2010年财经法规与会计职业道德必背第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成内容主要包括四个层层次，即会计法律、会会计行政法规规、国家统一一的会计制度度和地方性会会计法规 (一)会计法法律会计法律是指由由全国人民代代表大会及其其常委会经过过一定立法程程序制定的有有关会计工作作的法律它是会计法规体体系的最高层层次，是制定定其他会计法法规的依据，也也是指导会计计工作的最高高准则，是会会计机构、会会计工作、会会计人员的根根本大法二）会计行政政法规会计行政法规由由国务院制定发发布或者国务务院有关部门门拟订、经国国务院批准发发布，制定依依据是《会计计法》关键字眼为：条条例 (三)国家统统一的会计制制度由财政部制定，主主要包括部门门规章和规范范性文件重点区分分哪些是部门门规章、哪些些是规范性文文件）关键字眼：会计计规章-制度度、办法 规范范性文件-与与具体会计核核算相关1、会计规章由财政部制定，并并由部门首长长签署命令予予以公布的制制度办法2、会计规范性性文件会计规范性文件件是指财政部部就会计工作作中的某些方方面所制定的的规范性文件件，比如：《企企业会计制度度》、《会计计基础工作规规范》、《会会计从业资格格管理办法》《会会计档案管理理办法》等。
第二节 会计计工作管理体体制一、会计工作的的行政管理1、国务院财政政部门主管全全国的会计工工作，县级以以上地方各级级人民政府财财政部门管理理本行政区域域内的会计工工作(选择题题）2、实行 “统统一领导，分分级管理”的原则3、会计准则制制度及相关标标准规范的制制定和组织实实施是财政部部门管理会计计最基本的工工作二、会计市场管管理1、我国财政部部门对会计市市场的管理包包括会计市场场的准入、运运行和退出管管理2、对进入会计计市场的机构构和人员是否否持续符合相相关的资格和和条件也是会会计市场管理理的范畴三、会计专业人人才评价 1、会计从从业资格、初初级、中级、高高级会计专业业技术资格、正正高级会计师师资格2、财政部和地地方财政部门门对先进会计计工作者的表表彰奖励也属属于会计人才才评价的范畴畴四、会计监督检检查• 1、会计监督督检查也是财财政部门管理理会计工作的的重要职能• 2、我国财政政部门实施的的会计监督检检查包括会计计信息质量检检查和会计师师事务所执业业质量检查• 对会计信息息质量检查主主要是综合治治理会计信息息失真问题，提提高会计信息息质量；• 对会计师事事务所执业质质量检查主要要是确保注册册会计师客观观公正地发挥挥审计鉴 证作用用。
• 五、会计工作的的自律管理• 我国目前会计工工作的自律管管理组织主要要有中国注册册会计师协会会和中国会计学学会.• 1.中国注册会会计师协会依依法拟订注册册会计师执业业准则、规则则，报国务院院财政部门批批准后施行；；• 六、单位会计工工作管理• (一)单位会计计工作管理的的责任主体1、责任主体是是单位负责人人单位负责人不得得授意、指使使、强令会计计机构和会计计人员违法办办理会计事项项，对本单位位的会计工作作和会计资料料的真实性、完完整性负责2、单位负责人人是指单位法法定代表人或或者法律、行行政法规规定定代表单位行行使职权的主主要负责人注注意教材例举举）（二） 会计人人员的管理制制度 财政部门负负责会计从业业资格管理、会会计专业技术术职务资格管管理、会计人人员评优表彰彰奖惩管理以以及会计人员员继续教育管管理等；（三） 会计人人员的任职资资格 1、从从事会计工作作的人员，必必须取得会计计从业资格证证书 2、担担任单位会计计机构负责人人（会计主管管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历3、担任总会计计师应当在取取得会计师任任职资格后主主管一个单位位或者单位内内一个重要方方面的财务工工作时间不少少于3年。
四） 单位内内部会计管理理制度由于各单位规模模大小不一，经经营特点和业业务繁简有别别，因此其内内部会计管理理制度的内容容也不一定完完全相同判判断题）第三节 会计核核算 一、会计信息息质量要求（选选择题）1、真实性2、相关性（决决策相关）3、明晰性4、可比性（一一致性）5、经济实质重重于形式（融融资租赁）6、重要性7、谨慎性（提提取准备金，2007年试题）8、及时性二、会计核算的的总体要求 （一） 会会计核算依据据 会计核算应应当以实际发发生的经济业业务事项为依依据 并非所有实实际发生的经经济业务事项项都需要进行行会计记录和和会计核算 （二）对会会计资料的基基本要求 包括会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告和其其他会计资料料 1.会计资资料必须符合合国家统一的的会计制度的的规定，保证证会计资料的的真实性和完完整性 2.任何单单位和个人不不得伪造、变变造会计凭证证、会计账簿簿及其他会计计资料，不得得提供虚假的的财务会计报报告区别别伪造和变造造）三、会计核算的的其他要求 （一）依法法建立账册 建立账册是是如实记录和和反映经济活活动情况的前前提不具备备建账条件的的，应当实行行代理记账。
