《企业内部控制规范体系实施的后续规定》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分单项选择题（每小题备选答案 中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项内控的合理性 内控的全面性 内控的适应性 内控的理解性1•针对企业内控规范体系设计，监管部门在下一阶段需要着重解决的问题是（）A.B.C.D.答案解析: 调查结果显示，企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高，但对其可操 作性和适应程度评分较低，这表明制度本身较易理解，但如何执行，使《基本规范》更具操 作性，提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题A.B.C.D.2•下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（） 有效程度很高有效程度较高有效程度一般有效程度较低A BQ C * D© 答案解析: 目前《基本规范》及配套指引的有效程度为3.73，表明该规范及其配套指引得到了企业的 认可，总体有效程度较高内部控制标准问题 内控缺陷难以认定 内控人员缺乏 缺乏相应检查和惩罚机制3•下列影响内控规范体系实施障碍的最主要因素，正确的是（）A.B.C.D.答案解析：内部控制标准问题、内控缺陷难以认定、内控人员缺乏、缺乏相应检查和惩罚机 制在影响内控规范体系实施方面的评分依次为2.74、2.71、2.60、2.55,故A选项正确。
标准不够明确 理解上存在偏差 缺乏法律强制性 执行不到位4•造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中，不正确的是（）A.B.C.D.答案解析：《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要 求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行5.企业处理发现的内部控制缺陷时，不正确的是（）A. 对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，及时进行处理，并同时改进内 部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞B. 对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改C. 对于重大缺陷，企业应经总经理认定后，及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受 度之内D. 对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失答案解析：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将 风险控制在可承受度之内6•企业负责内部控制的建立健全和有效实施的机构，正确的是（）A. 股东（大）会B. 董事会C. 监事会D. 总经理答案解析：根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和 有效实施7.A.B.C.D.《企业内部控制基本规范》在执行中具有（）。
强制性指导性随意性强制性与指导性相结合答案解析:《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强 制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行下列表明企业内部控制存在重大缺陷的说法中，不正确的是（）A. 利润总额潜在错报三利润总额的5%B. 已经发现并报告给管理层的重大内部控制缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正C. 直接财产损失200万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成 负面影响D. 缺乏“三重一大”决策程序AE * CD答案解析：直接财产损失500万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告 披露造成负面影响9•下列有利于提高企业内部控制水平的因素中，不正确的是（）A. 提高股票超额收益率氏实施股权激励C. 董事长兼任总经理D. 提高董事、监事及高管年薪总额A 旷2 D炒 答案解析：迪博的实证研究结论表明，董事长不兼任总经理的上市公司的内部控制水平优于 董事长兼任总经理的上市公司10. 调查结果表明，内部控制规范体系对五大一级指标的大多数因素影响程度都较大，影响 不大的是（）A. 内控环境氏风险识别C •控制活动D.信息交流与沟通A B C * D 妙答案解析： 调查结果表明，内部控制规范体系对内控环境、风险识别等因素影响程度较大，对信息交流 与沟通因素影响较小，仅为0.62。
