宿迁市国家税务局第一税务分局宿迁市国家税务局第一税务分局二一二年三月二一二年三月 一、本次培训的特点：一、本次培训的特点：1 1、内容多，信息量大；、内容多，信息量大；2 2、相关的要点以列举为主，基本不做展开和举例相关的要点以列举为主，基本不做展开和举例二、培训相关要求：二、培训相关要求：1 1、请大家将通讯设备关闭或调到震动状态；、请大家将通讯设备关闭或调到震动状态；2 2、结合我们下发的小册子，适当地可以做一些笔记结合我们下发的小册子，适当地可以做一些笔记三、申报说明材料的取得途径：三、申报说明材料的取得途径：1 1、在今天培训现场领取三本小册子：、在今天培训现场领取三本小册子：（1 1）企业所得税申报遵从提示手册）企业所得税申报遵从提示手册-查账查账 （2 2）企业所得税申报遵从提示手册）企业所得税申报遵从提示手册-核定核定 （3 3）资产损失税前扣除纳税遵从提示）资产损失税前扣除纳税遵从提示 2 2、登陆江苏国税宿迁网站，在、登陆江苏国税宿迁网站，在“涉税通知涉税通知”栏下载栏下载“20112011年度企业所得税年度网上申报操作手册年度企业所得税年度网上申报操作手册”注意：凡是宿迁市管辖范围内的企业，不管是网上申报、网注意：凡是宿迁市管辖范围内的企业，不管是网上申报、网上开票，都以下面的网址为准，不要进入江苏省国税局的网站上开票，都以下面的网址为准，不要进入江苏省国税局的网站江苏国税宿迁网站网址江苏国税宿迁网站网址:http:/ 或或http:/www.jssq-n- 四、如果大家在申报企业所得税年报时，对、如果大家在申报企业所得税年报时，对税收政策、申报表的填写还有其他疑问，可以：税收政策、申报表的填写还有其他疑问，可以：1 1、向本企业的管理员咨询、向本企业的管理员咨询 2 2、拨打、拨打1236612366咨询咨询9:28:519:28:52 1 1、国家税务总局关于印发企业所得税国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知汇算清缴管理办法的通知（国税发（国税发200979200979号）号）2 2、江苏省国家税务局关于做好江苏省国家税务局关于做好20112011年年度企业所得税汇算清缴工作的通知度企业所得税汇算清缴工作的通知（苏国税（苏国税函函201218201218号）号）一般企业：一般企业：凡在凡在20112011年度内向我局缴纳企业所得税的居民企年度内向我局缴纳企业所得税的居民企业业(以下简称以下简称“纳税人纳税人”)，在，在20112011年度内无论是否在年度内无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏损，都应当向主管减税、免税期间，也无论盈利、亏损，都应当向主管税务机关报送税务机关报送20112011年度企业所得税年度纳税申报表及年度企业所得税年度纳税申报表及附列资料，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
附列资料，并汇算清缴，结清应缴应退税款1 1、非居民企业、非居民企业2 2、合伙企业、个人独资企业、合伙企业、个人独资企业3 3、非企业，如个体工商户、非企业，如个体工商户4 4、一人制有限责任公司、一人制有限责任公司特殊企业：特殊企业：1.1.实行核定定额征收实行核定定额征收(不是核率征收不是核率征收)企业所得税的企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴纳税人，不进行汇算清缴2.2.实行总分支机构管理的纳税人，总机构进行汇算实行总分支机构管理的纳税人，总机构进行汇算清缴，分支机构不需要汇算清缴（清缴，分支机构不需要汇算清缴（视同独立企业的分支视同独立企业的分支机构除外机构除外）3.3.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司统一办理母公司及其成员企业的企业所得税集团母公司统一办理母公司及其成员企业的企业所得税汇算清缴汇算清缴基本规定：基本规定：纳税人应当自纳税年度终了之日起纳税人应当自纳税年度终了之日起5 5个月内个月内，进行汇，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款算清缴，结清应缴应退企业所得税税款核定征收纳税人：核定征收纳税人：原则上在原则上在20122012年年3 3月底前月底前向主管税务机关办理向主管税务机关办理20112011年年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。
度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款查账征收纳税人：查账征收纳税人：原则上在原则上在20122012年年4 4月底前月底前向主管税务机关办理向主管税务机关办理20112011年年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款14 纳税人申报程序：纳税人申报程序：1 1、准备阶段、准备阶段 2 2、申报阶段、申报阶段 3 3、结清税款阶段、结清税款阶段 在办理企业所得税年度纳税申报时，对按企业所在办理企业所得税年度纳税申报时，对按企业所得税法规定需要报经税务机关得税法规定需要报经税务机关审批或事先备案审批或事先备案的事项，的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理企业办理企业所得税年度纳税申报前所得税年度纳税申报前及时办理及时办理1 1）税收优惠：参见）税收优惠：参见苏国税发苏国税发200920099393号号（2 2）资产损失：参见）资产损失：参见国家税务总局国家税务总局 201120112525号公告号公告（3 3）其他报送资料：参见相关文件）其他报送资料：参见相关文件 （1）税收优惠 纳税人如享受纳税人如享受备案类税收优惠备案类税收优惠，应在进行，应在进行年度申报年度申报之前之前向所在地办税服务厅提请备案，并按向所在地办税服务厅提请备案，并按江苏省国家江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）（苏国（苏国税发税发200920099393号）号）的规定报送相应的资料，主管税务的规定报送相应的资料，主管税务机关受理后应在两个工作日内办结，并将机关受理后应在两个工作日内办结，并将企业所得税企业所得税优惠项目备案报告表优惠项目备案报告表签章后交纳税人作为申报依据。
