出纳实帐攻略 --出纳与出出纳工作（上上）第一节 出纳工工作的职责与与要求 一、什么是“出出纳”1.出纳业务 2.出纳人员二、出纳工作的的内容及核算算方法 出纳工作作内容包括：：1．做好现金收收付的核算与与管理 2．做好银行存存款的收付核核算与管理 3．设置并登记记出纳账 4．保管好库存存现金、金银银和各种有价价证券以及印印章、空白支支票和收据 5．与税务部门门建立良好的的经济关系 6．拟定和改进进货币资金收收入付出业务务管理的办法法 7．检查、监督督本单位执行行国家的财经经纪律情况，保保证出纳工作作合法性、合合规性和合理理性 出纳核算的方法法： 1．填制和和审核各种凭凭证 2．设置和登记记出纳账 3．货币清查 4．编制出纳收收支报表 三、出纳工作的的特点（一）社会性（二）专业性（三）政策性（四）时间性四、出纳工作的的基本原则基本原则：内部部牵制原则（钱钱账分管）具体表现形式：：出纳员不得得兼稽核、会会计档案保管管和收入、费费用、债权债债务账目的登登记工作 第二节 出纳纳人员的工作作流程 一、货币资金的的处理程序（一）货币资金金收入的处理理弄清金额及来源源 清点收入金额 收入退回（二）货币资金金支出的处理理程序明确支出的金额额及用途 付款审批 办理付款付款退回二、出纳的一般般工作流程（一）出纳与会会计分开办公公的工作流程程 三、出纳的账务务处理程序设置现金日记账账和银行存款款日记账及有有价证券等有有关备查账簿簿。
填制或审核原始始凭证 登记现金日记账账、银行存款款日记账和有有关备查账簿簿，每天结出出余额 进行现金、银行行存款和有价价证券的清查查与核对 期末结账，结出出日记账余额额 编制出纳报告 报告出纳资料，定定期按规定办办理移交 四、出纳工作的的时间日程安安排（一）每天的日日程安排1.上班第一时时间，检查库库存现金、有有价证券、印印鉴及其他贵贵重物品2.向有关领导导及会计主管管请示资金安安排计划3.列出当天应应当处理的事事项，分轻重重缓急，合理理安排时间顺顺序4.按顺序办理理各项收付款款业务5. 登记现金金日记账和银银行存款日记记账，并结出出余额6.下班前出纳纳人员必须做做好的几件事事第一，应清点库库存现金，并并将其与现金金日记账余额额进行核对，保保证现金实有有数与现金日日记账余额相相符第二，在收到银银行对账单当当天，出纳人人员要将对账账单与银行存存款日记账进进行逐笔核对对，编制银行行存款余额调调节表，保证证银行存款账账实相符第三，将多余现现金存入银行行第四，根据需要要编制当天的的现金和银行行存款日报表表，报送有关关领导第五，应整理好好办公用品，锁锁好保险柜及及抽屉，保管管好有关凭证证，保持办公公场所整洁，无无资料遗漏或或乱放现象。
二）其他时间间安排1.每月初，结结转日记账期期初余额，清清点支票等结结存数2.每天登记日日记账及有关关备查账簿，结结出余额，编编制日报表3.定期或不定定期地进行日日记账与总账账核对4.定期或不定定期接受现金金和银行存款款的实地盘点点检查5.月度或年度度终了，出纳纳人员结清日日记账，结出出余额，核对对确认账实相相符，与总账账相符；对其其保管的支票票等进行清点点，按顺序进进行登记核对对6.编制月度、季季度、年度出出纳报告7.保管出纳会会计资料 出纳实帐攻略 --出纳与出出纳工作（下下）第三节 出纳人人员的职责与与出纳工作的的组织一、出纳人员的的职责 1.严格遵守国国家有关现金金管理和银行行结算制度的的规定，办理理现金收付和和银行结算业业务 2. 在办理现现金和银行存存款收付业务务时，要严格格审核有关原原始凭证3.按照国家家外汇管理和和结汇、购汇汇等有关规定定，办理外汇汇业务 4.掌握银行存存款余额，不不准签发空头头支票，不准准出租出借银银行账户为其其它单位办理理结算 5.保管库存现现金、有价证证券（如债券券、股票等）的的安全与完整整 6.保管有关印印章、空白收收据和空白支支票二、出纳人员的的岗位设置 各个企业的实际际情况不同，出出纳工作的组组织内容也不不尽相同，但但无论哪一种种形式，一般般都要设置合合理的出纳机机构，配备必必要的出纳人人员，并建立立各种内部工工作规章制度度等。
三、出纳人员与与会计人员的的关系 1.各有各的分分工2.既相互依赖赖又互相牵制制3.出纳账实监监管，而会计计主要是管账账4.出纳工作直直接参与经济济活动过程四、出纳人员的的配备 1.一人一岗 适用规模不大的的单位2.一人多岗适用小规模单位位 3.一岗多人适用于规模大的的单位 五、出纳工作的的回避要求 单位领导人的直直系亲属不得得担任本单位位的会计机构构负责人、会会计主管人员员会计机构构负责人、会会计主管人员员的直系亲属属不得在本单单位会计机构构中担任出纳纳工作需要回避的直系系亲属为：夫夫妻关系、直直系血亲关系系、三代以内内旁系血亲以以及配偶关系系第四节 出纳工工作交接一、出纳工作交交接概述（一）出纳工作作交接的原因因或情形1.出纳人员辞辞职或离开单单位；2.企业内部工工作变动不再再担任出纳职职务；3.出纳岗位内内部增加工作作人员重新进进行分工；4.因病假、事事假或临时调调用，不能继继续从事出纳纳工作；5.因特殊情况况如停职审查查等按规定不不宜继续从事事出纳工作；；6.企业因其他他情况按规定定应办理出纳纳交接工作的的 （二）出纳工作作交接的作用用1.可以明确工工作责任；2.便于接办的的出纳人员熟熟悉工作，能能够立即进入入工作角色；；3.有利于账目目清晰与账簿簿归档；4.有利于发现现和处理出纳纳工作和资金金管理工作中中存在的问题题；5.预防经济犯犯罪的发生；；6.防止资金流流失。
