编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第43页 共43页10年初级复习第一章 资产一、资产的概念（1）过去的交易或事项---潜在资产不是资产（2）拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是（3）预期带来经济利益---不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费例】资产是有形的-----错 【例】资产一定是企业拥有的----错二、库存现金1、限额由开户行确定 2、坐支要经过批准3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢”，再处理事业单位不通过.资产清查处理的区别项目盘亏盘盈待处理现金借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢处理现金借：管理费用 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入待处理存货借：待处理财产损溢 贷：库存商品 原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）借：库存商品 原材料 贷：待处理财产损溢处理存货借：管理费用（一般损失、合理损耗） 其他应收款（应当赔偿） 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用待处理固定资产借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整处理固定资产借：营业外支出 贷：待处理财产损溢借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利-未分配利润待处理在产品借：待处理财产损溢 贷：生产成本借:生产成本贷：待处理财产损溢处理在产品借：原材料（收回残料）制造费用 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：制造费用三、银行存款1、未达账项—一方已入账，另一方未入账。
银行已入账---收，企业未入账---未收-----日记账小于银行账银行已入账---付，企业未入账---未付-----日记账大于银行账企业已入账---收，银行未入账---未收-----银行账小于日记账企业已入账---付，银行未入账---未付-----银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项（1） 银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单2） 银行替企业支付水电费1500元，企业未记账3） 企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账4） 企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账问：期末银行存款实际存款额是多少？答案：1000+2000-1500=1500注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账四、其他货币资金1、银行本票：同城；2个月例】开出银行本票3000元，准备购买材料借：其他货币资金 3000 贷：银行存款 3000【例】用上张本票购买材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回借：原材料 2060应交税费—应缴增值税（进项税额）340银行存款 600贷：其他货币资金 3000【例】销售材料成本3000元，售价5000元，增值税17%，货发，收到银行本票已入账。
借：银行存款 5850贷：其他业务收入 5000 应交税费-应缴增值税（销项税额）850借：其他业务成本 3000 贷：原材料 30002、银行汇票：同城、异地均可；1个月 【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，其他货币资金余额3000元本月提现1500元，开出银行汇票500元，销货收到货款4000元，销货款未收5000元问：期末资产负债表：货币资金？2500+4000+3500=10000答案：库存现金1000+1500=2500 银行存款2000-1500-500+4000=4000 其他货币资金3000+500=3500货币资金（期初）=1000+2000+3000=6000货币资金（期末）=2500+4000+3500=10000问：现金流量表“现金及现金等价物净增加额”10000-6000=4000五、交易性金融资产1、规定：（1）初始成本—取得时公允价值 不包括已宣未分现金股利-----应收股利 不包括已到未领债券利息----应收利息 不包括手续费-------------------投资收益 （2）持有期间获取的现金股利或债券利息----投资收益 （3）表日，按公允价值计量，差额计入-------公允价值变动损益 （4）处置，差额计入投资收益，同时结转：公允价值变动损益---投资收益【例】09年2月14日购入股票1000股，每股买价5元，其中含已宣未分现金股利1元，含手续费用30元，作为交易性金融资产。
