2011年报关员资格全国统一考试 讲义第一章 报关与海关管理第一节 报关概述一、报关的含义★1-1报关的概念（一）报关：报关主体： 进出口货物收发货人 进出境运输工具负责人 进出境物品的所有人 代理人报关的对象1、货物（贸易性） 2、物品（非贸易性）3、运输工具办理的事项1、进出境手续2、与进出境相关的海关事务（二）进出境基本规则 由设立海关的地点进出境并办理规定的海关手续（三）通关与报关实际工作中：报关员——海关关员报关——报关员的工作通关——报关员和海关关员工作的总称即：通关包括报关（四）报检与报关手续的先后 先报检再报关进境：报检——报关——施检出境：报检——施检——报关二、自理报关和代理报关★1-2自理报关进出口货物收发货人自行办理报关业务，须向海关注册登记方能自行办理业务★1-3代理报关（含义、直接代理报关、间接代理报关）代理方式行为属性法律责任直接代理委托代理行为法律后果直接作用于被代理人（委托人）；报关企业亦有相应责任间接代理视同报关企业自己报关直接作用于代理人（报关企业）；报关企业承担收发货人自己报关时所应承担的相同责任直接代理报关和间接代理报关的区别：委托方：进出口货物收发货人（所有人、代理人）；代理方（被委托方）：报关企业（报关行、报关公司）。
①含义：直接代理报关以委托人（被代理人）的名义报关纳税大都采用直接代理形式间接代理报关以报关企业（代理人）自身名义报关纳税②报关企业的法律责任：直接代理中，法律后果直接作用于被代理人即委托人；间接代理中，报关企业承担委托人相同责任间接代理的法律责任大于直接代理间接代理报关只适用于经营快件业务的国际货物运输代理企业例：沈阳米其林自理报关或委托外贸报关行代理报关报关方式经营单位申报单位法律责任（经营单位）自理报关米其林米其林米其林直接代理米其林外贸报关行米其林间接代理外贸报关行外贸报关行外贸报关行三、报关基本内容☆1-4进出境运输工具的舱单申报进出境申报是运输工具报关的主要内容运输工具舱单申报进境：原始舱单出境：预配舱单、装（乘）载舱单办理时间：进境：运抵目的港以前出境：办理申报手续以前（三）进出境物品报关的基本内容分为：行李物品、邮递物品、其他物品☆1-5进出境行李物品的报关基本原则：自用合理数量原则自2008年2月1日起，海关在全国各对外开放口岸实行新的进出境旅客申报制度进出境旅客没有携带应向海关申报物品的，无需填写申报单，选择“无申报通道”通关实行“红绿通道”制度如旅客不能确定是适用于哪一种通道，一律走红色通道。
绿色通道（无申报通道）：适用于数量和价值上均不超过免税限制，且无国家规定的限制和禁止的物品红色通道（申报通道）：不适用于绿色通道的旅客凭《申报单》，向海关申报☆1-6进出境邮递物品的报关 进出口邮包——寄件人填写“报税单”进出境邮递物品（+报税单+绿色标签）——邮政企业或快递公司递交海关第二节 海关管理概述一、我国海关性质和任务★1-7性质1、海关是国家行政机关2、海关是国进出境监督管理机关关境和国境的关系：关境：享受同一种关税制度国境：领海，领土，领空关境=国境 大部分情况关境>国境 欧盟关境<国境 中国注：中国大陆、中国香港、中国澳门、台澎金马单独关税区关税同盟的签署国，其成员国之间的货物进出国境不征收关税3、海关的监督管理是国家行政执法活动☆1-8任务（一）监管（四项基本任务之一）1、海关监管不是海关监督管理的简称 海关监督管理是海关全部行政执法活动2、监管的对象（1）运输工具（2）货物（3）物品（二）征税1、海关征税的依据（第五章重点介绍）（1）海关法 （2）关税条例 2、海关征什么税（1）进出口关税（2）进口环节海关代征税：增值税和消费税3、征税的主体： 关税的征收主体是国家 海关代表国家行使征收关税的职能4、关税的课税对象：进出口货物、进出境物品（三）缉私国家实行联合缉私、统一处理、综合治理的缉私体制。
公安、工商、税务、烟草专卖等部门都有缉私权利，他们查获的案件要行政处罚的统一移交海关处理各有关行政部门查获的走私案件，应当给予行政处罚的，移送海关依法处理；涉嫌犯罪的，应当移送海关侦查走私犯罪公安机构或地方公安机关依据案件管辖分工和法定程序办理四）统计（第七章重点介绍）1、统计的对象：实际进出口货物2、什么情况列入统计：（1）实际进出境并引起境内物质存量增加或减少（2）进出境物品超过自用合理数量的3、或不统计或根据需要实施单项统计二、我国海关的法律体系☆1-9法律体系（一）海关法——母法1987年1月22日六届人大第十九次会议通过，同年7月1日实施2000年7月8日九届人大第十六次会议通过修改，2001年1月1日实施二）行政法规：XXX条例（三）海关规章及规范性文件三、海关的权力★1-10海关权力的内容（行政审批权、税费征收权、行政检查权、行政强制权、行政处罚权、其他权力）（一）行政审批权1、转关运输申请的审核2、海关派员驻厂监管的保税工厂资格的审批3、减免税审批4、报关员资格考试报名资格的审批（二）税费征收权1、对进出口货物、物品征收关税及其他税费2、对特定进出口货物、物品减征或免征关税3、依法补征、追征税款的权力（三）行政检查权、行政强制权3、行政检查权（理解加背）（1）检查权：实施对象是运输工具、场所和走私嫌疑人。
