2022年税务师考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 某市工商局发现，某中外合资游戏软件开发企业生产的一种软件带有暴力和色情内容，决定没收该软件，并对该企业处以3万元罚款中方投资者表示接受处罚，但外方投资者认为处罚决定既损害了企业利益，也侵害了自己的权益，拟向法院提起行政诉讼根据行政诉讼法律制度的规定，下列说法正确的是( )A 该外方投资者无权提起行政诉讼B 该外方投资者只能以企业的名义提起行政诉讼C 该外方投资者可以自己的名义提起行政诉讼D 该外方投资者应当以中外投资者双方的名义提起行政诉讼答案 C解析 如果联营企业、中外合资或者合作企业的联营、合资、合作各方，认为联营、合资、合作企业权益或者自己一方合法权益受到行政行为侵害的，均可以自己的名义提起诉讼2. 简述题 北方某盐场本月将原盐1250吨加工成精盐1000吨，根据税法规定企业自用原盐单位税额25元/吨，应缴资源税31250元，则相关会计账务处理为：解析 3. 多选题 人民法院依法宣告甲公司破产，下列各项中构成别除投的有()A 乙公司向A银行借款，甲公司提供保证担保B 甲公司向 B银行借款，丙公司提供保证担保C 甲公司向C银行借款，以自己持有的某上市公司股权设定质押D 丁公司向 D银行借款，甲公司以其所有的办公楼提供抵押担保E 甲公司向E银行借款，戊公司以其所有的办公楼提供抵押担保答案 C,D解析 (1)选项AB与物无关，不可能涉及别除权。
2)选项C破产人同时为质押人，即该项担保与破产人所有的物有关，债权人享有别除权3)选项 D破产人作为担保人为他人债务提供担保，但是担保物依然是破产人所有的物，因此债权人享有别除权4)选项E该项虽然与物有关，但所涉担保物并非破产人所有的物，因此债权人不享有别除权4. 单选题 根据《海关行政处罚实施条例》的规定，下列关于海关行政处罚案件管辖机关的表述中，正确的是( )2008年)A 必须由发现违法行为的海关管辖B 必须由违法行为发生地的海关管辖C 必须由违法行为人住所地的海关管辖D 可以由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地的海关管辖答案 D解析 海关行政处罚可以由“发现违法行为的海关”管辖，也可以由“违法行为发生地海关”管辖5. 单选题 某公司年末会计报表上部分散据为：流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为1.2，销售成本100万元，年初存货为52万元，假设该企业的非速动资产全部为存货则本年度存货周转次数为()A 1.65次B 2次C 2.3次D 1.45次答案 B解析 由于流动比率=流动资产÷流动负债=流动资产÷60=2，可求得期末流动资产为120(万元).速动比率=速动资产÷流动负债，因此，1.2=(120-存货)÷60，可求得期末存货为48(万元)，则本年度存货周转次数=100÷[(48+52)÷2]=2(次)。
6. 单选题 某企业上年度甲产品的销售数量为IOOOO件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%.则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低()2015年学员回忆版)A 0.67%B 2.00%C 1.00%D 2.40%答案 C解析 该企业目前的利润=10000x(18000-12000)-50000000=10000000(元)，利润总额增长12%时，单位变动成本=18000-[10000000X(1+12%)+50000000]/10000-11880(元)，因此，单位变动成本的变动率=(11880-12000)/12000=-1%，故降低1%，选项C正确7. 单选题 增值税专用发票应该向( )领取A 地税局B 国税局C 财政局D 审计局答案 B解析 增值税专用发票应该向国税局领取8. 简述题 华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，且来弥补的亏损达公司股本的1/4公司董事长李某决定，于2012年4月6日召开临时股东大会，讨论公司如何走出面临的困境。
2012年4月1日，董事长李某向大股东发出召开2012年临时股东大会通知，内容如下：为讨论解决本公司面临的亏损问题，大股东(持有股份10万股以上的股东)直接参加本次股东大会会议，小股东不参加股东大会会议如期召开，会议议程为两项：(1)讨论解决公司经营亏损问题的措施;(2)改选公司监事二人会议有90名股东出席经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是表决解散公司表决结果是：80名股东，占出席大会股东表决权3/5.同意解散公司小股东黄某认为公司的上述行为侵犯其合法权益，向法院提起诉讼1本案中，涉及临时股东大会的召开是否合法的问题根据规定，下列各项条件中，属于应当召开临时股东大会的法定情形的有()A公司未弥补的亏损达公司股本总额1/4B.董事人数不足法定人数的3/4C监事会提议召开D.持有公司5%以上股份的股东请求召开E董事长认为有必要召开2根据《公司法》的规定，下列关于召开临时股东大会以及决议、通知事项的说法中，正确的有()A临时股东大会通知应以董事会的名义发出，而不是以李某的名义发出B召开临时股东大会，应当于会议召开30日以前将会议审议的事项通知各股东C临时股东大会会议由董事长李某负责召集，总经理主持D临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议E股东无论持有股份多少，均有权参加临时股东大会3.根据《公司法》的规定，下列关于公司解散决议的说法中，正确的有()。