（二）明确确会计核算内内容 （三）正确确采用会计处处理方法 各单位位采用的会计计处理方法，前前后各期应当当一致，不得得随意变更：：确有必要变变更的，应当当将变更的原原因、情况及及影响在财务务会计报告中中说明满足足下列条件之之一的，可以以变更会计政政策： 一是法律、行行政法规或国国家统一的会会汁制度等要要求变更； 二是会计政政策变更能够够提供更可靠靠、更相关的的会汁信息（四）以公历年年度为会计年年度会计年度自公历历l月1日起起至12月331日止五）以人民币币为记账本位位币记账本位币： 1、会计核核算以人民币币为记账本位位币 2、业务收收支以人民币币以外的货币币为主的单位位，可以选定定其中一种货货币作为记账账本位币，但但是编制的财财务会计报告告应当折算为为人民币 3、境外单单位向国内有有关部门编报报的会计报表表，应当折算算为人民币反反映六）会计电算算化必须符合合国家统一的的会计制度的的规定会计资料，也必必须符合国家家统一的会计计制度的规定定七）正确使用用会计记录文文字 1、会计记录录的文字应当当使用中文 2、在民族自自治地方，会会计记录可以以同时使用当当地通用的一一种民族文字字。
3、在中华人人民共和国境境内的外商投投资企业、外外国企业和其其他外国组织织的会计记录录可以同时使使用一种外国国文字四、会计凭证 会计凭证证按其来源和和用途，分为为原始凭证和和记账凭证两两种 (一)原始凭凭证1、原始凭证的的内容2、填制或取得得要求（一般般了解）2、原始凭证的的审核（重点点）（1）大小写金金额要一致，购购买实物的原原始凭证必须须有验收证明明，支付款项项的原始凭证证要有收款单单位和收款人人的证明（2）一式几联联的原始凭证证的处理（3）发生销货货退回的处理理：有退货验验收证明；退退款时取得对对方的收款收收据或者汇款款银行的凭证证，不得以退退货发票代替替收据重重点、选择题题）（4）职工借款款的处理（重重点）：不得得退回原借款款收据，必须须另开收据或或者退回借据据副本（5）关于将批批准文件作为为原始凭证附附录的处理6）原始凭证所所记载的各项项内容均不得得涂改（重点点） A、原始凭证证记载的内容容有错误的，应当由开具具单位重开或或更正，更正正工作必须由由原始凭证出出具单位进行行，并在更正正处加盖出具具单位印章；； B、 原始凭证证金额出现错错误的不得更更正，只能由由原始凭证开开具单位重新新开具。
3、原始凭证的的保管按照会计档案保保管规定进行行保管（四点点内容）保管期限15年年区别：年度财务务会计报告保保管期限为永永久现金日记账、银银行存款日记记账为25年年装订保管规定原始凭证外借规规定（经过本本单位负责人人批准）区别会计档案的的复制（注意意档案不允许许外借）：经本单位负负责人批准原始凭证遗失规规定 (二)记账凭凭证（主要为为选择题）1、记账凭证填填制的内容、基基本要求（重重点选择题）（1）记账凭证证的内容 收款和付款款记账凭证还还应当由出纳纳人员签名或或者盖章2、记帐凭证的的填制（1）填制记账账凭证时，应应当对记账凭凭证进行连续续编号2）可以根据据原始凭证汇汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上判断）（3）除结账和和更正错误的的记账凭证可可以不附原始始凭证外，其其他记账凭证证必须附有原原始凭证（4）一张原始始凭证所列支支出需要几个个单位共同负负担的，应当当将其他单位位负担的部分分，开给对方方原始凭证分分割单，进行行核算5）如果在填填制记账凭证证时发生错误误，应当重新新填制6）记账凭证证填制完经济济业务事项后后，如有空行行，应当自金金额栏最后一一笔金额数字字下的空行处处至合计数上上的空行处划划线注销（7）字迹清晰晰、工整、符符合规定要求求3、会计凭证的的审核（从来来没有出题） 审核项目目：编制依据据是否真实、项项目是否齐全全、金额是否否正确、书写写是否清楚4、会计凭证的的保管装订人在装订线线封签处签名名或者盖章记帐凭证的保管管期限为155年五、会计账簿(一)会计账簿簿的设置账簿主要有： （1） 总账 （2） 明细细账（3） 日记记账 现现金日记账和和银行存款日日记账必须采采用订本式账账簿（4） 其他辅辅助账簿。
二)会计账簿簿的启用、登登记（从来没没有出过试题题）1、登记会计账账簿的启用 订本式账账本要连续编编号、会计账账簿的启用要要注意的事项项2、登记会计账账簿的基本规规则（1）会计账簿簿要按连续编编号的页码顺顺序登记，不不得跳行、隔隔页2）关于会计计电算化的单单位会计账册册的处理要定期打印（三）账目核对对 做到账实相相符、账证相相符、账账相相符和账表相相符对账每年至至少一次（四）结账 按规定定定期结账，112月31日日为年度结账账日 期末余额的的结转（五）帐薄的保保管 总账、明明细账、日记记账、辅助性性帐薄为155年，现金、银银行存款日记记账为25年，固定定资产卡片在在固定资产报报废清理后保保存5年（选择题题）六、财务会计报报告(一)财务会计计报告的组成成年度、半年度财财务会计报告告应当由以下下内容构成：：1、会计报表 会计报报表主要包括括：资产负债债表、利润表表、现金流量量表、各种附附表2、会计报表附附注3、其他相关信信息和资料（二）财务会计计报告的编制制1、目的：向相相关利益群体体提供会计信信息2、依据：企业业编制财务会会计报告应当当根据真实的的交易、事项项以及完整、准准确的账簿记记录等资料3、要求 (三)企业财财务会计报告告的对外提供供1、注意提供的的时间问题：：（选择题）月报6天，季报报15天，半半年报60天天，年报4个个月（4的一一半为2）2、国有企业、国国有控股的或或者占主导地地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告3、报送有错误误报表的处理理，错误较多多的要重新编编报4、会计报表由由单位负责人人、会计机构构负责人、会会计主管人员员签名或者签签章，设置总总会计师的单单位并由总会会计师签名或或者签章（注注意：无会计计人员的签章章）5、财务会计报报告的保管 月度和季度的的保管期限为为3年 年报为永久七、财产清查（从来没有出题） 在编制制年度财务会会计报告之前前，必须进行行财产清查。