11. 应纳入集团性企业内部控制重点评价范围的，不正确的是（）A. 重要业务单位B. 重大事项C. 咼风险业务D. 控股企业ABCD包含18个应用指引 包含1个评价指引 包含1个审计指引 包含1个方法指引答案解析：企业在确定内部控制评价的范围时，应基于全面评价基础，而非简单地以是否控 股为唯一判断标准12. 下列关于《企业内部配套指引》的说法中，不正确的是（）A.B.C.D.答案解析：《企业内部控制配套指引》包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引， 选项D不正确13•下列关于内部控制评价报告的描述中，不正确的是（）A. 企业内部控制评价是企业监事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具 评价报告的过程B. 《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》制定了企业内部控制评价报告 的基本格式C. 内部控制评价应重点关注高风险领域，评价范围应涵盖公司及其所属单位的主要业务和 事项D. 企业应广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据•ABC D⑨ 答案解析:企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、 出具评价报告的过程14. 下列项目中，不属于67家公司披露的主要的内控测试方法的是（）。
A. 个别访谈B. 问卷调查C. 穿行测试D•制度审阅法•ABC D 協 答案解析：67家公司披露的内控测试方法主要有六种基本方法：个别访谈、问卷调查、专 题讨论、穿行测试、实地查验、抽样此外，少数企业用到制度审阅法、信息系统取证法等 方法，但数量很少15. 下列项目中，不属于企业内部控制体系建设中取得的成效的是（）A. 企业对内部控制的重视程度普遍提高B. 企业经营管理水平有效提升C. 建立了特殊行业的应用指引D. 企业风险防范与应对能力显著提高A B・C D⑨ 答案解析：我国现行企业内部控制应用指引操作性和实务性有待加强，特殊行业的应用指引 缺失，故C选项错误，其它选项说法正确二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项1•下列关于我国企业内部控制实施情况的描述中，正确的有（）A. 上市公司内部控制规范体系的执行情况要比非上市公司更好一些B. 从行业来看，金融行业内部控制制度建设情况最好C•财务部门被认为是除审计部门以外的第二大内控归口部门D. 风险管理水平较高的企业内部控制以“合规内控/风险内控”为侧重点，其它企业以“财 务内控”为主体审A# B* C* D」E册答案解析：关于企业内控归口部门，比较集中的是财务部，审计部门为第二大内控归口部门，故C选项 错误，其余选项均正确。
2•下列项目中，属于内部控制规范体系范畴的有（）A. 《企业内部控制基本规范》B. 《企业内部控制应用指引》C. 《企业内部控制评价指引》D. 《企业内部控制审计指引》屮A" B* C" D」E炒 答案解析：以上选项均正确3•下列对上市公司内部控制审计报告披露存在的问题的描述中，正确的有（）A. 少数企业内控审计结论有失客观性，审计意见类型不当B. 未按照《企业内部控制审计指引》及其实施意见的要求披露内控缺陷的性质及其影响C. 内部审计报告格式与内容与相关要求差距较大D. 内控审计报告结论及相关信息披露与内控评价报告不一致，但未予以说明 彳A" B_l C" D」E①答案解析：内部审计报告格式与内容基本能够按照《企业内部控制审计指引》及其相关要求 进行编制，故C选项错误，其它选项说法正确4•注册会计师可以出具的审计报告类型有（）A. 无保留意见的审计报告B. 保留意见的审计报C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告"A" B* C-l D」E（3 答案解析：以上说法均正确5•企业内部控制规范体系实施未来可以改进的措施中，正确的有（）A. 政府通过研究一些典型行业业务运作，制定发布分行业的内控操作指南B. 企业开展内控更新优化、日常培训、专项监督、定期评价及缺陷整改等工作C. 审计机构应当明确、统一内控缺陷的认定步骤和认定标准D. 严格遵守独立性要求，在能够保证独立性的前提下可以同时为一家企业提供内控咨询和 审计服务审 A# B* C-I 2 E 炒 答案解析：同时为一家企业提供内控咨询和审计服务不符合独立性要求，故D选项错误，其 它选项说法正确。
6•调查结果显示，企业内控规范体系实施过程中存在的问题有（）A. 企业内部对内部控制的认识有待提升B. 内控专业人才缺乏成为制约企业内控建设的瓶颈C. 企业内部控制建设及评价仍需要方法上的指导D. 内控评价报告信息有效性有待提升"A" E" C" D」E炒答案解析：以上说法均正确7•下列关于内部控制和风险管理关系的说法中，正确的有（）A.二者的目标都是促进企业实现发展战略氏二者都要求将风险控制在可承受范围之内C. 二者是协调统一的整体D. 应该将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来屮A" E* C" D」E炒 答案解析：以上说法均正确下列关于企业主要控制活动的说法中，正确的有（）A.企业要做到不相容职务相分离E. 企业各项需审批业务要有明确的审批权限及流程C. 企业要加强财务信息系统的建设和完善D. 企业在运营分析中加强动态监控"A" E* C" D」E炒答案解析：以上说法均正确9•下列关于境内外同时上市公司的描述中，正确的有（）A.截止2010年12月31日，我国境内外同时上市的公司为67家E. 从2011年1月1日起，境内外同时上市公司开始执行企业内控规范体系C. 境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业D. 境内外同时上市公司2011年主营业务总收入约为我国2011年国内生产总值的五分之一 疋A" E* C-l D」E费 答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约为 我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一。