A股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东2/3以上通过C.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过D股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东过半数通过E公司解散事项应由董事会作出决议4本案中，小股东黄某受到侵害的权益有()A.平等权B知情权c.撤销权D出席临时股东大会会议的权利E.公平竞争权解析 1.【答案】c【解析】有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：(1)董事人数不足法定最低人数(5人)或者不足公司章程规定人数的2/3时(选项B错误);(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时(选项A错误);(3)单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时(选项D错误);(4)董事会(而非董事长)认为必要时(选项E错误);(5)监事会提议召开时(选项C正确)2.【答案】ADE【解析】(1)选项AC：股东大会会议由董事会召集，董事长主持，因此，会议通知应以董事会名义发出，董事长李某主持;(2)选项B：召开临时股东大会，应当于会议召开15日前通知各股东;(3)选项D:股东大会只能对通知中列明的事项作出决议;(4)选项E：股东大会(包括临时股东大会)由全体股东组成，每一名股东均有出席股东大会会议的权利。
3.【答案】A【解析】股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经“出席会议”的股东所持表决权“2/3以上”(≥2/3)通过4.【答案】AD【解析】股东无论持股多少，均有权参加股东大会(选项D正确);限制小股东出席股东大会，使得小股东和大股东未能受到平等对待，侵犯了小股东的平等权9. 单选题 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（ ）A 仓库保管人员的工资B 季节性停工期间发生的制造费用C 未使用管理用固定资产计提的折旧D 采购运输过程中因自然灾害发生的损失答案 B解析 仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本；制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B为正确选项；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本10. 单选题 下列关于资产价值的说法中，正确的是( )A 以历史成本为计量依据确认资产价值为内涵价值B 市场价值由内涵价值决定，财务估值就是对内涵价值的估计C 市场价值的大小取决于现阶段的生产经营状况、企业未来的发展计划等D 内涵价值是企业出售该资产所能获得的价格答案 B解析 选项A，以历史成本为计量依据确认资产价值为账面价值;选项C，内涵价值的大小取决于现阶段的生产经营状况、未来经济景气度预期、企业所处的生命周期、企业未来的发展计划、政策变化等因素;选项D，市场价值是企业出售该资产所能获得的价格，即买卖价格。
11. 多选题 财务整合是并购后的一体化整合的核心内容与环节之一，财务整合的基本内容包括()A 人力资本整合B 经营战略整合C 资产与债务的整合D 业绩考评体系的整合E 会计核算体系的整合答案 C,D,E解析 企业并购后的整合工作不仅仅是诸如更新公司名称等形式上的整合，更重要的是包括财务整合、文化整合、人力资本整合、组织整合、经营战略整合在内的具有实质内容的一系列整合其中财务整合是核心的内容与环节之一，财务整合的基本内容包括财务管理目标的整合、财务组织的整合、财务管理制度的整合、会计核算体系的整合、资产与债务的整合、业绩考评体系的整合12. 单选题 根据行政诉讼法的规定，被诉行政机关负责人应当出庭应诉，不能出庭的，应当委托( )出庭A 行政机关相应的工作人员B 行政机关的副职负责人C 律师D 基层法律服务工作者答案 A解析 被诉行政机关负责人（包括正职和副职负责人）应当出庭应诉，不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭13. 单选题 《行政许可法》规定：“行政机关应当将法律、法规、规章规定的有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示。
这一规定体现了行政程序法的( )A 信息公开制度B 回避制度C 时效制度D 教示制度答案 A14. 简述题 陈某和谢某住对门，素有矛盾某日夜里，陈某酒后猛撞谢某家屋门，持械闯人谢某家并猛砸谢某家电器等物品，谢某夫妇即上前阻止，双方发生推搡，此时，隔壁邻居张某也被惊醒，并去谢某家劝阻双方谢某夫妇当即报案，县公安局派民警姜某、石某立即进入现场调查，对现场物品、痕迹等进行拍照，制作现场笔录，调取谢某儿子（12岁）用录下的陈某猛砸谢某家物品的录音资料向陈某邻居张某了解事发起因和过程，并请县价格鉴证中心作价格鉴定意见，之后县公安局决定对陈某作出行政拘留10日的处罚陈某对拘留决定不服，向法院起诉法院依法审理，县公安局向法院提交了照片、现场笔录、鉴定意见以及录音资料，陈某要求隔壁邻居张某作证法院审理期间认定，张某的相关证言系推断性证言1.根据《行政诉讼法》，本案中，可以作为诉讼证据使用的有( )A.陈某向法院当庭所作的真实陈述B.物品被砸坏的照片C.谢某儿子的录音证据D.县价格中心所作价格鉴定意见E．隔壁邻居张某所作的推断性证言2．下列与诉讼证据有关的说法中，正确的有( )。
