优于实实体原则则是关于于税收争争讼法的的原则，其其的基本本含义为为：在诉诉讼发生生时税收收程序法法优于税税收实体体法适用用即纳纳税人通通过税务务行政复复议或税税务行政政诉讼寻寻求法律律保护的的前提条条件之一一，是必必须事先先履行税税务行政政执法机机关认定定的纳税税义务，而而不管这这项纳税税义务实实际上是是否完全全发生2、税款款征收是是税收征征管的目目的下下列不属属于税款款征收内内容的是是（ ） A．．征收方方式的确确定 B．核核定应纳纳税额 C．．欠税的的追缴 D．．税务稽稽査的实实施 答案：：D试题解析析： 税款款征收的的内容包包括：征征收方式式的确定定、核定定应纳税税额、税税款入库库、减免免税管理理、欠税税的追缴缴等。
3、税务务规章与与其他部部门规章章、地方方政府规规章对同同一事项项的规定定不一致致的，有有权裁决决的部门门是（ ） A．国家税务总局 B．财政部 C．国务院 D．全国人大常务委员会 答案：C试题解析析： 税务务规章与与其他部部门规章章、地方方政府规规章对同同一事项项的规定定不一致致的，由由国务院院裁决4、增值值税小规规模纳税税人发生生下列销销售行为为，可以以申请税税务机关关代开增增值税专专用发票票的是（ ） A．销售旧货 B．销售自己使用过的固定资产 C．销售边角余料 D．销售免税货物 答案：C试题解析析： 小规规模纳税税人销售售旧货、自自己使用用过的固固定资产产、免税税货物的的，均不不得申请请税务机机关代开开增值税税专用发发票国税函【220099】900号、财财税【220088】1770号、财财税【220099】9号号 5、某某企业为为增值税税一般纳纳税人，220111年8月月，该企企业销售售旧设备备一台，取取得不含含税收入入60万万元，该该设备220099年购进进时取得得了增值值税专用用发票，注注明价款款75万万元，已已抵扣进进项税额额该企企业销售售此设备备应纳增增值税（ ）万万元。
A．．0 B．11．2 C．．2．44 DD．100．2 答案案：D试题解析析： 一般般纳税人人销售自自己使用用过的220099年1月月1日以以后购进进或者自自制的可可以抵扣扣进项税税额的固固定资产产，按照照适用税税率征收收增值税税应纳纳增值税税=600×177%=110.22(万元元)6、某食食品厂为为增值税税小规模模纳税人人，20011年年10月月销售糕糕点一批批，取得得含税销销售额4400000元，经经主管税税务机关关核准购购进税控控收款机机一台，取取得的增增值税普普通发票票注明价价款18800元元该食食品厂当当月应纳纳增值税税（ ）元 A．903．51 B．111．05 C．1112．62 D．1165．05 答案：A试题解析析： 增值值税小规规模纳税税人购置置税控收收款机，取取得增值值税专用用发票可可凭票抵抵免当期期应纳税税额，购购置税控控收款机机，取得得普通发发票的，也也可以计计算抵免免当期应应纳税额额所以以该食品品厂当月月应纳增增值税==400000÷÷(1++3%))×3%%-18800÷÷(1++17%%)×117%==9033.511(元))。
财税【220044】1667号77、某工工艺品厂厂为增值值税一般般纳税人人，20011年年12月月2日销销售给甲甲企业2200套套工艺品品，每套套不含税税价格6600元元由于于部分工工艺品存存在瑕疵疵，该工工艺品厂厂给予甲甲企业115%的的销售折折让，已已开具红红字专用用发票为为了鼓励励甲企业业及时付付款，该该工艺品品厂提出出2/220，nn/300的付款款条件，甲甲企业于于当月115日付付款该该工艺品品厂此项项业务的的销项税税额为（ ）元元 A．1169993．220 B．1173440．000 C．1199992．000 D．2204000．000 答案：：B试题解析析： 销售售折让是是指由于于货物的的品种或或质量等等原因引引起销售售额的减减少，即即销售方方给予购购货方未未予退货货状况下下的价格格折让，销销售折让让可以从从销售额额中减除除销售售折扣是是为了鼓鼓励购货货方及时时偿还货货款而协协议许诺诺给予购购货方的的折扣优优待，销销售折扣扣不得从从销售额额中减除除销项项税额==6000×2000×((1-115%))×177%=1173440(元元)财税【220088】1770 8、甲甲企业为为增值税税一般纳纳税人，220100年2月月购进一一台数控控机床，取取得的增增值税专专用发票票注明价价款6000万元元，增值值税1002万元元，已抵抵扣进项项税额。
甲甲企业220111年8．．月将该该数控机机床通过过融资租租赁的方方式租给给乙企业业，并约约定租赁赁期满该该机床的的所有权权仍属于于甲企业业该机机床已累累计计提提折旧990万元元关于于甲企业业此项业业务税务务处理的的说法，正正确的是是（ ） A．．甲企业业不需要要转出进进项税额额 BB．甲企企业应转转出进项项税额1102万万元 C．甲甲企业应应转出进进项税额额86．．7万元元 DD．甲企企业应计计提销项项税额886．77万元 答案案：C试题解析析： 甲企企业从事事融资租租赁业务务，由于于该租赁赁设备所所有权未未发生转转移，其其取得的的租赁收收入应该该缴纳营营业税纳纳税人将将已抵扣扣进项税税额的固固定资产产用于非非增值税税项目的的，要根根据固定定资产净净值计算算不得抵抵扣的进进项税额额并作进进项税额额转出处处理甲甲企业应应转出的的进项税税额=((6000-900)×117%==86..7(万万元) 9、根根据消费费税规定定，成品品油纳税税环节是是（ ） A．．批发环环节 B．加加油站加加油环节节 CC．生产产销售环环节 D．消消费者购购车环节节 答答案：CC试题解析析： 在题题干所列列的纳税税环节中中，成品品油的消消费税纳纳税环节节是生产产销售环环节。