签章后交纳税人作为申报依据注意：注意：1 1、“符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业”不需要提请备案；不需要提请备案；2 2、需报经审批的优惠事项暂时还没有需报经审批的优惠事项暂时还没有2）资产损失 按照按照国家税务总局国家税务总局201125201125号公告号公告规定，纳税规定，纳税人人20112011年度发生的资产损失，无论是年度发生的资产损失，无论是正常损失正常损失还是还是非正常损失非正常损失，均应按规定的程序和要求，在进行企，均应按规定的程序和要求，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件，一并向料作为企业所得税年度纳税申报表的附件，一并向税务机关报送，税务机关报送，申报后才能在税前扣除申报后才能在税前扣除纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例的有关规纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
负法律责任纳税人可以从江苏国税宿迁网站纳税人可以从江苏国税宿迁网站“办税服务办税服务”专栏的专栏的“最新公告最新公告”和和“下载中心下载中心”获得相关税收政策、业务流获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表等相关信息程、纳税申报表等相关信息1 1）申报途径：）申报途径：通过江苏国税宿迁网站通过江苏国税宿迁网站“办税服务办税服务”专栏的专栏的“网上网上申报申报”模块模块进行网上申报，进行网上申报，自行完成自行完成20112011年度企业所得年度企业所得税年度纳税申报税年度纳税申报原则上办税服务厅不进行手工受理申报原则上办税服务厅不进行手工受理申报注意：进入注意：进入“网上申报网上申报”以后，点击以后，点击“我要申报我要申报”，在出现的所属期选择界面中，输入在出现的所属期选择界面中，输入“20112011年年1313月月”，即，即可进入企业所得税年度申报表可进入企业所得税年度申报表 （2 2）报送纸质申报资料）报送纸质申报资料（申报完成后的五个工作日内）（申报完成后的五个工作日内）所有企业报送：（a）企业所得税年度纳税申报表及附表；（b）2011年度财务会计报告；(年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告)；特殊事项企业报送：（c）备案事项相关资料；（d）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（e）企业资产损失税前扣除清单申报受理表和企业资产损失税前扣除专项申报受理表；（f）非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；（g）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（h）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告；（i）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（j）主管税务机关要求报送的其它资料。
特殊事项企业报送序号资 料 名 称是否报送1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表22011年度财务报表3中介机构出具的年度财务会计报告的审计报告4企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告5备案事项相关资料免税收入：国债利息收入 权益性投资收益 非营利组织的收入 其他减计收入：企业综合利用资源收入 其他加计扣除：研究开发费用 残疾人员工资 其他人员工资 其他减免所得额：免税所得 减税所得 公共基础设施 环境保护、节能节水技术转让所得 其他减免税：高新技术企业 过渡期税收优惠 其他 创业投资企业抵扣的应纳税所得抵免所得税额：环境保护 节能节水 安全生产 其他 固定资产加速折旧：6总分机构总机构及分支机构基本情况分支机构经营情况分支机构资产损失税前扣除批复文件分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件外出经营证明等相关资料7中介机构代理纳税申报的代理合同中介机构出具纳税调整报告8政策性搬迁收入相关证明材料9不征税收入相关证明材料10金融企业计提农户和小额贷款准备金相关证明材料11企业特殊性重组相关材料12资产损失申报资料：清单申报 专项申报 13房地产开发企业附表：开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表房地产开发项目完工对象会计成本、计税成本调整计算明细表房地产开发企业预提费用明细表14主管税务机关要求报送的其它资料企业签章：年 月 日税务机关（章）年 月 日企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报资资料料清清单单纳税人名称：纳税人识别号：（3 3）注意事项：）注意事项：在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。
纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理年度纳税申报，并进行汇算清缴实行跨地区经营汇总纳税的企业，由总机构统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，向所在地主管税务机关办理年度纳税申报，进行汇算清缴分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关1）纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2011年5月31日前缴纳应补税款2）预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款退税也在汇算清缴期内3）纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续4）纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理1、附表二（1）补充资料：增加“免抵退和间接出口计入成本的增值税额”、“保险费”、“租赁费”、“咨询顾问类费用”4栏次。