有走私嫌疑的运输工具、有藏匿嫌疑的场所，在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区外，须经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，才能进行检查，但不能检查公民住处检查权的行使 ： 限制 区域对象授 权 限 制进出境运输工具 “两区”内 海关有关部门可直接行使 “两区”外 有走私嫌疑的运输工具 “两区”内 海关有关部门可直接行使“两区”外 须经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准有藏匿走私嫌疑货物、物品的场所 “两区”内 海关有关部门可直接行使 “两区”外 ①直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准方可；②当事人在场；当事人未到场，须有见证人在场；③不能对公民住所实施检查 走私嫌疑人 “两区”内 海关有关部门可直接行使 “两区”外 注：“两区”指海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区 （2）查验权：货物、物品必要时，可径行提取货样，鉴别其合法性3）施加封制权，对监管货物、物品、运输工具施加封志4）查阅、复制权：出入境人员的证件、其他出入境贸易的资料（5）查问权：对违法嫌疑人（6）查询权：对涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。
须经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准7）稽查权：进出口放行之日起3年内或者保税货物、减免税进口货物监管期限内及其后的3年内（实际监管期限为3+X）法律依据《海关稽查条例》进行稽查▲08多）4、行政强制权（▲07多）（1）扣留权：必须经过直属海关或授权的隶属海关关长同意不分两区内两区外，但资料例外 对走私嫌疑人，扣留时间24小时，可延长24小时，但也得经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准扣留权的行使适用类别区域条件授权 合同、发票等资料 “两区”内与违反《海关法》或者其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、货物、物品有牵连的海关有关部门可直接行使 “两区”外 有走私嫌疑的进出境运输工具、货物、物品“两区”内违反《海关法》或者其他有关法律、行政法规经直属海关关长或者授权的隶属海关关长批准行使“两区”外在实施检查时其中有证据证明有走私嫌疑的海关有关部门可直接行使走私犯罪嫌疑人“两区”内A．有走私罪嫌疑B．扣留时间不超过24h,在特殊情况下可延长至48h经直属海关关长或者授权的隶属海关关长批准行使（2）提取货物变卖、先行变卖权:1) 进口3个月未申报的；2) 经许可，所有人申明放弃的；3) 依法扣留不宜长期保留的，必须经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准；4) 规定期限内未申报而又不宜长期保留的；5) 误卸或溢卸且不宜长期保留的。
3）扣缴、变价抵缴关税权纳税义务人、担保人超过规定期限未缴纳税款，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长的批准可以强制扣缴或变价抵缴；方式如下：①从其存款内扣缴税款；②变卖应税货物抵缴；③扣留并变卖其他财产，将所得抵缴（4）抵缴、变价抵缴罚款权逾期不履行处罚又不申请复议或起诉的，海关可以将保证金抵缴、将扣留货物、物品、运输工具变价抵缴罚款5）其他行政强制权：①滞报、滞纳金征收权：海关对超期申报货物征收滞报金；对于逾期缴纳进出口税费征收滞纳金②处罚担保：有违法嫌疑，但不便扣留，应提供等值担保③税收担保：暂准进出境货物、保税货物等须缴纳相当于税款的保证金或其它形式的担保后方可暂时免纳关税④税收保全：在规定纳税期内转移财产等迹象，应提供担保，不能提供担保的，经批准可以采取税收保全措施，方式如下：①通知金融机构暂停支付应纳税款的存款；②扣留价值相当的货物或其它财产5、 行政处罚权：例.有走私行为的人处以罚款等其他权力6、A．配备武器权；B．连续追缉权：不分关区，不分内外，追缉保持连续状态；C．行政裁定权：例.商品归类的最终裁定、进出口货物原产地确定；D．行政奖励权：精神、物质奖励；PS：需经海关关长批准的6种情况（注：“两区”指海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区）1. 