问：初始投资成本1000*（5-1）-30=【例】09年2月14日购入股票1000股，每股买价5元，其中含已宣未分现金股利1元，另付手续费用30元，作为交易性金融资产3月5日收到已入账09年末每股市价4.5元10年3月1日宣告分配现金股利，每股0.6元，3月25日收到10年11月11日出售300股，每股售价5.5元，另付手续费20元10年12月31日每股市价3.5元1） 初始投资成本1000*（5-1）=4000（2） 09年末投资账面价值1000*4.5=4500（3） 09年末资产负债表“交易性金融资产”4500（4） 09年利润表“投资收益”-30（5） 09年利润表“公允价值变动损益”500（6） 09年现金流量表“投资支付的现金”4000+30（7） “支付的与投资有关的”100009.2.14借：交易性金融资产---成本 4000应收股利 1000投资收益 30贷：银行存款 503009.3.5借：银行存款 1000贷：应收股利 100009.12.31 公允价值1000*4.5=4500账面余额 4000增值 500借：交易性金融资产—公允价值变动 500贷：公允价值变动损益 500（8）10年利润表“投资收益”600+280+150（9）10年处置净损益280（10）10年末投资账面价值2450（11）10年末资产负债表“交易性金融资产”2450（12）10年现金流量表“收回投资收到的现金”163010.3.1借：应收股利 600 贷：投资收益 60010.3.25借：银行存款 600贷：应收股利 60010.11.11 处置净额300*5.5-20=1630处置应结转成本4000÷1000*300=1200 处置应结转公允价值变动500÷1000*300=150处置净损益1630-（1200+150）=280借：银行存款 1630贷：交易性金融资产—成本 1200 --公允价值变动 150 投资收益 280借：公允价值变动损益 150贷：投资收益 15010,12.31 公允价值700*3.5=2450账面余额4500-（1200+150）=3150减值 700借：公允价值变动损益 700贷：交易性金融资产—公允价值变动 700【例】09年1月5日购入08年1月1日发行的3年期债券，作为交易性金融资产。
面值1000元，利率10%，每年1月10日支付上期利息，买价1100元，另付手续费50元09年1月10日收到利息已入账，09年末债券市价1060元1） 初始投资成本1100-1000*10%=1000（2） 09年末投资账面价值1060（3） 09年末资产负债表“交易性金融资产”1060（4） 09年利润表“投资收益”100-50=50（5） 09年利润表“公允价值变动损益”6009.1.5借：交易性金融资产---成本 1000应收利息 100投资收益 50贷：银行存款 115009.1.10借：银行存款 100贷：应收利息 10009.12.31借：应收利息 100 贷：投资收益 10009.12.31 公允价值1060账面余额1000增值 60借：交易性金融资产—公允价值变动 60 贷：公允价值变动损益 60六、应收票据1、不是货币资金，是债权；2、商业汇票：6个月；3、可背书转让，可贴现;4、对于有息汇票期末计息,增加应收票据账面价值,并冲减财务费用.【例】09年8月1日甲销售商品给乙成本8000元，售价10000元，增值税17%。
代垫运杂费300元货发，款未收，收到乙开来的期限6个月的商业承兑汇票甲借：应收票据 12000贷：主要业务收入 10000 应交税费-应缴增值税（销项税额） 1700 银行存款 300借：主要业务成本 8000 贷：库存商品 8000问：09年资产负债表“应收票据”12000乙借：原材料（库存商品） 10300 应交税费-应缴增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 12000问：09年资产负债表“应付票据”12000【例】甲公司收到乙公司商业承兑汇票,抵付前欠货款5000元.甲:借:应收票据 5000 乙:借:应付账款 5000 贷:应收账款 5000 贷:应付票据 5000【例】10年1月5日甲公司将上张汇票背书转让，购买材料，买价11000元，增值税1870元，材料入库时短少1%，合理损耗，差额通过银行补付。
借：原材料 11000 应交税费—应缴增值税（进项税额） 1870 贷：应收票据 12000 银行存款 870七、应收账款1、入账价值：货款、增值税、代垫运杂费、代垫保险费、代垫包装费等 或：价款（货款、增值税）、代垫运杂费、代垫保险费、代垫包装费等2、商业折扣----直接扣除，不做账3、现金折扣----实际发生时，计入“财务费用”4、销售折让----实际发生时冲减销售收入和销项税额，但不冲成本5、销售退回---=实际发生时冲减销售收入、销项税额、销售成本例】不抵减销售收入的有1商业折扣---对；2现金折扣---对；3销售折让---错；4销售退回---错；5购货折扣-错【例】本期主营业务收入1000元，其他业务收入2000元，发生商业折扣100元，现金折扣200元，销售折让300元，销售退回400元问：利润表“营业收入”1000+2000-300-400=2300；“财务费用”200【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价11000元，增值税17%，给予1000元的商业折扣。