110、某某化妆品品厂为增增值税一一般纳税税人，220122年1月月发生以以下业务务：8日日销售化化妆品4400箱箱，每箱箱不含税税价6000元；；15日日销售同同类化妆妆品5000箱，每每箱不含含税价6650元元当月月以2000箱同同类化妆妆品与某某公司换换取精油油该厂厂当月应应纳消费费税（ ）元元 A．11695500 B．．20555000 CC．20070000 D．22085500 答案案：D试题解析析： 纳税税人自产产的用于于换取生生产资料料、消费费资料、投投资入股股和抵偿偿债务的的应税消消费品，应应按纳税税人同类类应税消消费品的的最高销销售价格格作为计计税依据据计算消消费税应应纳消费费税=((6000×4000+6650××5000+6550×2200))×300%=22085500((元)国税发【119933】1556 111、下下列消费费品中，属属于消费费税“小汽车车”税目征征税范围围的是（ ） A．大客车 B．中轻型商务客车 C．卡丁车 D．电动汽车 答案：B试题解析析： 消费费税征税税范围里里的“小小汽车”不不包括大大客车、卡卡丁车和和电动汽汽车。
财税【220066】333 11、220100年初AA居民企企业通过过投资，拥拥有B上上市公司司15%%股权220111年3月月，B公公司增发发普通股股10000万股股，每股股面值11元，发发行价格格2．55元，股股款已全全部收到到并存入入银行220111年6月月B公司司将股本本溢价形形成的资资本公积积金全部部转增股股本，下下列关于于A居民民企业相相关投资资业务的的说明，正正确的是是（ ） A．AA居民企企业应确确认股息息收人2225万万元 B．AA居民企企业应确确认红利利收入2225万万元 C．AA居民企企业应增增加该项项投资的的计税基基础2225万元元 DD．A居居民企业业转让股股权时不不得扣除除转增股股本增加加的2225万元元 答答案：DD试题解析析： 根据据税法的的规定，被被投资企企业将股股权(票票)溢价价所形成成的资本本公积转转为股本本的，不不作为投投资方企企业的股股息、红红利收入入，投资资方企业业也不得得增加该该项长期期投资的的计税基基础所所以选项项ABCC不正确确既然然没有增增加该项项长期投投资的计计税基础础，那么么在转让让股权的的时候扣扣除的成成本就不不包括转转增股本本增加的的部分，所所以选项项D的表表述是正正确的。
12、根根据企业业所得税税相关规规定，下下列确认认销售收收入实现现的条件件，错误误的是（)) A．收收入的金金额能够够可靠地地计量 B．．相关的的经济利利益很可可能流入入企业 C．．已发生生或将发发生的销销售方的的成本能能够可靠靠地核算算 DD．销售售合同巳巳签订并并将商品品所有权权相关的的主要风风险和报报酬转移移给购货货方 答案：：B试题解析析： 记忆忆性考题题，教材材的原文文规定 企业业销售商商品同时时满足下下列条件件的，应应确认收收入的实实现： (11)商品品销售合合同已经经签订，企企业已将将商品所所有权相相关的主主要风险险和报酬酬转移给给购货方方; (22)企业业对已售售出的商商品既没没有保留留通常与与所有权权相联系系的继续续管理权权，也没没有实施施有效控控制; (33)收入入的金额额能够可可靠地计计量; (44)已发发生或将将发生的的销售方方的成本本能够可可靠地核核算 只有有选项BB“相关关的经济济利益很很可能流流入企业业”不属属于以上上四个条条件13、220111年某居居民企业业取得产产品销售售收入668000万元，直直接扣除除的成本本及税金金共计550000万元；；3月投投资1000万元元购买BB公司AA股股票票，122月份以以1200万元转转让，持持股期间间分红22万元；；20111年取取得国债债利息收收入5万万元，地地方政府府债券利利息收入入3万元元。
20011年年该企业业应缴纳纳企业所所得税（ ）万万元企业所所得税税税率为225%)) AA．4550 B．4455 C．．4555．500 DD．4556．225 答案：：C试题解析析： 本题题考查的的是和利利息有关关的收入入企业所所得税的的征免税税问题企企业取得得的国债债利息收收入以及及企业取取得的220099年、220100年和220111年发行行的地方方政府债债券利息息所得，免免征企业业所得税税但企企业取得得的股票票转让收收入、连连续持有有不足112个月月上市公公司股票票分红收收入都属属于应税税收入，所所以20011年年该企业业应缴纳纳的企业业所得税税=(668000-50000++1200-1000+22)×225%==4555.500(万元元)14、符符合条件件的非营营利组织织取得下下列收入入，免征征企业所所得税的的是（ ） A．从事营利活动取得的收入 B．因政府购买服务而取得的收入 C．不征税收入孳生的银行存款利息收入 D．按照县级民政部门规定收取的会费收入 答案：C试题解析析： 非营营利组织织取得的的下列收收入为免免税收入入：①接受其其他单位位或者个个人捐赠赠的收入入;②除税法法规定的的财政拨拨款以外外的其他他政府补补助收入入，但不不包括因因政府购购买服务务而取得得的收入入;③按照省省级以上上民政、财财政部门门规定收收取的会会费;④④不征税税收入和和免税收收入孳生生的银行行存款利利息收入入;⑤财政部部、国家家税务总总局规定定的其他他收入。