行使检查权，在两区外，检查有走私嫌疑的运输工具或有藏匿走私货物、物品的场所时 2 行使查询权时 3. 行使扣留权，两区内，扣留有走私嫌疑的运输工具、货物、物品和犯罪嫌疑人时 4. 行使提取货物先行变卖权 ，依法扣留不宜长期保存的货物时 5. 行使强制扣缴和变价抵缴关税权时 6. 税收保全时 附注：全书其他须海关关长批准的可行使的权利： 1、依法扣留的货物、物品，不宜长期保留，需要先行依法变卖的； 2、海关对企业合同报核依法进行审核，自受理之日起20个工作日内核销完毕，特殊情况下，经关长批准，可以延长10个工作日；(P114) 3、特定减免税货物的减免税申请人向主管海关提出办理减免税货物税款担保，期限不超过6个月的，经关长批准予以延期，延期时间自税款担保期限届满之日起算，延长期限不超过6个月；（P162） 4、海关进行稽查时，发现被稽查人有可能篡改、转移、隐匿、毁弃账簿和单证等资料的，经关长批准，在不妨碍被稽查人正常的生产经营活动的前提下，可以暂时封存其账簿、单证等有关材料；（P433） 5、海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反《海关法》和其他法律、行政法规嫌疑的，经关长批准，可以封存有关进出口货物。
P433） 补充：海关自受理企业报核之日起20个工作日内，应当核销完毕，情况特殊，可以由直属海关的关长批准或其受权的隶属海关关长批准延长10个工作日☆1-11海关权力行使的基本原则1、合法原则2、适当原则3、依法独立行使原则4、依法受到保障原则四、海关的管理体制与机构★1-12海关的管理体制（垂直领导体制、海关设关原则）、集中统一的垂直领导体制-----全国海关建制归中央统一管理，海关总署作为国务院直属机构；②、设关原则：《海关法》规定的设关原则是：在国家对外开放的口岸和海关监管货物集中的地点设立海关；海关的隶属关系，不受行政区划的限制海关监管业务集中的地点：指虽非国务院批准对外开放的口岸，但是海关某类或某几类监管业务比较集中的地方，如转关运输监管，保税加工监管等▲05判断）☆1-13海关的组织机构（海关机构设置、海关缉私警察机构） 海关总署 直属海关 隶属海关 海关缉私警察机构第三节 报关单位★1-14报关单位的概念是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业关键：必须在海关注册登记，取得报关权，才能报关二、报关单位的类型（▲判断类型：04单/08多）进出口货物收发货人——自理报关报关企业——代理报关 ★1-15进出口货物收发货人（一） 进出口货物收发货人是指------依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或个人。
A、一般有进出口经营权进出口货物收发货人 特征 B、必须海关注册才能自理报关（包括临时注册登记） C．只能为本单位报关2、一些未取得对外贸易经营者备案登记表但按照国家有关规定需要从事非贸易性进出口活动的单位比如：境外企业、新闻、经贸机构、文化团体等依法在中国境内设立的常设代表机构，少量货样进出境的地位，国家、学校、科研院所等组织机构，临时接受捐赠、礼品、国际援助的单位，国际船舶代理企业等在进出口货物时进出口货物收发货人包 括1、依法向国务院对外贸易主管部门或其委托机构办理备案登记的对外贸易经营者 D．是经济实体，要承担法律责任 ★1-16报关企业 （二） 报关企业------指按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人1．专业代理报关：如 报关行或报关公司报关企业 A．经海关审批，并注册登记特征： B．代理委托人报关，没有进出口经营权C．境内独立法人2．兼营代理报关：如 国际货运代理公司（其主营业务是国际货物运输代理）三、报关单位的注册登记★1-17报关注册登记制度的概念【▲07判/09单】 进出口货物收发货人——自理——外贸主管部门备案登记——海关注册登记 报关企业——代理——报关注册登记许可——海关注册登记 从事非贸易性进出口活动的有关单位，临时注册登记，时间7日。
★1-18进出口货物收发货人注册登记 外贸主管部门备案登记——所在地海关注册登记注册后，海关颁发“收发货人登记证明”提交材料：1) 营业执照副本复印件（个人独资、合伙企业或个体工商户提交营业执照）2) 对外贸易经营者备案登记表复印件3) 企业章程复印件4) 税务登记证书副本复印件5) 银行开户证明复印件6) 组织机构代码证书副本复印件7) 报关单位情况、管理人员情况登记表8) 其他材料（三）报关企业注册登记（考试重点）★1-19报关企业注册登记许可（1）、报关企业注册登记许可条件1) 注册资本最少RMB150万2) 报关员人数不少于5名3) 报关业务负责人有5年以上工作经验 （2）、报关企业注册登记许可程序 受理机关：所在地直属海关提交材料：1) 申请书2) 营业执照副本或企业名称预先核准通知书复印件3) 企业章程4) 出资证明文件复印件5) 报关员资格证书复印件6) 可行性研究报告7) 报关业务负责人简历8) 营业场所所有权证明、租赁证明9) 其他相关材料海关审查：受理申请后20日内审查完毕，报送直属海关，20日内做出决定3）、报关企业跨关区分支机构注册登记许可（考试重点）【▲07多/08判】 1）跨关区：跨直属关区 2）向谁申请：拟注册地海关例：大连报关企业在北京设立分支机构，向北京海关申请 3）总企业的条件A．