安妮股份财报造假分析安妮股份财报造假分析目目 录录01010202措施与企业未来展望措施与企业未来展望0303公司简介公司简介财报造假分析财报造假分析公司简介公司简介 厦门安妮股份有限公司（股票代码：厦门安妮股份有限公司（股票代码：002235002235，下称，下称“安妮股安妮股份份”）是以商务信息用纸的研发、生产、销售以及综合应用）是以商务信息用纸的研发、生产、销售以及综合应用服务为主的大型企业集团，服务为主的大型企业集团，20092009年荣获年荣获“国家火炬计划重点国家火炬计划重点高新技术企业高新技术企业”，同年入选福布斯，同年入选福布斯“中国潜力企业中国潜力企业”榜，是榜，是中国最大的商务信息用纸综合供应商之一中国最大的商务信息用纸综合供应商之一安妮股份拥有以安妮股份拥有以“安妮安妮”为核心的多个产品品牌，产品覆盖为核心的多个产品品牌，产品覆盖热敏纸、无碳纸、彩色喷墨打印纸、双胶纸等热敏纸、无碳纸、彩色喷墨打印纸、双胶纸等4 4大系列、大系列、7000 7000 多个规格与品种多个规格与品种，广泛应用于商务与办公活动的各个领域广泛应用于商务与办公活动的各个领域多年来，安妮股份的产品与服务深受市场好评，多年来，安妮股份的产品与服务深受市场好评，“安妮安妮”商商标被国家工商总局认定为标被国家工商总局认定为“中国驰名商标中国驰名商标”，“安妮安妮”品牌品牌被评为被评为“中国办公用纸行业十大影响力品牌中国办公用纸行业十大影响力品牌”。
造假情况简介造假情况简介 安妮股份安妮股份(002235002235）上市三年，但是财务问题频出这家位）上市三年，但是财务问题频出这家位于厦门，主营业务为商务信息用纸的企业，上市三年以来，于厦门，主营业务为商务信息用纸的企业，上市三年以来，先后更换过多家会计师事务所和财务总监，公司连续两年因先后更换过多家会计师事务所和财务总监，公司连续两年因为财务问题被为财务问题被证监会证监会和和财政部财政部曝光今年今年1010月月1010日，安妮股份收到证监会的日，安妮股份收到证监会的行政处罚决定书行政处罚决定书经调查，证监会最终认定，安妮股份经调查，证监会最终认定，安妮股份20082008年虚增营业收入年虚增营业收入69006900万元，虚增营业成本万元，虚增营业成本52925292万元，虚增利润万元，虚增利润16091609万元安妮股份今年安妮股份今年1010月月1313日在网络上举行了公开的致歉会但回日在网络上举行了公开的致歉会但回答都较为简单，当被问到答都较为简单，当被问到“何时能给投资者分红何时能给投资者分红”、“今后今后如何避免财务上出现错误如何避免财务上出现错误”时，公司高管的答复如同背书，时，公司高管的答复如同背书，缺乏实质内容。
缺乏实质内容下面进行详细分析：下面进行详细分析：20082008、20092009年年财报造假分析财报造假分析：从安妮股份虚增营业收入、营业成本从安妮股份虚增营业收入、营业成本和利润的金额来看，初步可判断为和利润的金额来看，初步可判断为财务造财务造假假，但但如果仅是会计处理时不符合规则，如果仅是会计处理时不符合规则，应该不会存在这么大的差错从虚增手法应该不会存在这么大的差错从虚增手法上看，一般包括上看，一般包括“关联方关联方”交易等，主要交易等，主要是提早确认收入或创造收入等是提早确认收入或创造收入等公司公司20082008年度不符合收入确认原则的销售调减营业收入年度不符合收入确认原则的销售调减营业收入88928892万元，相应调减营业成本万元，相应调减营业成本72107210万元；此外，还对部分影响万元；此外，还对部分影响管理费用和研发费用进行了调减由此，管理费用和研发费用进行了调减由此，20082008年安妮股份的净年安妮股份的净利润从利润从46454645万元调减至万元调减至28292829万元，调减金额为万元，调减金额为18161816万元最终，中国证监会认定，安妮股份最终，中国证监会认定，安妮股份20082008年虚增营业收入年虚增营业收入69006900万元，虚增营业成本万元，虚增营业成本52925292元，虚增利润元，虚增利润16091609万元。
也是因万元也是因20082008年的此次财务造假，中国证监会给予安妮股份警告处分，年的此次财务造假，中国证监会给予安妮股份警告处分，并处以并处以5050万元罚款万元罚款 从以上图表中发现从以上图表中发现安妮股份安妮股份的大客户中，的大客户中，厦门厦门鑫盛捷企业有限公司鑫盛捷企业有限公司为安妮股份的利润增长做着为安妮股份的利润增长做着巨巨大大贡献贡献9.45%4.66%4.26%3.09%2.80%进一步分析进一步分析据安妮股份招股说明书显示，据安妮股份招股说明书显示，20072007年鑫盛捷为其第一大销售客户当年年鑫盛捷为其第一大销售客户当年安妮股份与鑫盛捷的交易金额为安妮股份与鑫盛捷的交易金额为3332.523332.52万元，占其总销售额的万元，占其总销售额的8.28%8.28%经调查发现原来经调查发现原来鑫盛捷的法定代表人张云峰与安妮股份的实际控制人张鑫盛捷的法定代表人张云峰与安妮股份的实际控制人张杰夫妇曾经一起担任安妮企业的董事，而且张杰、林旭曦夫妇亦是鑫盛杰夫妇曾经一起担任安妮企业的董事，而且张杰、林旭曦夫妇亦是鑫盛捷的股东捷的股东如果仅是会计处理时不符合规则，应该不会存在这么大的差错。