2、资产损失税前扣除新办法引发的申报表变动：（1）附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”，填报税收规定允许纳税人税前扣除的除长期股权投资转让、处置损失以外的其他资产损失金额2）附表三47行“投资转让、处置所得”第2列填写投资转让损失的税收金额3）以上两个金额合计数应等于所属年度清单申报损失金额与专项申报损失金额的合计数1、填写资产负债表及利润表2、填写基础信息核对表3、填写研究开发费用加计扣除情况归集表(享受研发费用加计扣除所得税的企业必填)4、填写企业年度研究开发费用结构明细表(享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填)5、填写2008版所得税年报附表一至附表二及附表四至附表十一6、填写2008版所得税年报附表三7、填写2008企业所得税年度纳税申报表(A类)8、填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料9、填写2008版所得税年报附表十二信息核对表10、填写2008版所得税年报附表十二 注意点：1、目前网上申报只支持05版会计制度报表另外，05版利润表第27行“利润总额”=申报表主表13行“利润总额”2、请按以下要求填写资产负债表“期初数”各项目金额：如企业在申报所属年度前成立的，请填写年初数；如企业在申报所属年度成立的，请填写成立月份月初数。
1 1、将需要纳税人核对的基础信息以表将需要纳税人核对的基础信息以表格的形式展现，方便填写，所有选项都设置格的形式展现，方便填写，所有选项都设置下拉式菜单，供纳税人选择下拉式菜单，供纳税人选择2 2、除特别标注外，所有栏目为必填项除特别标注外，所有栏目为必填项3 3、请对照下拉式菜单仔细填写，对填写、请对照下拉式菜单仔细填写，对填写没有把握的，请与税收管理员联系没有把握的，请与税收管理员联系9:28:58 4 4、本表中、本表中“企业填写信息企业填写信息”若与税务端信息不符，系统会提示若与税务端信息不符，系统会提示“填写信息与税务端信息不符，你单位应主动向税务机关报告，税填写信息与税务端信息不符，你单位应主动向税务机关报告，税务机关将进一步核查务机关将进一步核查”可点击“确定确定”，继续申报继续申报1 1、享受研发费用加计扣除所得税优惠的企业必填享受研发费用加计扣除所得税优惠的企业必填2 2、该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在、该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAISCTAIS中进行维护后方可填报，如未备案，则填写该表时会提示中进行维护后方可填报，如未备案，则填写该表时会提示“未做备案，不能增加研发项目未做备案，不能增加研发项目”；3 3、对已备案的研发项目，纳税人可通过点击、对已备案的研发项目，纳税人可通过点击“增加增加研发项目研发项目”按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计算合计数。
算合计数4 4、参照、参照国家税务总局印发国家税务总局印发企业研究开发费用税前企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）扣除管理办法（试行）的通知的通知 国税发【国税发【20082008】第】第116116号号文件允许加计扣除的研发费用包括以下八项内容：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费7)勘探开发技术的现场试验费8)研发成果的论证、评审、验收费用1、申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；2、如未填报，不能申报附表五第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”3、纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮，分别不同的研发项目进行申报4、高新技术企业归集的研发费用主要包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用八大内容；5、既享受“研发费用加计扣除”，又享受“高新技术优惠”的企业，应注意：“高新技术企业认定中研发费用口径”大于“加计扣除的研发费范围”。
1、除视同销售收入（1316行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行,填报口径=房地产企业销售未完工产品收入会计上预售转销售收入（可以为负数）企业所得税年度纳税申报表附表一（企业所得税年度纳税申报表附表一（1 1）收收 入入 明明 细细 表表 填报时间：年 月 日 金额单位:元（列至角分）行次1234567891011121314151617181920212223242526项 目 一、销售（营业）收入合计（213）（一）营业收入合计（38）1.主营业务收入（4567）（1）销售货物 （2）提供劳务 （3）让渡资产使用权 （4）建造合同 2.其他业务收入（9101112）（1）材料销售收入 （2）代购代销手续费收入 （3）包装物出租收入 （4）其他 （二）视同销售收入（141516）（1）非货币性交易视同销售收入 （2）货物、财产、劳务视同销售收入 （3）其他视同销售收入二、营业外收入（181920212223242526）1.固定资产盘盈 2.处置固定资产净收益 3.非货币性资产交易收益 4.出售无形资产收益 5.罚款净收入 6.债务重组收益 7.政府补助收入 8.捐赠收入 9.其他经办人（签章）:法定代表人（签章）:金 额企业自行填列与附表三控制三项经费广告费基数 2 2、第、第1 1行行“销售（营业）收入合计销售（营业）收入合计”=主营主营业务收入业务收入+其他业务收入其他业务收入+视同销售收入。
