西南大学财务审计工作实施方案为了卓有成效地完成西南大学招标文件规定的各项审计任务，依 据高等学校财务管理法规、规章及西南大学财务管理制度和内部控制 制度，按照注册会计师审计准则规定的审计工作程序，结合委托方提 出项目标准和要求，制定本工作方案一、审计目标围绕西南大学招标书中提出对2017年至2019年财务审计服务的 要求，具体实施对西南大学校本级、二级部门及所属单位年度财务收 支审计、预算执行审计、内部控制审计、领导干部经济责任审计任务 并严格遵守贵校提出的投标人应严格遵守法律法规、业务准则和职业 道德规范，熟练掌握相关业务知识，按审计程序开展审计工作，做到 客观公正，廉洁自律，保持独立性，保证审计结果真实可靠对违反 职业道德，谋取不正当利益的违法违纪行为，给学校造成损失的，依 法追究相关人员的责任的工作要求，制定如下审计工作实施方案二、审计依据（一）中华人民共和国预算法（二）中华人民共和国会计法（三）中华人民共和国政府采购法（四）中华人民共和国招标投标法及实施条例（五）高等学校财务制度（六）高等学校会计制度（七）基本建设财务管理规定（八）教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法（九）中国注册会计师审计准则（十）西南大学制定的内部控制制度办法等三、审计内容及实施策略（一）审计的主要内容1. 预算执行审计（1）审计预算编制是否科学规范，是否认真执行自下而上和自 上而下相结合的方法编制财政经费预算，预算编制结果是否符合学校 年度收支真实情况。
一是审计各部门和所属单位预算的真实性和完整性部门预算中 各项收入要做到充分、合理预计，力求准确，各项支出要真实、完整 反映，不得虚报二是要审计各部门和所属单位、事业单位（包括财政补助事业单 位、经费自理事业单位等）除开展独立核算经营活动发生的收支以 外，其他的收支是否全部列入部门或单位预算三是要审计“三公经费”和会议费预算的控制情况四是要审计基本支出的开支范围和标准是否有超标的情况各部 门和所属单位在“一上”预算时是否认真填报基础信息数据库相关 数据是否按着人员编制、实有人数和有关预算管理制度规定编报基 本支出预算五是审计其他一般性项目支出预算是否合理控制其它一般性支出是否细化到具体支出项目六是审计预算绩效管理情况根据学校的要求对重要的支出项目 进行预算绩效管理情况评价七是审计政府采购预算编制情况，所有使用财政性资金及其配套 资金采购货物、工程和服务的支出是否编制政府采购预算八是审计学校本级和各所属单位新增资产配置和处置资产计划 是否都编制了预算2）预算执行结果审计一是审查人员经费预算编制依据是否正确，有否存在职工人数申 报不实，套取基本支出财政拨款的情况，审计时要与人事管理部门提 供的数据进行核实。
二是审查所属单位基础数据是否准确，是否存在虚列基本支出的 情况重点关注所属单位预算执行中列报的各种费用具体要检查绩 效考核、目标考核奖金及各种与出勤考核或劳动纪效考核的核算资料 是否真实年末要对预付账款、其他应付款科目余额进行重点审计， 检查是否有虚列支出情况三是审计各所属单位基本支出项目与预算申报项目内涵是否吻 合有否利用财政预算支出为非预算编制人员列支人员经费，有否自 收自支编制人员的工资、奖金、补贴挤占预算支出的情况四是审计专项资金预算支出使用情况第一，审计专项资金有否 被挤占挪用的情况第二，审计专项资金结余是否按预算管理要求上 缴第三，审计专项资金下拨时间是否及时，有否延压滞拨的情况五是审计预算申报项目与预算执行项目的内容是否一致，有否不 按批准的预算项目的要求运行和建设的情况六是审计基本预算经费与专项经费混用的情况，有否基本经费挤 占专项经费，影响专项经费进度和质量的情况3）审计财政预算资金结余管理的是否合规一是审计资金结余计算的是否准确，有否将工作尚未全部完成， 需继续支出资金记入结余的情况二是审计结余留用的那部分资金是否按财政部门规定的用途使 用4）审计固定资产管理情况一是审计固定资产账账、账表、账实之间是否相符。
