第一章 注册会计师审计职业特点（课后作业）一、单项选择题1. 以下关于注册会计师审计起源的说法中，错误的是（ ）A. 注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离B. 注册会计师审计是市场经济发展到一定阶段的产物C. 注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业D. 注册会计师审计最早起源于英国股份有限公司2. 以下选项中，（ ）标志着注册会计师职业的诞生A. 美国《证券法》的颁布B. 英国《公司法》的颁布C. 美国公共会计师协会的成立D. 爱丁堡会计师协会的成立3. 目前我国主要采用的是风险导向审计，主要审计目标是（ ）A. 帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计B. 保护投资者为目的的利润表审计C. 对财务报表发表审计意见D. 查错防弊，保护企业资产的安全和完整4. 以下关于注册会计师审计定义的说法中，错误的是（ ）A. 审计是一个系统化的过程B. 财务报表虽然经过审计，但是不能对市场早先收到的信息进行确认或纠正C. 审计是通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既 定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者D. 注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务5. 以下关于注册会计师审计种类的说法中，错误的是（ ）。
A. 经营性审计是注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则B. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制 基础发表审计意见C. 合规性审计是注册会计师确定被审计单位是否遵守将影响经营或报告的合同的要求D. 合规性审计是注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或者规则6. 以下关于注册会计师审计方法演进的说法中，错误的是（ ）A. 审计的根本目标随着时间的推移，并没有发生重大的变化B. 审计环境随着时间的推移发生了很大的变化C. 在审计历史上，先有制度基础审计，再有账项基础审计，最后形成风险导向审计D. 审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计7. 以下关于制度基础审计的说法中，错误的是（ ）A. 当内部控制设计合理且执行有效时，通常表明财务报表具有较高的可靠性B. 当内部控制设计不合理，或虽然设计合理但没有得到有效执行时，通常表明财务报表不具 有可靠性C. 如果测试结果表明内部控制运行有效，那么内部控制就值得信赖，注册会计师可以直接得 出审计结论D. 以控制测试为基础的抽样审计是审计方法逐渐走向成熟的重要标志二、多项选择题1 以下关于注册会计师历史阶段的描述中，错误的有（ ）。
A. 注册会计师起源于意大利B. 注册会计师起源于英国C. 注册会计师形成于美国D. 注册会计师在英国得以演进和发展2. 以下关于注册会计师财务报表审计的说法中，正确的有（ ）A. 注册会计师审计必须查出与财务报表相关的所有错报B. 注册会计师审计需要对财务报表是否符合适用的编制基础发表意见C. 注册会计师审计的核心是识别、评估和应对财务报表重大错报风险D. 注册会计师审计意见可以合理保证被审计单位的经营效率和效果3. 注册会计师提供的审计服务按目的和内容可以分为（ ）A. 财务报表审计B. 经营审计C. 账项基础审计D. 合规性审计4. 以下关于各种风险的说法中，正确的有（ ）A. 审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师 为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B. 固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发 生错报的可能性C. 控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错 报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性D. 检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性5. 按与被审计单位的关系不同，审计可分为（ ）。
A. 内部审计B. 财务报表审计C. 外部审计D. 合规性审计6. 风险导向审计与制度基础审计相比（ ）A. 可以提高审计工作的效率和效果B. 可以降低错误与舞弊发生的概率C. 大量运用分析性程序，并将其贯穿于审计的全过程D. 依据审计风险模型来制定审计计划参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】从注册会计师审计发展的历程看，注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业，在 英国股份公司出现后得以形成,伴随美国资本市场的发展而逐步完善起来选项D说法错误2.【答案】D【解析】 1853 年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协 会该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生3.【答案】 C【解析】风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核 心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来 源于整个企业的经营风险和舞弊风险，其主要目标为对财务报表发表审计意见4.【答案】 B【解析】经过审计的财务报表，可以对市场早先收到的信息进行确认或纠正，选项B错误5.【答案】 A【解析】经营性审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营 程序和方法进行的审计，选项A错误。