所所以只有有选项CC符合规规定15、220111年某软软件生产产企业发发放的合合理工资资总额2200万万元；实实际发生生职工福福利费用用35万万元、工工会经费费3．55万元、职职工教育育经费88万元（其其中职工工培训经经费4万万元）；；另为职职工支付付补充养养老保险险12万万元、补补充医疗疗保险88万元220111年企业业申报所所得税时时就上述述费用应应调增应应税所得得额（ ）万万元 A．．7 B．99 CC．122 DD．222 答答案：BB试题解析析： 企业业发生的的职工福福利费、工工会经费费、职工工教育经经费，分分别不超超过工资资、薪金金总额的的14%%、2%%和2..5%的的部分，可可以在当当年税前前扣除本本题企业业是软件件生产企企业，其其职工教教育经费费扣除有有特殊规规定软软件生产产企业发发生的职职工教育育经费中中的职工工培训费费可以在在企业所所得税前前全额扣扣除，所所以本题题中支付付的4万万元培训训经费可可以全额额扣除，职职工教育育经费扣扣除限额额=2000×22.5%%=5((万元))实际际发生了了4万元元，没有有超过限限额，也也可以全全额扣除除;职工工福利费费的扣除除限额==2000×144%=228(万万元)，实实际发生生了355万元，需需要调增增应纳税税所得额额7万元元;工会会经费的的扣除限限额=2200××2%==4(万万元)，实实际发生生3.55万元，可可以全额额扣除。
企企业为职职工支付付的补充充养老保保险费、补补充医疗疗保险费费，分别别在不超超过职工工工资总总额的55%标准准内的部部分准予予扣除所所以要分分别计算算、分别别比较补补充养老老保险扣扣除限额额=2000×55%=110(万万元)，实实际发生生了122万元，需需要调增增应纳税税所得额额2万元元;补充充医疗保保险扣除除限额==2000×5%%=100(万元元)，实实际发生生了8万万元，可可以全额额扣除所所以，该该企业各各项费用用应调增增应纳税税所得额额=7++2=99(万元元)16、220111年1月月1日某某有限责责任公司司向银行行借款228OOO万元，期期限1年年；同时时公司接接受张某某投资，约约定张某某于4月月1日和和7月11日各投投入4000万元元；张某某仅于110月11日投入入6000万元同同时银行行贷款年年利率为为7%该该公司220111年企业业所得税税前可以以扣除的的利息费费用为（ ）万万元 A．．1711．5 B．．1788．5 CC．1775 D．1196 答案案：A试题解析析： 此题题的关键键是注意意四个时时间段，分分别是220111年1月月1日～～20111年33月311日;220111年4月月1日～～20111年66月300日;220111年7月月1日～～20111年99月300日;220111年100月1日日～20011年年12月月31日日。
在这这四个时时间段内内，企业业的实缴缴资本额额与应缴缴资本额额的差额额发生变变动，所所以要分分开计算算利息根根据税法法规定，企企业投资资者在规规定期限限内未缴缴足其应应缴资本本额的，该该企业对对外借款款所发生生的利息息，相当当于投资资者实缴缴资本额额与在规规定期限限内应缴缴资本额额的差额额应计付付的利息息，不得得在计算算企业应应纳税所所得额时时扣除220111年企业业所得税税前可以以扣除的的利息==28000×77%×33/122+(228000-4000)××7%××3/112+((28000-8800))×7%%×3//12++(28800--2000)×77%×33/122=1771.55(万元元)17、下下列说法法符合企企业所得得税关于于公益性性捐赠支支出相关关规定的的是（ ） A．企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出 B．被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格 C．捐蹭方无法提供捐贈的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据 D．公益性社会团体前三年接受捐贈总收人用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格 答案：A试题解析析： 记忆忆性考题题。
选项项B：时时间错误误，应该该是被取取消公益益性捐赠赠税前扣扣除资格格的公益益性群众众团体，33年内不不得重新新申请公公益性捐捐赠税前前扣除资资格，而而不是55年;选选项C：：捐赠方方在向公公益性社社会团体体和县级级以上人人民政府府及其组组成部门门和直属属机构捐捐赠时，应应当提供供注明捐捐赠非货货币性资资产公允允价值的的证明，如如果不能能提供证证明，公公益性社社会团体体和县级级以上人人民政府府及其组组成部门门和直属属机构不不得向其其开具公公益性捐捐赠票据据;选项项D：比比例错误误，公益益性群众众团体前前3年接接受捐赠赠的总收收入中用用于公益益事业的的支出比比例低于于70%%的，应应取消其其公益性性捐赠税税前扣除除资格财税【220088】244、财税税【20009】1124118、220100年某商商贸公司司以经营营租赁方方式租入入临街门门面，租租期100年220111年3月月公司对对门面进进行了改改建装修修，发生生改建费费用200万元关关于装修修费用的的税务处处理，下下列说法法正确的的是（ ） A．改建费用应作为长期待摊费用处理 B．改建费用应从2011年1月进行摊销 C．改建费用可以在发生当期一次性税前扣除 D．改建费用应在3年的期限内摊销 答案：A试题解析析： 理解解性考题题。