二是审计资产管理部门的固定资产实物账与财务部门的固定资 产账的记录是否相符计划财务部门记录的固定资产数量、金额、分 类与资产管理部门所记固定资产实物、数量否相符三是审计固定资产是否开始计提折旧，计提的折旧比率是否正确四是审计固定资产的报废手续是否齐全2. 财务收支审计（1）审计预算执行情况和决算以及预算外资金的筹集、分配和 使用情况（2）审计教育事业费、基建费、各种专项拨款；预算外资金， 包括学校基金、科研课题经费、校办企业上交利润、社会捐赠钱物、 当地政府拨付资金等3）审计学校在教育经费使用中有无挤占挪用、对外投资等严 重违反财经法纪和造成损失浪费问题4）审计有无不按规定乱收费、乱集资或超标准收费以及滥发 钱物、挥霍浪费的问题5）审计校办企业有无漏缴国家税费、隐瞒应上交收入、转移 资金和私设“小金库”，以及无偿占用国有资产等问题按学校约定 审计校办企业，对其经营状况、收益分配、产权关系、内控制度等进 行审计6）审计学校年终决算是否真实，账表是否一致，有无虚报支 出、预算内资金转预算外等问题7）审计各项目专项经费的收支是否符合财政部、教育部关于 专项经费管理使用的规定重点审计基本建设经费、科研经费、校际 交流经费管理使用情况。
8）审计学校两个校区教辅机构收入、支出、组织管理、收费 标准、经营成果及在学生及教职员工中的反响9）重点审计三公经费和会议费的预算、支出是否合规有否 支出与预算申报不相符或把三公项目支出混入其他支出项目的情况10）审计北京校区、保定校区、及各所属单位财务支出流程是 否规范、有效在各项资金支出中是否按流程控制执行3. 内部控制审计（1）审计内部控制架构与学校组织机构及教学科研、后勤管理 的实际状况是否相符，有否重要部门、重要节点的运行管理行为的内 部控制规范缺失或不适用的情况2）审计学校、部门及所属单位的内部控制文件是否做到与时 俱进，是否与学校日新月异的变化形势相适应，有否现行的内部控制 管理文件陈旧、与学校发展变化的形势不相适应的情况3）审计内部控制文件载明的控制程序、控制方法是否被遵行， 内部控制规范性文件有否被束之高阁，没有得到贯彻执行的情况4）从大额基本建设投资、三公经费支出、科研经费项目、资 产管理、校办企业收入等项目中选择一定比例的样本，然后与学校共 同商定内部控制有效性测试的重点项目、重点控制节点5）根据测试结果评价内部控制的有效性6）内部控制测试的重点内容一是测试学校或所属单位在其运行过程中所做出的重大事项决 定是否履行重大事项决策程序。
二是测试学校财政收支预算是否很好地履行二上两下的预算管 理程序，所申报的预算资金与预算实际支出口径是否一致三是测试三公经费支出与会议预算执行的控制是否有效执行，有无突破预算指标，有无绕开控制程序、绕开控制节点的支出四是选择一定的固定资产采购、投资项目测试是否很好地执行政 府采购政策五是选择金额较大的购货合同，测试合同签订的流程是否合规， 有无审批程序缺失或先购后批的情况六是选择一定的固定资产、存货样本的保管、使用管理等环节进 行测试，检查这些物品保管使用程序、方法是否合规、物品的实务形 态是否完好，资产价值记录是否真实4. 领导干部经济责任审计（1）审计部门或所属单位领导干部本人任期规划的任职目标的 完成情况2）审计部门或所属单位领导干部所提出的长期、中期、短期 工作计划是否完成3）审计部门或所属单位领导干部在任职期间所做出的重大事 项决策程序是否符合重大事项议事规则，重大事项决策后事否按决议 贯彻执行，纪检、监察、审计部门是否对执行结果进行过程跟踪和检 查发现问题是如何补救和改正的4）审计领导干部所任职的单位或部门财政预算执行和其他财 政收支、财务收支的真实、合法和效益情况5）审计重要投资项目的建设和管理情况。