A.县公安局提交的鉴定意见应有县价格鉴证中心盖章和鉴定人签名B.陈某在诉讼中可以对现场笔录的合法性提出异议C.现场笔录也可以由公安局事后补正，当事人签名或盖章即可D.某县公安局提交的现场笔录没有当事人之外的其他在场人签名，则没有法律效力E.．若陈某当时拒绝在现场笔录上签名，县公安局执法人员写明原因，法院仍应认定现场笔录没有法律效力3．下列关于本案证据收集与补充、证据提供、证据调取与审核的说法中，符合《行政诉讼法》规定的有( )A.法院应当按照法庭程序全面客观地审查核实证据，对未采纳的证据应当在裁判文书中注明理由B.法院不得为证明公安局处罚决定的合法性调取被告在作出处罚时未收集的证据C.诉讼期间，县公安局不得自行向原告和证人收集证据，但作为其诉讼代理律师可以D.陈某可以提供证明县公安局处罚决定违法的证据，其提供的证据若不成立，则县公安局证明处罚决定合法性的举证责任依法免除E.．若陈某提出了在行政处罚程序中没有提出的理由或证据，经法院准许，县公安局可以补充相关证据4．若本案县公安局对陈某作出的处罚决定是罚款1000元，陈某不服，向法院起诉，则下列关于适用简易程序的说法中，正确的有( )。
A.若一审法院适用简易程序审理此案，则应由审判员一人独任审理，并应当当庭宣判B.若一审法院认为本案事实清楚，权利义务关系明确，争议不大，则可以适用简易程序审理C.本案中，被告若同意适用简易程序，一审法院可以适用简易程序审理D.二审法院审理本案也可以适用简易程序E.若一审法院适用简易程序审理此案，则应在立案之日起15日内审结解析 1.【答案】ABCD【解析】 (1)行政诉讼证据包括书证(选项B.)、物证、视听资料(选项C.)、电子数据、证人证言、当事人陈述（选项A.）、鉴定意见 (选项D.)、勘验笔录和现场笔录2)选项E.：证人证言是指了解案件情况的人以口头或书面的方式，向人民法院所作的与案件有关的“事实陈述”推断性证言不能作为诉讼证据使用2.【答案】AB【解析】(1)选项A.:被告提交的鉴定意见应当有鉴定人的签名和鉴定部门的盖章2)选项B.：现场笔录作为证据之一，对其合法性进行质证，是证据质证的重要内容3)选项C.并应当由当事人签名或盖章4)选项D.E.:被告向人民法院提供的现场笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由执法人员和当事人签名当事人拒绝签名或者不能签名的，不直接导致现场笔录无效，应当注明原因；有其他人在现场的，可由其他人签名。
3.【答案】ABE【解析】(l)选项C.：行政机关向法院提交的证据应当在“作出行政行为之前”收集在诉讼过程中，被告及其诉讼代理人（包括律师与非律师代理人）不得自行向原告、第三人和证人收集证据；(2)选项D.：原告可以提供证明被诉行政行为违法的证据，原告提供的证据不成立的，“不免除”被告对被诉行政行为合法性的举证责任；(3)选项E.：原告或者第三人提出了其在行政处理程序中没有提出的理由或者证据的，经人民法院准许，被告可以补充证据4.【答案】B【解析】(1)选项A.：适用简易程序审理的行政案件，由审判员一人独任审理，但不要求当庭宣判；(2)选项 B.C. D.:人民法院审理下列 “第一审”（二审不适用）行政案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序：被诉行政行为是依法当场作出的；案件涉及款额2000元以下的；属于政府信息公开案件的除上述规定以外的第一审行政案件，当事人各方同意（只被告同意不行）适用简易程序的，可以适用简易程序发回重审、按照审判监督程序再审的案件不适用简易程序；(3)选项E.：适用简易程序审理的行政案件，应当在立案之日起45日内审结15. 单选题 涉及补价的情况下，下列具有商业实质的资产交换属于非货币性资产交换的是()。
A 支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%B 支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%C 收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%D 收到的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%答案 C解析 在确定涉及补价的资产交换是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例低于25%（不舍25%）确定；支付补价的企业，应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例低于25%（不古25%）确定16. 单选题 下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是( )A 溢价发行股票形成的资本公积B 因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D 发行可转换公司债券时形成的资本公积答案 D解析 其他综合收益，是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额因此，其他综合收益最终要转至损益中溢价发行股票形成的资本公积是记入“资本公积——股本溢价”科目，而不是“资本公积——其他资本公积”科目，因此A不正确；发行可转换公司债券时形成的资本公积是记入“资本公积——其他资本公积”科目，但其最终是转入“资本公积——股本溢价”科目，因此其不属于其他综合收益，因此本题正确答案为D。
17. 多选题 根据公司法律制度的规定，有限责任公司的下列事项中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过才能作出决议的有()A 与其他公司合并B 变更公司形式C 以公司的资产对外担保D 修改公司章程E 增加公司注册资本答案 A,B,D,E解析 有限责任公司的股东会通过以下决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东通过：(1)增加或者减少注册资本；(2)合并、分立、解散；(3)变更公司形式；(4)修改公司章程18. 单选题 《合同法》第39条规定：“采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明下列对该条文的理解中，正确的是()2011年)A 供格式条款的一方对合同中免除其责任的内容使用独立的黑体字引起对方注意，并向对方作出说明，属于“采取合理的方式”B 只要合同中存在违反《合同法》第39奈规定的格式条款，该合同就应认定为无效合同C 只要合同中存在违反《合同法》第39条规定的格式奈款，对方当事人就可以解除合同D 要合同中存在违反《合同法》第39条规定的格式条款，该合同就属于待生效合同答案 A解析 (1)选项A：在合同中采用足以引起对方注意的文字、符号、字体等特别标识，并按照对方要求对格式条款予以说明的，属于“采取合理方式”。