主要要考查可可以作为为长期待待摊费用用处理的的三种情情况租租入固定定资产的的改建支支出要作作为长期期待摊费费用来处处理，按按照合同同约定的的剩余租租赁期限限分期摊摊销19、下下列关于于资产损损失税前前扣除管管理的说说法中，错错误的是是（ ） A．．企业各各项存货货发生的的正常损损耗应以以清单申申报的方方式向税税务机关关申报扣扣除 B．企企业无法法准确判判别是否否属于清清单申报报时，可可以采取取专项申申报的方方式申报报扣除 C．．企业申申报资产产损失税税前扣除除过程不不符合税税法要求求并拒绝绝改正的的，税务务机关有有权不予予受理 D．．专项申申报的资资产损失失不能在在规定时时限内报报送相关关资料的的，经企企业核实实可以延延期申报报 答答案：DD试题解析析： 偷梁梁换柱型型考题属属于专项项申报的的资产损损失，企企业因特特殊原因因不能在在规定的的时限内内报送相相关资料料的，可可以向主主管税务务机关提提出申请请，经主主管税务务机关同同意后，可可适当延延期申报报选项项D的表表述把税税务机关关审核偷偷换为企企业核实实财税【220099】577、总局局20111年225号公公告20、220111年8月月甲企业业以吸收收方式合合并乙企企业，合合并业务务符合特特殊性税税务处理理条件。
合合并时乙乙企业净净资产账账面价值值11000万元元，市场场公允价价值13300万万元，弥弥补期限限内的亏亏损700万元，年年末国家家发行的的最长期期限的国国债利率率为4．．5%220111年由甲甲企业弥弥补的乙乙企业的的亏损额额为（ ）万万元 A．．3．115 B．449．550 CC．588．500 DD．700．000 答答案：CC试题解析析： 特殊殊性税务务处理的的吸收合合并，可可由合并并企业弥弥补的被被合并企企业亏损损的限额额=被合合并企业业净资产产的公允允价值××截至合合并业务务发生当当年年末末国家发发行的最最长期限限的国债债利率220111年由甲甲企业弥弥补的乙乙企业的的亏损额额=13300××4.55%=558.550(万万元)此此题主要要注意计计算的时时候要用用企业净净资产公公允价值值，而不不能用账账面价值值财税【220099】59921、220111年甲居居民企业业（经认认定为高高新技术术企业）从从境外取取得应纳纳税所得得额1000万元元，企业业申报已已在境外外缴纳的的所得税税税款为为20万万元，因因客观原原因无法法进行核核实后后经企业业申请，税税务机关关核准采采用简易易方法计计算境外外所得税税抵免限限额。
该该抵免限限额为（ ）万万元 A．．12．．5 B．115 CC．200 DD．255 答答案：AA试题解析析： 此题题考查的的是企业业境外所所得已纳纳税额抵抵免的特特殊情形形即因因客观原原因无法法真实、准准确地确确认应缴缴纳并已已经实际际缴纳的的境外所所得税税税额的，除除就该所所得直接接缴纳及及间接负负担的税税款在所所得来源源国(地地区)的的实际有有效税率率低于我我国法定定税率550%以以上外，可可按境外外应纳税税所得额额的122.5%%作为抵抵免限额额高新新技术企企业在计计算境外外抵免限限额时，可可按照115%的的优惠税税率计算算，这里里15%%的税率率没有低低于法定定税率550%以以上，所所以计算算抵免限限额=1100××12..5%==12..5(万万元)财税【220099】1225、财财税【220111】477、总局局20110年11号公告告22、某某食品加加工厂雇雇佣职工工10人人，资产产总额2200万万元，税税务机关关对其220111年经营营业务进进行检査査时发现现食品销销售收人人为500万元、转转让国债债收入44万元、国国债利息息收入11万元，但但无法査査实成本本费用，税税务机关关采用核核定办法法对其征征收所得得税，应应税所得得率为115%。
220111年该食食品加工工厂应缴缴纳企业业所得税税（ ）万元元 A．11．5 B．．1．662 C．11．888 DD．2．．03 答案案：D试题解析析： 此题题考查的的是居民民企业的的核定征征收企业业所得税税应纳税税额的计计算题题干中，该该食品加加工厂的的成本费费用无法法查实，税税务机关关可以核核定其应应税所得得率，应应纳税所所得额==应税收收入额××应税所所得率国国债利息息收入免免征企业业所得税税 20011年年该食品品加工厂厂应纳所所得税额额=(550+44)×115%××25%%=2..03((万元))23、某某外商投投资企业业成立于于20007年77月，符符合“两免三三减半”政策规规定，220077—20009年经经税务机机关核定定的亏损损额分别别为1000万元元、3000万元元、1550万元元，20010年年盈利4400万万元，220111年盈利利5000万元220111年该外外商投资资企业应应缴纳企企业所得得税（ ）万万元 A．．42 B．．52．．5 CC．755 DD．877．5 答案案：A试题解析析：20077年3月月17日日至20007年112月331日期期间经工工商等登登记管理理机关登登记成立立的企业业，企业业所得税税减免优优惠仅限限于20007年年3月117日至至20007年112月331日，自自20008年11月1日日起，上上述企业业统一适适用新税税法及国国务院相相关规定定，不享享受新税税法第五五十七条条第一款款规定的的过渡性性税收优优惠政策策。