6.【答案】 C【解析】在审计历史上，先有账项基础审计，再有制度基础审计，最后形成风险导向审计， 选项 C 错误7.【答案】 C【解析】如果测试结果表明内部控制运行有效，那么内部控制就值得信赖，注册会计师需要 抽取少量的样本以得出审计结论，不能不进行抽样而直接得出审计结论选项C说法错误二、多项选择题1.【答案】 BCD【解析】注册会计师起源于意大利，形成于英国，在美国得以演进和发展2.【答案】 BC【解析】由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财 务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，所以并不能查出与财务报表相关的所有错报，选 项 A 错误；注册会计师审计意见可以提高财务信息的可信度、降低财务信息风险，这并不意 味着可以合理保证被审计单位的经营效率和效果，选项D错误3.【答案】 ABD【解析】注册会计师提供的审计服务按目的和内容可以分为财务报表审计、经营审计和合规 性审计选项 C 说法错误4.【答案】 BC【解析】选项 A 错误，审计风险是当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意 见的可能性；选项D错误，检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可 能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报 的风险，选项BC正确。
5.【答案】AC【解析】选项 BD 是按审计内容的不同来分类的；选项 AC 是按与被审计单位的关系不同而分 类的,选项 AC 正确6.【答案】 ABCD【解析】选项 ABCD 均正确第二章 注册会计师的法律责任（课后作业）一、单项选择题1. 以下关于注册会计师承担法律责任内容的描述中，不恰当的是（ ）A. —旦出现审计失败，注册会计师就要承担相应的责任B. 法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎C. 注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业D. 如果注册会计师没有保持应有的职业谨慎，就会出现审计失败2. 注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，是指（ ）A. 控制风险B. 审计失败C. 经营失败D. 经营风险3. 未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据就出具审计报告，这种情况视为（ ）A. 违约B. 一般过失C. 重大过失D. 欺诈4. 注册会计师是否存在欺诈行为，其重要特征是（ ）A. 未保持应有的职业谨慎B. 没有遵守审计准则C. 违反保密协议D. 具有不良动机5. 以下关于连带责任的描述中，正确的是（ ）。
A. 债权人有权请求所有的债务人按照各自应承担的份额来清偿债务，但是不能只要求其中一 个债务人进行单独清偿B. 债务人有权请求所有的债务人清偿债务，也有权请求其中任何一个债务人单独清偿债务的 一部分或者全部，但清偿了全部债务的债务人不得向其他债务人要求补偿C. 债务人有权请求所有的债务人清偿债务，也有权请求其中任何一个债务人单独清偿债务的 一部分或者全部，清偿了全部债务的债务人可以向其他债务人要求给予全部补偿超过自己应 分担的部分D. 债务人有权请求所有的债务人清偿债务，也有权请求其中任何一个债务人单独清偿债务的 一部分或者全部，清偿了全部债务的债务人可以向其他债务人要求给予全部补偿6. 以下选项中，不属于民事侵权责任的构成要件的是（ ）A. 行为人主观过错B. 过错与损失之间的因果联系C. 实际损失的发生D. 行为人违约7. 以下选项中，关于事务所侵权赔偿顺位的说法，错误的是（ ）A. 如果多个责任主体之间承担的是连带责任，那么就不存在赔偿的顺序问题B. 如果多个责任主体之间没有连带关系，且存在补充责任时，那么就存在赔偿的顺序问题C. 如果因为会计师事务所的重大过失而出具了不实报告，那么会计师事务所应承担第一顺位 的责任D. 在事务所的侵权赔偿诉讼案件中，一般会涉及到事务所和被审计单位等多个责任主体&利害关系人A因为使用了 B会计师事务所出具的不实审计报告而遭受了巨大的亏损，A将B 告上法庭并要求其承担民事侵权责任，以下选项中，不属于民事侵权责任构成要件的是 （ ）。
A. A实际发生了经济损失B. B的过错与A的损失之间存在着因果关系C. B 会计师事务所规模较小，没有足够赔偿能力D. B 会计师事务所违法9. 以下有关《司法解释》内容的描述中，恰当的是（ ）A. 事务所的分支机构不可以作为独立的诉讼主体参加诉讼B. 会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构承担补充赔偿责 任C. 会计师事务所侵权赔偿纠纷虽然未经审判，人民法院仍可以根据具体情况并结合相关法 律、法规将会计师事务所追加为被执行人D. 事务所的分支机构有可能以自己的名义对外执行审计业务二、多项选择题1. 以下说法中，不正确的有（ ）A. 审计风险会导致审计失败B. 注册会计师可以为财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证C. 只要注册会计师完全按照审计准则执业，就可以发现被审计单位所有的舞弊行为D. 如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执 业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为，这种情形下注册会计师免责2. 以下属于注册会计师法律责任的有（ ）A. 违约B. 普通过失C. 重大过失D. 欺诈3. 注册会计师如出现以下（ ）行为时应承担法律责任。
A. 违约B. 普通过失C. 重大过失D. 舞弊4. 对于注册会计师个人而言，应承担的法律责任的种类包括（ ）A. 警告B. 暂停执业C. 罚款D. 撤销5. 《证券法》是调整证券发行、交易和国家对证券市场监管过程中所发生的社会关系 的法律规范的系统，符合《证券法》规定的有（ ）A. 在证券交易活动中作出虚假陈述或者信息误导的，责令改正，处以三万元以上二十万元以 下的罚款，属于国家工作人员的，还应当依法给予行政处分B. 证券服务机构未勤勉尽职，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的， 责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上十倍 以下的罚款C. 上市公司、证券公司等未按照有关规定保存有关文件和资料的，责令改正，给予警告，并 处以三万元以上三十万元以下的罚款D. 隐匿、伪造、篡改或者毁损有关文件和资料的，给予警告，并处以三十万元以上六十万元 以下的罚款6. 以下属于注册会计师应当承担的行政责任有（ ）A. 罚款B. 罚金C. 警告D. 赔偿受害人经济损失7. 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法 律规定，可能被判承担行政责任、民事责任或刑事责任。