二、出纳工作交交接的内容（一）手工记账账企业出纳工工作交接内容容1.出纳凭证：：包括与现金金、银行存款款及其他货币币资金有关的的原始凭证和和记账凭证2.出纳账簿：：包括现金日日记账和银行行存款日记账账等3.现金：包括括库存的人民民币和外币4.支票：空白白支票、支票票领用备查登登记簿5.有价证券：：包括债券、股股票等6..用于银行结结算的各种银银行汇票、银银行本票、商商业汇票、等等票据7..各种收款收收据：包括空空白收据、已已用或作废收收据的存根联联等8.印章：包包括财务专用用章、银行预预留印鉴以及及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“作废”等业务专用用章9.会计文件：：如应由出纳纳人员保管的的相关文件、银银行对账单、合合同、协议等等10.会计用品品：如报销单单据、借据等等11.办公室、办办公桌与保险险工具的钥匙匙，各种保密密号码12.本部门保保管的各种档档案资料和会会计工具、器器具等13.各种文件件资料和其他他业务资料14.经办未了了事项 （二）实行电算算化会计的企企业出纳工作作交接内容 1.会计软件及及会计软件有有关的密码或或口令；2.存储会计数数据的介质包包括磁带、磁磁盘和光盘等等；3.其他资料指指有关电算化化的其他资料料和实物等；； 4.原出纳人员员要将有关事事项对后任出出纳人员进行行有关介绍，以以保证后任出出纳工作的顺顺利进行。
三、出纳工作交交接的程序 （一）移交前的的准备 1.已经受理的的经济业务登登记完毕，并并在最后一笔笔余额后加盖盖名章2.在出纳账的的账簿启用表表上填写移交交日期，并加加盖名章3.出纳日记账账与总账核对对相符，现金金账面余额与与实际库存核核对一致，银银行存款账面面余额与银行行对账单无误误4.清理账目和和其他资料5.根据清理情况，将应列入移交的内容填制好移交清册实行会计电算化化的单位，从从事该项工作作的移交人员员还应当在移移交清册中列列明会计软件件及密码、会会计软件数据据磁盘（磁带带等）及有关关资料、实物物等内容 （二）出纳工作作的正式交接接 出纳工作交接一一般在单位会会计机构负责责人、会计主主管人员监督督下进行具体操作如下：：1.现金、有有价证券、贵贵重物品要根根据会计账簿簿有关记录由由移交人向接接交人逐一点点交2.银行存款账账户余额要与与银行对账单单核对3.移交有关票票据、票证及及印章，同时时由接交人更更换预留在银银行的印鉴章章4.出纳账簿簿移交时，接接交人应该核核对账账、账账实是否相符符5.出纳凭证、出出纳账簿和其其他会计核算算资料必须完完整无缺66.工作计划划移交时，应应向接交人详详细介绍工作作计划执行情情况以及今后后在执行过程程中注意的问问题。
7.移交人应应将保险柜密密码、钥匙、办办公桌和办公公室钥匙一一一移交给接交交人8.接交人办理理接交完毕，应应在出纳账簿簿启用表上填填写接收时间间，并签名盖盖章 （三）交接结束束 交接完毕后，交交接双方和监监交人要在移移交清册上签签名或盖章移移交清册必须须具备：1.单位名称22.交接日期期3.交接双方和和监交人的职职务及姓名4.移交清册页页数、份数和和其他需要说说明的问题和和意见出纳交接要做到到两点：1.移交人与接接交人要办清清手续；2.交接过程中中要有专人负负责监交，交交接要求进行行财产清理，做做到账账、账账实、账款核核对无误，交交接清楚后填填妥移交清册册，由交、接接、监三方签签字盖章四）出纳交接接的相关责任任 出纳交接工作结结束后，在交交接前后各期期的工作责任任应由当时的的经办人负责责，主要体现现在以下几个个方面：1.接交人应认认真接管移交交工作，继续续办理未了事事项2.接交人应继继续使用移交交后的账簿等等资料，保持持会计记录的的连续性，不不得自行另立立账簿或擅自自销毁移交资资料3.移交后，移移交人对自己己经办的已办办理移交的资资料负完全责责任，不得以以资料已移交交为借由推脱脱责任。
五）出纳工作作移交表 移交表主要包括括库存现金移移交表、银行行存款移交表表、有价证券券和贵重物品品移交表、核核算资料移交交表和物品移移交表，以及及交接说明书书等1.库存现金移移交表2.银行存款移移交表 3.有价证券、贵贵重物品的移移交表 4.核算资料移移交表5.物品移交表表出纳实帐攻略 --出纳人员员的基本业务务技能 第一节 出纳人人员的基本素素质要求 一、政策水平二、业务技能三、工作作风四、安全意识五、道德修养第二节 出纳人人员应掌握的的基本业务技技能 一、数字的书写写技能（一）小写金额额数字的书写写1 2 3 44 5 6 7 8 99 0（二）大写金额额数字的书写写楷体：零、壹、贰贰、叁、肆、伍伍、陆、柒、捌捌、玖、拾、佰佰、仟、万、亿亿、整、圆（元元）、角、分分 二、手工点钞技技能（一）点钞的基基本程序1.首先应审查查现金收、付付款凭证及其其所附原始凭凭证的内容，看看其是否填写写齐全、清楚楚、两者内容容是否一致2.然后依据现现金收、付款款凭证的金额额，先点整数数（即大数），再再点零数（即即小数）在在点数过程中中，一般应边边点数，边在在算盘或计算算器上加计金金额，点数完完毕，算盘计计算器上的数数字，和现金金收、付款凭凭证上的金额额应相同。