2)选项BCD:根据《最高人民法院关于适用(合同法)若干问题的解释(二)》第9条的规定，提供格式条款的一方当事人未按规定尽到提示和说明义务，导致对方没有注意免除或者限制其责任的条款，对方当事人申请“撤销”该格式条款的，人民法院应当支持19. 多选题 在行政诉讼中，人民法院审查()，属于对证据真实性的审查2010年）A 证人与当事人是否存在亲属关系B 鉴定结论的作出是否依据科学的方法C 录音资料与待证事实是否有关联D 复制件证据是否通过欺诈手段获得E 行政执法文书上印文的真伪答案 A,B,E解析 (1)对证据真实性审查包括：①证据形成的原因（选项 BE）；②发现证据时的客观环境；③证据是否为原物、原件，复制品、复制件与原物、原件是否相符；④提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系（选项A）；⑤影响证据真实性的其他因素2)选项C关联性不决定真实性，无关联性的证据也可以是真实的3)选项 D证据取得手段不合法，属于合法性的问题20. 单选题 根据民法理论，担保物权的特征之一是（ ）A 担保物权的设立以物的利用为目的B 担保物权具有不可分性，即可以不依附于债权而单独设立C 担保物权具有物上代位性D 担保物权是为确保物权的实现而设立答案 C解析 选项A：担保物权以取得物的交换价值为目的，用益物权以物的利用为目的；选项B：担保物权是从物权，以债权的存在为前提，随债权的转移而转移，并随债权的消灭而消灭；选项D：担保物权是为确保“债权实现”而设立的物权。
知识点：担保物权的概念与特征21. 单选题 2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用该专利权估计可使用年限为12年，而法律上规定的有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是（ ）万元A 9B 18C 21D 30答案 D解析 2013年无形资产摊销数=180÷10÷2=9（万元），2013年12月31日无形资产账面净值=180-9=171（万元），应计提减值准备并确认资产减值损失=171-150=21（万元），该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数=21+9=30（万元）22. 单选题 2016年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2016年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为()万元A 14B 16C 19D 24答案 A解析 计八“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1-14（万元），支付的诉讼费用10万元计人管理费用。
23. 单选题 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()A 内部产生的商誉应确认为无形资产B 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C 使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产答案 D解析 选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，无形资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回；选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销24. 多选题 根据刑事法律制度的规定，对()的犯罪分子不得假释2007年，经调整）A 构成累犯B 暴力性犯罪C 因故意杀人、抢劫、强奸被判刑D 被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑E 因犯绑架罪被判处10年以上有期徒刑答案 A,E解析 累犯以及因故意杀人、爆炸、抢劫、强奸、绑架、放火、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释25. 多选题 在某公司破产案件中，债权人会议经出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的60%.就若干事项形成决议。
该决议所涉下列事项中，符合规定的有()A 选举产生债权人委员会全体成员B 选举债权人会议主席C 通过债务人财产的管理方案D 申请法院更换管理人E 通过和解协议答案 C,D解析 (1)选项A债权人委员会中应当有一名债务人企业的职工代表或工会代表，债权人委员会中“债权人代表”由债权人会议选任、罢免；(2)选项 B债权人会议设主席一人，由人民法院在有表决权的债权人中指定；(3)选项E债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上26. 多选题 下列各项中，属于相关成本的有()A 差额成本B 沉没成本C 过去成本D 账面成本E 重置成本答案 A,E解析 相关成本是指与特定决策有关的、在分析评价时必须加以考虑的成本，如差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等与此相反，与特定决策无关的、在分析评价时不必加以考虑的成本是非相关成本，如沉没成本、过去成本、账面成本等27. 简述题 东达公司为某市房地产开发企业，2014年12月其建造的“幸福”小区达到竣工决算条件与之有关的相关资料如下：1.截止2014年12月31日，该“幸福”小区项目账目中记载累计预收账款为83241万元，其中2014年预收账款为5000万元；2.开发成本明细账中各项目累计发生额为：（1）土地价款15000万元（其中包括契税600万元）；（2）前期工程费520万元；（3）建筑安装费13260万元；（4）基础设施费5402万元；（5）开发间接费2040万元（包括该项目的贷款利息1630万元）。