以下属于对注册会计师个人的处罚 有（ ）A. 警告B. 没收违法所得C. 罚款D. 暂停执业8. 不实审计报告的构成要素有（ ）A. 违反法律法规、职业准则和规则B. 违反诚信公允原则C. 出具的审计报告具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏D. 利害关系人实际遭受了经济损失9. 以下选项中，会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的有（ ）A. 与被审计单位恶意串通B. 明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告C. 被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝D. 明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成 审计结论10. 下列具体情形中，被认定事务所存在过失的有（ ）A. 负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业B. 制定的审计计划存在明显疏漏C. 明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成 审计结论D. 错误判断和评价审计证据11. 下列各种免责情形选项中，属于因注册会计师没有过错而免责的有（ ）A. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持 必要的谨慎下仍未能发现虚假或者不实B. 已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D. 为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资三、简答题1. 甲会计师事务所2012 年发生了几起诉讼案件，具体情况如下：（1） 注册会计师按照审计准则实施了审计程序，但因被审计单位与银行串通，银行给会计 师事务所出具了记有虚假信息的银行对账单，导致注册会计师出具了不实报告，多数利害关 系人遭受了损失并将会计师事务所告上了法庭，甲会计师事务所要求免责。
2） 投资人小张了解到甲会计师事务所与其被审计单位串通出具了不实报告，但是仍然购 买了被审计单位的股票并遭受了重大的经济损失，小张将注册会计师告上了法庭，事务所要 求免责3） 由于甲会计师事务所为乙公司出具了不实报告，小王购买的乙公司的股票下跌严重， 小王将事务所告上法庭并要求其承担赔偿责任，但是甲会计师事务所以在报告中注明“本报 告仅供年检使用”为由要求免责要求：假定不考虑其他事项，请分析以上情形，分别说明甲会计师事务所的免责要求是否成 立，并简要说明理由（以上各事项均独立存在）2. 请简要说明会计师事务所应当承担连带责任的情形参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量， 控制审计风险否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任选项A说法过于绝对2.【答案】 B【解析】选项A,控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单 独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性；选项 C,经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；选项D,经营 风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源 于不恰当的目标和战略。
3.【答案】 B【解析】普通过失也称一般过失，通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎；对注册会计师 而言则是指没有完全遵循专业准则的要求比如，未按特定审计项目获取充分、适当的审计 证据就出具审计报告的情况，可视为一般过失选项B正确4.【答案】 D【解析】欺诈又称舞弊，是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为作案具有不良 动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一选项D正确5.【答案】 C【解析】选项 C 正确，连带责任是指债务人为多数的情况下，债权人有权请求所有的债务人 清偿债务，也有权请求其中一个债务人单独清偿债务的一部分或者全部清偿了全部债务的 债务人，有权就其清偿超过自己应分担的部分，要求其他的债务人按各自应承担的部分给予 补偿6.【答案】D【解析】一般的民事侵权责任必须满足四个构成要件，即行为人主观过错、实际损失的发生、 过错与损失之间的因果关系以及行为人违法选项D不属于满足民事侵权责任构成要件的规 定7.【答案】 C【解析】从因果关系的角度看，被审计单位的违约或欺诈行为是导致报告使用人损失的直接 原因，不实审计报告只是间接原因，基于这种直接原因与间接原因的区分，对于报告使用人 的损失，应当由被审计单位承担第一顺位的责任。
选项C说法错误8.【答案】 C【解析】一般的民事侵权责任须满足四个构成要件，即行为人主观过错、实际损失的发生、 过错与损失之间的因果关系以及行为人违法选项C说法错误9.【答案】 D【解析】选项ABD，依法领取营业执照的分支机构具有以自己名义对外营业的资格根据我 国民事诉讼法律有关规定，分支机构可以作为独立的诉讼主体参加诉讼会计师事务所与其 分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任选项 C， 《司法解释》中规定，“所涉及会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院不得将会计 师事务所追加为被执行人”二、多项选择题1.【答案】 BC【解析】选项BC，由于审计中固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师 不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证特别是，如果被审计单位精心策划和掩 盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为2.【答案】 ABCD【解析】选项 ABCD 均属于注册会计师的法律责任3.【答案】 ABCD【解析】选项 ABCD 均正确4.【答案】 ABC【解析】选项D是针对会计师事务所应承担的法律责任选项ABC正确。