6）审计重要经济事项管理制度的建立和执行情况7）审计领导干部对下属单位财政收支、财务收支以及有关经 济活动的管理和监督情况8）审计有关内部控制制度的建立和执行情况9）审计国有资产管理和增值保值情况二）实施策略1. 结合西南大学实际，重点关注财务管理制度建立健全及执行、 预算收支管理、基本建设管理、实物资产管理、所属经济实体管理、 合作项目管理、财务收支核算流程、内部控制制度有效性、会计业务 核算等2. 注重事前调查,做好前期准备充分利用前期准备时间，了解 相关资料与信息，制订详实的审计实施方案，筛选和优化审计重点， 拟定具体审计程序和方法，配备熟悉了解高等学校财务会计制度、资 产管理和基本建设管理等业务经验人员3. 不拘泥于本方案具体内容即应根据对西南大学及委托审计项 目的深入了解，及时与委托方沟通，以发现问题、防范风险、促进管 理为目标，适时调整审计方案，做好审计进度控制，确保审计质量， 扩大审计成果4. 建立沟通机制保障信息畅通建立审计项目组内部、项目审计 组与委托方、事务所之间的沟通机制，及时处理解决项目实施问题， 严格执行定期阶段性汇报制度，如遇重大事项及时汇报5. 利用其他成果减轻单位负担。
充分利用西南大学以往各类审计 成果，并根据管理建议书揭示问题进行跟踪核实，避免重复工作；在 满足审计质量和时间进度的前提下，尽量减轻对单位的影响，科学安 排工作日程四、审计程序（一）前期准备阶段1. 组成审计项目小组；2. 初步收集内控制度和财政预算及财务资料；3. 开展前期调研与初步分析；4. 编制审计实施方案上报委托方审批；5. 组织培训项目组人员二）审计实施阶段1. 审查经济管理职责范围和分工落实情况；2. 审查各项经济指标完成情况；3. 审查利用资源开展业务的效益、效果情况；4. 审查重大经济决策及相关项目情况；5. 审查国有资产的安全完整情况；6. 审查评价单位内控制度建立、健全及其执行情况；7. 审查学校执行财政预算和高校财经法规制度情况三）拟写审计报告和审计管理建议书阶段1. 编制审计报告、财务管理建议书初稿；2. 内部讨论上报委托方和主管单位；3. 根据反馈意见进行修改完善；4. 出具正式审计报告和财务管理建议书五、审计方法1. 查阅学校制度的预算管理、财政收支管理、财务收支管理、 内部控制制度等方面文件，从而了解被审计单位基本情况、单位的财 务状况与经营成果、主要教学、科研工作计划和长期工作目标的完成 情况、通过内部控制风险管理环境测试，重要性水平测试、穿行测试， 初步了解被审计单位存在的问题或风险，确定审计重点方向，以利于 明确审计思路与重点。
2. 实地查验法对西南大学的报表、账簿、凭证的查阅审计： 主要包括原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范 准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等进行 检查3. 查阅会议记录、纪要、长期发展规划、中期工作计划、短期工 作计划、各部们的年末工作总结坚持财务审计与业务审计相结合的 原则，通过查阅上述资料，审核确认西南大学重大投资经营项目、投 融资决策、重大资产损失、担保抵押、诉讼事项等重大经济决策的程 序与效果4. 审查被审计单位审计时限内签订的金额较大的经济合同，签订 程序是否符合学校内部管理规定已经签订的较大金额的商品采购和 服务项目合同是否履行政府采购程序5. 与管理层交流沟通通过交流沟通了解各部门及所属单位的财 政、财务管理中存在的不足和工作方向等；核实了解经济责任审计反 映出来的需要进一步了解核实的有关情况六、审计结论对审计中发现的问题依法做出审计结论1. 审计现场发现重大问题及时向委托人汇报，根据委托人的要求 确定需要追溯的广度和深度现场审计工作期间，由综合人员及时对 审计发现问题进行汇总，并在审计现场召开全体审计人员对审计发现 审计问题的初审论证会，在充分征求大家意见后，由综合人员拟写审 计结论。