货发，款未收，办妥托收（2/10、1/20、/50）/09.12.10借：应收账款 11700贷：主要业务收入 10000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 1700借：主要业务成本 8000贷：库存商品 8000假定09年12月20日收到，已入账（不考虑增值税）借：银行存款 10000*98%+1700=11500财务费用 10000*2%=200贷：应收账款 11700问：09年末资产负债表“应收账款”009年利润表：营业收入 10000 营业成本 8000 财务费用 200【例】假如10.1.10发生销售退回，款已付，货收回借：主要业务收入 10000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 1700 贷：银行存款 10000*98%+1700=11500 财务费用 10000*2%=200借：库存商品 8000 贷：主要业务成本 8000如果10年1月20日收到问：09年末资产负债表“应收账款”1170009年利润表：营业收入10000；营业成本8000； 财务费用 0【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价10000元，增值税17%。
发货时代垫运杂费1500元，款未收，办妥托收09.12.10借：应收账款 13200贷：主要业务收入 10000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 1700 银行存款 1500借：主要业务成本 8000贷：库存商品 8000【例】09年营业收入10000元，销项税额1700元，应收账款期初3000元，期末3500元，预收账款期初1000元，期末1600元问：现金流量表：销售商品收到的现金=10000+1700-（3500-3000）+（1600-1000）八、预收账款1、如果业务不多，不设“预收账款”，改用“应收账款”【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价10000元，增值税17%，原已预收货款5000元借：预收账款（应收账款） 11700贷：主要业务收入 10000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 1700借：主要业务成本 8000贷：库存商品 8000【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价10000元，增值税17%，原已预收货款5000元。
同时收回余额已入账借：预收账款 5000 银行存款 6700贷：主要业务收入 10000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 1700借：主要业务成本 8000贷：库存商品 8000【例】09年12月31日应收账款---甲 1000（借） ----乙 300（贷） 坏账准备 50（贷） 预收账款-----A 1500（贷） ----B 400（借）问：09年末资产负债表“应收账款”1000+400-50=1350 “预收账款”1500+300=1800九、其他应收款（背）：垫支的各种款项、支付的押金、出租包装物应收的租金【例】购料买价10000元，增值税1700元，货入库，款付。
同时支付包装物押金1500元借：原材料 10000 应交税费—应缴增值税（进项税额） 1700其他应收款 1500 贷：银行存款 13200【例】销货时收到包装物押金1500元借：银行存款 1500 贷：其他应付款 1500【例】发放工资时代扣房租200元，代扣垫支药费300元，代扣个人所得税400元借：应付职工薪酬 900 贷：其他应收款---代扣房租 200 ---代扣药费 300 应交税费—应交个人所得税 400【例】出租包装物，应收租金3000元，应摊成本1000元借：其他应收款 3000 贷：其他业务收入 3000借：其他业务成本 1000 贷：周转材料 1000十、存货1、是存货：发出商品、委托代销商品、委托加工物资、代修品、材料已到达入库，但尚未收到购货发票、生产成本、劳务成本、为特定客户设计产品的费用----生产成本、尚待加工的半成品、2、不是存货：待处理财产损益、受托加工物资、来料加工收到的材料、产品设计费3、存货的采购成本：（1）如果：购进款已付，但材料尚未到达----在途物资（实际成本）（2）如果：材料已到达入库，但尚未收到购货发票，则期末必须暂估入账借：原材料 贷：应付账款 注意：下月初冲回。
3）仓储费用： 采购中发生的，计入采购成本 入库后发生的，计入管理费用 生产必要程序，计入生产成本【例】12月1日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%，代垫运杂费2000元，材料入库实收980公斤，短少经查属合理损耗款未付,开出商业（银行）承兑汇票借：原材料 12000 应交税费—应缴增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 13700问：采购总成本12000; 采购单位成本12000÷980=12.24【例】09年12月1日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%，代垫运杂费2000元，材料入库实收980公斤，短少经查属合理损耗款未付（2/10、1/20、/50）.借：原材料 12000 应交税费—应缴增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款 13700假定12月10日支付（不考虑增值税）。
借：应付账款 13700贷：银行存款 10000*98%+1700+2000 财务费用 10000*2%【例】12月1日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%，代垫包装费2000元，材料入库实收980公斤，短少经查属合理损耗款已预付8000元借：原材料 12000 应交税费—应缴增值税（进项税额） 1700 贷：预付账款 13700【例】12月1日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%，代垫保险费2000元，材料入库实收980公斤，短少经查属合理损耗款已预付8000元同时支付差额借：原材料 12000 应交税费—应缴增值税（进项税额） 1700 贷：预付账款 8000 银行存款 5700【例】收到投资者投入材料确认价值5000元，增值税850元，注册资本10000元，认缴40%，材料入库。