取得登记证书满2年B．最近两年内未因走私受过处罚C．每申请一项跨关区分支机构增加注册资本人民币50万4）分支机构的条件A．报关员人数不少于3名B．负责人5年以上工作经验（4）注册登记许可的期限：报关企业及分支机构均为2年（5）注册登记许可的变更和延续变更：报关企业及其分支机构注册登记许可中的企业名称及其分支机构名称、企业注册资本、法定代表人（负责人）有变更的，应以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可。
注册地海关受理，直属海关作决定 办理时间：有效期届满40日前，延续后的时间：2年（6) 注册登记许可的撤销：纠正错误的决定①海关工作人员滥用职权、玩忽职守而作出准予注册登记许可决定的；②超越法定职权而作出准予注册登记许可决定的；③违反法定程序而作出准予注册登记许可决定的；④对不具备申请资格或不符合法定条件的申请而作出准予注册登记许可决定的；⑤依法可以撤销注册登记许可的其他情形——被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得的——海关依规定撤销注册登记许可可能对公共利益造成重大损害的，不予撤销重点：撤销后还要注销【▲06多】（7）下列情形之一的，则报关企业注册登记许可被注销：法定程序的终止①有效期届满未延续的；②报关企业依法终止的；③注册登记许可依法被撤销、撤回的，或者注册登记许可证件被吊销的；④因不可抗力导致注册登记许可事项无法实施的；⑤法律、行政法规规定的应当注销注册登记许可的其他情形★1-20报关企业注册登记步骤：（1）取得注册登记许可后，要去工商部门办理许可经营项目登记 （2）工商部门登记之日起90日内，到所在地海关办理注册登记手续提交材料：（1）注册登记许可复印件（2）营业执照副本复印件（分支机构提交营业执照）（3）税务登记证书副本复印件（4）银行开户证明（5）组织机构代码证书副本复印件（6）报关单位情况、管理人员情况登记表（7）与报关员的劳动合同复印件（8）其他材料（四）报关单位注册登记证书的时效及换证管理★1-21报关单位注册登记证书的时效 1、注册登记证书的时效【▲05单】 自理——3年 代理——2年 2、报关单位注册登记换证手续 自理：有效期届满前30日 代理：办理注册登记许可延期的同时（五）报关单位的变更登记及注销登记★1-22报关单位的变更登记及注销登记1、变更登记（1）什么事项变更需要办理变更登记手续：单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人因为：这4项体现在报关注册登记证书上。
（2）办理时间：批准变更之日起30日内 （3）办理地点：注册地海关2、注销登记1) 破产解散、自动放弃报关权、或分立成2个以上新企业的2) 被工商部门注销登记或吊销营业执照的3) 丧失独立承担责任能力的4) 报关企业丧失注册登记许可的5) 进出口收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效的及其他情形四、报关单位的报关行为规则★1-23进出口货物收发货人的报关行为规则（▲06/07单） 1、自理企业注册登记后，可以在关境内各个口岸或监管业务集中的地点办理本单位的报关业务，但不能接受他人委托为他人报关，也可以委托代理报关企业报关即：自理报关企业可以自理报关也可以委托代理报关（▲07多） 2、递交的纸质报关单必须加盖报关专用章，否则扣1分 3、企业对其报关员的行为承担相应的法委责任 4、报关员离职未办理报关员注销手续，分为以下情况： （1）报关员证在企业：企业自报关员离职之日起7日内向海关报告并将报关员证交注册地海关办理注销 （2）报关员证未在企业：企业登报作废（中国国门时报），并办理注销手续★1-24报关企业的报关行为规则1、报关企业报关服务的地域范围（1）服务范围：直属关区内，如果在其他隶属关区从事报关服务，应设立分支机构。