5.【答案】 ACD【解析】选项B说法有误，证券服务机构未勤勉尽职，所制作、出具的文件有虚假记载、误 导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并 处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款6.【答案】AC【解析】警告和罚款是行政责任，赔偿受害人经济损失是民事责任，罚金是刑事责任7.【答案】 ACD【解析】选项 B 属于对会计师事务所的处罚8.【答案】 ABC【解析】构成不实报告需要满足两个方面的条件，一是违反法律法规、职业准则和规则以及 诚信公允原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏选项ABC正确9.【答案】 ABC【解析】选项D不选，在《司法解释》中规定“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象 缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论”这属于过失，而事务所过失出具不 实报告不承担连带责任10.【答案】 ABCD【解析】选项 ABCD 均正确11.【答案】 AC【解析】选项 BD 属于因没有因果关系而免责的情形三、简答题1.【答案】（1） 免责要求成立，《司法解释》中规定，如果审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供 虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不 实。
这种情形是可以免责的2） 免责要求不成立，根据《司法解释》中的规定，利害关系人明知会计师事务所出具的 报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任，并不能免 责3） 免责要求不成立，《司法解释》第九条专门做了规定，会计师事务所在报告中注明“本 报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由2.【答案】（1） 与被审计单位恶意串通；（2） 明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；（3） 明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实 报告；（4） 明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；（5） 明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明；（6） 被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝第三章 职业道德基本原则和概念框架（课后作业）一、单项选择题1. A 注册会计师在对甲公司财务报表进行审计时，由于个人对于被审计单位的行业性质比较排斥，遂将重大错报风险评估为高水平，A注册会计师违反了（ ）原则A. 独立性B. 客观和公正C. 专业胜任能力和应有的关注D. 诚信2. ABC会计师事务所的A注册会计师在审计甲公司2013年的财务报表时遇到下列事项，其中 违反保密原则的是（ ）。
A. 经甲公司授权向第三方披露ABC会计师事务所获知的涉密内容B. 在法律规定的范围内并取得被审计单位同意向证监会披露 ABC 会计师事务所获知的涉密内容C. A注册会计师审计时获知甲公司将重组，于是在审计后立即大量购买甲公司股票D. ABC会计师事务所向中注协提供审计甲公司的涉密信息以供其检查3. ABC 会计师事务是一家刚成立的事务所（不具备承接上市公司的要求），该所下列事项中 符合专业胜任能力的是（ ）A. ABC会计师事务所利用关系承接A上市公司的审计业务后将其转包给XYZ事务所B. ABC 会计师事务所承接 B 核能公司的审计业务，但该所无核能方面的专家也不能在出具审 计报告前聘请到这方面的专家C. ABC会计师事务所负责C公司审计业务的项目负责人不具有注册会计师证书D. ABC会计师事务所承接D公司（非上市公司）的普通年度审计服务，该服务不需要利用特 殊专长的知识4. 以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注中陈述不恰当的是 （ ）A. 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B. 在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C. 注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D. 注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性5. 下列各项中说法不正确的是（ ）。
A. 会计师事务所担心可能失去某一重要客户，可能因自身利益对职业道德产生不利影响B. 会计师事务所与审计客户签订或有收费协议，可能因自身利益对职业道德产生不利影响C. 会计师事务所推介审计客户的股份，会因自身利益对职业道德产生不利影响D. 注册会计师担任审计客户的辩护人，会因过度推介对职业道德产生不利影响6. 下列不会因过度推介产生不利影响的事项是（ ）A. 会计师事务所推销审计客户的股份B. 会计师事务所为被审计单位的贷款提供担保C. 审计项目合伙人担任被审计单位董事会秘书D. 审计项目合伙人作为被审计单位的辩护人参与行政诉讼7. 下列不会因密切关系产生不利影响的事项是（ ）A. 项目组成员A注册会计师的妻子是审计客户的财务总监B. 会计师事务所为被审计单位提供了编制财务报表的服务，之后又去进行审计该报表C. 审计客户的董事最近曾担任会计师事务所的项目合伙人D. 审计项目合伙人接受审计客户的礼品8. 以下关于应对职业道德基本原则产生不利影响的防范措施中，属于具体业务层面的是（ ）A. 与客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围B. 制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量C. 指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D. 制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度9. 前任注册会计师是否可以或必须与后任注册会计师讨论客户的相关事务，取决的因素不包 括（ ）。