10. 调查结果显示，内控缺陷披露的主要形式有（）A•披露缺陷个数与缺陷内容E•仅披露缺陷的个数C. 仅披露缺陷的内容D. 仅提及公司存在缺陷」A" E* C-l D」E©答案解析：以上说法均正确三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分请判断每小题的表述是否正确，认 为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”1•《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则是注册会计师开展内控审计的依据对错⑨ 答案解析：《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则都对注册会计师开展内控 审计提出了要求2•企业内部控制缺陷按重要程度一般分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷对错⑨ 答案解析：企业可以根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特 征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具 体认定标准3. 企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制的同时,还需要遵守我国行业主管部 门和市场监管部门对内部控制的有关要求答案解析：企业应当按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定和行业管理、市场监 管的要求，建设与实施内部控制4. 内部控制评价报告要对企业内部控制体系在完整性、合规性、有效性等方面是否存在重大 缺陷做出声明。
•对错妁 答案解析:企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、 出具评价报告的过程5. 聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，企业应安排相应 经费确保审计工作的及时、有效开展对错⑨答案解析：内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要 手段和有力保证内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本6. 国有控股主板上市公司2012年开始执行内部控制规范体系 •对错妙答案解析：内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，20 12年实施范围扩大到国有控股主板上市公司7.67家境内外同时上市公司中，以《基本规范》中确定的内部控制五目标为公司内部控制 目标的公司数量多于以财务报告相关内部控制目标的公司数量对.错O 答案解析：以财政部等五部委在《企业内部控制基本规范》中确定的内部控制五目标为公司 内部控制目标的有43家，而以财务报告相关内部控制目标作为公司内部控制目标的有24 家公司企业可以根据自身实际情况对内部控制评价报告的具体形式和内容作出适当调整答案解析：《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》，根据《企业内部控制基 本规范》、《企业内部控制评价指引》的要求制定了企业内部控制评价报告的格式，供企业 编制评价报告时参考，企业也可以根据实际情况对具体的报告方式作适当调整，但有关内容 原则上应体现在年度报告中。
9•注册会计师应该在审计过程中保持应有的职业怀疑态度对错⑨答案解析：注册会计师在审计过程中，保持应有的职业怀疑态度，勤勉尽责执业，努力发现 上市公司存在的财务报告内部控制缺陷，能够促进内部控制审计执业趋于规范10.从整体因子的迁徙情况看，在《基本规范》及其配套指引实施后，企业逐步从概念层转 入关注实际操作和运行层面，更关注在实际工作中的作用•对错⑨ 答案解析：以上说法正确11. 企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作 对•错⑨答案解析:一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作 对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管 理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构，待时机成熟时再设立12. 控制环境是企业实施内部控制的基础,而企业文化是企业开展内控环境建设的核心 对•错⑨答案解析：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化是企业开展内控环境建设 的核心，从67家公司来看，各企业对人力资源披露最多，最重视13.2011年度，所有67家境内外同时上市公司内控评价报告均对本公司的内控做出了有效 的结论。
对，错曹1 答案解析：2011年度，67份内控评价报告中，除新华制药外，其余66家公司均对本公司的 内控做出有效的结论，新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷14.内控管理中的信息与沟通实施范围仅限于企业内部经营活动对•错⑨ 答案解析：信息与沟通的实施范围不仅仅包括企业内部经营活动中的信息沟通，还包括与客 户、合作伙伴、投资者和员工等方面的信息和沟通15.企业内部控制缺陷的认定标准主要以定性判断为主对•错⑨答案解析：内控缺陷的认定标准大致归纳为财务因素、风险因素及目标偏移度，其中财务因 素为定量判断，风险因素及目标偏移度为定性判断。