例：大连海关为直属海关，丹东海关为隶属海关，丹东隶属于大连大连报关企业如果要在丹东从事代理报关服务，应在丹东设立分支机构，并向大连海关备案重点知识：报关企业分支机构分为两种：（1）在同一直属关区内其他隶属关区设立分支机构，直接设立，但要向直属海关备案，例如上例（2）跨关区设立分支机构，要向拟注册登记地海关递交报关企业分支机构注册登记许可，并且每申请一项，要增加注册资本人民币50万2、其他规则（同进出口收发货人）（1）递交的报关单必须加盖报关专用章，否则扣1分（2）报关专用章每个口岸或内陆的图案只有一种（3）报关企业对报关员的行为承担法律责任（4）报关员离职未办理报关员注销手续，分为以下情况： A、报关员证在企业：企业自报关员离职之日起7日内向海关报告并将报关员证交注册地海关办理注销B、报关员证未在企业：企业登报作废（中国国门时报），并办理注销手续自理报关单位代理报关单位程序备案登记许可+注册登记证书名称《收发货人登记证书》《企业注册证书》证书时效3年2年换证管理届满前30天届满40天前证书变更无需获得许可获得许可30日内变更事项单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人注销事项l 外贸经营者备案登记表/ 外商投资企业批准证书失效；l 丧失承担责任能力l 被工商注销登记或吊销营业执照破产、解散、自行放弃报关权或分立成两个以上新企业l 丧失注册登记许可左其余同异地报关可以不可以，需设分支机构代理报关不可可以报关盖章是是，双方都盖章法律责任对员工行为承担同左员工辞职需对员工辞职负责，如员工未交证，7日须登报声明办理相关手续同左出借证书不可同左五、海关对报关单位的分类管理★1-25进出口货物收发货人管理类别的设定★1-26报关企业管理类别的设定类别：动态调整，划分出信用差别：收发货人报关企业AAlA类管理1年以上l 上年度外贸额$3000万以上（中西部$1000万）l 上年度代报报关单、清单2万（中西部5千）票以上Al B类管理1年以上；l 连续1年无走私罪、走私行为、违规行为l 连续1年未因侵犯知识产权被行政处罚；l 连续1年欠税、罚没款项情事l上年报关差错率3%以下l 上年度外贸额$50万美元以上l 上年代报报关单、清单3000票以上Bl 未发生C、D类情形并l或首次注册登记；l 或首次登记后管理类别未发生调整l 或AA类直降级别又达不到A级l或A类降级Cl 有走私行为；l 1年3次以上违规，或1年内因违规被累计罚款￥50万以上l拖欠应纳税款、应缴罚款￥50万以下。
l 1年内2次侵犯知识产权被行政处罚l 1年内3次侵犯知识产权被没收l 上年度报关单差错率10%以上；l 代报货物涉嫌走私违规，不接受或协助调查；l 海关暂停报关业务Dl 有走私罪l 1年2次上走私行为l拖税、欠罚款￥50万上l 1年内3次以上侵犯知识产权被行政处罚l 1年4次以上侵犯知识产权被没收★1-27报关单位分类管理措施的实施<◆10增>1、AA类A类企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的，暂停通关便利措施，按B类常规管理<◆10增>2、仅企业名称与编码发生变化，管理类别继续适用，但发生下列情况，按下列方式调整：（1）企业存续分立，分立后的存续企业承继分立前企业的主要权利义务或债权债务关系的，同分立前管理类别，其他企业按B类管（2）企业发生解散分立，分立企业按B类管（3）企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别（4）企业发生新设合并，合并企业按B类管3、代理报关：（▲08多）（1）报关企业或自理企业为C类或D类的，按D管理（2）均为B类及以上：按报关企业类别管理4、加工贸易经营企业与加工企业不一致，从低适用5、有分支机构的报关企业，报关单总量、报关差错量、拖欠税款及罚款项等，累计计算重点：跨关区分支机构管理类别调整时，仅作用于该分支机构和总企业，而不作用于其他跨关区分支机构（▲09单）六、报关单位的海关法律责任★1-28报关单位海关法律责任的原则性规定1． 违反《刑法》或情节严重、数额较大构成犯罪将追究刑事责任；2． 违法或逃避海关监管、偷逃税款等，但尚未构成犯罪的：（1）没收物品及违反所得并处罚款；（2）掩护走私的货物、物品、运输工具予以没收； （3）藏匿走私货物、物品的特制设备，将责令拆毁或没收。
3． 违法、违规但未构成走私的行为，按《海关行政处罚实施条例》有关规定处理；★1-29报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚1、违规进出口禁止进出口货物的，退运、10万以下罚款2、违规无进出口许可证进出口货物，不予放行，处货值30%以下罚款3、违规无自动进口许可证进出口货物，不予放行4、报关企业非法代理或超范围代理报关，改正、５万内罚款，６个月内暂停执业；情节严重，撤销注册登记5、行贿，撤销注册登记，10万内罚款；构成犯罪的，追究刑事责任，不得重新注册登记两类单位都是）6、未经注册登记擅自报关，取缔，没收非法所得，10万内罚款两类单位都是）7、骗取注册，撤销注册，30万内罚款（两类单位都是）8、伪造、买卖海关单证的，5-50万罚款并没收非法所得；9、有下列情形，警告，可并处3万以内罚款：（1）擅自启毁海关封志；（2）遗失监管单证、手册等凭证，妨碍监管的10、进出口侵犯知识产权的货物，没收并处货值30%以内罚款；需申报知识产权状况而未申报或未提供合法证明文件的，处5万以内罚款11、报关企业下列情形，撤销注册登记：（1）构成走私罪的；（2）１年内有２次以上走私行为；（3）１年内３人次以上被暂停执业；（4）被暂停后恢复报关，１年内再次发生（12）列情形。