八、会计档案管管理 1、会计档档案移交清册册（不需永久久保存），会会计档案保管管清册，会计计档案销毁清清册 （永久久保存） 2、会计档档案的定期保保管期限分为为3年、5 年、l0年年、15年和和25年五类类会计档案案的保管期限限，从会计年年度终了后的的第一天算起起（不是会计计档案形成的的第一天算起起） 3、当年形形成的会计档档案在会计年年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年4、会计档案原原件原则上不不得借出，遇遇有特殊需要要，经本单位位负责人批准准，在不拆散散原卷册的前前提下，可以以提供查阅或或者复制件，但但必须办理登登记手续 5、档案销销毁的要点（1） 一般企企业事业单位位销毁会计档档案时，应当当由单位档案案机构和会计计机构共同 派员员监销； 国家机关销毁毁会计档案时时，应当由同同级财政部 门、审计计部门派员参参加监销；财政部门销毁会会计档案时，则则应当由同级级审计部门派派员监销（2）、不得销销毁的会计档档案 保管期满但未未结清的债权权债务原始凭凭证和涉及其其他未了事项项的原始凭证证，不得销毁毁正在项目建设期期间的建设单单位的会计档档案，无论其其是否保管期期满，都不得得销毁 第四节 会 计 监监 督 包括三个个层次：即单单位内部的会会计监督、政政府监督和社社会监督。
一、单位内部会会计监督（一）单位内部部会计监督的的概念 在单位位内部采取的的一系列相互互制约、相互互监督的制度度和方法 (二)单位内内部会计监督督主体和对象象 1、 内部部会计监督的的主体是本单单位的会计机机构和会计人人员； 2、 内部部会计监督的的对象是本单单位的经济业业务活动，而而不是会计工工作本身，这这不同于政府府监督区别：政府监督督的对象是会会计行为（三）单位内部部会计监督的的基本要求（注意多选题题）（1）会计事项项相关人员的的职责权限应应当明确 记账人人员与经济业业务事项和会会计事项的审审批人员、经经办人员、财财物保管人员员的职责权限限应当明确，并并相互分离、相相互制约选选择题） （2）重大经济济业务事项的的决策和执行行程序应当明明确（3）进行财产产清查 财产清查查的范围、期期限和组织程程序应当明确确4）对会计资资料进行内部部审计 对会计资资料定期进行行内部审计的的办法和程序序应当明确四）单位负责责人、会计机机构和会计人人员在监督中中的职权（掌掌握2点）（1）对违反《会会计法》和国国家统一的会会计制度规定定的会计事项项，有权拒绝绝办理或者按按照职权予以以纠正。
（2）发现会计计账簿记录与与实物、款项项及有关资料料不相符的，按按照国家统一一的会计制度度的规定有权权自行处理的的，应当及时时处理；无权处理的的，应当立即即向单位负责责人报告，请请求查明原因因，作出处理理 （五）单位内部部控制 不相容职务务，是指不能能同时由一人人兼任的职务务，它主要包包括：出纳与与记账、业务务与记账、业业务经办与业业务审批、业业务审批与记记账、财物保保管与记账、业业务经办与财财物保管、业业务操作与业业务复核等 二、会计工作的的政府监督 财政部部门代表国家家对各单位和和单位中相关关人员的会计计行为实施的的监督检查，是是一种外部监监督 (一)会计工作作的政府监督督主体1、县级以上人人民政府财政政部门为各单单位会计工作作的监督检查查部门2、审计、税务务、人民银行行、证券监管管、保险监管管等部门依照照有关法律、行行政法规规定定的职责和权权限，也可以以对有关单位位的会计资料料实施监督检检查二)财政部门门实施会计监监督的对象和和范围1、监督检查的的对象 财政部部门实施会计计监督的对象象是各单位的的会计行为（不不是经济行为为），并对发发现的有违法法会计行为的的单位和个人人实施行政处处罚。
三、会计工作的的社会监督 1、会计工工作的社会监监督，主要是是指由注册会会计师及其所所在的会计师师事务所依法法对受托单位位的经济活动动进行审计、鉴鉴证的一种监监督制度 2、此外，单单位和个人检检举违反《会会计法》和国国家统一的会会计制度规定定的行为，也也属于会计工工作社会监督督的范畴22006年单单选题）（一） 会计计工作社会监监督的主体 注册会会计师及其所所在的会计师师事务所 (二)注册会计计师及其所在在的会计师事事务所业务范范围（选择题题，20066年）①审查企业会计计报表，出具具审计报告；；②验证企业资本本，出具验资资报告；③办理企业合并并、分立、清清算事宜中的的审计业务，出出具有关的报报告；④法律、行政法法规规定的其其他审计业务务 注册会会计师承办的的审计业务属属于法定业务务，非注册会会计师不得承承办 （三）注册会计计师审计与内内部审计的关关系• 区别（选择择题）• 1.两者的的审计目标不不同• 2.两者审审计独立性不不同 • 3.两两者的审计职职责和作用不不同• 4.两者接接受审计的自自愿程度不同同• 5.两者遵遵循的审计标标准不同。