借：原材料 5000应交税费-应缴增值税（进项税额） 850贷：实收资本 4000 资本公积—资本溢价 18504、存货的生产成本：直接材料+直接人工+制造费用【例】期初在产品100件，本月投产400件，月末完工300件，月末在产品200件，材料一次投入，在产品完工率50%项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品100005000300018000本期生产费用3000015000700052000全部生产费用40000200001000070000分配率40000÷（300+200）=8020000÷（300+200*50%）=5010000÷（300+200*50%）=25完工成本300*80=24000300*50=15000300*25=750046500期末在产品40000-24000=1600020000-15000=500010000-7500=250023500借：库存商品 46500 贷：生产成本 465005、存货的加工成本：直接人工+制造费用6、存货的委托加工成本（背）（1）实际耗用材料+加工费+往返运杂费+有关税金增值税：可以抵扣消费税：加工收回，直接销售，计入加工成本 加工收回，继续生产，可以抵扣（2）加工收回：成为材料-----原材料 成为商品----库存商品 成为包装物、低值易耗品-----周转材料【例】甲企业发出A材料成本10000元，委托乙企业加工，应付加工费5000元，增值税850元，消费税350元，加工完成收回入库，继续用于生产。
甲：加工成本=10000+5000=15000借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000借：委托加工物资 5000应交税费-应缴增值税（进项税额）850 --应交消费税 350贷：应付账款 6200借：原材料 15000 贷：委托加工物资 15000乙：主要业务收入5000借：应收账款 6200 贷：主要业务收入 5000 应交税费-应缴增值税（销项税额） 850 --应交消费税 350【例】甲企业发出A材料成本10000元，委托乙企业加工，通过银行存款支付加工费5000元，增值税850元，消费税350元，加工完成收回成为商品准备销售甲：加工成本=10000+5000+350=15350借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000借：委托加工物资 5350应交税费-应缴增值税（进项税额）850贷：银行存款 6200借：库存商品 15350 贷：委托加工物资 15350乙：主要业务收入5000借：银行存款 6200 贷：主要业务收入 5000 应交税费-应缴增值税（销项税额） 850 --应交消费税 3507、发出存货先进先出法、加权平均法（不便加强存货管理）、移动加权平均法、个别认定法、毛利率法、售价金额法；【例】09年4月初库存商品成本1000元，本月购进成本3000元，本月销售收入3500元，上季（计划）毛利率20%。
问：本月销售成本=3500*（1-20%）=2800期末库存商品成本1000+3000-2800=1200【例】09年6月初库存商品成本800元，售价1000元，本月购进成本4000元，售价5000元，本月销售收入4500元问：进销差价率=（200+1000）÷(1000+5000)=20%本月销售成本=4500*（1-20%）=3600期末库存商品成本800+4000-3600=12008、处置存货【例】09年12月10日销售材料成本8000元，售价10000元，增值税17%，款未收，办妥托收手续（2/10，1/30，n/50）借：应收账款 11700贷：其他业务收入 10000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 1700借：其他业务成本 8000贷：原材料 8000【例】09年12月10日销售商品成本15000元,售价20000元，同时领用包装物成本8000元，售价10000元，增值税17%，款收到银行本票，已入账。
借：银行存款 23400+11700贷：主营业务收入 20000其他业务收入 10000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 3400+1700借:主营业务成本 15000 贷:库存商品 15000借：其他业务成本 8000贷：周转材料 8000【例】09年12月10日销售商品商品成本15000元,售价20000元，领用包装物成本8000元增值税17%，款收到银行汇票，已入账借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 3400借:主营业务成本 15000 贷:库存商品 15000借：销售费用 8000贷：周转材料 8000包装物：生产领用构成产品成本----生产成本 随货出售单独计价----其他业务成本 随货出售不单独计价---销售费用 出租-----其他业务成本 出借-----销售费用9、存货清查盘盈：待处理财产损益------冲减管理费用盘亏：待处理财产损益-----管理费用（合理损耗、一般损失） -----其他应收款（应当赔偿） -----营业外支出（非常损失、自然灾害）【例】盘点短少原材料成本1000元，应负担的增值税170元；短少库存商品成本2000元，应负担的增值税300元，原因待查。