视同销售收入本行数据作为计算业务招待费、广告费和业本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数务宣传费支出扣除限额的计算基数3 3所得税收入一般应与增值税收入、营业所得税收入一般应与增值税收入、营业税收入或者两者之和相符，不相符的应有合理原税收入或者两者之和相符，不相符的应有合理原因4 4第四季度预缴申报的所得税累计收入与第四季度预缴申报的所得税累计收入与年度申报的收入原则上应保持一致，不相符的应年度申报的收入原则上应保持一致，不相符的应有合理原因有合理原因5 5以分期收款方式销售货物的，按照合同以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现约定的收款日期确认收入的实现6 6企业受托加工制造大型机械设备、船舶企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过者提供其他劳务等，持续时间超过1212个月的，按个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现入的实现1 1、除视同销售成本（、除视同销售成本（12151215行）外，其他数据根据行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。
会计核算结果进行填报房地产企业涉及销售未完工产房地产企业涉及销售未完工产品收入品收入作为三项费用调整基数应填入作为三项费用调整基数应填入1515行，行，填报口径填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入房地产企业销售未完工开发产品收入（1-1-计税毛利率）计税毛利率）-会计上预售转销售收入会计上预售转销售收入（1-1-对应计对应计税毛利率）（可为负数）税毛利率）（可为负数）2 2、季度预缴申报的成本费用累计与年度申报成本费、季度预缴申报的成本费用累计与年度申报成本费用应相符，不相符的应有合理原因符合权责发生制的用应相符，不相符的应有合理原因符合权责发生制的成本费用在汇缴申报前取得合法票据，该票据可作为税成本费用在汇缴申报前取得合法票据，该票据可作为税前扣除的凭证前扣除的凭证行次项目 金 额1一、销售（营业）成本合计（2712）2（一）主营业务成本（3456）3（1）销售货物成本4（2）提供劳务成本5（3）让渡资产使用权成本6（4）建造合同成本7（二）其他业务成本（891011）8（1）材料销售成本9（2）代购代销费用10（3）包装物出租成本11（4）其他12（三）视同销售成本（131415）13（1）非货币性交易视同销售成本14（2）货物、财产、劳务视同销售成本15（3）其他视同销售成本16二、营业外支出（171824）171.固定资产盘亏182.处置固定资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出226.非常损失237.捐赠支出248.其他25三、期间费用（262728）261.销售（营业）费用272.管理费用283.财务费用02、成本费用明细表、成本费用明细表企业自行填列与补充资料表控制与附表三控制 2-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。
第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系9:29:03企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表行次123456项目第一年第二年第三年第四年第五年本年年度1200620072008200920102011盈利额或亏损额2-50-60100-80-50100合并分立企业转入可弥补亏损额3000000填报时间：年 月 日当年可弥补的所得额4=2+3-50-60100-80-50100以前年度亏损弥补额前四年度50*前三年度65050*前二年度700*前一年度8000*合计9=5+6+7+8505000*金额单位：元(列至角分)本年度实际弥补的以前年度亏损额10=|4|-90108010100可结转以后年度弥补的亏损额11=|4|-9-10*0040 1.1.纳税人需享受相关税收优惠的（除小型微利企业纳税人需享受相关税收优惠的（除小型微利企业优惠外），应先到税务机关备案并在优惠外），应先到税务机关备案并在CTAISCTAIS中进行维护，中进行维护，附表五相应行次才放开可填写附表五相应行次才放开可填写。
2.2.享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计扣除优惠的用加计扣除优惠的，须填报，须填报研发项目可加计扣除研究研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表开发费用情况归集表3.3.享受国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优享受国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠的惠的，须填报，须填报企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表企业所得税年度纳税申报表附表五 税收优惠明细表税收优惠明细表填报时间：年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次1234567891011121314151617181920212223242526272829303132333435363738394041424344454647项 目一、免税收入（2345）1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3、符合条件的非营利组织的收入 4、其他二、减计收入（78）1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 2、其他三、加计扣除额合计（10111213）1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 2、安置残疾人员所支付的工资 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资 4、其他四、减免所得额合计（152529303132）（一）免税所得（161724）1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植 2、农作物新品种的选育 3、中药材的种植 4、林木的培育和种植 5、牲畜、家禽的饲养 6、林产品的采集 7、灌溉.