3.从整数至零零数，逐捆、逐逐把、逐卷地地拆捆点数4.点数无误后后，即可办理理具体的现金金收付业务二）点钞的常常用方法1.手持式点钞钞技术2.扇面式点钞钞法3.整点硬币的的方法三、真假人民币币的识别及处处理技能（一）当前流通通的人民币第四套、第五套套人民币，以以第五套人民民币为主二）19999年版第五套套人民币的防防伪特征 1. 100元 2. 50元 3. 20元 4. 10元 5. 5元 6. 1元（三）20055年版第五套套人民币的防防伪特征 1. 100元 2. 50元 3. 20元 4. 10元（四）20055年版第五套套人民币的防防伪特征与11999年版版的区别 1.调调整了防伪特特征布局 2.调调整防伪特征征 3.增增加防伪特征征 （五）常见假假钞的特点与与类型 1.伪伪造币 2.变变造币 （六）假钞鉴别别的常用技巧巧——看、摸、听听、借助电子子仪器 1.纸纸张识别 2.水水印识别 3.凹凹印技术识别别 4.荧荧光识别 5.安全全线识别 （七）假钞的的处理 假币没收权属于于银行、公安安和司法部门门。
出纳人员收付现现金如发现假假币，应立即即送交附近银银行鉴别，由由银行开具没没收凭证，予予以没收处理理出纳实帐攻略 --出纳凭证证业务第一节 原始凭凭证 一、原始凭证的的概念 会计凭证的概念念记录经济业务、明明确经济责任任并据以登记记会计账簿的的书面证明会计凭证的分类类填制程序和用途途的不同分为为原始凭证和和记账凭证原始凭证的概念念和作用又称单据，是在在经济业务发发生或完成时时取得或填制制的，用以记记录和证明经经济业务发生生或完成情况况的书面证明明是会计核核算的原始资资料和重要依依据，是登记记会计账簿的的原始依据二、原始凭证的的分类 （一）外来原始始凭证经济业务发生或或完成时，从从其他单位或或个人直接取取得的原始凭凭证例如出出差人员用来来报销的火车车票、飞机票票等 （二）自制原始始凭证在经济业务发生生或完成时，由由本单位内部部经办业务的的部门和人员员填制的原始始凭证，此类类原始凭证仅仅供单位内部部使用例如如企业的材料料入库单、出出库单等三、原始凭证的的基本要素 1.名称2.填制日期即即经济业务发发生日期3.填制凭证单单位的名称及及公章或专用用章4.经办人或责责任人的签名名或盖章5.接受凭证单单位的名称6.经济业务的的内容7.经济业务的的数量、计量量单位、单价价和金额 四、原始凭证的的填制 1.符合实际情情况2.明确经济责责任3.书写格式规规范五、原始凭证的的审核 从形式上注意原始凭证的的填制内容是是否齐全，手手续是否齐备备，数字计算算是否正确，大大小写金额是是否相符，有有关经办人员员签章以及主主管人员审批批意见是否齐齐全等 从内容上注意原始凭证所所记录的经济济业务是否真真实、合理、合合法，是否符符合审批权限限和手续，开开支是否符合合财经纪律及及本单位规章章，经济业务务中有无弄虚虚作假、铺张张浪费 第二节 记账凭凭证 一、记账凭证的的概念 又称记账凭单或或分录凭证，是是会计人员根根据审核无误误的原始凭证证按照经济业业务的内容加加以归类，并并据以确定会会计分录后所所填制的会计计凭证，它是是登记会计账账簿的直接依依据。
二、记账凭证的的分类 专用凭证1.收款凭证 记录库存现金或或银行存款增增加业务的记记账凭证分分为现金收款款和银行存款款收款凭证 2.付款凭证 记录库存现金或或银行存款减减少业务的记记账凭证 3.转账凭证记录库存现金和和银行存款以以外业务的会会计凭证 通用凭证目前实务中运用用比较的是通通用记账凭证证，用通用记记账凭证记录录各种经济业业务的凭证 三、记账凭证的的基本要素1.记账凭证名名称 2.日期 3.编号 4.内容摘要 5.会计分录 6.所附原始凭凭证的张数 7.有关人员签签章 8.记账符号 四、记账凭证的的填制1.凭证应按顺顺序编号 2.凭证的摘要要应当明确 3.填列会计科科目名称，或或者科目名称称和编号，不不能只填科目目编号不写科科目名称 4.凭证的金额额必须准确 5.附件原始凭凭证应当同类类 6.所附原始凭凭证的张数 7.错误凭证的的更正 8.凭证的签章章 五、记账凭证的的审核形式上各项目填制是否否齐全、字迹迹是否清楚规规范、手续是是否齐备、有有关人员是否否皆已签字盖盖章等等内容上所附原始凭证真真实、合法、有有效，张数与与实际是否相相符反映映的经济业务务内容和原始始凭证所反映映的内容是否否一致、金额额是否相等。