借：待处理财产损益 3470贷：原材料 1000 库存商品 2000 应交税费-应缴增值税（进项税额转出）470经查短少原材料中10%合理损耗20%应当由保险公司赔偿，其余非常损失借：管理费用 1170*10%其他应收款 1170*20%营业外支出 1170*70%贷：待处理财产损益 117010、存货跌价准备（背）（1）表日，按照单个存货项目成本与可变现净值熟低法（2）成本：账面余额可变现净值=预计售价-预计加工成本-预计销售费用如：成本高于可变现净值，应当计提；如：成本低于可变现净值，不提，升值可以回冲资产减值的比较项目计提回冲坏账准备:账面价值与未来现金流量现值借：资产减值损失 贷：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失存货：成本与可变现净值借：资产减值损失 贷：存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：资产减值损失长期股权投资：账面价值与可收回金额借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备不允许固定资产：账面价值与可收回金额借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备不允许无形资产：账面价值与可收回金额借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备不允许【例】年初库存商品成本10000元，本期购进成本50000元，本期销售收入48000元 ，销售成本40000元，期末库存商品可变现净值19500元。
期末：成本20000可变现净值19500应当计提20000-19500=500借：资产减值损失 500 贷：存货跌价准备 500【例】年初库存材料成本10000元，本期购进成本50000元，本期生产领用成本40000元，期末预计售价21000元，加工成本3000元，预计销售费用1000元期末：成本20000可变现净值21000-3000-1000=17000应当计提20000-17000=3000借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 3000【例】影响存货账面价值的有1材料已到达入库，但尚未收到购货发票-----影响（要暂估入账）2发出材料委托加工物资------不影响（内部变化）3计提存货跌价准备----影响（账面价值减少）4已经销售，尚未发出的商品----影响（结转成本）5购进材料，按计划成本入库---影响【例】期末原材料1000元，库存商品2000元，周转材料3000元，生产成本4000元，材料采购5000元，材料成本差异（贷）100元，存货跌价准备200元，工程物资6000元。
问：资产负债表“存货”1000+2000+3000+4000+5000-100-200=【例】本期营业成本5000元，增值税进项税额850元，应付账款期初1000元，期末1200元，预付账款期初500元，期末600元问：现金流量表“购买商品支付的现金”=5000+850-(1200-1000)+(600-500)11、计划成本法外购：不管材料是否验收入库，必须通过“材料采购”过渡非外购：不用过渡，入库直接计入原材料例】09年12月1日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%，代垫运杂费2000元，材料入库实收980公斤，短少经查属合理损耗计划成本每公斤8元，款未付实际采购成本1000*10+2000=12000入库计划成本980*8=7840差异（超支）12000-7840=4160借：材料采购 12000 应交税费—应缴增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款 13700借：原材料 7840 贷：材料采购 7840借：材料成本差异 4160 贷：材料采购 4160【例】09年12月1日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%，代垫运杂费2000元，材料入库实收980公斤，短少经查属合理损耗。
计划成本每公斤13元，款未付实际采购成本1000*10+2000=12000入库计划成本980*13=12740差异（节约）12000-12740=-740借：材料采购 12000 应交税费—应缴增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款 13700借：原材料 12740 贷：材料采购 12740借：材料采购 740 贷：材料成本差异 740【例】发出材料计划成本1000元，其中600元用于生产，400元用于企业管理，差异率2%借：生产成本 600管理费用 400贷：原材料 1000借：生产成本 600*2%管理费用 400*2%贷：材料成本差异 1000*2%【例】销售材料计划成本1000元，售价1500元，增值税17%，款已收。