3.截止2014年12月31日，累计发生的利息支出为1630万元（包括罚息9.6万元，同时，已按会计核算计入开发成本中）4.2014年当年发生管理费用580万元，其中包括业务招待费85万元；管理人员人身意外保险30万元5.2014年当年发生财务费用30万元6.2014年当年发生销售费用1620万元，其中包括广告费800万元，委托境外某机构（非居民纳税人）代理销售支付手续费550万元其他资料：该企业所在地区土地增值税预征率为5%，所得税预计毛利率为20%，该企业能够按项目分摊利息费用，当地人民政府规定土地增值税其他费用扣除比例为5%，营业税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征税率为3% 问题：1.计算该企业土地增值税时可以扣除的金额2.计算该企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额3.计算该企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额4.该企业支付境外代理费时需要履行哪些纳税义务5.编制企业结转收入及计提所得税的会计分录解析 1.企业土地增值税时可以扣除的金额（1）取得土地支付的金额=15000万元；（2）开发成本=520+13260+5402+2040-1630=19592（万元）；（3）开发费用=1630-9.6+（15000+19592）×5%=3350（万元）；（4）允许扣除的税金=83241×5%×（1+10%）=4578.26（万元）；（5）加计扣除=（15000+19592）×20%=6918.40（万元）扣除金额合计=15000+19592+3350+4578.26+6918.40=49438.66（万元）。
2.企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额（1）收入=83241万元；（2）扣除金额合计=49438.66（万元）；（3）增值额=83241-49438.66=33802.34（万元）；（4）增值率=33802.34/49438.66×100%=68.37%（5）应纳土地增值税=33802.34×40%-49438.66×5%=11049（万元）；（6）已预交金额=83241×5%=4162.05（万元）；（7）需补交土地增值税=11049-4162.05=6886.95（万元）3.企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额 贵公司满足竣工结算条件，应当办理竣工结算项目收入=83241万元项目成本=15000+520+13260+5402+2040=36222（万元）2014年度营业税金及附=5000×5%（1+10%+5000×5%+6886.95=7411.95（万元）2014年度费用合计=580+30+1620=2230（万元）调整项目：（1）招待费：85×60%=51万元，收入×0.5%=5000×0.5%=25万元，纳税调增=85-25=60（万元）；（2）保险费（人身商业保险）=30（万元），纳税调增30万元；（3）广告费：收入×15%=5000×15%=750（万元），纳税调增=800-750=50（万元）；（4）境外代理费：收入×10%=5000×10%=500（万元），纳税调增=550-500=50（万元）。
合计纳税调增60+30+50+50=190（万元）以前年度汇算清缴调增预计毛利额=（83241-5000）×20%=15648.20（万元），所以本年度汇算清缴纳税调减15648.20万元应纳税所得额=83241-36222-7411.95-2230+190-15648.20=21918.85（万元）； 应补交所得税额=21918.85×25%=5479.71（万元）；4.企业支付境外代理费时需要代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加及企业所得税5.结转收入时：借：预收账款 83241 贷：主营业务收入 83241 计提所得税时：借：所得税费用 5479.71 贷：应交税费——应交所得税 5479.7128. 多选题 增值税中所说的“非正常损失”是指( )A 跌价损失B 自然灾害损失C 被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物D 生产中的合理损耗E 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失答案 C,E解析 选项CE属于增值税中所说的“非正常损失”。
29. 多选题 （ ）属于涉税审批类鉴证A 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B 企业所得税税前弥补亏损的鉴证C 土地增值税清算的鉴证D 企业资产损失所得税税前扣除的鉴证E 出口退税鉴证答案 B,D解析 AC属于纳税申报类鉴证30. 单选题 以下事项中，不属于企业收入的是( )A 出售投资性房地产取得的收入B 提供劳务所取得的收入C 出售固定资产取得的净收益D 出租机器设备取得的收入答案 C解析 出售固定资产不属于日常活动，不属于收入31. 单选题 甲公司2014年度净利润为2 000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2014年利润表中综合收益总额为( )A 2 000B 2 200C 2 150D 2 050答案 C解析 综合收益总额=2 000+200×（1-25%）=2 150（万元）32. 简述题 (2015年回忆版)债的分类+侵权责任甲乙系同事，共同合租丙的一套两居室住房，经丙同意，甲、乙请丁对该两居室进行简单装修丁找来戊等3名装修工人进行具体施工在装修过程中，戊嫌甲养的一盆绿色植物碍事，遂将其搬到阳台窗台上。