会计分录会计科目（包括括总账科目、明明细科目）和和记账方向是是否正确，对对应关系是否否合理，双方方金额是否相相等第三节 会计凭凭证的装订、保保管和销毁 一、凭证装订前前的整理 纸张面积大于记记账凭证的原原始凭证，可可按记账凭证证的面积尺寸寸，先自右向向后.再自下向后后两次折叠对于纸张面积过过小的原始凭凭证，一般不不能直接装订订，可先按一一定顺序和类类别排列，再再粘在一张同同记账凭证大大小相同的白白纸上，粘贴贴时宜用胶水水对于纸张面积略略小于记账凭凭证的原始凭凭证，可先用用回形针或大大头针别在记记账凭证后面面，待装订时时再抽去回形形针或大头针针二、会计凭证的的装订将科目汇总表放放在最前面，并并放上封面和和封底将码放整齐的记记账凭证整理理整齐，在左左上角加包角角纸作为封签签用打孔机打眼儿儿用线绳装订折叠包角纸，粘粘牢三、装订后的保保管由会计机构按照照归档要求，负负责整理立卷卷，装订成册册，编制会计计档案保管清清册各单位保存的会会计档案不得得借出如有有特殊需要，经经本单位负责责人批准，可可以提供查阅阅或者复制，并并在专设的备备查簿上登记记，再由保管管人员和收取取人员共同签签名盖章查查阅或者复制制会计档案的的人员，严禁禁在会计档案案上涂画、拆拆封和抽换。
四、会计档案的的销毁由本单位档案机机构会同会计计机构提出销销毁意见，编编制销毁清册册列明所销销毁的会计凭凭证的名称、卷卷号、册数、起起止年度、档档案编号、应应保管期限和和销毁的时间间，等等由单位负责人在在销毁清册上上签署意见 销毁时，应由档档案机构和会会计机构共同同派员监督 销毁人员在会计计凭证销毁前前，应当按照照销毁清册所所列的内容清清点核对所要要销毁的会计计凭证；销毁毁后，应当在在销毁清册上上签名盖章，并并将监销情况况报告本单位位负责人出纳实帐攻略 --出纳账簿簿业务第一节 出纳账账簿概述一、会计账簿的的概念与种类类账簿的概念就是以会计凭证证为依据，连连续地、系统统地、全面地地、综合地记记录和反映各各项经济业务务的内容，并并以相互联系系的专门格式式和账页所组组成的簿籍账簿的分类 1.按性质和用用途分为日记记账、分类账账和备查账 2.按照外在形形式来分，可可分为订本账账、活页账、卡卡片账二、各类账簿都都应具备的基基本内容封面标明账簿的名称称，如总分类类账、制造费费用明细账、材材料明细账等等，还应标明明记账单位名名称 扉页账簿名称、编号号、页数、启启用日期、经经管人姓名及及交接日期，以以及账户目录录并经主管会会计人员签字字盖章。
账页账页是账簿的主主要内容，它它除了要标明明账户名称、总总页数和分页页数外，主要要记录经济业业务的内容，设设置有登账日日期栏、凭证证种类和号数数栏、摘要栏栏、金额栏 三、出纳日记账账设置与启用用 出纳日记账的概概念及类别出纳日记账的概概念现金日记账和银银行存款日记记账 出纳日记账的设设置各单位只要有现现金、银行存存款收付，必必须设置日记记账手工记账，日记记账须是订本本式多栏式或三栏式式 四、出纳日记账账的启用在账簿扉页上应应当附启用表表，内容包括括启用日期、账账簿页数、记记账人员和会会计机构负责责人、会计主主管人员姓名名，并加盖名名章和单位公公章 第二节 出纳日日记账的登记记一、现金日记账账的登记1.现金日记账账的格式2. 现金日记记账的登记要要求和规则（1）根据记账账凭证登记现现金日记账（2）账证相符符 （3）使用钢笔笔、碳素墨水水笔，以蓝、黑黑色墨水书写写 （4）登记应规规范 （5）连续登记记 （6）日清月结结 （7）按规定转转页 （8）按照规定定的方法进行行更正错误 二、银行存款日日记账的登记记1.银行存款日日记账的格式式与现金日记账基基本相同，多多一“结算方式”栏目2. 银行存款款日记账的登登记要求和规规则与现金日记账基基本相同（1）根据银行行存款收、付付款凭证以及及将现金送存存银行的付款款凭证，逐日日逐笔顺序登登记。
（2）“结算、方方式”栏根据所发发生的经济业业务的结算凭凭证的种类和和编号填写 （3）每日终了了，计算银行行存款收、付付数和余额4）期末与银银行对账单进进行核对第三节 出纳报报告单定期编制“出纳纳报告单”，以报告本本企业一定时时期现金、银银行存款和有有价证券等的的收支和结存存情况，并据据以与总账会会计核对期末末余额 第四节 出纳备备查账的设置置与登记一、支票领用登登记簿二、应收票据备备查登记簿三、应付票据备备查登记簿四、发票（收据据）领用登记记簿五、有价证券登登记簿出纳实帐攻略 --现金出出纳业务 第一节 现金出出纳业务的办办理一、现金的概念念会计范畴的现金金又称库存现现金，是指存存放在企业并并由出纳人员员保管的现钞钞，包括库存存的人民币和和各种外币办办理现金出纳纳业务的具体体内容包括：：现金收入支支付、现金的的送存、备用用金的管理等等二、现金的提取取1.签发现金支支票2.取款、清点点3.记账三、现金的支付付1.明确现金支支付的范围2.现金支付的的原则3.现金支付的的程序4.现金支付的的方式5.记账四、现金送存业业务的办理1.整点票币送款前应将送存存款清点整理理，按币别、币币种分开。