12、报关企业下情形，警告、责令改正、暂停６个月报关：（1）拖欠税款或不履行纳税义务；（2）出让其报关名义；（3）损坏、丢失监管货物，无正当理由的13、下列情形，处货值5-30%以内罚款并没收非法所得：（1）擅自将监管货物交付、提取、发运、调换、抵押、出售、转让等（2）未经许可，擅自在监管区外存放监管货物；（3）运、储、加工、寄售、展示监管货物企业，货物减少灭失或记录不实，不能提供正当理由的；（4）运、储、加工、寄售、展示监管货物企业，违规存、交、结转、核销或者中止、延长、变更、转让合同的；（5）不如实申报单耗的；（6）擅自留置过境、转运、通运货物的；（7）擅自留置暂时进口货物的；上述情形，如果该交证而不能交证的，并处货值30%以内罚款，如果同时漏缴税款的，并处税款1倍以下罚款14、未报、漏报、申报不实（从轻至重）：（两类单位都是）（1）影响统计， 警告或1000-10000罚款（2）影响监管秩序， 警告或1000-30000罚款（3）影响征税， 漏缴税款30%－２倍罚款（4）影响许可证管理， 货值５％－30％罚款（5）影响外汇与退税管理，申报价格10%-50%罚款（6）代理报关情况下：收发货人原因，责任由其承担；如是报关企业未审或工作疏忽造成，10％以下货值罚款，并暂停６个月报关。
15、下列情形，警告、责令改正，处1000-5000元罚款：（▲06多）（1）企业实质内容发生变更，未办理变更手续的；（2）未备案，擅自启用或变更“报关专用章”的；（3）报关员离职，未报告并办理相关手续的 16、违法单位、组织之主管人员和直接责任人警告、5万罚款，没收非法所得报关单位报关员1未漏报或申报不实：l 影响统计，警告或罚款1000-10000；l 影响监管秩序，警告或罚款1000-30000；l 影响征税，处漏缴税款30%－２倍罚款；l 影响许可证管理，罚款货值５％－30％；l 影响外汇与退税，罚款申报价格10%-50%代理报关：收发货人原因，责任由其承担；报关企业未审或疏忽造成，10％以下货值罚款，暂停６个月报关未申报或者申报不实的，暂停6个月以内执业；情节严重，取消从业资格2货值5-30%以内罚款并没收非法所得情形：l 擅自交付、提取、发运、调换、抵押、出售、转让监管货物l 擅自在监管区外存放监管货物l 监管货物减少灭失或记录不实，无正当理由l 违规存、交、结转、核销或者中止、延长、变更、转让合同的l 未如实申报单耗量l 擅自留置过境、转运、通运货物的l 擅自留置暂时进口货物以上情形，该交证而不能交证的，并处货值30%以内罚款，如果同时漏缴税款的，并处税款1倍以下罚款3警告、责令改正，1000-5000元罚款情形：l 实质内容发生变更，未办理变更手续；l 未备案，擅自启用或变更报关专用章；l 报关员离职，未报告并办理相关手续。
警告、2000元内罚款情形：l 有禁止执业行为；l 有变更事项，而不办理变更的4下列情形，警告，可并处3万以内罚款：l 擅自启毁海关封志；l 遗失监管单证、手册5非法代理或超范围报关，改正５万内罚款，６个月暂停执业；情节严重撤销登记同左6进出口侵犯知识产权的货物，没收并处货值30%以内罚款；需申报产权状况而未申报或未提供合法证明文件的，处5万以内罚款7行贿，撤销注册，10万罚款； 同左，取消从业资格 8骗取注册登记，撤销注册，30万内罚款同左9伪造、买卖海关单证，5-50万罚款并没收非法所得10未注册登记擅自报关，取缔没收非法所得，10万罚款同左11警告、改正、暂停６个月内报关情形：l 欠税或不履行纳税义务；l 出让其报关名义l 损坏、丢失监管货物12下列情形，撤销注册登记：l 构成走私罪的；l１年２次以上走私行为；l １年３人次以上暂停执业；l 暂停后恢复报关，１年内再发生所列情形被暂停恢复执业后，1年内又被暂停，则取消执业资格13违规无自动进口许可证进出口货物，不予放行14违规无证进出口货物，不予放行，处货值30%以下罚款15违规进出口禁止进出口货物的，退运、100万内罚款第四节 报关员一、 报关员的概念★1-30报关员的概念指依法取得报关员从业资格，并在海关注册，向海关办理进出口货物报关业务的人员。