题中中企业符符合“两免三三减半”政策规规定，则则其成立立日期应应在20007年年3月116日以前，而而不应是是7月享受企业业所得税税过渡优优惠政策策的企业业，应按按照企业业所得税税法和实实施条例例中有关关收入和和扣除的的规定计计算应纳纳税所得得额，并并按过渡渡期适用用税率计计算享受受税收优优惠比比如某个个设在经经济特区区的生产产性外商商投资企企业，符符合原外外资税法法规定的的“两免免三减半半”优惠惠条件，原原来适用用的特区区税率为为15%%，假定定20008年为为其享受受“两免免三减半半”的减减半第一一年，则则减办不不是在起起原155%税率率的基础础上减半半，而是是在20008年年过渡税税率188%的基基础上减减半其其他年份份可依此此类推 此题题考查的的是外商商投资企企业适用用低税率率优惠过过渡政策策和亏损损弥补的的规定运用排除法可知2011年该外商投资企业适用的税率应是24%，因为符合减半的政策，所以2011年按12%的税率计算缴纳企业所得税2007年和2008年的亏损由2010年的盈利全部弥补2011年的盈利中有150万是弥补2009年的亏损，所以该外商投资企业2011年应缴纳的企业所得税=(500-150)×12%=42(万元)。
国发【220077】399 24、按按照企业业会计准准则的规规定，一一般工业业企业发发生的下下列税费费应通过过“营业税税金及附附加”科目核核算的是是（ ） A．．房产税税 BB．车船船税 C．矿矿产资源源补偿费费 DD．教育育费附加加 答答案：DD试题解析析： 选项项A、BB和C，均均通过“管管理费用用”科目目核算 225、某某公司220111年营业业收入为为300000万万元，营营业成本本为2000000万元，营营业税金金及附加加为3000万元元，销售售费用为为10000万元元，管理理费用为为15000万元元，财务务费用为为3500万元，资资产减值值损失为为1000万元，公公允价值值变动收收益为1100万万元，投投资收益益为2550万元元，营业业外收入入为2550万元元，营业业外支出出为255万元则则该公司司20111年的的营业利利润为（ ）万万元 A．．68000 B．770000 CC．71100 D．．71225 答案：：C试题解析析： 该公公司20011年年的营业业利润==300000--200000--3000-10000--15000-3350--1000+1000+2250==71000(万万元)。
1、 营业利润润＝营业业收入－－营业成成本－营营业税金金及附加加－营业业费用－－管理费费用－财财务费用用－资产产减值损损失+公公允价值值变动收收益（或或减变动动损失）++投资收收益（或或减投资资损失） 其中：营业收入包括“主营业务收入”和“其他业务收入” 营业成本包括“主营业务成本”和“其他业务支出”2、利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出 3、应交所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额 其中： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 4、净利润＝利润总额－所得税 26、根根据《行行政处罚罚法》及及《税务务稽査工工作规程程》，税税务机关关应当在在作出行行政处罚罚决定前前以书面面形式事事先告知知纳税人人有关事事项，其其中包括括（ ） A．．纳税人人提出陈陈述申辩辩意见和和要求听听证的权权利，以以及不按按期履行行税务行行政处罚罚决定应应当依法法承担的的责任 B．．税务机机关认定定的税收收违法事事实和性性质，以以及适用用的法律律、行政政法规、规规章和其其他规范范性文件件依据 C．．税务机机关据以以作出税税务行政政处罚决决定的全全部证据据材料的的名称与与数量、法法律理由由及依据据 DD．纳税税人申请请行政复复议或者者提起行行政诉讼讼的权利利及其途途径、期期限 答案：：B试题解析析： 行政政机关在在依法作作出行政政处罚决决定之前前，应当当事先告告知当事事人作出出行政处处罚决定定的事实实、理由由及法律律依据((“说明明理由”))，并告告知当事事人依法法享有的的权利((包括有有权申请请执法人人员回避避，有权权为自己己辩解、陈陈述事实实并提出出证据，有有权依法法要求举举行听证证等)。
(或或者，《税税务稽查查工作规规程》第第51条条的规定定：拟对对被查对对象或者者其他涉涉税当事事人作出出税务行行政处罚罚的，向向其送达达《税务务行政处处罚事项项告知书书》，告告知其依依法享有有陈述、申申辩及要要求听证证的权利利《税税务行政政处罚事事项告知知书》应应当包括括以下内内容：①①认定的的税收违违法事实实和性质质;②适用的的法律、行行政法规规、规章章及其他他规范性性文件;;③拟作出出的税务务行政处处罚;④④当事人人依法享享有的权权利;⑤⑤告知书书的文号号、制作作日期、税税务机关关名称及及印章;;⑥其他相相关事项项) 277、根据据《行政政诉讼法法》，关关于行政政诉讼起起诉期限限的说法法，正确确的是（ ） A．公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，法律另有规定的除外 B．公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，法律、行政法规另有规定的除外 C．公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，《行政诉讼法》不允许适用其他单行法律特别规定的起诉期限 D．申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼；复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律、行政法规另有规定的除外 答案：A『答案解解析』（11）当事事人直接接提起诉诉讼的起起诉期限限：公民民、法人人或者其其他组织织直接向向人民法法院提起起诉讼的的，应当当在知道道作出具具体行政政行为之之日起33个月内内提出。