• 6.两者审审计的时间不不同四）会计工作作的社会监督督的相关问题题 1.委托注注册会计师审审计的单位应应当如实提供供会计资料 2.任何单单位或个人不不得以任何方方式要求或者者示意注册会会计师及其所所在的会计师师事务所出示示不实或者不不当的审计报报告 3.会计师师事务所和注注册会计师必必须接受财政政部和省级财财政部门依法法实施的监督督检查，如实实提供中文丁丁作底稿以及及有关资料，不不得拒绝、阻阻挠、逃避检检查，不得谎谎报、隐匿、销销毁相关证据据材料 四、三种会计监监督的关系（选选择题）1、内部会计监监督与政府监监督、社会监监督的区别：：（一） 监督督的主体不同同（二） 监督督的性质不同同（三） 监督督的时间不同同（四） 监督的内容容不同2、联系：三点点内容第五节 会计机机构和会计人人员一、会计机构的的设置 1、各单单位应当根据据会计业务的的需要（20004，20005年考题题）设置会计计机构，或者者在有关机构构中设置会计计人员并指定定会计主管人人员 2、对于于不具备设置置会计机构条条件的单位，应当委托中介机构代理记账 3、一个个单位是否单单独设置会计计机构，往往往取决于以下下几个因素：：一是单位规规模的大小；；二是经济业业务和财务收收支的繁简；；三是经营管管理的要求（22007年选选择题）。
4、会计机构负负责人(会计计主管人员))的任职资格格（1）会计机构构负责人(会会计主管人员员)的概念（2）会计机构构负责人(会会计主管人员员)的任职资资格 担任单位位会计机构负负责人(会计计主管人员))的，除取得得会计从业资资格证书外，还还应当具备会会计师以上专专业技术职务务资格或者从从事会计工作作三年以上经经历20005，20006年单选选题，） 5、会计人员员回避制度（选选择题） 国家机关关、国有企业业、事业单位位任用会计人人员应当实行行回避制度 （1）、单位位负责人的直直系亲属不得得担任本单位位的会计机构构负责人、会会计主管人员员； （2）、会计计机构负责人人、会计主管管人员的直系系亲属不得在在本单位会计计机构中担任任出纳工作3）、需要回回避的直系亲亲属包括夫妻妻关系、直系系血亲关系、三三代以内旁系系血亲以及近近姻亲关系6、会计机构的的内部稽核制制度 内部部稽核制度不不同于内部审审计制度，稽稽核是会计工工作流程中的的一个阶段，是是在会计机构构内部进行的的自我检查与与审核，稽核核人员是会计计人员，在会会计机构负责责人或者会计计主管人员的的领导下工作作，因此，内内部稽核制度度是会计机构构内部的一种种工作制度。
二、代理记账（一）代理记账账机构的设立立1、代理记账机机构的设立条条件（选择题题）（1）三名以上上持有会计从从业资格证书书的专职从业业人员；（2）主管代理理记账业务的的负责人具有有会计师以上上专业技术职职务资格；（3）有固定的的办公场所；；（4）有健全的的代理记账业业务规范和财财务会计管理理制度 (二)代理记记账的业务范范围（选择题题）1、根据委托人人提供的原始始凭证和其他他资料，按照照国家统一的的会计制度的的规定进行会会计核算，包包括审核原始始凭证、填制制记账凭址、登登记会计账簿簿、编制财务务会计报告等等；2、对外提供财财务会计报告告3、向税务机关关提供税务资资料；4、委托人委托托的其他会计计业务注意： 应当配配备专人负责责日常货币资资金收支和保保管是委托人人的义务 (三)委托代代理记账的委委托人的责任和义务务（选择题，没没出现过）1、对本单位发发生的经济业业务事项，应应当填制或者者取得符合国国家统一的会会计制度规定定的原始凭证证；2、应当配备专专人负责日常常货币资金收收支和保管；；3、及时向代理理记账机构提提供真实、完完整的原始凭凭证和其他相相关资料；4、对于代理记记账机构退回回的要求按照照国家统一的的会计制度规规定进行更正正、补充的原原始凭证，应应当及时予以以更正、补充充。
(四)代理记记账机构及其其从业人员的的义务（选择择题，20006年试题）1、按照委托合合同办理代理理记账，遵守守会计法律、法法规和国家统统一的会计制制度的规定；； 2、对在执执行业务中知知悉的商业秘秘密负有保密密义务； 3、对委托托人示意其作作出不当的会会计处理，提提供不实的会会计资料，以以及其他不符符合法律、行行政法规和国国家统一的会会计制度规定定的要求，应应当拒绝； 4、对委托人人提出的有关关会计处理原原则问题应当当予以解释 三、会计从业资资格（一）、会计从从业资格证书书的适用范围围 （选择题题） （1）会会计机构负责责人（会计主主管人员； （2）出纳纳； （3）稽核核； （4）资本本、基金核算算； （5）收入入、支出、债债权债务核算算； （6）工资资、成本费用用、财务成果果核算； （7）财产产物资的收发发、增减核算算； （8）总账账； （9）财务务会计报告编编制； （10）会会计机构内会会计档案管理理 （二）、会计从从业资格考试试报名条件的的列外情形A.被吊销会计计从业资格证证书，5年内内不得参加资资格考试，不不得取得证书书B.因为与会计计职业相关的的违法行为被被追究刑事责责任的人员，不不得参加考试试，不得会计计从业资格证证书（20007年试题）（三）会计从业业资格部分考考试科目免试试条件（20007年案例例题） 1、申请请人符合基本本报名条件且且具备国家教教育行政主管管部门认可的的中专以上（含含中专）会计计类专业学历历（或学位）的的，自毕业之之日起2年内内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。