农产品初加工.兽医.农技推广.农机作业和维修等农林牧渔服务业项目 8、远洋捕捞 9、其他 （二）减税所得（262728）1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 2、海水养殖、内陆养殖 3、其他 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 （五）符合条件的技术转让所得 （六）其他五、减免税合计（3435363738）（一）符合条件的小型微利企业 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业 （三）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分 （四）过渡期税收优惠 （五）其他六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额七、抵免所得税额合计（41424344）（一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额 （二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额 （四）其他企业从业人数（全年平均人数）资产总额（全年平均数）所属行业（工业企业 其他企业 ）经办人（签章）:法定代表人（签章）:金 额与主表和附表三控制 3.3.小型微利企业请先填报第小型微利企业请先填报第45-4745-47行，如填写的行，如填写的“企企业从业人数业从业人数”、“资产总额资产总额”和和“所属行业所属行业”都符合小都符合小型微利企业认定条件，才能再填第型微利企业认定条件，才能再填第3434行行“符合条件的小符合条件的小型微利企业型微利企业”的优惠金额。
的优惠金额4 4、第、第1010行金额由行金额由研究开发费用加计扣除情况归集研究开发费用加计扣除情况归集表表加计扣除合计数自动导入附表五保存时，系统要求加计扣除合计数自动导入附表五保存时，系统要求满足满足“附表五第附表五第1010行行开发新技术、新产品、新工艺的研开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用究开发费用”金额金额CTAISCTAIS备案金额备案金额5 5、纳税人点击、纳税人点击34-3834-38行申报时，系统提示行申报时，系统提示“减免税减免税金额可先不填，等主表生成后再返填金额可先不填，等主表生成后再返填!”!”纳税人可点击纳税人可点击“暂存暂存”，待主表生成相应减免税金额后再填报附表五，待主表生成相应减免税金额后再填报附表五34-34-3838行6 6、41-4441-44行纳税人可按规定申报，系统要求满足行纳税人可按规定申报，系统要求满足4040行行“抵免所得税额合计抵免所得税额合计”CTAISCTAIS备案金额备案金额根据根据财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知政策若干问题的通知规定，企业所得税过渡优惠政策与规定，企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
率类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改变高新技术企业同时又处于高新技术企业同时又处于国务院关于实施企业所得国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知税过渡优惠政策的通知（国发（国发200720073939号）第一条第号）第一条第三款规定享受企业所得税三款规定享受企业所得税“两免三减半两免三减半”、“五免五减半五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，所得税适用税率可以选择依等定期减免税优惠过渡期的，所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的高新技术企业的15%15%税率，但不能享受税率，但不能享受15%15%税率的减半征税税率的减半征税风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？当年享受所得税税收优惠的高新技术企业，在实际实施有当年享受所得税税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应当自发生变化关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起之日起1515日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将予以追缴。