从其金如果仅是会计处理时不符合规则，应该不会存在这么大的差错从其金额来看，初步可以判断为额来看，初步可以判断为财务造假财务造假那么，20072007年安妮股份与这个关联年安妮股份与这个关联公司公司30003000多万元的交易该作何解释，是一个需要存疑的问题多万元的交易该作何解释，是一个需要存疑的问题但是，安妮股份的问题显然并不只是但是，安妮股份的问题显然并不只是20082008年的一次财务造假年的一次财务造假20092009年再年再次虚增利润以及在上市之前即存在的次虚增利润以及在上市之前即存在的隐形关联大客户隐形关联大客户，都是安妮股份尚，都是安妮股份尚未解释的问题这种勾结关联方制造虚假利润的手法屡见不鲜，我们应未解释的问题这种勾结关联方制造虚假利润的手法屡见不鲜，我们应该尽早发现尽早曝光该尽早发现尽早曝光20082008年度年度，在未经董事会审议的情况下，安妮股份向在未经董事会审议的情况下，安妮股份向中中冶美隆冶美隆划出资金共计约划出资金共计约1.41.4 亿元亿元，远超出双方正常购销，远超出双方正常购销业务发生额，其中业务发生额，其中80%80%以上的金额发生在以上的金额发生在20082008年年4 4月公司月公司招股以后，且自招股以后，且自8 8月至月至1111月底应收中冶美隆账款的余额均月底应收中冶美隆账款的余额均超过超过50005000万元，虽在年底收回部分欠款，但期末仍有约万元，虽在年底收回部分欠款，但期末仍有约16001600万元的余额。
对于上述大额资金往来，公司未作临万元的余额对于上述大额资金往来，公司未作临时披露下面进行下面进行20102010、20112011年年财报造假分析财报造假分析：继继20082008年、年、20092009年两年出现会计问题之年两年出现会计问题之后，后，20102010年，安妮股份出现年，安妮股份出现亏损亏损20102010年，安妮股份实现净利润年，安妮股份实现净利润254.75254.75万元扣除非经常性损益后的利润为负的扣除非经常性损益后的利润为负的2442.142442.14万元对此，安妮股份的解释对此，安妮股份的解释是由于是由于子公司子公司的整治改造造成的整治改造造成停产停产以及以及原材料采购运输事故原材料采购运输事故所致详细解释详细解释?这里的这里的子公司子公司主要是指湖南中冶美主要是指湖南中冶美隆纸业有限公司隆纸业有限公司(以下简称以下简称“中冶美隆中冶美隆”)，而所谓的，而所谓的原材料采购事故原材料采购事故，也是，也是这家公司所出的事故其中，中冶美这家公司所出的事故其中，中冶美隆因水上交通事故造成损失为隆因水上交通事故造成损失为603603万元万元，因货物质量造成，因货物质量造成566566万元的损失。
万元的损失安妮股份的两家子公司：安妮股份的两家子公司：中中冶美隆为安妮股份的上游企业，主要生产特种涂冶美隆为安妮股份的上游企业，主要生产特种涂布原纸、双胶纸等其为安妮股份提供原材料布原纸、双胶纸等其为安妮股份提供原材料20102010年安妮股份以年安妮股份以65006500万元的价格购买了该公司万元的价格购买了该公司100%100%股权在当时的公告中，安在当时的公告中，安妮股份表示买入中冶美妮股份表示买入中冶美隆主要是隆主要是“为了保证公为了保证公司原材料的稳定供应，司原材料的稳定供应，降低成本，提高公司盈降低成本，提高公司盈利能力，增强公司的市利能力，增强公司的市场竞争能力场竞争能力”然而，中冶美隆不仅然而，中冶美隆不仅没有为安妮股份带来利没有为安妮股份带来利润，还成为其润，还成为其20102010年年亏亏损损的重要原因的重要原因20112011年年9 9月月2424日，安妮股份决定日，安妮股份决定以总价以总价7077.57077.5万元的价万元的价格转让中冶美隆格转让中冶美隆95%95%的股的股权安妮股份虚增利润安妮股份虚增利润：同时，安妮股份同时，安妮股份20082008年年虚增虚增营业收入营业收入6900.776900.77万元，万元，虚虚增增营业成本营业成本5291.635291.63万元，万元，虚增虚增利润利润1609.131609.13万元。