报关员不是自由职业者，报关员不得非法接受他人委托从事报关业务其必须受雇于一家报关单位并代表该报关单位向海关办理报关业务二、 报关员资格★1-31报关员资格的取得 通过考试后，应当自考试合格分数线公布之日起6个月内向原报名海关申请报关员资格海关决定授予报关员资格的，应当自作出决定之日起10个工作日内颁发报关员资格证书三、 报关员注册★1-32注册条件1、报关员注册须同时具备3个条件（1）．具有中华人民共和国国籍；（2）．通过报关员资格全国统一考试，取得报关员资格证书；（3）．与报关单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系4）首次申请的，应当经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习报关员注册有效期届满后连续2年未注册，再次申请报关员注册的申请人，应当经过海关报关业务岗位考核合格2、有下列情形之一，海关不予注册：（1）、不具有完全民事行为能力的；（2）、因故意犯罪受到刑事处罚的；（3）、被海关取消报关从业资格的3、有下列情形之一，海关暂缓注册：（1）、被海关暂停执业期间注销报关员注册的；（2）、被海关暂停执业期间注册有效期届满的；（3）、记分达到《中华人民共和国海关对报关员记分考核管理办法》规定分值，未参加海关组织的报关业务岗位 或考核不合格，注销报关员注册的； （4）、记分达到规定分值，未参加海关组织的报关业务岗位考核或者考核不合格，注册有效期届满的。
★1-33注册程序1、注册受理机关 所在地直属海关注册跨关区的分支机构应到跨关区分支机构所在地直属海关提出申请2、申请材料（1）报关员注册申请书（2）所在报关单位的登记证书复印件（3）报关员资格证书复印件（4）劳动合同复印件（5）身份证复印件（6）为其缴纳社会保险证明复印件重点：首次申请注册的，应提交报关单位出具的报关业务实习证明材料实习单位与首次注册单位一致港、澳、台提交“台港澳人员就业证”3、注册决定的作出及报关员证的颁发：10日内颁发4、注册有效期：报关员注册有效期2年★1-34注册的变更、延续1、注册变更（1）变更事项：报关员姓名、身份证号、所在单位名称、海关编码（2）办理时间 变更事实发生之日起20日内，海关准予变更决定后10日内换发报关员证2、注册延续（1）办理时间：注册有效期届满30日前向海关提出（2）延期时间：2年★1-35注册的注销1、注销情况（1）报关员不再从事报关业务（2）报关员辞职（3）报关单位解除与报关员的劳动合同关系（4）报关单位申请注销海关注册登记☆1-36重新申请注册1、更换单位，原单位注销，新单位注册2、遗失报关员证，及时向注册地海关书面说明情况，登报作废，20日内补发3、对报关员注册的情况，执业管理办法没有规定的，按行政许可法，海关实施行政许可法办法规定程序进行。
四、报员关执业★1-37报关员执业范围（★首次申请报关员注册人员在报关单位实习期间，不得以报关员的名义办理报关业务）1．按照规定如实申报进出口货物的商品编码、商品名称、规格型号、实际成交价格、原产地及相应优惠贸易协定代码等报关单有关项目，并办理填制报关单、提交报关单证等与申报有关的事宜；2．申请办理加工贸易合同备案（变更）、深加工结转、外发加工、内销、放弃核准、余料结转、核销及保税监管等事宜；3．申请办理进出口货物减税、免税等事宜；4．协助海关办理进出口货物的查验、结关等事宜；5．应当由报关员办理的其他报关事宜；★1-38报关员的权利和义务报关员的权利：1、 以所在报关单位名义执业，办理报关业务；（报关）2、向海关查询其办理的报关业务情况； （查询）3、拒绝海关工作人员的不合法要求；（拒办）4、对海关对其作出的处理决定享有陈述、申辩、申诉的权利；（上诉申辩）5、依法申请行政复议或者提起行政诉讼；（复议或诉讼）6、合法权益因海关违法行为受到损害的，依法要求赔偿；（要求赔偿）7、参加执业培训（参加培训）报关员的义务：1.熟悉所申报货物的基本情况，对申报内容和有关材料的真实性、完整性进行合理审查；（审查）2.提供齐全、正确、有效的单证，准确、清楚、完整填制进出口货物报关单，并按有关规定办理进出口货物的报关手续；（规范报关）3.海关检查进出口货物时，配合海关查验；（配合查验）4.配合海关稽查和对涉嫌走私违规案件的查处；（配合调查）5.按照规定参加直属海关或者直属海关授权组织举办的报关业务岗位考核；（参加考核）6.持报关员证办理报关业务，海关核对时，应当出示； （持证上岗）7.妥善保管海关核发的报关员证和相关文件；（保管文件）8.协助落实海关对报关单位管理得具体措施。
相关工作）★1-39报关执业禁止 1、故意制造海关与报关单位、委托人之间的矛盾和纠纷； 2、假借海关名义，以明示或者暗示的方式向委托人索要委托合同约定以外的酬金或者其他索要其他财物，虚假报销； 3、同时在2个或2个以上报关单位执业； 4、私自接受委托（一定要以报关企业的名义接受委托报关）或者私自收取委托人酬金及其他财物； 5、转借或转让报关员证，允许他人持本人报关员证执业； 6、涂改报关员证； 7、其他利用执业之便谋取不正当利益的行为★1-40报关员的海关记分考核管理1、管理的对像和范围：在职的报关员2、记分考核管理的性质：不是行政处罚，而是教育和管理措施3、记分考核部门 海关企业管理部门负责整体指导等 具体执行记分是现场报关大厅关员4、记分考核管理量化标准（1）周期：1月1日——12月31日（2）分值：1分、2分、5分、10分、20分、30分分值 