A. 业务的性质B. 是否征得客户同意C. 职业道德规范的要求D. 后任注册会计师的专业胜任能力10. 下列说法中不正确的是（ ）A. 如果会计师事务所的业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在 征得其同意的情况下执行业务B. 如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征 得他们同意的情况下执行业务C. 如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在 征得他们同意的情况下执行业务D. 如果某一特定行业或领域中的两个以上客户同时需要注册会计师提供服务，则注册会计师 只能选择一个客户为其提供服务11. 下列关于注册会计师被要求提供第二次意见时，注册会计师在评价不利影响的严重程度 后，所采取的措施中，不正确的是（ ）A. 征得客户同意与前任注册会计师沟通B. 在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性C. 向前任注册会计师提供第二次意见的副本D. 向监管机构提供第二次意见的副本12. 在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员要求不相同的是（ ）A. 诚信B. 独立性C. 客观和公正D. 专业胜任能力二、多项选择题1. A 注册会计师是甲公司 2013 年财务报表审计项目合伙人。
在审计过程中如果 A 注册会计师认 为业务报告、申报资料或其他信息存在下列（ ）问题，则不得与这些有问题的信息发生牵 连A. 含有严重虚假或误导性的陈述B. 含有缺乏充分根据的陈述C. 存在遗漏或含糊其辞的信息D. 存在文字格式上的错误2. 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的 有（ ） A. 不需客户授权会计师事务所可以向后任注册会计师披露其所获知的涉密信息B. 禁止利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益C. 在终止与客户的关系后注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密D. 注册会计师没有必要特别警惕无意向其直系亲属泄密3. 以下对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的是（ ）A. 注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于 欺诈C. 如果注册会计师拥有了专业胜任能力则不应再聘请专家D. 专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断4. ABC 会计师事务所 A 注册会计师在审计甲公司 2013 年的财务报表时，下列事项 A 注册会 计师可以披露甲公司相关信息的有（ ）。
A. 法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权B. 法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益C. 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查D. 法律法规、执业准则和职业道德规范允许的其他情形5. ABC会计师事务所A注册会计师在审计甲公司的财务报表时应当保持应有的关注，下列相关陈述中恰当的有（ ）A. 应有的关注原则要求A注册会计师勤勉尽责B. 应有的关注原则要求 A 注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和 评价审计证据C. 应有的关注原则要求A注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊D. 应有的关注原则要求 A 注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和 督导6. 依据职业道德概念框架，下列选项中属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法的有 （ ）A. 识别对职业道德基本原则的不利影响B. 评价不利影响对其法律责任的影响程度C. 评价不利影响的严重程度D. 必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平7. 以下可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括（ ）A. 自身利益B. 自我评价C. 过度推介D. 外在压力8. 应对注册会计师由于职业道德基本原则产生的不利影响的防范措施包括（ ）。
A 法律法规规范规定的防范措施B. 职业规范规定的防范措施C. 被审计单位规定的防范措施D. 具体工作采取的防范措施9. 注册会计师应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形以下选项中，属于利益冲 突的有（ ）A. 注册会计师与客户存在直接竞争关系B. 注册会计师与客户的主要竞争者存在合资关系C. 注册会计师同时为存在竞争的多个客户提供服务D. 注册会计师同时为交易存在争议的两个客户提供服务10. 或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响，不利影响存在与否及其严重程度取决 的因素有（ ）A. 业务的性质B. 可能的收费金额的区间C. 确定的收费基础D. 专业胜任能力11. 如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师， 注册会计师应当从( ) 方面确定应否承接该业务A. 是否能够遵守职业准则的要求B. 是否能够按照约定的时间完成审计工作C. 客户是否诚信D. 