同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，予以追缴同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，将提请认定机构复核发现企业不具备高新技术企业资格的，将提请认定机构复核复核期间，可暂停企业享受减免税优惠复核期间，可暂停企业享受减免税优惠风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？常见问题：高新技术企业备案文书中按常见问题：高新技术企业备案文书中按“幅度减免幅度减免”“”“1 15%”5%”维护后，主表实际税率为维护后，主表实际税率为10%10%，是什么原因？，是什么原因？答：经核对，备案文书信息中“征前减免方式”等信息维护存在错误所致规范的维护方式为：“征前减免方式”选择“优惠税率”，“减免幅度（额度、优惠税率）”填写15%，举例如下图：1 1、税前扣除的广告费和业务宣传费应符合当年销、税前扣除的广告费和业务宣传费应符合当年销售收入的规定比例，超过规定比例的应建立相应台账售收入的规定比例，超过规定比例的应建立相应台账便于以后年度结转扣除；申报扣除的以前年度结转的便于以后年度结转扣除；申报扣除的以前年度结转的广告费，不超过以前年度结转的余额。
广告费，不超过以前年度结转的余额2 2、网上申报的化妆品制造、医药制造和饮料制造、网上申报的化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）第（不含酒类制造）第5 5行扣除率为行扣除率为30%30%，烟草企业第，烟草企业第5 5行行扣除率为扣除率为0%0%尚未修改，实际尚未修改，实际1010年执行到期，暂无延年执行到期，暂无延续政策！咨询省局，省局答复延续文件总局正在拟定续政策！咨询省局，省局答复延续文件总局正在拟定中，近期下发中，近期下发广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表行次1234567891011 填报时间 年 月 日 金额单位:元（列至角分）项 目本年度广告费和业务宣传费支出 其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（12）本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入税收规定的扣除率（15%）本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（36，本行2行；36，本行16）本年结转以后年度扣除额（36，本行36；36，本行0）加：以前年度累计结转扣除额减：本年扣除的以前年度结转额累计结转以后年度扣除额（8910）经办人（签章）：法定代表人（签章）：金 额企业所得税年度纳税申报表附表八受广告费台帐监控由附表二（1）代入与附表三控制 3、第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入”系统自动带出；带出金额为附表一中的第1行金额，纳税人可修改。
4、第9行“以前年度累计结转扣除额”系统不自动导入，可手工填写；申报金额受税源管理平台台帐信息监控必须小于台帐金额1、第3列”会计折旧年限”不需填报，第4列“税收折旧年限”按大类填报，1、3、5列不存在勾稽关系，2、4、6列也不存在勾稽关系第7列数据填入附表三对应行次，正数为纳税调增额，负数为纳税调减额2、注意：税法所规定的折旧年限，只是各项资产的最短折旧年限，如企业会计折旧年限大于税收年限，不进行纳税调整企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表资产折旧、摊销纳税调整明细表 行次123456789101112131415161718 资产类别一、固定资产 1.房屋建筑物 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 3、.与生产经营有关的器具工具家具 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具 5.电子设备二、生产性生物资产 1.林木类 2.畜类三、长期待摊费用 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 2.租入固定资产的的改建支出 3.固定资产大修理支出 4.其他长期待摊费用四、无形资产五、油汽勘探投资六、油汽开发投资合计经办人（签章）:填报日期:年 月 日资产原值账载金额1计税基础2折旧、摊销年限会计3*税收4*本期折旧、摊销额会计5法定代表人（签章）金额单位:元（列至角分）税收6纳税调整额7=5-6与附表三对应企业自行填列 1 1、不符合国务院财政、税务主管部门规定、不符合国务院财政、税务主管部门规定的的各项资产减值准备、风险准备、坏账准备等各项资产减值准备、风险准备、坏账准备等准备金支出应做纳税调增准备金支出应做纳税调增；保险企业、金融企；保险企业、金融企业、证券企业、中小企业信用担保机构等提取业、证券企业、中小企业信用担保机构等提取的国家允许计提的准备金应符合规定比例。
的国家允许计提的准备金应符合规定比例2 2、本表仅填报第、本表仅填报第2 2、3 3、5 5列，列，第第1 1、4 4列不需填报列不需填报1 1、本表按、本表按被投资企业被投资企业分别明细填报，用于长期分别明细填报，用于长期股权投资所得或损失的填报，股权投资所得或损失的填报，短期投资所得或损失不短期投资所得或损失不在本表反映在本表反映2 2、“投资损失补充资料投资损失补充资料”不需填报，纳税人发不需填报，纳税人发生的投资转让损失可一次性在税前扣除生的投资转让损失可一次性在税前扣除第5列合计数=附表三第6行第4列；第10列合计数=附表三第7行第3列或第4列；第16列合计数=附表三第47行第3列或第4列1 1、本表、本表“账载金额账载金额”指纳税人的会计数据；指纳税人的会计数据；“税税收金额收金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额指按税收规定计入应纳税所得额的金额2 2、需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，、需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的本表的“账载金额账载金额”请如实填报请如实填报3 3、第、第2 2、1212、1515、1616、1717、1818、2121、2727、1919、4343、4444、4545、4646、4747、4848、4949、5151行，请先填报相应附表。