审计结论形成后，针对审计结论初稿召开现场审计人员对所 提结论进行再次论证，根据审计人员的意见确定审计结论、拟写现场 审计报告，经项目审核批准后提交委托人和被审单位认证同时还要 把现场拟定的审计结论、报告提交给我所总复核，履行三级复合程序2. 由公司法务部复核审计结论中各问题的定性、定性的依据是否 符合《预算法》、《审计法》、《税法》、《会计法》和《财政违法行为处 罚处分条例》的规定对于审计组把握不准，有失偏颇的地方，法务 部要依法予以纠正3. 由审计总复核对审计结论、审计报告、审计底稿、现场采集的 证据、数据进行复核，对审计结论定性不准的要予以改证，对审计证 据不足的要由审计组进行补充4. 经三审复核无误的审计结论、审计报告才能印刷、用印发送给 委托人七、质量标准（一）全面质量标准1. 职业道德标准恪守独立、客观、公正原则2. 专业水平标准选派具备较丰富的高校及事业单位审计经验， 具有娴熟处理预算执行审计、财政、财务收支审计、经济责任审计工 作经验、善于发现事业单位较深层次违纪违规问题的审计人员二）工作质量标准1. 利用审计软件和职业判断对资产、负债、净资产、收入、支出 所有科目进行全面梳理，不遗漏挤占、挪用、或串项、超计划、超预 算的不合规支出。
还要通过会议纪要，工作计划、工作总结等业务工 作信息的相互印证，发现财务会计账面未能全面反映的信息资料2. 工作监督及时掌握审计进度，了解重要事项和审计问题，解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时适当更换现场人员3. 质量复核对出具的审计报告、管理建议书实行交叉复核；一 级全面复核；二级重大问题复核；三级质量控制委员会负责复核监督； 主任会计师原则性复核与审批三）全过程质量控制1. 前期控制充分进行审前准备，提前进行预审工作，深入调查 被审计单位内控管理和财务收支状况，保障审计方案切实可行2. 过程控制：在审计实施过程中，及时指导审计人员明确审计目 标，严格执行审计项目现场质量控制程序，保障审计实施行为满足委 托人需求3. 建议控制：充分利用所内专家工作经验和职业判断能力，保证 建议可行，通过三级复核制度，层层把关，严格控制审计风险4. 人员控制：根据任务特点，选派具有高等学校及具有类似行业 审计经验的审计人员，并进行审前培训，加强执业纪律5. 进度控制：科学合理安排审计日常工作，建立协调沟通机制， 及时向委托方汇报审计进度和审计中发现的重要问题八、工作进度控制我们事务所在审计服务过程中，坚持审计工作时间服从审计工作 质量的原则，注重服务质量基础上并注重服务工作效率，通过采取下 列保障措施，确保服务工作有序、高效。
一）进度要求1.将充分考虑审计项目的工作量，确保按时完成审计任务凡由 于审计原因有可能导致审计报告、审计管理建议书上报时间延后或无 法上报的，应及时与委托方沟通2.在审计项目实施过程中，会计师事务所将及时与西南大学有关 部门进行沟通，对沟通未取得一致的审计意见，应提交审计情况说明 书，具体说明沟通事项、沟通过程及沟通结果二）进度安排审计组在接到任务后，通过全面了解委托的任务内容及要求，及 时制定审计计划，明确人员分工，划分审计工作界面，明确审计重点、 注意事项，落实初审、核对及出具审计结论、审计报告、管理建议书 的计划时间，并根据进展情况动态调整工作计划、审计人员，以保证 审计进度三）进度保障措施1.工作时间计划组织到位根据委托方任务要求，制定详细、合 理的工作时间计划，明确审计任务的具体工作内容和时间，并在工作 过程中进行实时监控，根据项目进展情况和委托方的要求随时进行调 整2.保证人力资源配备到位根据项目特点选取多次参与高校预算 执行审计，高校财政、财务收支审计，高校内部控制审计，领导干部 经济责任审计具有较高专业技术水平，业务熟练，综合素质强且富 有经验的审计人员参加此项审计任务，人员力量上有效保障项目服务 的效率和质量，同时根据委托进度时限要求，适时补充增加或调整人 员，确保审计进度目标。