专业胜任能力三、简答题：甲公司系ABC会计师事务所新承接的审计客户2013年3月，双方签订审计业务约定书，由ABC 事务所负责审计甲公司2012年的财务报表，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人假定存 在以下事项：(1) 在接受客户关系前， A 注册会计师对被审计单位的主要股东、关键管理里人员和治理层是 否诚信，以及客户是否涉足非法活动或存在可疑的财务报告问题等进行评估；(2) 由于甲公司业务的特殊性，ABC事务所在承接的时候并不具备执行业务所必需的专业 胜任能力，但考虑到事务所可以聘请到相关领域的专家，所以该所还是承接了该审计业务(3) 由于甲公司对XYZ事务所为其2012年的财务报表所出具的审计报告不满意，所以聘请ABC 事务所再对其2012年的财务报表进行审计，同时应甲公司的要求，ABC事务所在执行审计业务 时不能与XYZ事务所进行沟通，ABC事务所答应甲公司的要求，并与其签订了审计业务约定书；(4) ABC 事务所的合伙人对甲公司经营的业务很感兴趣，在承接该审计业务之前就对其进行了 解，同时还投资成立了一家公司，准备经营与甲公司类似的业务， ABC 事务所并未将此情况告 知甲公司，就与其签订审计业务约定书；(5) ABC事务所在承接了甲公司的审计业务委托的第三天，甲公司的竞争对手乙公司也聘请ABC 事务所对其 2012 年的财务报表进行审计， ABC 事务所并未将此情况告知甲、乙两公司，而是分 派另一个项目组负责乙公司的业务，并与乙公司签订了审计业务约定书。
要求： 请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项(1)至(5)是否对职业道德产生 不利影响，并简要说明理由参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】客观和公正原则要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲 突或他人的不当影响而损害自己的职业判断A注册会计师由于个人偏见而片面的做出判 断，违背了职业道德基本原则中得客观和公正原则2.【答案】 C【解析】根据保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得利用所 获知的涉密信息为自己牟利，所以应该选 C3.【答案】D【解析】选项 ABC 中的事项不符合专业胜任能里的要求4.【答案】B【解析】选项B不正确，注册会计师在应用专业知识和技能时应当合理运用职业判断5.【答案】 C【解析】会计师事务所推介审计客户的股份，会因过度推介对职业道德产生不利影响6.【答案】 B【解析】选项 B 属于自身利益产生的不利影响7.【答案】 B【解析】选项 B 属于自我评价产生的不利影响8.【答案】 A【解析】选项 BCD 所表述的是会计师事务所层面的防范措施，选项 A 正确9.【答案】 D【解析】前任注册会计师是否可以或必须与后任注册会计师讨论客户的相关事 务，取决于 业务的性质、是否征得客户同意，以及法律法规或职业道德规范的有关要求。
10【答案】 D【解析】如果某一特定行业或领域中的两个以上客户需要注册会计师提供服务，则注册会计 师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下分别为其执行业务11.【答案】 D【解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要 时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平防范措施主要包括：（1） 征得客户同意与前任注册会计师沟通；（2） 在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；（3） 向前任注册会计师提供第二次意见的副本12.【答案】 B【解析】独立性原则是对执业会员，而非非执业会员提出的要求二、多项选择题1.【答案】 ABC【解析】注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些 有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息2.【答案】AD【解析】选项 A 不正确，只有在客户授权的情况下，会计师事务所才能向第三方（包括后任注册 会计师）披露其所获知的涉密信息；选项 D 不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义 务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。
3.【答案】 ABD【解析】注册会计师在会计和审计之外的领域可以聘请专家4.【答案】ABCD【解析】除选项ABCD所述外，会计师事务所还可以根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲 裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为向相关部门进行披露5.【答案】 ABD【解析】选项C不恰当注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所 有重大舞弊由于审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师对所审计财务报表只能提供合 理保证6.【答案】 ACD【解析】职业道德概念框架对注册会计师解决职业道德问题提出了三个方面的思路和方法 即：（1）识别对职业道德基本原则的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时 采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平7.【答案】 ABCD【解析】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、 密切关系和外在压力8.【答案】 ABD【解析】应对不利影响的防范措施包括法律法规和职业规范规定的防范措施，以及在具体工 作中采取的防范措施9.【答案】 ABCD【解析】注册会计师应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形。