2.填写现金进进账单（交款款单）根据整点好的存存款金额填写写进帐单，各各种币别的金金额合计数应应与存款与金金额一致 3.送交存款应将现金连同“现现金解款单”一一并送交银行行柜台收款员员 4.记账根据银行退回盖盖有“现金收收讫“和银行行印鉴的一联联现金进帐单单，编制记帐帐凭证根据记帐凭证登登记现金日记记帐五、备用金管理理1.备用金借支支管理（1）填制“备备用金借款单单”2）零星备用用金，一般不不得超过规定定数额，若有有特殊需要应应由企业部门门经理核准3）零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳人员）手中，冲转借支款或补充备用金 2.备用金保管管（1）备用金收收支应设置“备用金”账户2）备用金账账户应做到逐逐月结清3）出纳人员员应妥善保管管各种与备用用金相关的票票据 第二节 现金出出纳凭证与现现金账簿一、现金出纳凭凭证现金出纳凭证的的概念是指记录现金收收付业务活动动，明确现金金出纳工作中中经济责任的的书面证明，是是登记现金账账簿的重要依依据 现金出纳的原始始凭证 1.发票2.收据 非经营性性收据 内部数据据二、填制现金出出纳凭证的基基本要求（一）现金出纳纳凭证的内容容必须齐全 （二）书写清晰晰 （三）运用的会会计科目必须须适当 （四）编号连续续、合理 （五）现金出纳纳的签章必须须完备 三、现金出纳凭凭证的审核（一）形式上的的审核审核凭证填写是是否符合规定定；基本内容容是否完整；；经办人员是是否签章，字字迹是否清晰晰，有无涂改改、污损和不不符合规定的的更改；数字字的计算是否否正确，大小小写金额是否否相符；记账账凭证是否附附有原始凭证证，内容是否否一致，金额额是否相符，其其摘要是否简简明扼要。
二）实质上的的审核经济业务是否符符合国家有关关法规包括括报销的开支支是否超标准准、超计划；；会计科目是是否正确；现现金收支是否否符合成本开开支范围和费费用开支标准准；是否符合合现金管理规规定；是否受受理印有“不作报销凭凭证”字样和盖有有“报销无效”戳记的原始始凭证等 第三节 现金出出纳业务的会会计核算 一、现金收入业业务的会计核核算1.企业的营业业收入借：库存现金 贷：主营业业务收入（其其他业务收入入） 应交税税费——应交增值值税（销项税税额） 2.预收现金款款项 借：库存现现金 贷：预收收账款（或应应收账款）3.其他现金收收款业务 借：库存现现金 贷：营营业外收入 二、现金支付业业务的会计核核算1.工资发放业业务借：库存现金 借：应应付职工薪酬酬 贷：银行存存款 贷：：库存现金 2.费用报销业业务 借：其他应收收款 贷：库库存现金 借：管理费用用等 借：管理费费用等 贷：其他他应收款 库存现现金 库库存现金 贷：其他他应收款三、现金短缺或或溢余的会计计核算（一）查明原因因前的账务处处理1.现金短缺 借：待处理理财产损溢－－待处理流动动资产损溢 贷：：库存现金 22.现金溢余余 借：库存现现金 贷：待处理理财产损溢－－待处理流动动资产损溢（二）查明原因因后的账务处处理1.现金短缺（1）属于应由由责任人赔偿偿的部分 借：其他应应收款——责责任人 贷：待处处理财产损溢溢－待处理流流动资产损溢溢（2）属于应由由保险公司赔赔偿的部分 借：其他应应收款——应收保险险赔款 贷：待处处理财产损溢溢－待处理流流动资产损溢溢（3）属于无法法查明的其他他原因借：管理费用———现金短缺缺 贷贷：待处理财财产损溢－待待处理流动资资产损溢2.现金溢余（1）属于应支支付给有关人人员或单位的的 借：待处理理财产损溢———待处理流流动资产损溢溢 贷贷：其他应付付款——×××单位或××个人（2）属于无法法查明原因的的 借：待处理理财产损溢－－待处理流动动资产损溢 贷：：营业外收入入——现金溢余余 第四节 库存现现金的管理 一、现金管理的的原则1．收付合法原原则收付合法原则，是是指各单位在在收付现金时时必须符合国国家的有关方方针、政策和和规章制度的的规定。
2．钱账分管原原则会计工作岗位要要有明确的分分工，在财会会部门内部建建立相互制约约和监督的机机制3．收付两清原原则4．日清月结原原则 （1）清清理各种现金金收付款凭证证 （2）登登记和清理日日记账 （3）现现金盘点 （4）检检查库存现金金是否超过规规定的现金限限额 二、现金管理的的基本要求（一）现金管理理的“八不准”1.不准用白条条抵库2.不准谎报用用途套取现金金3.不准单位间间相互借用现现金，扰乱市市场经济秩序序4.不准出租出出借账户套取取现金，逃避避国家金融监监管5.不准将单位位收入的现金金以个人储蓄蓄名义存入银银行 6.不准保留账账外公款（即即小金库） 7.不准发行变变相货币8.不准未经批批准坐支现金金 （二）库存现金金限额的规定定现金的库存限额额，是指为保保证各单位日日常零星支付付，按规定允允许留存现金金的最高数额额 三、现金、票据据及印章的报报告（一）现金及有有价证券的保保管1.现金的保管管，现金保管管主要注意以以下几个方面面： （1）要有专人人保管库存现现金 （2）送取现金金要有安全措措施，一般应应有两人以上上 （3）库存现金金，包括纸币币和铸币，应应实行分类保保管。
（4）库存现金金存放的安全全措施 2.有价证券券的保管有价证券保管同同现金的保管管基本一样 （二）空白支票票的保管贯彻票据、印章章分管原则；； 签发的支支票应当金额额确定；设置置“支票领用用登记簿 空白支票应应当保管在保保险柜中三）空白收据据的保管一般由主管会计计人员保管，要要建立“空白白收据登记簿簿”四）印章的保保管 印鉴管理中应应注意以下几几点：（1）银行的预预留印鉴主要要用于支票2）预留印鉴鉴的更换必须须按规定进行行3）预留印鉴鉴如果发生遗遗失，应当及及时报有关领领导出纳实帐攻略 --银行账户户管理第一节 银行账账户的使用与与管理一、单位银行账账户分类（一）单位银行行结算账户：： 1.基本存款账账户2.一般存款账账户3.临时存款账账户4.专用存款账账户（二）核准类账账户和备案类类账户二、银行账户使使用的相关规规定第一，只能在银银行开立一个个基本存款账账户第二，存款人应应在注册地或或住所地开立立银行结算账账户 第三，存款人可可以自主选择择银行开立银银行结算账户户第四，银行结算算账户的开立立和使用应当当遵守有关规规定第五，企业应加加强对预留银银行签章的管管理。