法法律另有有规定的的除外；；A正确确，BCC错误22）经复复议的行行政案件件的起诉诉期限：：申请人人不服复复议决定定的，可可以在收收到复议议决定书书之日起起15日日内向人人民法院院提起诉诉讼复复议机关关逾期不不作决定定的，申申请人可可以在复复议期满满之日起起15日日内向人人民法院院提起诉诉讼法法律另有有规定的的除外；；D错误误选项ABBC：公公民、法法人或者者其他组组织直接接向人民民法院提提起诉讼讼的，应应当在知知道作出出具体行行政行为为之日起起3个月月内提出出;法律律另有规规定的除除外2)选选项D：：申请人人不服复复议决定定的，可可以在收收到复议议决定书书之日起起15日日内向人人民法院院提起诉诉讼;复复议机关关逾期不不作决定定的，申申请人可可以在复复议期满满之日起起15日日内向人人民法院院提起诉诉讼;法法律另有有规定的的除外根据《行行政诉讼讼法》第第38、339条))28、纳纳税人当当期的货货币资金金在扣除除应付职职工工资资、社会会保险费费后，不不足以缴缴纳税款款时，可可以按规规定程序序向税务务机关申申请办理理（ ） A．．减征税税款 B．豁豁免应纳纳税款 C．．提供纳纳税担保保 DD．延期期缴纳税税款 答案：：D试题解析析： 纳税税人当期期货币资资金在扣扣除应付付职工工工资、社社会保险险费后，不不足以缴缴纳税款款时，可可以按规规定程序序向税务务机关申申请办理理延期缴缴纳税款款。
征管法细细则411条，国国税函【220044】14406 29、关关于税款款追征与与退还的的说法，正正确的是是（ ） A．．纳税人人多缴的的税款，税税务机关关发现后后应当立立即退还还 BB．纳税税人多缴缴的税款款，自结结箅税款款之日起起5年内内发现的的，可以以向税务务机关要要求退还还 CC．纳税税人多缴缴的税款款退回时时，应加加箅银行行同期贷贷款利息息 DD．由于于税务机机关适用用法规错错误导致致纳税人人少缴税税款，税税务机关关可以在在3年内内补征税税款和加加收滞纳纳金 答案：：A试题解析析： 选项项B：纳纳税人多多缴的税税款，税税务机关关发现后后应当立立即退还还，纳税税人自结结算税款款之日起起3年内内发现的的，可以以向税务务机关要要求退还还多缴的的税款并并加算银银行同期期存款利利息;选选项C：：纳税人人多缴的的税款，税税务机关关发现的的，税款款退回时时，应加加算银行行同期存存款利息息，而不不是贷款款利息;;选项DD：因税税务机关关的责任任，致使使纳税人人、扣缴缴义务人人未缴或或少缴税税款的，税税务机关关在3年年内可以以要求纳纳税人、扣扣缴义务务人补缴缴税款，但但是不得得加收滞滞纳金。
30、税税务行政政复议中中的被申申请人是是指（ ） A．被税务机关委托的代征人 B．与申请人存在控股关系的上级单位 C．以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织 D．作出具体行政行为的税务机关 答案：D《税务行行政复议议规则》国家税税务总局局令第221号第二十十六条 申请人人对具体体行政行行为不服服申请行行政复议议的，作作出该具具体行政政行为的的税务机机关为被被申请人人 第二十十七条 申请人人对扣缴缴义务人人的扣缴缴税款行行为不服服的，主主管该扣扣缴义务务人的税税务机关关为被申申请人；；对税务务机关委委托的单单位和个个人的代代征行为为不服的的，委托托税务机机关为被被申请人人 第二十十八条 税务机机关与法法律、法法规授权权的组织织以共同同的名义义作出具具体行政政行为的的，税务务机关和和法律、法法规授权权的组织织为共同同被申请请人 税务务机关与与其他组组织以共共同名义义作出具具体行政政行为的的，税务务机关为为被申请请人 第二二十九条条 税务务机关依依照法律律、法规规和规章章规定，经经上级税税务机关关批准作作出具体体行政行行为的，批批准机关关为被申申请人。
申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人 第三十条 税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人二、多项选择题1、下列列不属于于我国税税法结构构类型的的有（ ） A．宪法加税收法典 B．宪法加税收基本法加税收单行法律法规 C．宪法加税收单行法律法规 D．税收法典 E．税收法典加税收法规 答案：D，E试题解析析： 我国国税法结结构中尚尚未建立立由立法法机构或或政府制制定的税税收法典典，目前前也没有有制定适适用的税税收基本本法，只只存在宪宪法和税税收单行行法律、法法规所所以本题题目应选选择选项项ABDDE 2、下下列关于于税收执执法特征征的说法法，正确确的有（ ） A．具有单方面的意志性 B．具有被动性 C．具有裁量性 D．是具体行政行为 E．是无责行政行为 答案：A，C，D试题解析析： 税收收执法的的特征包包括：具具有单方方意志性性和法律律强制力力;是具具体行政政行为;;具有裁裁量性;;具有主主动性;;具有效效力先定定性;是是有责行行政行为为。