这些情形可能对职 业道德基本原则产生不利影响注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争 者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响注册会计师为两个以上客户 提供服务，而这些客户之问存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公 正原则或保密原则产生不利影响选项 ABCD 均正确10.【答案】 ABC【解析】或有收费将使会计师事务所在客户中产生自身利益对独立性产生不利影响，从而为 了自身利益形成不正确的审计结论，其根源不在专业胜任能力11.【答案】 ABCD【解析】如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专 业角度或其他方面确定应否承接该业务， ABD 属于专业角度应该考虑的因素选项 C 属 于其他方面三、简答题：【答案】事项(1)不产生不利影响 事项(2)产生不利影响会计师事务所应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供 能够胜任的专业服务事项(3)产生不利影响注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原 则产生不利影响，此时后任注册会计师应该征得客户同意与前任注册会计师沟通、在与客户 沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性、向前任注册会计师提供第二次意见的副本 事项(4)产生不利影响。
如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与审计客户存在利益冲 突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务，而不能在不告知客户的情 况下就与其签订审计业务约定书； 事项(5)产生不利影响如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应 当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务第四章 审计业务对独立性的要求(课后作业)一、单项选择题1. 注册会计师形式上的独立性是一种外在表现，是指( )在权衡所有相关事实和情况后认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度A. 一个理性且掌握充分信息的第三方B. 会计师事务所合伙人C. 项目合伙人D. 主任会计师2. 以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是( )A. 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络B. 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络C. 如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计 手册或提供培训课程有关的成本，则该结构应当被视为网络D. 如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网 络3. ABC 会计师事务所承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务。
如果一些相关主体在审计客户甲 公司中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致 没有防范措施能够将其降低至可接受水平这些主体通常不包括( )A. ABC 会计师事务所B. 审计项目组成员C. 其他近亲属D. 主要近亲属4. 如果 ABC 会计师事务所在可以对审计客户甲公司施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且 审计客户对于该实体重要，以下说法中不恰当的是( )A. 会计师事务所不能承接该业务B. 会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务C. 没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D. 安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其工作结果5. ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务假定以下事项都是按正常程序或 商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是 （ ）A. 审计项目合伙人从甲银行取得住房贷款B. ABC事务所在甲银行开立基本银行存款账户C. 审计项目组成员在甲银行取得汽车消费贷款D. ABC事务所从甲银行取得大额贷款6. ABC会计师事务所承接甲公司2013年财务报表审计业务如果审计项目组成员的主要近亲属 在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性 产生不利影响。
下列评价不利影响重要程度的因素中恰当的是（ ）A. 评价主要近亲属在审计客户甲公司工作的时间B. 评价主要近亲属在审计客户甲公司中的职位C. 评价该成员在审计项目组中的工资水平D. 评价该成员在审计项目组中工作的时间7. 下列关于商业关系的说法中，不正确的是（ ）A. 会计师事务所在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益 的情形属于商业关系B. 按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆 绑销售的行为属于商业关系C. 按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所 的产品或服务的行为属于商业关系D. 会计师事务所向被审计单位提供贷款属于商业关系8. A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计项目组成员如果A加入事务所之前在甲公司从事如下（ ）工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受水平A. 2013年8月离职前是甲公司的研发人员B. 2013年11月前担任甲公司会计C. 2013 年前是甲公司销售部经理D. 2012 年前担任甲公司的财务人员9. 截至2013年5月，A注册会计师已连续2年担任X公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。