2、会计类专业业包括：会计计学、会计电电算化、注册册会计师专门门化、审计学学、财务管理理、理财学 （四）会计从业业资格证书管管理 （1）上岗注册册登记持证证人员从事会会计工作，应应当自从事会会计工作之日日起90日内内，填写注册册登记表 （2）、离岗备备案（选择题题，关于日期期） 离开会会计工作岗位位超过六个月月的，应当填填写注册登记记表，并持会会计从业资格格证书，向原原注册登记的的会计从业资资格管理机构构备案3）、调转登登记 持证人员员在同一会计计从业资格管管理机构调转转工作单位，且且继续从事会会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调人单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记 并自办理理调出手续之之日起90日日内，持会计计从业资格证证书、调转登登记表和调入入单位开具的的从事会计工工作证明，向向调入单位所所在地区的会会计从业资格格管理机构办办理调入手续续4） 变更登登记持证人人员有变更事事项的，要办办理变更登记记 (五)会计人人员继续教育育1、会计人员继继续教育的特特点：一是针针对性、二是是适应性、三三是灵活性新增加内容）2、会计人员继继续教育的内内容。
会计理论论、政策法规规、业务知识识、技能训练练和职业道德德等3、时间要求：：会计人员继继续教育的形形式以接受培培训为主，在在职自学是会会计人员继续续教育的重要要补充不少少于24小时时五、会计专业职职务和会计专专业技术资格格会计职务：四级级会计专业技术考考试级别：三三级（选择题题）五、会计岗位设设置（一）设置要求求1、根据本单位位会计业务的的需要设置会会计工作岗位位2、符合内部牵牵制制度的要要求 会计工作作岗位，可以以一人一岗、一一人多岗或者者一岗多人但但出纳人员不不得兼管稽核核、会计档案案保管和收入入、费用、债债权债务账目目的登记工作作选择题题、20077年试题）3、对会计人员员的工作岗位位要有计划地地进行轮岗，以促进进会计人员全全面熟悉业务务和不断提高高业务素质• （三）总会计师师• 总会计师不不是一种专业业技术职务，也也不是会计机机构的负责人人或会计主管管人员，而是是一种行政职职务1.总会计师的的设置 （1）国有有的和国有资资产占控股地地位或者主导导地位的大中中型企业必须须设置总会 计师 （2）凡设设置总会计师师的单位，在在行政领导成成员中，不再再设与总会计计师职权重叠叠的副职。
2.总会计师的的任免 企业的总会会计师由本单单位主要行政政领导人提名名，政府主管管部门任命或或者聘任33.总会计师师必须具备的的条件 取得会计师师专业技术资资格后，主管管一个单位或或者单位内部部一个重要方方面的财务会会计工作的时时间不少于33年六、会计人员工工作交接1、交接的范围围 调动工工作、离职、因因病不能工作作2、专人负责监监交（选择题题、案例题） 一般会计人人员办理交接接手续，由单单位的会计机机构负责人、会会计主管人员员负责监交；； 会计机构负责责人、会计主主管人员办理理交接手续，由由单位负责人人负责监交，必必要时可由上上级主管部门门派人会同监监交二）交接的程程序 1.交接前前的准备工作作 （1）已经经受理的经济济业务尚未填填制会计凭证证的应当填制制完毕 （2）尚未未登记的账目目应当登记完完毕，结出余余额，并在最最后一笔余额额后加盖经办办人印章 2.移交点点收（1）现金要根根据会计账簿簿记录余额进进行当面点交交，不得短缺缺，接替人员员发现不一致致或“白条抵库”现象时，移移交人员在规规定期限内负负责查清处理理2）有价证券券的数量要与与会计账簿记记录一致，有有价证券面额额与发行价不不一致时，按按照会计账簿簿余额交接。
3）会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告和其他他会计资料必必须完整无缺缺，不得遗漏漏如有短缺缺，必须查清清原因，并在在移交清册中中加以说明，由由移交人负责责4）银行存款款账户余额要要与银行对账账单核对相符符，如有未达达账项，应编编制银行存款款余额调节表表调节相符；； 3、交接接人员的责任任 (1))交接人员的的责任移交人人员对移交的的会计凭证、会会计账簿、会会计报表和其其他会计资料料的合法性、真真实性承担法法律责任22006年考考题) (2))会计资料移移交后，如发发现是在其经经办会计工作作期间内所发发生的问题，由由原移交人员员负责第六节 法律律责任一、法律责任的的概述（从来来没出过考题题）（一）行政责任任1、 行政处罚罚 行政处处罚主要分为为六种，即警警告，罚款，没没收违法所得得、没收非法法财物，责令令停产停业，暂暂扣或者吊销销许可证、暂暂扣或者吊销销执照，行政政拘留2、 行政处分分行政处分的形式式有警告、记记过、记大过过、降级、撤撤职、开除 (二)刑事责责任 1、 主主刑 主刑分为为管制、拘役役、有期徒刑刑、无期徒刑刑和死刑 2、 附附加刑。