第六，存款人应应及时核对账账务第七，存款人不不得利用银行行结算账户套套取银行信用用第八，存款人撤撤销银行结算算账户，必须须与开户银行行核对银行结结算账户存款款余额，交回回各种票据及及结算凭证等等第九，单位从其其银行结算账账户支付给个个人银行结算算账户的款项项，每笔超过过5万元的，应应向银行提供供付款依据第十，对存款人人开立的单位位银行结算账账户实行生效效日制度 三、违反银行账账户管理的处处罚规定（一）存款人开开立、撤销银银行结算账户户不符合规定定（二）存款人违违反规定使用用使用银行结结算账户 （三）伪造、变变造、私自印印制开户许可可证第二节 开立、变变更、撤销账账户 一、开立账户开立账户的业务务处理流程 1.核准类银行行结算账户的的开立 （1）填制开户户申请书（2）提供开户户所需的资料料证明，并送送交盖有存款款人印章的印印鉴卡（3）开户银行行审核（4）中国人民民银行当地分分支机构审核核（5）审核无误误后，填制开开户许可证（6）办理开户户，发放开户户许可证，退退回开户证明明资料 第一，开设基本本存款账户 第二，开设临时时存款账户 第三，开设专用用存款账户 2.备案类银行行结算账户的的开立（1）存款人到到开户银行领领取“开立银行结结算账户申请请书”（一式三联联）；（2）存款人将将填写完整并并加盖单位公公章的申请书书（一式三联联）及开户资资料送交开户户银行；（3）开户银行行审核；（4）开户银行行按照有关管管理规定，对对存款人进行行实地入户调调查；（5）开户银行行对存款人调调查核实后，开开立备案类银银行结算账户户，并通过人人民币银行结结算账户管理理系统进行备备案。
3.异地银行结结算账户相关关规定（1）存款人在在营业执照注注册地未开立立基本存款账账户的，可在在经营地开立立基本存款账账户；（2）存款人在在异地取得借借款和有其他他结算需要的的，可在异地地开立一般存存款账户；（3）存款人有有回笼异地货货款、支付异异地营销开支支需要的（如如企业驻外的的非独立核算算单位），可可在异地开立立收入汇缴和和业务支出专专用存款账户户；（4）在异地有有短期的临时时经营活动的的，如文艺团团体在异地的的演出活动、生生产厂家在异异地的展销活活动等，可在在异地开立临临时存款账户户 4.单位结算账账户支付给个个人结算账户户需要出具的的相关证明文文件（1）一般规定定单位从其银银行结算账户户支付款项给给个人银行结结算账户每笔笔超过5万元的，应应向其开户银银行提供付款款依据2）特殊规定定 二、银行账户变变更（一）需变更的的情况（二）银行结算算账户变更流流程（三）预留印鉴鉴变更三、银行账户的的撤销（一）需办理账账户撤销的情情况（二）银行结算算账户撤销流流程出纳实帐攻略 --银行结算算管理（上） 一、结算的概念念二、结算的分类类现金结算和转账账结算同城结算和异地地结算方式 三、结算要求求不准签发 “空空头支票”，套用银行行信用。
不准签发、取得得和转让没有有真实交易和和债权债务的的票据，套取取银行和他人人资金不准无理由拒绝绝付款，任意意占用他人资资金不准违反规定开开立和使用账账户第二节 支票结结算方式一、支票的适用用范围与分类类 支票适用范围单位和个人在同同一票据交换换区域的各种种款项结算 支票的分类：二、支票结算的的基本规定签发支票使用碳碳素墨水或墨墨汁填写支票出票日期应应使用规范的的中文大写填填写 支票金额以中文文大写和阿拉拉伯数码同时时记载 支票的出票日期期、出票金额额、收款人名名称不得更改改 支票一律记名，即即签发的支票票必须注明收收款人的名称称 支票的有效期限限为10天 支票上出票人的的签章必须与与预留银行印印鉴相符 签发人必须在银银行账户余额额内按规定向向收款人签发发支票 已签发的现金支支票遗失，可可以向银行申申请挂失 三、支票结算程程序（一）现金支票票结算程序开户单位用现金金支票提取现现金时，由本本单位出纳人人员签发现金金支票并加盖盖银行预留印印鉴后，到开开户银行提取取现金若开开户单位用现现金支票向外外单位或个人人支付现金时时，由付款单单位出纳人员员签发现金支支票并加盖银银行预留印鉴鉴后交收款人人，同时收款款人需在存根根联签收。