行，请先填报相应附表调增金额调增金额”和和“调减金额调减金额”一般不应出现负数一般不应出现负数4 4、有标识为、有标识为“必填必填”的空格，即使是没有该项业的空格，即使是没有该项业务，也要填写务，也要填写0 0行次1234567891011121314151617181920212223填报时间：年 月 日 金额单位：元（列至角分）项目一、收入类调整项目（2+3+19)1视同销售收入（填写附表一）2接受捐赠收入3不符合税收规定的销售折扣和折让4未按权责发生制原则确认的收入5按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益6按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益7特殊重组8一般重组9公允价值变动净收益10确认为递延收益的政府补助11境外应税所得（填写附表六）12不允许扣除的境外投资损失13不征税收入14免税收入（填附表五）15减计收入（填附表五）16减、免税项目所得（填附表五）17抵扣应纳税所得额（填附表五）18其他二、扣除类调整项目(21+22+40)1视同销售成本（填写附表二）2工资薪金支出3职工福利费支出账载金额1*税收金额2*调 增金额3*调 减金额4*纳纳 税税 调调 整整 项项 目目 明明 细细 表表行次项目账载金额税收金额调增金额调 减金额1234299利息支出*3010住房公积金*3111罚金、罚款和被没收财物的损失*3212税收滞纳金*3313赞助支出*3414各类基本社会保障性缴款3515补充养老保险、补充医疗保险3616与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用*3717与取得收入无关的支出*3818不征税收入用于支出所形成的费用*3919加计扣除（填附表五）*4020其他41三、资产类调整项目(42+43+48+49+50)*421财产损失432固定资产折旧（填写附表九）*443生产性生物资产折旧（填写附表九）*454长期待摊费用的摊销（填写附表九）*465无形资产摊销（填写附表九）*476投资转让、处置所得（填写附表十一）*48 7、油汽勘探投资（填写附表九）*49 8、油汽开发投资（填写附表九）*509其他由二级附表自动带入与附表二（1）补充资料表对应关系带入主表 “2.“2.接受捐赠的收入接受捐赠的收入”：如果按新准则已经计入了营业外收入如果按新准则已经计入了营业外收入的，不在本表中填写，而是填入的，不在本表中填写，而是填入附表附表1 1第第2525行；如果企业还是执行；如果企业还是执行旧的行旧的企业会计制度企业会计制度，将捐赠计入，将捐赠计入“资本公积资本公积”的，那应该在的，那应该在本行中填写；本行中填写；“3.3.不符合税收规定的销售折扣和折让不符合税收规定的销售折扣和折让”：在同一张发票上注在同一张发票上注明或者按规定开具红字发票才能在税前扣除，否则要做纳税调整；明或者按规定开具红字发票才能在税前扣除，否则要做纳税调整；“4.4.未按权责发生制原则确认的收入未按权责发生制原则确认的收入”：是指会计上按照是指会计上按照“权权责发生制责发生制”原则确认收入，但税收规定要按原则确认收入，但税收规定要按“收付实现制收付实现制”确认收确认收入，进行纳税调整的金额；主要有入，进行纳税调整的金额；主要有分期收款业务、税务直接规定的分期收款业务、税务直接规定的收付实现制项目、时间超过收付实现制项目、时间超过1212个月的收入、租金收入个月的收入、租金收入等；实务工作等；实务工作中，主要是先开了票，但会计上又不能在当期结转收入的项目。
中，主要是先开了票，但会计上又不能在当期结转收入的项目6.“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：与上一项相似，在税务上一般以被投资企业分配利润时才确与上一项相似，在税务上一般以被投资企业分配利润时才确定收益，而在会计上，按权益法核算时，以应收多少损益为标定收益，而在会计上，按权益法核算时，以应收多少损益为标准确定投资收益，应该承担多少亏损来确定投资损失，故与税准确定投资收益，应该承担多少亏损来确定投资损失，故与税务的确定时间存在时间差，需要调整；务的确定时间存在时间差，需要调整；“10.10.确认为递延收益的政府补助确认为递延收益的政府补助”：纳税人取得的政府纳税人取得的政府补助（包括税收规定的不征税或者免税收入），会计上确认为补助（包括税收规定的不征税或者免税收入），会计上确认为递延收益，税务上应计入当期应纳税所得额应进行纳税调整的递延收益，税务上应计入当期应纳税所得额应进行纳税调整的数额12.12.不允许扣除的境外投资损失不允许扣除的境外投资损失”：境外的投资，除了境外的投资，除了合并、撤消、依法清算形成的损失允许按规定扣除外，其他的合并、撤消、依法清算形成的损失允许按规定扣除外，其他的损失不能扣除。
损失不能扣除14.“14.免税收入免税收入”：（1 1）国债利息收入国债利息收入2 2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益指指“居民企业居民企业”直接投资于直接投资于“其他居民企业其他居民企业”取得的投资收益）取得的投资收益）3 3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票流通的股票不足不足1212个月个月取得的投资收益优惠目的：鼓励长期的取得的投资收益优惠目的：鼓励长期的，战略性的投资，不鼓励短期的，投机性的投资），战略性的投资，不鼓励短期的，投机性的投资）（4 4）符合条件的非营利组织的收入：）符合条件的非营利组织的收入：2 2个要点：个要点：是该组织应该是符合条件的非营利的组织；是该组织应该是符合条件的非营利的组织；免税免税的收入是非营利活动的收入。