附加刑分为为罚金、剥夺夺政治权利、没没收财产二、违法会计制制度的法律责责任（一）下列行为为是违法行为为（重点，22005，22006，22007试题）1、不依法设置置会计账簿的的行为 22、私设会计计账簿的行为为3、未按照规定定填制、取得得原始凭证或或者填制、取取得的原始凭凭证不符合规规定的行为 4、以未未经审核的会会计凭证为依依据登记会计计账簿或者登登记会计账簿簿不符合规定定的行 为为5、随意变更会会计处理方法法的行为 6、向不同同的会计资料料使用者提供供的财务会计计报告编制依依据不一致的的行为7、未按照规定定使用会计记记录文字或者者记账本位币币的行为8、未按照规定定保管会计资资料，致使会会计资料毁损损、灭失的行行为 9、未按照照规定建立并并实施单位内内部会计监督督制度，或者者拒绝依法实实施的监督，或或者不如实提提供有关会计计资料及有关关情况的行为为10、任用会计计人员不符合合会计法规定定的行为 (二)违反会会计制度规定定应承担的法法律责任（22007年考考题）1、 有上述行行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；2、对其直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员，可以处两两千元以上两两万元以下的的罚款；3、属于国家工工作人员的，还还应当视情节节轻重，由其其所在单位或或者其上级单单位或者行政政监察部门给给予警告、记记过、记大过过、降级、降降职、撤职、留留用察看和开开除等行政处处分。
4、会计人员有有上述所列行行为之一，情情节严重的，由由县级以上人人民政府财政政部门吊销会会计从业资格格证书构成成犯罪的，依依法追究刑事事责任 三、伪造、变造造会计凭证、会会计账簿，编编制虚假财务务会计报告的的法律责任（注注意区分私设设会计账簿的的法律责任）1、刑事责任（主主要涉及税收收）2、行政责任对单位处以50000元到110万元的罚罚款对个人处以30000元到55万元的罚款款3、吊销从业资资格证书四、隐匿、故意意销毁依法应应保存的会计计凭证、会计计帐簿、财务务会计报告的的法律责任1、刑事责任（与与第三点相同同）2、行政责任五、授意指使会会计人员做假假账的法律责责任• 1、刑事责任• 2、行政责任：： 罚款款：50000到5万元的的罚款行政处分六、对会计人员员的补救措施施（选择题）恢复名誉和原来来的职务、级级别第二章 支付付结算法律制制度第一节 支付付结算概述一、支付结算的的概念和特征征（一）支付结算算的定义 1、票据结算方方式有：支票票、银行本票票、银行汇票票、商业汇票票2、其他结算方方式：汇兑、委委托收款、异异地托收承付付、信用卡3、支票、银行行本票适用同同城结算；汇汇兑、异地托托收承付适用用于异地结算算；银行汇票票、商业汇票票、委托收款款适用同城异异地• （二）支付结算算的法律特征征• 五点要求（注意意多选题）二、支付结算的的基本原则（选选择题）• 1.恪守信用，履履约付款。
• 2.谁的钱进谁谁的账，由谁谁支配 • 3.银行不垫款款•• 三、支付结算的的主要工具 • 1、票据结算算主要包括汇汇票、本票、支支票• 2、非票据结算算包括汇兑、托托收承付、委委托付款和信信用卡等 四、办理支付结结算的基本要要求（重点关关注，20008年可能出出简答题）（1）单位、个个人和银行办办理支付结算算必须使用按按中国人民银银行统一规定定印制的票据据和结算凭证证2）单位、个个人和银行应应当按照《人人民币银行结结算账户管理理办法》的规规定开立、使使用账户3）票据和结结算凭证上的的签章和其他他记载事项应应当真实，不不得伪造、变变造4）填写票据据和结算凭证证应当规范，做做到要素齐全全、数字正确确、字迹清晰晰、不错不漏漏、不潦草，防防止涂改五、填写票据和和结算凭证的的基本要求 （选择题）（一） 票据和和结算凭证金金额以中文大大写和阿拉伯伯数码同时记记载，二者必必须一致，二二者不一致的的票据无效；；二者不一致致的结算凭证证，银行不予予受理二）、支付结结算票据填写写要求（选择择题）1、中文大写金金额数字应用用正楷或行书书填写，不得得自造简化字字如果金额额数字书写中中使用繁体字字，也应受理理2、票据的出票票日期必须使使用中文大写写 3、票据出票日日期使用小写写填写的，银银行不予受理理。
大写日期期未按要求规规范填写的，银银行可予受理理，但由此造造成损失的，由由出票人自行行承担 4.中文大写金金额数字前应应标明“人民币”字样，大写写金额数字应应紧接“人民币”字样填写，不不得留有空白白，目的是防防止变造票据据 5.阿拉伯数字字小写金额数数字中有“0”时，中文大大写应按照汉汉语语言规律律、金额数字字构成和防止止涂改的要求求进行书写 6.阿拉伯小写写金额数字前前面应填写人人民币符号“￥” 7.票据的出票票日期必须使使用中文大写写当月为壹壹、贰、壹拾拾的，日为壹壹至玖、壹拾拾、贰拾、叁叁拾的，应在在前面加零；；日为拾壹至至拾玖的，应应在前面加壹壹 第二节 现金管管理• 一、开户单位使使用现金的范范围1.个人劳务报报酬、体育等等各种奖金、劳劳保等支出、农农副产品收购购价款2.开户单位支支付个人的金金额小于10000元二、使用限额规规定3-5天的日常常零星支出为为限额，最多多不超过155天三、现金收支基基本要求• 1、不准白条顶顶库 2、不准准公款私存四、建立健全现现金核算与内内部控制制度度• 1、建立单位货货币资金内部部控制制度 • 单位负责人负负责• 2、货币资金各各位管理• 出纳员不能兼任任稽核、会计计档案管理和和收入支出费费用、债权债债务的登记工工作• 人员要进行轮岗岗制度• 3、严格货币资资金的授权管管理• 4、按照规定程程序办理货币币资金支付业业务第三节 银行行结算账户一、银行结算账账户的概念和和种类（一）银行结算算账户的概念念银行结算账户是是指存款人在在经办银行开开立的办理资资金收付结算算的人民币活活期存款账户户。
