行政事业单位内部控制规范 讲座 : 第二讲 财政部会计司 王 鹏 一、经济活动风险评估 二、单位内部控制的方法 一、经济活动风险评估 （一）什么是风险 风险通常是指 潜在事项 的发生对目标实现产 生的影响 （三）什么是风险评估 风险评估是 量化测评 风险发生的可能程度及其 造成的后果 （四）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由 单 位领导 亲自担任组长，具体由各单位根据实 际自行确定，既可以由单位负责人担任组长， 也可以由分管财务工作的领导担任组长 1、人员构成 （ 1）单位领导担任组长，负责全面统筹、协调 各业务部门积极配合风险评估工作； （ 2）由内部控制职能部门或牵头部门的负责人 担任副组长； （ 3）由财会、资产管理、采购、基本建设、内 部审计、纪检监察等部门或岗位抽调关键工作 人员或技术专家作为工作小组的成员 2、机构设置 风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设 置在内部控制职能部门或者牵头部门内 工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干 个风险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的 流程，按流程排查风险点。
3、评估周期 经济活动风险评估 至少每年 进行一次 4、评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好 汇总、整理和分析工作，必须形成 书面报告 ， 及时提交 单位领导班子 ，作为完善内部控制的 依据 （五）风险评估程序 4个步骤 1、目标设定 由于各项经济活动各有特点，所以各项经 济活动的控制目标也有所侧重 2、风险识别 风险识别是对行政事业单位面临的各种 不确 定因素 进行梳理、汇总，形成 风险点清单 3、风险分析 是在风险识别的基础之上，运用定量和定性 方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目 标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、 选择应对措施提供依据 4、风险应对 是指在风险分析的基础之上，针对单位所存 在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析 论证与评价从中选择 最优方案 并予以实施的过 程 （六）风险评估的范围 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面 6 （ 1）内部控制工作的组织情况 是否确定了内部控制职能部门或牵头部门； 是否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机 制和联动机制。
（ 2）内部控制机制的建设情况 经济活动的决策、执行、监督是否实现有效 分离； 权责是否对等； 是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、 内部监督等机制 （ 3）内部管理制度的完善情况 内部管理制度是否健全； 执行是否有效 （ 4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况 是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机 制； 工作人员是否具备相应的资格和能力 （ 5）财务信息的编报情况 是否按照国家统一的会计制度对经济业务事 项进行账务处理； 是否按照国家统一的会计制度编制财务会计 报告 （ 6）其他情况 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面 7 （ 1）预算管理情况 在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协 调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、 与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度 和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存 在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否 真实、完整、准确、及时 （ 2）收支管理情况 收入 是否实现归口管理，是否按照规定及时 向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规 定保管和使用印章和票据等； 发生支出 事项时是否按照规定审核各类凭据 的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套 取资金的情形。
（ 3）政府采购管理情况 是否按照预算和计划组织政府采购业务； 是否按照规定组织政府采购活动和执行验收 程序； 是否按照规定保存政府采购业务相关档案 （ 4）资产管理情况 是否实现资产归口管理并明确使用责任； 是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符 的情况及时进行处理； 是否按照规定处置资产 （ 5）建设项目管理情况 是否按照概算投资； 是否严格履行审核审批程序； 是否建立有效的招投标控制机制； 是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目 资金的情形； 是否按照规定保存建设项目相关档案并及时 办理移交手续 （ 6）合同管理情况 是否实现合同归口管理； 是否明确应签订合同的经济活动范围和条件； 是否有效监控合同履行情况， 是否建立合同纠纷协调机制 （ 7）其他情况 （ 6）合同管理情况 是否实现合同归口管理； 是否明确应签订合同的经济活动范围和条件； 是否有效监控合同履行情况， 是否建立合同纠纷协调机制 （ 7）其他情况 二、单位内部控制的方法 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制的控制方法实质上就是内部控制的 机制 ，是指为将经济活动风险控制在 可承诺 的 范围之内，根据内部控制的原理，并结合风险 评估的结果，针对风险点选择的 措施和程序 。
（二）第 1种方法：不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责 权限，实施相应的 分离 措施，形成 相互制约、 相互监督 的工作机制 （三）第 2种方法：内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的 权限范围、审 批程序和相关责任 ，建立重大事项集体决策和 会签制度相关工作人员应当在 授权范围 内行 使职权、办理业务 （四）第 3种方法：归口管理 根据本单位实际情况，按照 权责对等 的原则， 采取成立 联合工作小组并确定牵头部门或牵头 人员 等方式，对有关经济活动实行 统一管理 （五）第 4种方法：预算控制 强化对经济活动的 预算约束 ，使预算管理贯 穿于单位经济活动的 全过程 （六）第 5种方法：财产保护控制 建立资产 日常管理制度 和 定期清查机制 ，采 取 资产记录 、 实物保管 、 定期盘点 、 账实核对 等措施，确保资产 安全完整 （七）第 6种方法：会计控制 建立健全本单位财会管理制度， 加强会计机 构建设，提高会计人员业务水平 ，强化会计人 员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计 档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会 计报告处理程序。
（八）第 7种方法：单据控制 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活 动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项 经济活动所涉及的 表单和票据 ，要求相关工作 人员按照规定 填制、审核、归档、保管 单据 （九）第 8种方法：信息内部公开 建立健全经济活动相关信息内部公开制度， 根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信 息内部公开的 内容、范围、方式和程序 衷心感谢各位长期以来 对会计改革与发展给予的关 心、理解、帮助和支持！ 。