如果该组织兼有营利活动所取得的收的收入是非营利活动的收入如果该组织兼有营利活动所取得的收入，除了国家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税入，除了国家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税1 1）“视同销售成本应与视同销售收入对应视同销售成本应与视同销售收入对应”【例题】08年某企业有一笔捐赠，会计上直接按成本40万加相应的销项税8.5万结转了捐赠支出（假如这批货物对外售价假定为50万），那么，在税法上，这笔业务其实涉及2个纳税调整事项：一是视同销售的收入50万，对应的视同销售成本40万；二是捐赠业务本身(48.5万)是否是公益性捐赠？公益性捐赠可以按会计利润的12%在税前扣除，非公益性捐赠不得在税前扣除2 2）工资薪金支出：）工资薪金支出：工资薪金指企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其工资薪金指企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬税前扣除的工资薪金应是税前扣除的工资薪金应是真实合理真实合理的工资薪金，合理性的工资薪金，合理性的判断可参照国税函的判断可参照国税函200920093 3号规定的五条原则，并且应在号规定的五条原则，并且应在汇缴前全额发放，企业实际发放的工资薪金应汇缴前全额发放，企业实际发放的工资薪金应履行个人所得税履行个人所得税代扣代缴的申报并取得凭证代扣代缴的申报并取得凭证等。
等包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；资；不包括新会计准则在不包括新会计准则在“应付职称薪酬应付职称薪酬”中核算的，由企中核算的，由企业承担的职工福利、职工教育经费、工会经费、社会保险和住业承担的职工福利、职工教育经费、工会经费、社会保险和住房公积金；房公积金；（3 3）职工福利费支出：）职工福利费支出：20072007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%14%计计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额20082008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除业所得税法规定扣除企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
应纳税所得额按上述规定，企业实际发生且计入成本费用中的福利费按上述规定，企业实际发生且计入成本费用中的福利费支出，也不能超过税前可扣除工资支出，也不能超过税前可扣除工资14%14%，超出部分，不得税前扣，超出部分，不得税前扣除；除；按上述规定，企业实际发生且计入成本费用中的福利费按上述规定，企业实际发生且计入成本费用中的福利费支出，低于税前可扣除工资支出，低于税前可扣除工资14%14%的，按实际发生数在税前扣除的，按实际发生数在税前扣除4 4）3535行行“补充养老保险、补充医疗保险补充养老保险、补充医疗保险”：补充养老保险、补充医疗保险须分别填写，且须补充养老保险、补充医疗保险须分别填写，且须分分别小于等于别小于等于“工资薪金支出工资薪金支出”税收金额的税收金额的5%5%5 5）“预提费用预提费用”：除另有规定外，年末应对未实除另有规定外，年末应对未实际发生的际发生的预提费用预提费用进行纳税调整进行纳税调整6 6）“工会经费支出工会经费支出”：税前扣除的工会经费应已经实际拨缴并取得税前扣除的工会经费应已经实际拨缴并取得工会工会经费收入专用收据经费收入专用收据（电子收据）电子收据）金额不能超过税前可扣除工资的金额不能超过税前可扣除工资的2%2%；自自20102010年年1 1月月1 1日起，在委托税务机关代收工会经日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
工会经费代收凭据依法在税前扣除7 7）“职工教育经费职工教育经费”：企业实际发生的职工教育经费可税前扣除，当年扣除的职工企业实际发生的职工教育经费可税前扣除，当年扣除的职工教育经费不超过企业实际发放工资总额的教育经费不超过企业实际发放工资总额的2.5%2.5%，超过部分应建立，超过部分应建立相应台帐相应台帐便于以后年度结转扣除便于以后年度结转扣除20082008年度以前计提并在所得税前扣除但尚未使用的教育经费年度以前计提并在所得税前扣除但尚未使用的教育经费余额，余额，20082008年度及以后发生的职工教育经费首先应冲减上述职工年度及以后发生的职工教育经费首先应冲减上述职工教育经费余额教育经费余额8 8）“业务招待费支出业务招待费支出”：只能按实际发生额的只能按实际发生额的60%60%在税前扣除；在税前扣除；不能超过当年销售（营业）收入的不能超过当年销售（营业）收入的55（基数是附表（基数是附表1 1中的中的第第1 1行数据，即会计上的主营收入行数据，即会计上的主营收入+其他收入其他收入+视同销售收入）；视同销售收入）；限额以（限额以（1 1）和（）和（2 2）二个数据比较，谁小取谁二个数据比较，谁小取谁。
9 9）“广告费和业务宣传费支出广告费和业务宣传费支出”：0808年起，是将广告费和业务宣传费合在一块来进行纳税年起，是将广告费和业务宣传费合在一块来进行纳税调整的，不再单独调整；调整的，不再单独调整；扣除比例为不超过当年销售（营业）收入的扣除比例为不超过当年销售（营业）收入的15%15%（基数（基数是会计上的主营收入是会计上的主营收入+其他收入其他收入+视同销售收入）；实际发生的视同销售收入）；实际发生的广告费和业务宣传费，不超过上述限额的，据实扣除，超过上广告费和业务宣传费，不超过上述限额的，据实扣除，超过上述限额的，无限期往以后年度结转（以后年度实际发生的广告述限额的，无限期往以后年度结转（以后年度实际发生的广告费和业务宣传费低于限额的，做纳税调减）费和业务宣传费低于限额的，做纳税调减）广告性质的赞助支出，也一并列在本项中综合调整，但广告性质的赞助支出，也一并列在本项中综合调整，但非广告性质的赞助支出，或者不符合规定的广告支出（例如发非广告性质的赞助支出，或者不符合规定的广告支出（例如发票有问题等），那不得在企业所得税前扣除，要纳税调整票有问题等），那不得在企业所得税前扣除，要纳税调整。
1010）捐赠支出：）捐赠支出：只允许税前扣除公益性捐赠，公益性捐赠是指企业只允许税前扣除公益性捐赠，公益性捐赠是指企业通过通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于，用于中华中华人民共和国公益事业捐赠法人民。