2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）A 增加对应收账款的控制测试B 提请被审计单位补提坏账准备C 审查顾客订货单.销售发票及产品出库记录D 审查应收账款明细账答案 C解析 对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单.销售发票及产品出库记录等替代程序2. 单选题 将编制预算的方法分为固定预算法和弹性预算法，是按其（ ）A 出发点的特征不同B 业务量基础的数量特征的不同C 预算期的时间特征不同D 编制工作量的大小不同答案 B解析 按其业务量基础的数量特征的不同，编制预算的方法可分为固定预算法和弹性预算法两大类3. 计算问答题 材料全屏 甲公司是一家生产设备的企业，近期的销售量迅速增加为了满足生产和销售的需要，甲公司打算筹集资金495 000元用于 增加存货，占用期限为30天现有三个可满足资金需求的筹资方案： 方案1：利用供应商提供的商业信用，选择放弃现金折扣，信用条件为“2/10，N/40”； 方案2：向银行贷款，借款期限为30天，年利率为8%，银行要求的补偿性余额为借款额的20%； 方案3：以贴现法向银行借款，借款期限为30天，月利率为1%。
24 【简答题】 如果甲公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本一年按360天计算） 考点 考点：商业信用筹资解析 放弃现金折扣的机会成本＝折扣率/（1－折扣率）×[360/（信用期－折扣期）]4. 多选题 如果被审计单位管理层拒绝向客户寄发询证函，注册会计师的下列做法中，正确的有（ ） A 询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据B 评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险的影响C 评价管理层不允许寄发询证函对其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响D 实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据答案 A,B,C,D解析 《中国注册会计师审计准则第1312号--函证》第十五条规定，如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当：(1)询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；(2)评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；(3)实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据 5. 单选题 下列关于经营风险的说法中，错误的是（ ） 。
A 经营风险比财务报表层次重大错报风险的范围更广B 注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险C 并非所有的财务报表重大错报风险都与经营风险相关，但所有的经营风险都会导致财务报表重大错报风险D 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响答案 C解析 并非所有的经营风险都与财务报表相关，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险 6. 多选题 在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（ ）A 与企业相关的风险B 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项C 重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素D 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围考点 计划审计工作时应当考虑的事项解析 选项A，了解企业面临的风险可以帮助识别重大错报风险，继而帮助注册会计师识别重要账户、重要列报和相关认定以及识别重大业务流程，对内部控制审计的重大风险形成初步评价； 选项B，注册会计师了解企业组织结构等事项，以便评价企业是否存在重大的、可能引起重大错报的非常规业务和关联交易，是否构成重大错报风险，以及相关的内部控制是否可能存在重大缺陷； 选项C，属于注册会计师应当考虑的风险因素之一； 选项D，内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强。
综上，本题应选ABCD7. 单选题 张某和李某采用书面形式签订了一份买卖合同，双方在甲地谈妥合同的主要条款，张某于乙地在合同上签字，李某于丙地在合同上摁了手印，合同在丁地履行根据合同法律制度的规定，关于该合同签订地，下列各选项中，正确的是（）A 甲地B 乙地C 丙地D 丁地答案 C解析 采用书面形式订立合同，合同约定的签订地与实际签字或者盖章地点不符的，约定的签订地为合同签订地；合同没有约定签订地，双方当事人签字或者盖章不在同一地点的，最后签字或者盖章的地点为合同签订地8. 单选题 下列各项成本费用中，属于酌量性固定成本的是（）A 广告费B 运输车辆保险费C 行政部门耗用水费D 生产部门管理人员工资答案 A解析 酌量性固定成本指的是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本，包括科研开发费.广告费.职工培训费等，所以选项A正确9. 单选题 甲企业共有股权8000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后 成为乙公司的子公司假定收购日甲企业每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元在收购对价中乙企业以股权形式支付28160万元，以银行存款支付3840万元。