3、按按照《税税收规范范性文件件制定管管理办法法》，无无权以自自己名义义制定税税收规范范性文件件的单位位有（ ） A．县级以下税务机关 B．省级税务机关的内设机构 C．市级税务机关 D．省级税务机关的直属机构 E．市级税务机关的派出机构 答案：A，B，D，E试题解析析： 县以以下税务务机关及及各级税税务机关关的内设设机构、派派出机构构、直属属机构和和临时性性机构，不不得以自自己的名名义制定定税收规规范性文文件4、下列列关于税税收协定定的说法法，正确确的有（ ） A．税收协定具有高于国内税法的效力 B．税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法 C．税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 D．税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定 E．税收协定的主要内容是税收情报交换 答案：A，B，C试题解析析： 选项项D：税税收协定定的缔结结在国际际税收实实践活动动中，绝绝大多数数是双边边税收协协定;选选项E：：税收情情报交换换是国际际反避税税合作的的主要内内容 5、从从20112年11月1日日起，我国国在部分分地区和和行业开开展了深深化增值值税制度度改革试试点，在在现行增增值税税税率的基基础上新新增的税税率包括括（ ）。
A．．3% B．．4% C．．6% D．．11%% EE．155% 答案：：C，DD试题解析析： “营营改增”改改革试点点中，在在现行增增值税税税率的基基础上新新增两档档低税率率是6%%和111%6、增值值税纳税税人年应应税销售售额超过过小规模模纳税人人标准的的，除另另有规定定外，应应申请一一般纳税税人资格格认定下下列各项项中应计计入年应应税销售售额的有有（ ） A．．预售销销售额 B．．免税销销售额 C．．稽査查查补销售售额 D．纳纳税评估估调整销销售额 E．．税务机机关代开开票销售售额 答案：：B，CC，D，EE试题解析析： 增值值税纳税税人年应应税销售售额超过过小规模模纳税人人标准的的，除另另有规定定外，应应申请一一般纳税税人资格格认定其其中，年年应税销销售额，是是指纳税税人在连连续不超超过122个月的的经营期期内累计计应征增增值税销销售额，包包括纳税税申报销销售额、稽稽查查补补销售额额、纳税税评估调调整销售售额、税税务机关关代开发发票销售售额和免免税销售售额 7、根根据增值值税规定定，下列列行为应应视同销销售货物物征收增增值税的的有（ ）。
A．将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B．将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C．将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D．将新研发的玩具交付某商场代为销售 E．将外购的水泥用于本企业仓库的修建 答案：C，D试题解析析： 选项项A仍处处在企业业经营领领域，不不应视同同销售;;选项BBE在该该企业没没有增值值环节，不不得抵扣扣进项税税额，也也不属于于增值税税视同销销售的范范围只只有选项项CD属属于增值值税视同同销售范范围8、根据据增值税税规定，下下列税务务处理，正正确的有有（ ） A．．商场销销售家电电并送货货上门，应应分别计计算缴纳纳增值税税和营业业税 B．电电信单位位销售移移动话并为客客户提供供有关电电信服务务，一并并计算缴缴纳增值值税 C．纳纳税人销销售林木木的同时时提供林林木管护护劳务，一一并计算算缴纳增增值税 D．．纳税人人销售自自产的铝铝合金门门窗并负负责安装装，应分分别计算算缴纳增增值税和和营业税税 EE．某药药店兼营营医疗服服务，但但未分别别核算药药品销售售额和医医疗服务务的营业业额，应应一并计计算缴纳纳增值税税 答答案：CC，D试题解析析： 选项项A：属属于增值值税混合合销售行行为，应应一并缴缴纳增值值税;选选项B：：属于营营业税混混合销售售行为，应应一并缴缴纳营业业税;选选项E：：属于兼兼营行为为，应分分别核算算货物或或增值税税应税劳劳务的销销售额和和非增值值税应税税项目的的营业额额，未分分别核算算的，应应由主管管税务机机关核定定货物或或增值税税应税劳劳务的销销售额。
国家税务务总局关关于纳税税人销售售自产货货物并同同时提供供建筑业业劳务有有关税收收问题的的公告20111年第223号9、下列列关于软软件产品品征收增增值税的的说法，正正确的有有（ ） A．．销售软软件产品品的同时时一并收收取的软软件安装装费，应应计算缴缴纳增值值税 B．销销售软件件产品的的同时一一并收取取的软件件培训费费，应计计算缴纳纳增值税税，但不不得享受受增值税税即征即即退政策策 CC．软件件产品交交付使用用后，按按期或按按次收取取的技术术服务费费，不征征收增值值税 D．纳纳税人受受托开发发软件产产品，著著作权属属于委托托方的，征征收增值值税 E．纳纳税人受受托开发发软件产产品，著著作权属属于双方方共有的的，不征征收增值值税 答案：：A，CC，E试题解析析： 选项项AB：：纳税人人销售软软件产品品并随同同销售一一并收取取的软件件安装费费、维护护费、培培训费等等收入，应应按照增增值税混混合销售售的有关关规定征征收增值值税，并并可享受受软件产产品增值值税即征征即退政政策选选项C：：软件产产品交付付使用后后，按期期或按次次收取的的维护费费、技术术服务费费、培训训费等不不征收增增值税。