收收款人持现金金支票到付款款单位的开户户银行提取现现金，并按照照银行的要求求交验有关证证件 （二）转账支票票结算程序 1.由付款人人签发，交收收款人办理转转账结算程序序（1）付款人按按应支付的款款项签发转账账支票并加盖盖银行预留印印鉴后，交给给收款人；（2）收款人审审查无误后，应应作委托收款款背书，在支支票背面“背书人签章章”栏签章，记记载“委托收款”字样、背书书日期，在“被背书人”栏记载开户户银行名称，并并将支票和填填制的“进账单”一并交其开开户银行办理理转账；（3）银行受理理后，在“进账单”上加盖银行行印章，退回回收款人，作作为收款入账账的凭据； （4）银行之间间传递支票并并清算资金 2.由付款人签签发，委托开开户银行办理理转账结算程程序（1）付款人按按应支付的款款项签发转账账支票加盖银银行预留印鉴鉴，并填制“进账单”后，直接交交其开户银行行，要求转账账； （2）付款人开开户银行受理理后，退回“进账单”回单联（第第1联），然后后将款项划转转收款人开户户银行；（3）银行之间间传递凭证，并并办理划转手手续；（4）收款人开开户银行办妥妥进账手续后后，通知收款款人收款入账账 四、支票结算的的账务处理（一）付款单位位的账务处理理付款单位签发支支票后，根据据支票存根联联和发票账单单等，借记“在在途物资”、“库库存商品”、“库库存现金”等等账户，贷记记“银行存款款”账户。
借：在在途物资 应应交税费 贷贷：银行存款款（二）收款单位位的账务处理理收款单位收到支支票并填制“进进账单”办理理收款手续后后，根据“进进账单”收款款通知联和发发票账单等，借借记“银行存存款”账户，贷贷记“主营业业务收入”、“应应收账款”等等账户借：银行存款 贷贷：主营业务务收入 应交税费费——应交增值值税（销项税税额）第三节 银行本本票结算方式式一、银行本票的的适用范围银行本票的概念念是银行签发的，承承诺自己在见见票时无条件件支付确定金金额给收款人人或者持票人人的票据银行本票的适用用范围单位和个人在同同城范围内（票票据交换区域域）的商品交交易和劳务供供应以及其他他款项的结算算 二、银行本票结结算的基本规规定（一）银行本票票一律记名二）银行本票票允许背书转转让三）银行本票票的付款期限限最长不超过过2个月 （四）银行本票票需支取现金金的，付款人人在“银行本票申申请书”上填明“现金”字样申请请人或收款人人为单位的，不不得申请签发发现金银行本本票五）银行本票票见票即付六）注注明“现金”字样的现金金银行本票丢丢失可以挂失失止付。
七七）注明“转账”字样的转账账银行本票丢丢失的，不予予挂失八八）遗失的银银行本票在付付款期满后11个月确未冒冒领，可以办办理退款手续续 三、银行本票结结算程序（一）申请办理理银行本票申申请人向银行行填写“银行本票申申请书”二）银行签发发本票，银行行受理申请后后，签发银行行本票三）办理结算算，申请人将将银行本票交交给收款人办办理结算，取取回发票账单单四）收款人进进账，收款人人在本票背面面“持票人向银银行提示付款款签章”处加盖预留留银行印鉴，并并填写“进账单”连同银行本本票一起送交交开户银行办办理进账五）银行办理理收款 收收款人开户银银行受理后，将将“进账单”第一联退回回给收款人，通通知收款人款款项收妥四、银行本票结结算的账务处处理（一）付款单位位1.申请使用银银行本票时：： 借：其其他货币资金金——银行本票票存款 贷：银行行存款2.持银行本本票采购货物物，根据发票票账单等： 借：材料料采购或库存存商品 应交税费费——应交增增值税（进项项税额） 贷：其其他货币资金金——银行本票票存款3.企业因故故未使用银行行本票而要求求退款时，作作会计分录：： 借：银银行存款 贷：其其他货币资金金——银行本本票存款 （二）收款单位位 收到购货货单位交来银银行本票时，填填写“进账单”，根据回单单联和有关发发票账单等，作作如下会计分分录： 借：银行存存款 贷贷：主营业务务收入 应交税税费——应交增值值税（销项税税额） 如果实际际结算金额与与票面金额不不一致，以现现金或支票补补差。
第四节 汇兑结结算方式一、汇兑的适用用范围与分类类汇兑的概念汇款人委托银行行将其款项支支付给收款人人的结算方式式 汇兑的适用范围围汇兑结算方式适适用于异地之之间单位或个个人的各种款款项结算，具具有划拨款项项简单、灵活活的特点 汇兑的分类信汇：是指汇款款人委托银行行通过邮寄方方式将款项支支付给收款人人 电汇：指汇款人人委托银行通通过电报将款款项划给收款款人 二、汇兑结结算的基本规规定（一）汇兑结算算没有起点的的限制（二）支取现金金的规定（三）留行待取取的规定（四）分次支取取的规定（五）转汇的规规定（六）退汇的规规定 三、汇兑结结算的程序（一）汇款人办办理汇款汇款人委托银行行办理汇兑结结算时，出纳纳员应填写一一式四联的信信汇凭证或一一式三联的电电汇凭证如如需注明“留行待取”、“现金”字样的，在在有关栏目填填写填好后后在第二联“汇款人盖章章”处加盖预留留银行印鉴，交交其开户银行行办理划转手手续二）银行受理理汇兑汇款单位开户银银行受理汇款款人签发的汇汇兑凭证，经经审查无误后后即可办理汇汇款手续，在在凭证第一联联回单联加盖盖“转讫”章后退给汇汇款人，同时时收取汇款手手续费三）通知收款款人收款出纳员办理好汇汇兑手续后，应应该汇兑兑凭证或话通知收款单单位，告知对对方准备收取取汇款。