1、银行结算账账户的性质是是活期存款账账户2、银行结算账账户的目的是是办理资金收收付结算3、银行结算账账户是人民币币活期存款账账户（二）银行结算算账户的种类类（1）银行结算算账户按用途途不同，分为为基本存款账账户、一般存存款账户、专专用存款账户户、临时存款款账户2）银行结算算账户按存款款人不同，分分为单位银行行结算账户和和个人银行结结算账户三）基本原则则只能开一个基本本存款账户，不不能多头开户户二、银行结算账账户的开立、变变更和撤销 （一）银行结结算账户的开开立 1、开开立地点 存款人应应在注册地或或住所地开立立银行结算账账户（选择题题） 2、开开立程序（1）填制开户户申请书（22）开户银行行依法审查（3）中国人民民银行当地分分支行依法核核准（4）签签定协议（55）预留印章章卡片 存款款人开立单位位银行结算账账户，自开立立之日起3工工工作日才可可以使用，注注册验资的临临时存款户转转为基本存款款户和因借款款转存开立的的一般存款账账户除外.（二）银行结算算账户的变更更 1、 变变更事由（选选择题）(1)存款人的的账户名称2)单位的法法定代表人或或主要负责人人3)地址、邮邮编、等等其他开户资资料。
2、变更更的时间要求求 银行结结算账户的变变更存款人银银行结算账户户有法定变更更事项的，应应于5日内书书面通知开户户银行并提供供有关证明，开开户银行办理理变更手续并并于2日内向人民民银行报告 （三）银行结算算账户的撤销销1、银行结算账账户的撤销事事由（选择题题）(1)被撤并、解解散、宣告破破产或关闭的的；(2)注销、被被吊销营业执执照的；(3)因迁址需需要变更开户户银行的；(4)其他原因因需要撤销银银行结算账户户的 2、办理银行行结算账户的的撤销手续的的注意事项存款人未还清开开户银行债务务的，不能撤撤销帐户三、基本存款账账户（一）基本存款款账户的概念念：主办账户户（二）基本存款款账户的开立立要求（1）存款人资资格（具有民民事权利和民民事行为能力力）（选择题题）1、企业法人；；2、非法人企业业；3、机关、事业业单位；4、团级(含))以上军队、武武警部队及分分散值勤的支支(分)队；；5、社会团体；；6、民办非非企业组织；；7、异地常设机机构；8、外外国驻华机构构； 9、个体工商商户；10、居居民委员会、村村民委员会、社社区委员会；；11、单位位设立的独立立核算的附属属机构； 12、其他他组织。
五、专用存款账账户（一）专用存款款账户的开户户要求1、开立条件（选选择题）2、证明文件（二）使用范围围 1、专用存存款账户的使使用范围专用用存款账户适适用于基本建建设资金，更更新改造资金金，财政预算算外资金，粮粮、棉、油收收购资金，证证券交易结算算资金，期货货交易保证金金，信托基金金，住房基金金，社会保障障基金，收入入汇缴资金，业业务支出资金金等专项管理理和使用的资资金2、合格境外机机构投资者在在中国境内从从事证券投资资开立的人民民币特殊账户户和人民币结结算资金账户户纳入专用存存款账户管理理 （重点）• 3、收入汇缴账账户除向基本本存款账户或或者预算外资资金财政专用用存款户划缴缴款项外只收收不付，不得得支取现金六、临时存款账账户（一）临时存款款账户的开户户要求（1）条件（选选择题，20006年简答答题））1、设立临时机机构；2、异地临时经经营活动；3、注册验资 4、境外机构在在境内从事经经营活动（二）使用范围围 1、临时时存款账户用用于办理临时时机构以及存存款人临时经经营活动发生生的资金收付付 2、有效效期限最长不不超过2年 3、临时时存款账户支支取现金，应应按照国家现现金管理的规规定办理。
4、注册册验资的临时时存款账户在在验资期间只只收不付 七、个人银行结结算账户（一）个人银行行结算账户的的概念（二）个人银行行结算账户开开立要求1、条件（1）使用支票票、信用卡等等信用支付工工具的；（2）办理汇兑兑、定期借记记(如代付水水、电、话费费)、定期贷贷记(代发工工资)、借记记卡等结算业业务的2、邮政储蓄机机构办理银行行卡业务开立立的账户纳入入个人银行结结算账户管理理3、自然人可根根据需要申请请开立个人银银行结算账户户，也可以在在已开立的储储蓄账户中选选择并向开户户银行申请确确认为个人银银行结算账户户4、储蓄账户仅仅限于办理现现金存取业务务，不得办理理转账结算22006年判判断题） 5、单位从银行行结算账户支支付给个人结结算账户的款款项，每笔超超过5万元的的药提供付款款依据八、异地银行结结算账户（一）异地银行行结算账户的的条件（选择择题）1、营业执照注注册地与经营营地不在同一一行政区域((跨省、市、县县)需要开立立基本存款账账户的2、办理异地借借款和其他结结算需要开立立一般存款账账户的3、存款人因附附属的非独立立核算单位或或派出机构发发生的收入汇汇缴或业务支支出需要开立立专用存款账账户的。