选选项DEE：纳税税人受托托开发软软件产品品，著作作权属于于受托方方的征收收增值税税，著作作权属于于委托方方或属于于双方共共同拥有有的不征征收增值值税财税【220111】1000、财财税【220055】1665 10、下下列关于于增值税税纳税人人放弃免免税权的的说法，正正确的有有（ ） A．．纳税人人放弃免免税权，应应以书面面形式提提交放弃弃免税权权声明，报报主管税税务机关关审批 B．．纳税人人放弃免免税权，应应当自放放弃免税税权的下下一个纳纳税年度度起开始始正常计计算缴纳纳增值税税 CC．纳税税人既可可以放弃弃全部货货物和劳劳务的免免税权，也也可以选选择某一一免税项项目放弃弃免税权权 DD．纳税税人自税税务机关关受理纳纳税人放放弃免税税权声明明的次月月起366个月内内不得申申请免税税 EE．纳税税人在免免税期内内购进用用于免税税项目的的货物所所取得的的增值税税扣税凭凭证，一一律不得得抵扣 答案案：D，EE试题解析析： 选项项A：生生产和销销售免征征增值税税货物或或劳务的的纳税人人要求放放弃免税税权，应应当以书书面形式式提交放放弃免税税权声明明，报主主管税务务机关备备案(不不是审批批);选选项B：：纳税人人自提交交备案资资料的次次月起，按按照现行行有关规规定计算算缴纳增增值税;;选项CC：纳税税人一经经放弃免免税权，其其生产销销售的全全部增值值税应税税货物或或劳务均均应按照照适用税税率征税税，不得得选择某某一免税税项目放放弃免税税权，也也不得根根据不同同的销售售对象选选择部分分货物或或劳务放放弃免税税权。
财税【220077】1227111、根据据增值税税规定，自自发生特特殊情形形之日起起两年内内出口企企业申报报出口货货物退（免免）税时时，必须须提供出出口收汇汇核销单单，下列列各项属属于特殊殊情形的的有（ ） A．有骗取出口退税记录的 B．纳税信用等级评定为B级及以下的 C．办理出口退（免）税登记不满2年的 D．未在规定期限内办理出口退（免）税登记的 E．财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误的 答案：A，D，E试题解析析： 对有有下列情情形之一一的，自自发生之之日起两两年内，出出口企业业申报出出口货物物退(免免)税时时，必须须提供出出口收汇汇核销单单：①纳税信信用等级级评定为为C级或或D级的的;②未在规规定期限限内办理理出口退退(免))税登记记的(220133年教材材将“登登记”改改为“资资格认定定”);;③财务会会计制度度不健全全，日常常申报出出口货物物退(免免)税时时多次出出现错误误或不准准确情况况的(220133年教材材删除“或或不准确确情况”));④办理出出口退((免)税税登记不不满一年年的(220133年教材材将此条条规定改改为“首首次申报报办理出出口退免免税的”));⑤有偷税税、逃避避追缴欠欠税、骗骗取出口口退税、抗抗税、虚虚开增值值税专用用发票等等(20013年年教材在在此处增增加“或或农产品品收购发发票、接接受虚开开增值税税专用发发票(善善意取得得虚开增增值税专专用发票票除外))”)等等涉税违违法行为为记录的的;⑥有违反反税收法法律、法法规及出出口退((免)税税管理规规定其他他行为的的(20013年年教材删删除此条条规定))。
112、纳纳税人销销售应税税消费品品收取的的下列款款项，应应计入消消费税计计税依据据的有（ ） A．集资款 B．增值税销项税额 C．未逾期的啤酒包装物押金 D．白酒品牌使用费 E．装卸费 答案：A，D，E试题解析析： 选项项ADEE：集资资款、白白酒品牌牌使用费费、装卸卸费都属属于销售售应税消消费品收收取的价价外费用用，需并并入计税税依据计计算消费费税;选选项B：：增值税税是价外外税，不不包含在在消费税税的计税税依据中中;选项项C：啤啤酒从量量计征消消费税，包包装物押押金不属属于啤酒酒消费税税的计税税依据细则144条、国国税发【220022】1009、从从量计征征 113、下下列关于于消费税税征税范范围的说说法，正正确的有有（ ） A．．农用拖拖拉机专专用轮胎胎不征收收消费税税 BB．工程程车专用用轮胎征征收消费费税 C．手手扶拖拉拉机专用用轮胎不不征收消消费税 D．．收割机机专用轮轮胎征收收消费税税 EE．公共共汽车专专用轮胎胎不征收收消费税税 答答案：AA，B，CC试题解析析： 选项项ACDD：农用用拖拉机机、收割割机和手手扶拖拉拉机专用用轮胎均均不计征征消费税税;选项项B：工工程车专专用轮胎胎应征收收消费税税;选项项E：公公共汽车车轮胎应应照章计计征消费费税;正正确选项项为ABBC。
总局20010年年16号号公告114、下下列关于于消费税税计税价价格核定定权限的的说法，正正确的有有（ ） A．．卷烟的的计税价价格由财财政部核核定，报报发改委委备案 B．．白酒的的计税价价格由国国家税务务总局核核定，报报财政部部备案 C．．小汽车车的计税税价格由由省级国国家税务务局核定定，报国国家税务务总局备备案 D．化化妆品的的计税价价格由省省、自治治区和直直辖市国国家税务务局核定定 EE．进口口游艇的的计税价价格由国国家税务务总局核核定 答案：：B，DD试题解析析： 卷烟烟、白酒酒、和小小汽车的的计税价价格由国国家税务务总局核核定，送送财政部部备案;;其他征征税消费费品的计计税价格格由省、自自治区和和直辖市市国家税税务局核核定;进进口的应应税消费费品的计计税价格格由海关关核定细则211条15、根根据企业业所得税税相关规规定，提提供劳务务交易的的结果能能够可靠靠估计，必必须同时时满足的的条件有有（ ） A．．收入的的金额能能够可靠靠地计量量 BB．己发发生的成成本能够够可靠地地核箅 C．．将发生生的成本本能够可可靠地核核算 。