甲企业符合企业重组特殊性税务处理的其他条件，且选择此方法则甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为( )万元A 768 B 3840 C 5632 D 6400答案 A解析 甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得= 8000×80%×(5- 4)×[3840÷(28160+3840)]=768（万元）10. 单选题 获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税A 实际占用耕地之日起10日内B 实际占用耕地之日起30日内C 收到土地管理部门的通知之日起10日内D 收到土地管理部门的通知之日起30日内答案 D解析 获准占用耕地的单位或者个人应当在收至壮地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税11. 单选题 某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（）A 同时缴纳增值税和消费税B 不缴纳增值税和消费税C 缴纳增值税，不缴纳消费税D 缴纳消费税，不缴纳增值税答案 B解析 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税，也不缴纳消费税12. 单选题 两个或两个以上企业经过协商后，将股权合并在一起，原有的法人地位不复存在，而后统一构成一个具有新的法人地位的新企业，这种方式被称为（ ） 。
A 合并B 收购C 联盟D 合营答案 A解析 并购包括收购与合并，收购指一个企业（收购者）收购和吸纳了另一个企业（被收购者）的业务 合并指同等企业之间的重新组合，新成立的企业常常使用新的名称 13. 单选题 根据《企业破产法司法解释（二）》的规定，下列财产应认定为债务人财产的是（）A 债务人企业中属于国家所有的厂房和土地B 债务人企业基于承揽合同占有他人的加工材料C 破产受理后债务人企业银行存款的利息D 债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产答案 C解析 根据规定，下列财产不应认定为债务人财产：（1）债务人基于仓储.保管.承揽.代销.借用.寄存.租赁等合同或者其他法律关系占有.使用的他人财产；（2）债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产；（3）所有权专属于国家且不得转让的财产；（4）其他14. 计算分析题 材料全屏 对该应收账款计提了坏账准备4万元2×18年12月31日大唐公司与大明公司协商，达成的债务重组协议如下： （1）大唐公司以存货和一台固定资产抵偿所欠债务的50%，存货账面成本为7万元，已提存货跌价准备2万元，计税价格（公允价值）为9万元。
固定资产账面原价为20万元，已提折旧为6万元，公允价值为16万元大明公司收到的存货作为商品入账，收到的固定资产作为固定资产人账 （2）大明将剩余债务延期至2×20年12月31日偿还，按年利率3%（与实际利率相等）计算利息但如果大唐公司2×19年开始盈利，则2×20年按年利率5%计算利息；如果大唐公司2×19年没有盈利，则2×20年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付假定或有支出符合预计负债的确认条件 （3）大唐公司2×19年没有盈利 （大唐公司与大明公司适用的增值税税率为16%，答案中的金额单位用万元表示） 23 【简答题】 编制大唐公司相关会计分录 考点 考点：以资产清偿债务的债务重组,修改其他债务条件的债务重组解析 非现金资产公允价值与账面价值的差额，不同情况应当分别进行处理：（1）非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》相关规定，按存货的公允价值确认销售商品收入，同时按账面价值结转相应的成本2）非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入资产处置损益15. 多选题 我国《物权法》中规定的所有权有（ ）。
A 国家所有权B 集体所有权C 个人所有权D 法人所有权答案 A,B解析 本题考核所有权的类型《物权法》中规定的所有权的类型：（1）国家所有权；（2）集体所有权；（3）私人所有权16. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2013年3月购买税控设备并于当月投入使用，共支付价款18万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用5年，会计与税法均按直线法计提折旧并假定预计净残值为零，则该业务对甲公司2013年损益的影响额为（ ）A 18万元B 2.7万元C 0.3万元答案 D解析 当月购入的处理为：借：固定资产 18 贷：银行存款 18借：应交税费--应交增值税（减免税款） 18 贷：递延收益 18未来期间每月计提折旧，处理为：借：管理费用 (18/5／12)0 .3 贷：累计折旧 0 .3同时借：递延收益 0 .3 贷：管理费用 0 .3 2013年共确认9个月折旧与递延收益的摊销，所以该税控设备对甲公司2013年损益的影响金额=（0 .3一0 .3）×9=0 17. 单选题 下列关于审计重要性的提法中，不恰当的是（）。
A 注册会计师应当从金额和性质两方面考虑重要性B 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险答案 B解析 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时确定18. 单选题 注册会计师在执行监盘程序时，需要特别关注存货的盘点范围 下列相关说法中，错误的是（ ） A 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点B 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否单独存在、标明，且未被纳入盘点范围C 已确认为销售但尚未装运出库的商品应当包括在盘点范围内D 已记录为购货但尚未入库的存货应当包括在盘点范围内答案 C解析 已确认为销售但尚未装运出库的商品已不属于被审计单位，不应包括在盘点范围内 19. 单选题 下列关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（ ） 。