2013年7月，X公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以再续任该客户的项目合伙人 （ ） A. 1 年B. 2 年C. 3 年D. 4 年10. ABC会计师事务所的A注册会计师是关键审计合伙人，从2010年开始连续担任甲公司（非上市公司）财务报表审计的项目负责人，甲公司于2012年5月首次公开发行证券上市，则按照相 关规定ABC会计师事务所应当在（ ）年以前将A注册会计师替换出审计项目组A. 2012B. 2013C. 2014D. 201511. 为防范因担任审计客户法律诉讼的辩护人而对独立性产生的不利影响，ABC会计师事务 所的下列做法中，可能无效的是（ ）A. 由审计项目组聘任的法律顾问担任客户的辩护人B. 由审计项目组以外的专业人员担任客户的辩护人C. 当诉讼金额对财务报表影响重大时不担任辩护人D. 由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议，并复核会计处理12. 如果被审计单位是非公众利益实体，在不承担被审计单位管理层职责且聘用决策由被审计单 位负责做出的前提下，会计师事务所为审计客户提供下列招聘服务中会对独立性产生不利影响 的是( )A. 对申请者是否适合相关的职位提出意见B. 对申请者在财务方面的胜任能力做出最终决定C. 审查申请者的专业资格D. 对申请者进行面试13. ABC 会计师事务所为其被审计单位提供的下列诉讼支持服务中，对独立性产生的不利影响最小的是( )。
A. 担任被审计单位的辩护人B. 协助被审计单位管理和检索文件C. 估计诉讼涉及的损失金额D. 计算法律纠纷涉及的其他应付款金额14•甲公司(上市公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户，现在该公司拟招聘董事、高级管 理人员，则事务所可以为该公司提供的招聘服务是( )A. 对候选人专业知识进行测评，测评结果作为是否录取的重要条件B. 决定候选人的职务及待遇C. 确定最终的录取人员D. 对甲公司的用人需求在网上进行发布15.如果ABC会计师事务所连续两年从甲上市公司及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户 收取的全部费用的比重( )，应向审计客户治理层披露这一事实，并选择防范措施将不利影 响降低至可接受的水平A. 低于 10%B. 超过 10%C. 超过 15%D. 低于 15%二、多项选择题1. 下列关于注册会计师实质上的独立性的说法中，正确的有( )A. 要求注册会计师诚信行事B. 要求注册会计师执业时遵循客观和公正原则C. 要求注册会计师执业时保持职业怀疑态度D. 使得理性且掌握充分信息的第三方认为注册会计师执业时保持了独立性2. 下列属于公众利益实体的有( )A. 上市公司B. 商业银行C. 证券公司D. 自来水厂3. 会计师事务所在评价不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系产生的不利 影响时，通常需要考虑的因素包括( )。
A. 利益或关系的性质和重要程度B. 审计客户与该关联实体之间关系的性质C. 合理终止该利益或关系需要的时间D. 审计客户与该关联实体之间关系的重要程度4. 注册会计师在确定经济利益对独立性产生的不利影响存在与否及其严重程度时，可能需要考虑的因素有( )A. 拥有经济利益人员的角色B. 经济利益是直接的还是间接的C. 经济利益的重要性D. 经济利益的金额大小5. 以下对直接经济利益的判断，不正确的有( )A. 注册会计师能够在审计客户中具有影响投资决策的能力是直接经济利益B. 注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C. 注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D. 注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益6. 审计项目组成员的主要近亲属包括( )A. 审计项目组成员的配偶B. 审计项目组成员的父母C. 审计项目组成员的子女D. 审计项目组成员的兄弟姐妹7. 审计项目组成员以外的合伙人或员工与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系所产生 的不利影响的严重程度取决于( )A. 该合伙人或员工与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间的关系B. 该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响C. 该合伙人或员工在会计师事务所中的角色D. 董事、高级管理人员或特定员工在审计客户中的职位8. 如果下列( )加入公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。
A. 审计项目合伙人B. 项目质量控制复核人C. 事务所的其他审计合伙人D. 外勤审计负责人9. 甲、乙、丙、丁均于 2013 年 3 月调入 ABC 会计师事务所工作，此前与 XYZ 公司交往的具体情况如下其中不会因注册会计师不能加入 XYZ 公司 2013 年度财务报表审计项目组的有( )A. 甲此前是 XYZ 公司财务总监B. 乙此前是 XYZ 公司保安部经理C. 丙此前是 XYZ 公司后勤保障部部长D. 丁此前是 XYZ 公司门卫10. ABC 会计师事务所向审计客户 Y 公司提供诉讼支持服务，则可能因( )产生不利影响A. 自我评价B. 自身利益C. 过度推介D. 密切关系11. 在 ABC 会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，不会对独立性产生不利影响的有( )A. 根据原始凭证编制记账凭证B. 将被审计单位已经编制的纸质记账过入财务系统中C. 根据被审计单位批准的试算平衡表编制财务报表D. 根据被审计单位批准的工资明细登记应付职工薪酬明细账12. ABC 会计师事务所于 2013 年向甲公司（非公众利益实体）提供了资产评估服务除非 该服务同时满足下列（）特征，否则对ABC事务所审计甲公司2013年度财务报表产生严 重的不利影响。
A. 该评估都按惯例进行，较少涉及主观判断B. 该评估的金额对财务报表的影响不重大C. 该评估的金额对财务报表构成重大影响D. 该评估结果具有高度主观性13. ABC会计师事务所已于2。