3. 审计人员、时间安排1）学校本级财务审计 在现场审计工作期间我们最少要配置 六位熟悉高校财务管理制度且有丰富的高校、行政事业单位审计经验 的注册会计师参加，同时配备10 位有经验的审计助理参加现场审计 其中北京校区配置3 位注册会计师6 位助理，保定校区配置3 位注师 4位助理现场工作时时间为20-25天审计文书后期制作时间为5-10 天2）预算执行审计时间与人员配置与财务收支审计所需人员、 时间大体相当3）内部控制审计需要 4 位注册会计师 6 位助理，现场工作时 间 15-20 天，审计文书等后期制作需 10-15 天时间4）对各部门及所属单位的经责审计应视具体单位的工作任务 量确定，除了基建办和所属单位多的部门外，一般的二级部门和所属 单位审计一年期的经济责任审计约需二位注册会计师、二位助理现场 审计 15天，后期文书制作6-10天时间4. 分工协调沟通到位按审计内容合理进行专业分工，同时保证 与委托方、审计组内部人与人之间的适时定期沟通5. 审计重点把握到位根据学校规模和经济活动的主要方向确定 审计重点，采取有效的审计方式，全面覆盖的基础上把控重点，确保 审计质量、确保审计效率。
九、保密措施为确保审计服务过程中保密工作执行的有效性，我们事务所严格 遵守审计纪律要求，并采取以下措施保障保密工作执行的有效性：（一）建立保密责任制审计组长为第一责任人，负责对审计组 成员进行保密教育，经常检查和督促审计组成员做好保密工作，发现 问题及时提醒和纠正二）明确保密事项具体包括每位审计人员在被审计单位工作 期间直接或间接地获得的涉及该项目的预算、财政收支、财务收支信 息资料和领导干部经济责任审计方面的信息资料、会议纪要，以及学 校基本建设工程地点、设施、图纸、合同、报价书等工程技术信息和 经济信息等秘密资料（包括电子、书面、口头、音像、图表等资料） 一定按保密制度要求进行保管，绝不外泄三）建立保密承诺制要求每位审计人员承诺将严格保守自己 在为委托方工作期间所获得的有关项目的一切秘密信息，未经委托方 许可，不以任何方式，无论口头、书面，还是磁盘、通信网络等介质 向任何其他方，包括其他经济组织等泄露被审计单位的秘密信息十、审计工作保障机制（一）定期沟通制度审计组在每周五之前编制审计周报上报总 协调人，内容主要包括各审计组目前的工作进度，工作中遇到的问题 及需要委托方及被审计单位协调的事项。
二）建立固定联系人制度我公司要明确专项工作的负责人和 对各项目进行审计的小组负责人，提供、电子邮件等联系方式三）重大问题沟通协调制度审计组在工作中遇到的重大、紧 急、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，由该项审计总负责人 提出初步意见后，随时向委托方提交十一、廉政建设要求（一）严格按照独立、客观、公正的原则进行审计按照双方约 定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计报告、管理建议书， 并对审计报告、管理建议书的真实性、合规性负责二）严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编 制审计工作底稿根据审查情况撰写审计报告、管理建议书，同时将 根据审计中发现的问题进行分析和评价，并提出切实可行的意见和建 议三）不得参加被审计单位的宴请；不得接受被审计单位赠送的 礼金、礼品、有价证券等财物；不准在被审计单位报销或领取任何费 用，不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求会计师事务所有限责任公司二0—八年十月十日。