差异率—2%借：银行存款 1500+1500*17%贷：其他业务收入 1500 应交税费—应缴增值税（销项税额） 1500*17%借：其他业务成本 1000贷：原材料 1000借：材料成本差异 1000*2%贷：其他业务成本 1000*2%【例】09年6月初原材料计划成本1000元，材料成本差异（借）100元，本月购进实际成本5500元，计划成本5000委托加工收回实际成本3000元，计划成本3300元本月生产领用计划成本4000元1） 期初库存材料实际成本=1000+100=1100（2） 购进材料的超支5500-5000=500（3） 委托加工物资节约3000-3300=—300（4） 差异率=（100+500-300）÷（1000+5000+3300）=3.23%（5） 发出材料负担的差异=4000*3.23%=129.2（6） 发出材料实际成本=4000*（1+3.23%）=4129.2（7） 期末材料计划成本=1000+5000+3300-4000=5300（8） 期末材料负担的差异=100+500-300-129.2=170.8（9） 期末材料的实际成本=5300+170.8=5470.8十一、长期股权投资1、成本法---控制（大于50%） ----三无且无（小于20%）；不是绝对的（1） 初始投资成本：买价加手续费用，不含已宣未分的现金股利（2） 持有期间获取得现金股利计入：投资收益（3） 处置净额与账面价值的差计入：投资收益【例】09年1月20日购入甲公司10%的股份，支付10000元，其中含已宣未分的现金股利200元，另付手续费500元。
09年2月15日收到09年末甲公司实现净利润50000元，10年2月14日甲公司宣告分派现金股利25000元，10年3月20日收到10年5月8日出售，收入15000元，另付手续费600元09.1.20初始投资成本10000-200+500=10300借：长期股权投资 10300应收股利 200贷：银行存款 1050009.2.15借：银行存款 200贷：应收股利 20009.12,31不做账10.2.14借：应收股利 25000*10% 贷：投资收益 250010．3.20借：银行存款 2500 贷：应收股利 250010.5.8处置净额15000-600=14400 处置成本10300 处置净损益=14400-10300=4100借：银行存款 14400贷：长期股权投资 10300 投资收益 4100问：10年现金流量表“收回投资收到的现金”14400【例】成本法下影响投资账面价值的有（1）追加投资、收回投资—影响（2）被投资企业宣告分配投资前的现金股利—不影响（3）被投资企业宣告分配投资后的现金股利—不影响（4）实际收到分配的现金股利—不影响（5）被投资企业实现净利润或发生净亏损—不影响（6）被投资企业资本公积变动—不影响（7）购入时支付的手续费---影响（8）计提长期股权投资减值准备---影响2、权益法：共同控制、重大影响（≧20%，≦50%，不绝对）（1）初始计量：买价+相关费用，不含已宣未分的现金股利（2）如初始投资成本＞应享有投资份额：不作调整如初始投资成本＜应享有投资份额：应调整，计入营业外收入【例】购入甲公司30%的股份，支付买价100万元，另付手续费用5万元。
当日甲公司可辨认净资产公允价值300万元初始投资成本100+5=105应享有的份额300*30%=90 不调整则：实际投资成本（投资入账价值）105借：长期股权投资—成本 105贷：银行存款 105【例】购入甲公司30%的股份，支付买价100万元，另付手续费用5万元当日甲公司可辨认净资产公允价值400万元初始投资成本100+5=105应享有的份额400*30%=120 应调整则：实际投资成本（投资入账价值）120 借：长期股权投资—成本 120贷：银行存款 105 营业外收入 15问：该项投资对当期营业利润的影响：0该项投资对当期损益（利润）的影响：15【例】09年1月5日购入甲公司股票支付100万元，其中含已宣告未发放的现金股利10万元，占18%，并委派一名董事，具有重大影响另付相关费用5万元当日甲公司所有者权益账面价值300万元（当日甲公司可辨认净资产公允价值300万元）09.1.25收到现金股利入账09年末甲公司实现净利润120万元，10.3.5甲公司宣告分配现金股利60万元。
10.3.25收到10年5月31日甲公司资本公积增加30万元10年末甲公司亏损50万元10年末该项投资可收回金额100万元11年2月10日出售甲公司股票收入130万元，另附手续费5万元09.1.5： 实际支出100+5=105 其中：初始投资成本105-10=95 应享有份额300*18%=54 不调整借：长期股权投资—成本 95应收股利 10贷：银行存款 10509.1.25：收到买价中含的现金股利借：银行存款 10 贷：应收股利 1009年末应享有的投资收益：120*18%=21.6（权益法）借：长期股权投资—损益调整 21.6 贷：投资收益 21.6问：09年末投资账面价值（资产负债表长期股权投资）95+21.6=116.609年投资收益（利润表投资收益）21.609年该项投资对当期损益（营业利润）的影响21.609年现金流量表“投资支付的现金”95 “支付的与投资有关的现金”1010.3.5：持有期间应收股利60*18%=10.8(权益法)借：应收股利 10.8贷：长期股权投资—损益调整 10.810.3.25：实际收到持有期间的现金股利(无论交易性、成本法、权益法均收到时按照此做法)借：银行存款 10.8 贷：应收股利 10.810.12.31：其他权益变动=30*18%=5.4（权益法）借：长期股权投资—其他权益变动 5.4 贷：资本公积—其他资本公积 5.410年末投资损失=50*18%=9 （权益法）借：投资收益 9贷：长期股权投资—损益调整 9 10年末投资账面价值116.6-10.8+5.4-9=102.2 可收回金额100 应计提减值准备102.2-100=2.2借：资产减值损失 2.2 贷：长期股权投资减值准备 2.2 问：10年末资产负债表“长期股权投资”116.6-10.8+5.4-9-2.2=10010年利润表“投资收益”-910年该项投资对当期损益（营业利润）的影响-911.2.10 处置净额130-5=125 处置成本100 。