A 对于财务报表日至审计报告日之间的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务B 在审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序C 在审计报告日至财务报表报出日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D 在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表实施审计程序答案 B解析 在审计报告日后，如果注册会计师知悉了某事实，且若在审计报告日前知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项，如果管理层修改财务报表，注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序，选项B错误 20. 简述题 1.某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元.货物运抵境内输入地点起卸前的运费.保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。
收回后全部销售，取得含税收入352152元3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元4）当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）5）销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元.增值税税额17000元，该批材料月末未入库6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元7）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；高档化妆品消费税税率为15%要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节和受托方代收代缴的消费税）解析 自2016年10月1日起，高档化妆品消费税纳税人以外购.进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品，准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购.进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款将委托加工收回的高档化妆品加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税对外销售化妆品应交纳的消费税＝（21500×58＋1000×58）×15%＋1500000×50%×15%－296470.59×（1－35%）＝115544.12（元）加工收回的高档化妆品销售时缴纳消费税＝352152÷1.17×15%-23823.53=21324.16（元）本月应缴纳的消费税合计＝115544.12＋21324.16＝136868.28（元）21. 单选题 某企业经批准平价发行优先股，筹资费率和年股息率分别为6%和10%，所得税税率为25%，则优先股成本为（）A 7.98%B 10.64%C 10%D 7.5%答案 B解析 优先股资本成本＝10%/（1－6%）＝10.64%22. 多选题 平衡计分卡与传统业绩评价系统相比，其区别有（ ）。
A 平衡计分卡在财务、客户、内部流程以及学习与成长四个方面建立公司的战略目标B 传统的业绩评价与企业的战略执行脱节，而平衡计分卡把企业战略和业绩管理联系起来C 传统的业绩考核强调目标制订的环节，平衡计分卡注重对员工执行过程的控制D 平衡计分卡能够帮助公司有效地建立跨部门团队合作，促进内部管理过程的顺利进行考点 平衡计分卡与传统业绩评价系统的区别,平衡计分卡框架解析 选项A正确，平衡计分卡，是基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度建立公司的战略目标； 选项B正确，传统的财务指标属于滞后性指标，和企业的战略执行脱节，而平衡计分卡把企业战略和业绩管理联系起来； 选项C错误，传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制，平衡计分卡则强调目标制定的环节； 选项D正确，通过设计整体层面平衡计分卡、部门平衡计分卡和员工个人平衡计分卡，层层落实，上下联动，推动了公司战略目标的实现 综上，本题应选ABD23. 单选题 甲公司是乙公司的母公司，2014年甲公司销售一批产品给乙公司，售价5000元（不含增值税），甲公司的销售毛利率为20%。
截至2014年年末，乙公司已将该批产品对外销售50%，取得收入6000元不考虑所得税和其他因素，甲公司编制2014年合并报表时应抵销的未实现内部销售利润为（ ）元A 0 B 1000 C 500 D 3500答案 C解析 甲公司编制2014年合并报表应抵销的未实现内部销售利润=5000×20%×（1-50%）=500（元）24. 多选题 2×18年11月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定: 甲公司于3个月后向乙公司销售一批产品， 以每件1.3万元的价格向乙公司销售2 000件产品，如甲公司违约，将支付合同总价款的10%作为违约金至2×18年年末，甲公司已生产2 000件产品并验收入库，因原材料价格上涨，每件实际成本为1.6万元假定目前市场每件价格为1.5万元不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司下列相关会计处理表述正确的有（ ）A 确认资产减值损失200万元B 确认存货跌价准备200万元C 确认营业外支出260万元D 确认预计负债260万元考点 关于亏损合同的或有事项会计解析 选项A、B、C、D均正确，本题中，甲公司已生产2 000件产品，每件产品实际成本1.6万元，每件合同售价1.3万元，待执行合同变为亏损合同。