一日，狂风大作，将该盆绿色植物吹落，砸伤楼下躲避不急的骑车人庚，庚在躲避掉落的植物时，庚的自行车又将路旁停的辛的轿车剐蹭，相关当事人对赔偿事项各持已见，发生纠纷1根据民法相关理论，甲、乙与丙之间的租赁法律关系属于()A按份之债B法定之债C特定之债D连带之债E选择之债2根据民法相关规定，庚人身损害所属的责任形态为()A过错推定责任B过错责任C无过错推定责任D补充责任E公平责任3本案中依法应当对庚所受人身损害承担侵权赔偿责任的有()A丙B甲C乙D.戊E丁解析 1.【答案】CD【解析】(1)选项AD:按份之债，是指多数债权人或多数债务人各自按照一定的份额享有债权或负担债务的债连带之债是指当债的当事人一方或双方为数人时，各债权人均得请求债务人为全部债务的履行，各债务人均负有为全部履行的义务，并且，全部债权债务关系因一次全部给付而归于消灭的债，本题属于连带之债;(2)选项B：意定之债，是指债的发生及其内容由当事人依其自由意思决定的债法定之债，是指债的发生及其内容均由法律予以规定的债本题属于意定之债;(3)选项C：特定(物)之债是指以特定物为标的的债;种类(物)之债是指以种类物为标的的债本题属于特定之债;(4)选项E：简单之债，是指债的标的只有一种，当事人只能按照该种标的履行。
选择之债，是指债的标的有数种，当事人可以选择其中之一为履行标的本题属于简单之债2.【答案】A【解析】建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害，所有人、管理人或者使用人不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任(过错推定责任)所有人、管理人或者使用人赔偿后，有其他责任人的，有权向其他责任人追偿3.【答案】ABC【解析】建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害，所有人(丙)、管理人或者使用人(甲、乙)不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任(过错推定责任)所有人、管理人或者使用人赔偿后，有其他责任人的，有权向其他责任人追偿33. 多选题 下列各项中，减少应收账款账面价值的有()A 计提坏账准备B 收回转铺的应收账款C 收回应收账款D 转销无法收回的采用各抵法核算的应收账教E 将应收票据转入应收账款答案 A,B,C解析 选项D，转销无法收回的采用备抵法核算的应收账款的分录为：“借：坏账准备，贷：应收账款”，不减少应收账款账面价值选项E.将应收票据转入应收账款的分录为：“借：应收账款，贷：应收票据”34. 单选题 2016年1月1日，A公司和B公司分别出资5500万元和4500万元设立C公司，A公司、B公司的持股比例分别为55%和45%，C公司为A公司的子公司。
2016年6月30日，C公司净资产为11 000万元，其中实收资本10000万元，未分配利润1000万元2016年7月1日，B公司对C公司增资1800万元，A公司持股比例由55%下降为50%，丧失控制权，但仍对C公司有共同控制权增资后C公司净资产为12800万元，其中实收资本11000万元，资本公积800万元，未分配利润1000万元则2016年7月1日增资后A公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元A 6400B 7040C 5500D 6500答案 A解析 增资后A公司长期股权投资的账面价值=增资后C公司的净资产12800×增资后持股比例50%=6400万元；会计处理：①持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益＝1800×50%－5500×5%/55%＝400（万元）； 借：长期股权投资 400 贷：投资收益 400②按成本法转换为权益法进行调整 借：长期股权投资 500 贷：投资收益 500（1000×50%）A公司长期股权投资账面价值＝5500＋400＋500＝6400（万元），与权益法下拥有的份额12800×50%相等。
35. 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列行为中，不属于税务行政诉讼受隶范围的是() 2011年)A 税务机关不予减税、免税、退税或者不予抵扣税款B 税务机关拒绝当事人查阅税务行政许可决定A.有关档案材料C 上级税务机关对下级税务机关执行税收政策的请示作出答复D 税务机关拒绝当事人查阅税务行政许可监督检查记录答案 C解析 选项C对公民、法人或者其他组织权利义务不产生实际影响，为行政诉讼不受理案件36. 简述题 1.华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25％.所得税采用资产负债表债务法核算2016年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元该公司2016年实现会计利润9800万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2016年12月8日，华天公司向甲公司销售w产品300万件，不含税销售额1500万元，成本1200万元，适用增值税税率17％；合同约定.甲公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权遇货。