记分原因、条件记1分共4项1、电子数据报关单有关项目填写不规范，导致海关退回责令改正2、在海关签印放行前,由于报关员原因造成申报差错，报关单位要求改证，经海关同意修改，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害3、未在纸质报关单及随附单证上加盖报关单位专用章及其他印章或使用印章不规范4、未在纸质报关单极随附单证上签名盖章或有其他人代签名盖章记2分共2项1、在海关签印放行前，报关员填制报关单不规范，报关单位申请撤销，经海关同意撤销，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害2、海关在审核电子数据报关单时，报关员不顾海关要求，拒不解释、说明、补充材料或者拒不提供货物样品等有关内容，导致海关退回报关单记5分 共3项1、报关员自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10日内，没有正当理由，未按规定向货物所在地海关递交纸质报关单及随附单证并办理相应的海关手续，导致海关撤销报关单2、报关员填制报关单不规范，报关单位申请修改或撤销报关单（因出口更换舱单除外）经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法违规性质3、海关签印放行后因报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万元人民币以下或者数量与实际不符，且有4位数以下差值，经海关确认不属伪报，但影响海关统计的记10分共2项1、出借本人报关员证件、借用他人报关员证件或涂改报关员证件内容的2、海关在签印放行后发现因报关员填制报关单不规范报关单币值或价格填报与实际不符且两者差额在100万人民币以上，或数量与实际不符，且差额在4位数以上的经海关确认不属伪报的记20分1、因违反海关监管规定被海关予以行政处罚，但未被暂停执业、取消报关从业资格的记30分1、因走私行为被海关予以行政处罚，但未被海关暂停执业、取消报关从业资格的 5、记分考核管理的救济途径 行政复议、行政诉讼、书面申辩等救济途径《记分考核管理办法》规定：报关员对记分的行政行为有异议的，应当自收到电子或纸质告知单之日起７日内向作出记分行政行为的海关部门提出书面申辩；海关应当在接到申辩申请７日内作出答复，对记分错误的应予以更正。
6、岗位考核根据海关规定，记分达到３０分的报关员，海关中止其报关员证效力，不再接受其办理报关手续报关员应当参加注册地海关的报关业务岗位考核，经岗位考核合格之后，方可重新上岗经考核合格的，可以向注册地海关申请将原记分分值予以取消岗位考核不合格的，应当继续参加下一次考核报关员记分已经达到３０分，拒不参加考核的，直属海关可以将报关员的姓名及所在单位等情况公布实务：报关程序：一般经过业务科和放行科电子申报——纸质递单——海关出税——交税并回海关核税——转放行科——是否查验（不查验直接放行）——查验——放行海关计算机申报系统提示：电子申报————————————————等待处理纸质递单————————————现场交单/放行交单出税——————————————————缴纳税费查验——————————————————布控查验放行——————————————————已放行五、报关员的海关法律责任（见教材44页）★1-41报关员的海关法律责任报关员构成走私罪，或者1年内有2次以上走私行为的，海关可以取消其报关从业资格违反海关监管规定的行为及其处罚：报关员违规行为：相应处罚1、因工作疏忽或在代理报关业务中因对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查，致使发生进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的暂停其6个月执业；情节严重的，取消其报关从业资格2、被海关暂停其报关执业，恢复从事有关业务后1年内再次被暂停报关执业的海关可以取消其报关从业资格3、非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的责令改正，处5万以下罚款，暂停其6个月执业；情节严重的，取消其报关从业资格4、向海关工作人员行贿的取消其报关从业资格，并处10万元以下罚款构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新取得报关从业资格5、未取得报关从业资格从事报关业务的予以取缔，没收违法所得，并处10万元以下罚款6、提供虚假资料骗取海关注册登记、报关从业资格的撤销其注册登记、取消其报关从业资格，并处30万元以下罚款7、A．有报关员执业禁止行为的 B．报关员海关注册内容发生变更，未按照规定向海关办理手续予以警告，责令其改正，并可以处人民币2000元以下罚款17。