4、异地临时经经营活动需要要开立临时存存款账户的5、自然人根据据需要在异地地开立个人银银行结算账户户的 （二）异地银行行结算账户的的证明文件九、银行结算账账户的管理1、人民银行的的管理（1）开立、使使用、撤销、变变更的管理（2）负责基本本存款账户、临临时存款账户户、预算单位位专用存款账账户的管理2、银行的管理理银行结算账户管管理档案的曝曝光期限为银银行结算账户户撤销后100年3、存款人的管管理预留印章管理、开开户许可管理理、密码管理理十、违法银行结结算账户管理理制度的罚则则存款人违法账户户管理制度的的处罚（重点点关注）• 1.对存款人违违反银行结算算账户管理的的处罚 • （1）存款款人开立、撤撤销银行结算算账户，如果果有下列行为为之一的，对对于非经营性性的存款人，给给予警告并处处以1 000元的的罚款；对于于经营性的存存款人，给予予警告并处以以1万元以上上3万元以下下的罚款；构构成犯罪的，移移交司法机关关依法追究刑刑事责任 • ①违反规定定开立银行结结算账户 • ②伪造、变变造证明文件件欺骗银行开开立银行结算算账户 • ③违反规定定不及时撤销销银行结算账账户 • （2）存款人使使用银行结算算账户，对于于非经营性的的存款人有下下列第①～⑤项行为的，给给予警告并处处以1 000元罚罚款；经营性性的存款人有有下列第①～⑤项行为的，给给予警告并处处以5 000元以以上3万元以以下的罚款；；• ①违反规定定将单位款项项转入个人银银行结算账户户 • ②违反规定定支取现金 • ③利用开立立银行结算账账户逃避银行行债务 • ④出租、出出借银行结算算账户 • ⑤从基本存存款账户之外外的银行结算算账户转账存存入、将销货货收入存入或或现金存入单单位信用卡账账户 • （3）存款人违违反规定，伪伪造、变造、私私自印制开户户登记证的，对于非经营性的存款人处以1 000元罚款；对于经营性的存款人处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
• 2.对开户银行行违反银行结结算账户管理理的处罚 • （1）银行行在银行结算算账户的开立立中，如果有有下列行为的的，给予警告告并处以5万万元以上300万元以下的的罚款；• ①违反规定为为存款人多头头开立银行结结算账户 • ②明知或应知是是单位资金，而而允许以自然然人名称开立立账户存储 • （2）银行在银银行结算账户户的使用中，如如果有下列行行为的，给予予警告，并处处以50000元以上3万万元以下的罚罚款；第三节 票 据 结结 算一、票据概述（一）票据的概概念、种类1、票据是由出出票人签发的的、约定自己己或者委托付付款人在见票票时或指定的的日期向收款款人或持票人人无条件支付付一定金额的的有价证券2、票据包括银银行汇票、商商业汇票、银银行本票和支支票 3、票据的特征征 票据权利利与票据不可可分离4、一背书转让让的汇票、背背书应该连续续（判断）二、支票(一)支票的概概念和种类 1、概念：（1）支票用于于同城转账结结算、异地不不能使用（2）出票人不不能签发空头头支票（3）现金支票票不能背书转转让（4）支票的有有效期为100天2、支票的种类类（1）将支票分分为普通支票票、现金支票票和转账支票票。
支票上印印有“现金”字样的为现现金支票（2）现金支票票只能用于支支取现金支支票上印有“转账”字样的为转转账支票（3） 转账支支票只能用于于转账支票票上未印有“现金”或“转账”字样的为普普通支票（22006年选选择题）（4） 普通支支票既可以用用于支取现金金，也可以用用于转账在在普通支票左左上角划两条条平行线的，为为划线支票，划划线支票只能能用于转账，不不得支取现金金二）支票的使使用范围1、单位和个人人在同一票据据交换区域的的各种款项结结算，均可以以使用支票2、现金支票不不能背书转让让，转账支票票在同一票据据交换区域可可以转让（22005年判判断） （三）支票的的记载事项1、支票的绝对对记载事项（2005，2006年考题）（1）表明“支支票”的字样（22）无条件支支付的委托 （3）确定的金金额 （44）付款人名名称（ 5）出票日日期 （6）出出票人签章• （四）支票的相相对记载事项项• （1）付款地• （2）出票地• （五）出票的效效力（关注第第二个）（六）支票的提提示付款期限限 1、支票的的提示付款期期限为自出票票日起10日日，但中国人人民银行另有有规定的除外外 2、超过提提示付款期限限提示付款的的，持票人开开户银行不予予受理，付款款人不予付款款。
七）支票的办办理要求 1、签签发空头支票票的，按票面面金额处以55%但是不低低于10000元的罚款、持持票人有权要要求出票人赔赔偿金额2%%的赔偿金（22006年案案例分析） 2、支票票的金额、收收款人名称，可可由出票人授授权补记，未未补记前不得得背书转让和和提示付款 3、出票票人预留银行行签章是银行行审核支票付付款的依据• 三、商业汇票 • （一）汇票票的概念和种种类 • 汇票，是指指出票人签发发的，委托付付款人在见票票时或者在指指定日期无条条件支付确定定的金额给收收款人或者持持票人的票据据• 汇票可以按不同同的标准进行行划分，通常常主要分为：： • （1）根据据出票人的不不同，汇票可可分为银行汇汇票和商业汇汇票 • 商业汇票的的付款期限最最长不超过66个月，提示示付款期限自自汇票到期日日起10日•• （二）出出票 1、出票的概念念出票是指指出票人签发发票据并将其其交付给收款款人的票据行行为出票 应当包括括两个行为：：一是出票人人作成票据，即即在原始票据据上记载法定定事项并签章章；二是交付付票据，即将将依法作成的的票据交付给给他人占有。
2.银行汇票的的记载事项 （选择题，重重点）签发银行汇票必必须记载下列列事项：①表明“汇票”的字样；②无条件支付付的承诺；③③出票金额；；④付款人名称称；⑤收款人名称称；⑥出票日期；；⑦出票人签章章 3、相对记载事事项：付款地地、付款日期期、出票地4、商业汇票的的法定要求 个人不不能使用商业业汇票、不能能签发无对价价的商业汇票票4、出票的效力力• 第一，对收款人人的效力收收款人取得出出票人签发的的票据后，就就取得了票据据权利 • 第二，对付款人人的效力付付款是付款人人的一项权限限出票人的的出票行为。