根据历史经验估计，w产品的退货率为15％至2016年12月31日.上述已销售产品尚未发生退回2)2016年2月27日.华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元.采用公允价值模式进行后续计量2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折1日.折旧年限为20年假设净残值为03)2016年1月1日华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批该批国债票面金额500万元，票面年利率6％，实际年利率为5％公司将该批国债作为持有至到期投资核算4)2016年度华天公司发生广告费9000万元.已用银行存款支付公司当年实现销售收入56800万元税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除5)2016年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元.本期实际发生保修费用180万元6)2016年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元税法规定.工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25％的部分.准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(1)，2016年度华天公司因销售w产品相关的处理正确的有()A.可抵扣暂时性差异270万元B.应纳税暂时性差异90万元C.可抵扣暂时性差异90万元D.预计负债的账面价值为90万元(2)针对事项(2)，2016年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为()A.应纳税暂时性差异62.50万元B.可抵扣暂时性差异75万元C.应纳税暂时性差异81.25万元D.可抵扣暂时性差异8125万元(3)华天公司2016年度应交所得税为()万元A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)华天公司2016年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为()万元A376.25B396.25C356.25D636.25(5)华天公司2016年度应确认的所得税费用为()万元A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.48(6)假设华天公司2017年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入T公司100％的净资产，华天公司与T公司在合并前不存在关联关系。
该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元T公司适用企业所得税税率为25％.则华天公司因该项交易应确认的商誉为()万元A50B100C200D250解析 (1)[答案]CD[解析](1)2016年年末，预计负债的账面价值=(1800—1200)x15％=90(万元)，计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元2)[答案]B[解析](2)2016年年未，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000—3000／20x10／12=2875(万元).资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元3)[答案]D[解析](3)华天公司2016年度的应纳税所得额=9800+90+75—521.64×5％+(9000—56800×15％)+200—180+(8600—8000)一20／25％—240／25％=9998.92(万元).应交所得税=999892×25％：249973(万元)4)[答案]D[解析](4)当期应确认的递延所得税资产：(90+75+9000—56800×15％十200—180十8600—8000—20／25％一240/25％)×25％=56.25(万元).华天公司2016年度应确认的所得税费；2499.73—5625=2443.48(万元)。
5)[答案]A[解析](5)华天公司2016年12月31日“递延所得税资产”科目的余额=320+56.25：37625(万元)6)[答案]D[解析](6)购买日T公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值；1200一(1200—1000)x25％=1150(万元)，华天公司困该项交易应确认的商誉=1400—1150x100％=250(万元)37. 单选题 区国税局决定对某化工企业编造虚假计税依据的行为给予50000元罚款的处罚该企业认为罚款过重，向市国税局申请复议市国税局经复议审理，决定将罚款变更为30000元该企业对复议决定仍不服，遴向法院起诉市国税局法院经审理认为，30000元的罚数处罚也过重，显失公正根据行政诉讼法律制度的规定，法院正确的处理方式是( )A 只能判决撤销区国税局的处罚决定，责令其重新作出处罚决定B 只能判决撤销区国税局和市国税局的决定，责令医国税局重新作出处罚决定C 只能判决撤销市国税局的决定，但不得责令其重新作出处罚决定D 可以根据《行政诉讼法》的有关规定，直接判决变更罚款数额答案 D解析 行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。