四）收款人办办理进账或取取款在银行开立存款款账户的收款款人，收到汇汇入行转来的的汇款凭证，按按汇入银行的的通知办理转转账如果需需要办理取款款，出纳员应应在收款通知知上加盖本单单位的预留银银行印鉴后，到到银行办理取取款需要在汇入银行行支取现金的的汇款凭证证上必须有按按规定填写的的“现金”字样 四、汇兑结结算的账务处处理（一）付款单位位1.委托银行行汇出款项后后，作如下会会计分录： 借：材料料采购或库存存商品 应交税费费——应交增值值税（进项税税额） 贷：银行行存款 或或：借：应付付账款 贷：：银行存款2.若企业向异异地汇款办理理采购专户时时，根据汇兑兑凭证回单，作作如下分录：： 借：其他货货币资金———外埠存款 贷：银银行存款3.采购完毕，根根据有关发票票账单等，作作如下会计分分录： 借：在途途物资等 应应交税费———应交增值税税（进项税额额） 贷贷：其他货币币资金——外外埠存款（二）收款单位位收到购货单位根根据银行转来来的汇兑凭证证收款通知时时和有关发票票账单等，作作如下会计分分录： 借借：银行存款款 贷：主营营业务收入 应交交税费——应应交增值税（销销项税额）或：借：银行存存款 贷：应收收账款第五节 银行汇汇票结算方式式 一、银行汇票票结算方式的的特点与其他结算方式式相比，银行行汇票结算方方式具有如下下特点：1.适用范围广广凡是各单位、个个体经济户和和个人需要在在异地进行商商品交易、劳劳务供应和其其他经济活动动及债权债务务的结算，都都可以使用银银行汇票。
并并且银行汇票票既可以用于于转账结算，也也可以支取现现金2.票随人走，钱钱货两清3.信用度高，安安全可靠4.使用灵活，适适应性强5.结算准确，余余款自动退回回二、银行汇票结结算的基本规规定1.银行汇票的的签发和解付付只能由中中国人民银行行和商业银行行参加“全国联行往往来”的银行机构构办理2.银行汇票一一律记名 3.银行汇票的的付款期为11个月 4.在银行开立立账户的收款款人或被背书书人受理银行行汇票后，在在汇票背面加加盖预留银行行印鉴章，连连同解讫通知知、进账单，送送交开户银行行办理转账5.未在银行开开立账户的收收款人持银行行汇票向银行行支取款项时时，必须交验验本人身份证证或兑付地有有关单位足以以证实收款人人身份的证明明，并在银行行汇票背面盖盖章或签字，注注明证件名称称、号码及发发证机关后，才才能办理支取取手续6.支取现金的的规定收款款人若需要在在兑付地支取取现金的，汇汇款人在填写写“银行汇票委委托书”时，应在“汇款金额”大写栏，先先填写“现金”字样，后填填写汇款金额额7.分次支取的的规定收款款人持银行汇汇票向银行支支取款项时，如如需要分次支支取的，应以以收款人名义义开立临时存存款账户，该该账户只付不不收，付完清清户，不计利利息。
8.转汇的规定定银行汇票票可以转汇，可可委托兑付银银行重新签发发银行汇票，但但转汇的收款款人和用途必必须是原收款款人和用途，兑兑付银行必须须在银行汇票票上加盖“转汇”戳记已转转汇的银行汇汇票，必须全全额兑付 9.退汇的规定定汇款单位位因汇票超过过了付款期限限或其他原因因没有使用汇汇票款项时，可可以分情况向向签发银行申申请退款 10.挂失的规规定持票人人不慎遗失了了银行汇票，可可以根据不同同情况，采取取相应补救措措施： （1）如果遗遗失了注明“现金”字样的银行行汇票，失票票人应当立即即向签发银行行或兑付银行行请求挂失止止付 （2）如果遗遗失了注明收收款单位、个个体经济户名名称的汇票，失失票人应当立立即通知收款款单位、个体体经济户、收收款人、兑付付银行、签发发银行，请求求这些单位或或个人协助防防范因为这这类汇票遗失失后，银行不不办理挂失止止付银行汇票遗失后后，在付款期期满后一个月月内确未被被冒领的，可可以办理退汇汇手续 三、银行汇票结结算程序（一）汇款人申申请办理汇票票汇款人申请办理理汇票，应按按规定向签发发银行提交“银行汇票委委托书”，在填写完完备的“银行汇票委委托书”上加盖汇款款人预留银行行的印鉴，由由银行审查后后签发银行汇汇票。
二）银行签发发汇票签发银行受理“银行汇票委委托书”，审核“银行汇票委委托书”内容和印鉴鉴，并在办妥妥转账或收妥妥现金之后，即即可向汇款人人签发转账或或支取现金的的银行汇票三）持往异地地办理结算汇款人持银行汇汇票（第二联联）和解讫通通知（第三联联）向填明的的收款人办理理结算四四）收款人审审核和进账 收款款单位出纳员员受理银行汇汇票时，应该该认真审查，审审查的内容主主要包括： 1.收款款人或背书人人是否确为本本单位； 2.银行汇票票是否在付款款期内，日期期、金额等填填写是否正确确无误； 3.出票人印印章是否清晰晰； 4.是否有压压数机压印的的出票金额，与与大写出票金金额是否一致致； 5.银行汇票票和解讫通知知是否齐全、相相符； 6.必须记载载的事项是否否齐全五五）收款收款人开户银行行受理银行汇汇票后，将实实际结算金额额划入收款人人账户上，并并将进账单收收账通知联退退回收款人，作作为收款依据据六）银行清算算 收款人开户银行行与汇票签发发银行办理内内部资金清算算银行汇票票的实际结算算金额低于出出票金额的，其其多余金额由由签发银行退退交汇款人四、银行汇票结结算账务处理理银行汇票结算应应设“其他货币资资金——银行汇票票存款”科目。
一）付款单位位：1.申请使用银银行汇票时，作作如下会计分分录： 借：其其他货币资金金——银行汇汇票存款 贷贷：银行存款款2.持银行汇票票采购货物，根根据发票账单单等凭证及银银行转来的多多余款收账通通知，作如下下会计分录：： 借：材材料采购 应应交税费———应交增值税税（进项税额额） 银银行存款 。