经过调万元经过调整后，公司整后，公司20082008年度归属于上市公司股东的年度归属于上市公司股东的净利润净利润由由5278.285278.28万元调整为万元调整为3462.243462.24万元，归属于上市公司股东的万元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润扣除非经常性损益的净利润由由4644.944644.94万元调整为万元调整为2828.92828.9万元公司虚增利润数额之大，被指为万元公司虚增利润数额之大，被指为财务造假行为财务造假行为安妮股份通过虚增营业收入、营业成本和利润来粉饰公司的妮股份通过虚增营业收入、营业成本和利润来粉饰公司的财务报表，为实现达到避免企业退市而隐瞒亏损的现象财务报表，为实现达到避免企业退市而隐瞒亏损的现象通过与通过与关联企业关联企业作虚假销售的手段来达到虚增营业收入的作虚假销售的手段来达到虚增营业收入的目的，来把利润粉饰到最大化目的，来把利润粉饰到最大化频繁更换会计事务所：频繁更换会计事务所：在在20112011年末年末安妮股份试图通过安妮股份试图通过更换更换会计师事务所来掩盖，会计师事务所来掩盖，但其在之后的公告中表示公司股东大会以但其在之后的公告中表示公司股东大会以0 0股赞成股赞成，以占出，以占出席股东所持表决权的席股东所持表决权的100%100%反对票反对票一致否决公司改聘会计师一致否决公司改聘会计师事务所的议案。
这已不是安妮股份第一次事务所的议案这已不是安妮股份第一次临阵临阵更换会计师更换会计师事务所20102010年年1111月月2929日，公司就曾将日，公司就曾将20102010年年报审计机年年报审计机构由中审国际会计师事务所改为鹏城所这一构由中审国际会计师事务所改为鹏城所这一频繁频繁跟换会跟换会计师事务所的举动，是其财务报表粉饰利润的预警信号，计师事务所的举动，是其财务报表粉饰利润的预警信号，而最令人担心的是，安妮股份此次的而最令人担心的是，安妮股份此次的“会计师风波会计师风波”，其，其背后是否有新的违规问题？所以我们应该更加关注其会计背后是否有新的违规问题？所以我们应该更加关注其会计报表以防止其出现分时利润表的行为报表以防止其出现分时利润表的行为1 1、在在财务管理财务管理方面上，公司应该进行严格的审核方面上，公司应该进行严格的审核，避免出现子公司或者母公司再次出现造假的行为，避免出现子公司或者母公司再次出现造假的行为并避免出现一些隐性的关联公司为公司提供利益并避免出现一些隐性的关联公司为公司提供利益上的输送在上的输送在20102010年安妮股股东大会一致通过份严年安妮股股东大会一致通过份严格按照年报信息披露重大差错责任追究制度来执行格按照年报信息披露重大差错责任追究制度来执行。
企业应该采取的措施及未来展望企业应该采取的措施及未来展望：2 2、对于对于20082008年及年及20092009年的财务出错，安妮股份归年的财务出错，安妮股份归结为会计错误，是由于会计在做账时所导致的错结为会计错误，是由于会计在做账时所导致的错误我们认为可以通过误我们认为可以通过增强内部控制增强内部控制来起到纠错来起到纠错改正的作用对于利用改正的作用对于利用关联方关联方来调控利润，企业来调控利润，企业必须对自己实事求是并严格按照年报信息披露重必须对自己实事求是并严格按照年报信息披露重大差错责任追究制度来规范自己的财务报表大差错责任追究制度来规范自己的财务报表3 3、市场扩张计划方面市场扩张计划方面，公司表示，未来三到五年时间，公司将，公司表示，未来三到五年时间，公司将立足华南、华北市场，牢牢抓住商务用纸需求带来的契机，加立足华南、华北市场，牢牢抓住商务用纸需求带来的契机，加大各类商务用纸的生产、和研发能力、加强市场营销和产品服大各类商务用纸的生产、和研发能力、加强市场营销和产品服务水平，积极拓展新市场在做实市场的基础上，安妮股份将务水平，积极拓展新市场在做实市场的基础上，安妮股份将在全国范围内设立在全国范围内设立3030家分公司，在家分公司，在2929个大中城市设立办事机构个大中城市设立办事机构，在厦门、济南等，在厦门、济南等9 9大城市设立生产基地，构建更为完善的营销大城市设立生产基地，构建更为完善的营销网络。
同时本公司将以日本市场为依托，进一步拓展海外市场网络同时本公司将以日本市场为依托，进一步拓展海外市场但是这一切都必须建立在不做假账、合法合理但是这一切都必须建立在不做假账、合法合理的确认利润的基础上，所以一个企业如果不能防的确认利润的基础上，所以一个企业如果不能防止其自身的弄虚作假，公司再如何扩大其规模也止其自身的弄虚作假，公司再如何扩大其规模也是与事无补的是与事无补的小组分工小组分工：查找资料：张祯、胡晓羚、龚丹红查找资料：张祯、胡晓羚、龚丹红 资料分析和整理：张毓灏资料分析和整理：张毓灏 措施与展望：汤梦婷措施与展望：汤梦婷 PPTPPT制作：万芸芸制作：万芸芸 演讲：金俞媛演讲：金俞媛。