38. 简述题 某市稽查局2017年3月对本市一企业2016年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂7月将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入该厂每月收取房租6300元，共计收入37800元，全部挂在“其他应付款——某服装店”账户上四间门面房下半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，已经按规定贴了印花税票提示：原有房产；选择简易计税）解析 【注意】与前例区别：调整本年账项时，还没有结转利润，没有计算所得税，所以，不涉及补所得税的问题，但是调整以前年度账项时，需要补提所得税，并将“以前年度损益调整”科目余额结转“利润分配——未分配利润”39. 多选题 一般而言，与短期筹资和短期借款相比，商业信用融资的优点有（）A 融资数额较大B 融资条件宽松C 融资机动权大D 不需提供提保E 资本成本低答案 B,C,D解析 商业信用筹资的优点：商业信用容易获得、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。
知识点：商业信用筹资40. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定．下列有关一审诉讼程序的表述中，正确的是( )2011年)A 启动刑事诉讼一审程序必须由人民检察院提起公诉B 审判过程中，若因当事人申请回避致使审判不能进行．法庭可以决定延期审理C 人民法院审理公诉案件．应当在受理后的3个月内宣判D 中止审理的期间应计入办案期限答案 B解析 (1)选项A刑事诉讼第一审程序包括公诉案件第一审程序和自诉案件第一审程序；(2)选项 B由于当事人申请回避而不能进行审判的．可以延期审理；(3)选项C除特殊情况外，人民法院审理公诉案件，应当在受理后2个月以内宣判．至迟不得超过3个月；(4)选项 D中止审理的期间一般不计入办案期限41. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定．下列有关刑事强制措施时限的表述中．正确的是( )A 拘传的持续时间最长不得超过36小时B 取保候审的时间最长不得超过6个月C 监视居住的时间最长不得超过6个月D 特殊情况下．拘留期限最长可达15日答案 C解析 (1)选项A拘传持续的期间不得超过12小时；案情特别重大、复杂，需要采取拘留、逮捕措施的，拘传持续的时间不得超过24小时。
2)选项 B人民法院、人民检察院和公安机关对犯罪嫌疑人、被告人取保候审最长不得超过12个月3)选项C人民法院、人民检察院和公安机关对犯罪嫌疑人、被告人监视居住最长不得超过6个月4)选项 D公安机关对被拘留的人，认为需要逮捕的．应当在拘留后的3日以内，提请人民检察院审查批准；在特殊情况下．提请审查批准的时间可以延长1～4日；对于流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑分子，提请审查批准的时间可以延长至30日42. 多选题 根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关( )的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼2011年)A 评定纳税信用等级B 采取税收强制执行措施C 不依法确认纳税担保是否有效D 确认税款征收方式E 加收滞纳金答案 A,B,C解析 选项ABC均不属于“征税行为”，不适用复议前置43. 简述题 HK糖果公司业已成功地进入第五个营业年度的年末，且股份全部获准挂牌上市，年平均市盈率为12该公司2013年12月31日资产负债表主要数据如下：资产总额为20000万元，债务总额为5000万元当年净利润为3500万元HK公司现准备向ML公司提出收购意向（并购后ML公司依然保持法人地位），ML公司是一家糖果制造商，其产品及市场范围正可以弥补HK相关方面的不足。
2013年12月31日资产负债表主要数据如下：资产总额为5000万元，债务总额为1000万元当年净利润为500万元，前三年平均净利润为450万元与ML公司具有相同经营范围和风险特征的上市公司平均市盈率为10HK公司收购ML公司的理由是可以取得一定程度的协同效应，并相信能使ML未来的效率提高到同HK一样的水平要求：运用市盈率法，分别按下列条件对目标公司的股权价值进行估测：（1）基于目标公司ML最近的盈利水平和同业市盈率；（2）基于目标公司ML近三年平均盈利水平和同业市盈率；（3）假定目标公司ML被收购后的盈利水平能够迅速提高到并购公司HK当前的资产报酬率水平，且市盈率能够达到HK公司的水平解析 （1）目标公司价值=500×10=5000（万元）；（2）目标公司价值=450×10=4500（万元）；（3）目标公司价值ML=预计净利润×HK公司市盈率12= ML公司总资产5000×HK公司总资产报酬率3500/20000×12=10500（万元）【注】基于不同的盈利预期和市盈率，目标公司估值差异会比较大，并购公司可以把这些估值结果看作一个估值区间，作为与目标公司谈判的基础44. 单选题 甲和乙(均为15周岁)为游泳健将，因甲打算去国外训练但经费不足，于是向乙借款50万，双方签订了借款合同，并由某国有企业的全资子公司提供保证，对此借款合同，甲、乙的父母均不予追认。
根据债权法律制度的规定，下列有关担保效力的说法中，正确的是( )A 担保有效，因为双方意思表示真实，又不违反法律B 担保无效，因为被担保的债权人是限制民事行为能力人C 担保无效，因为子公司没有担保能力D 担保无效，因为借款合同无效答案 D解析 (1)限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效，但限制民事行为能力人的纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的合同，不必经法定代理人追认；在本题中，甲、乙均为限制民事行为能力人，其订立的巨额借款合同在法定代理人拒绝追认的情况下，应属无效合同2)保证在法律上具有从属性，保证债务的有效，以主债的有效为前提知识点：保证的特征45. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，不适用“社区矫正”制度的是()A 管制B 拘役C 。