可变现净值＝2 000×1.3－0＝2 600（万元），成本＝2 000×1.6＝3 200（万元），执行合同的损失＝ 3 200－2 600＝ 600（万元），不执行合同的损失＝按照市场销售价格计算减值损失＋违约金损失＝（1.6－1.5）×2 000＋2 000×1.3×10%＝460（万元），故选择不执行合同应确认资产减值损失200万元，预计负债260万元 综上，本题应选ABCD 【相关分录】 借：资产减值损失 200 贷：存货跌价准备 200 借：营业外支出 260 贷：预计负债 260 【提个醒】 待执行合同变为亏损合同，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本和未履行该合同而发生的补偿或处罚两者之间的较低者25. 单选题 在破产程序中，债权人会议未能依法通过管理人的财产分配方案时，由人民法院裁定 根据《企业破产法》的规定，有权对该裁定提出复议的债权人是（ ） 。
A 占全部债权总额1/2以上的债权人B 占无财产担保债权总额1/2以上的债权人C 占全部债权人人数1/2以上的债权人D 占全部债权人人数2/3以上的债权人答案 B解析 本题考核点是债权人会议的决议 债权人会议通过破产财产的分配方案事项时，经债权人会议2次表决仍未通过的，由人民法院裁定 债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人对人民法院作出的裁定不服的，可以自裁定宣布之日或者收到通知之日起15日内向该人民法院申请复议 26. 多选题 如果注册会计师计划信赖被审计单位自动信息系统生成的信息，在确定总体审计策略时需要考虑的事项有（ ）A 信息系统的复杂度B 业务流程的复杂度C 复杂计算的数量D 信息技术环境的复杂度答案 A,B,C,D解析 信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比27. 多选题 下列关于认股权证与看涨期权的共同点的说法中，错误的有（ ）A 都有一个固定的行权价格B 行权时都能稀释每股收益C 都能使用布莱克－斯科尔斯模型定价D 都能作为筹资工具考点 附认股权证债券筹资解析 选项A说法正确，认股权证与看涨期权都有一个固定的行权价格； 选项B说法错误，看涨期权不存在稀释问题； 选项C说法错误，认股权证不能使用布莱克－斯科尔斯模型定价； 选项D说法错误，看涨期权实质上与股票的发行之间，没有必然的联系。
综上，本题应选BCD 【温故知新】认股权证与股票看涨期权的区别 （1）股票看涨期权执行时，其股票来自二级市场，而当认股权证执行时，股票是新发股票； （2）股票看涨期权时间短，通常只有几个月认股权证时间长，可以长达10年，甚至更长； （3）布莱克—斯科尔斯模型假设没有股利支付，股票看涨期权可以适用认股权证不能假设有效期内不分红，5到10年不分红很不现实，不能用布莱克—斯科尔斯模型定价28. 单选题 上市公司因股权分布发生变化不具备上市条件，其股票被实施停牌后，未能在法定期限内提交解决股权分布问题的方案，将被暂停上市 该法定期限是（ ） A 停牌后10日内B 停牌后1个月内C 停牌后3个月内D 停牌后1年内答案 B解析 本题考核点是股票暂停上市 暂停上市的情形之一是：因股权分布发生变化不具备上市条件，其股票被实施停牌后，未在停牌后1个月内提交解决股权分布问题的方案，或者提交了方案但未获同意 29. 单选题 回国服务留学人员赵某于2013年2月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，该车规定使用年限为10年，2015年3月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于3月10日办理了车辆过户手续。
已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元，转让时国家税务总局规定的最低计税价格为120000元宋某应纳车辆购置税( )元A 11794. 87 B 14400. 00 C 18000. 00 D 20153. 85答案 B解析 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，2年后转让，免税条件消失计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%宋某应纳车辆购置税=180000×(1-2 x10%)x10% =14400（元）30. 多选题 下列有关与治理层沟通目的的说法中，正确的有（ ） A 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B 就计划审计的范围和时间与治理层沟通C 就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通D 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息答案 A,B,D解析 选项C错误，注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解，有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通，但同时为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不能就计划实施审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通 。
31. 计算问答题 计算2017年所得税费用金额考点 考点：当期所得税解析 2017年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）＝95.5＋47.5＝143（万元）32. 多选题 民事法律行为所附条件，既可以是自然现象、事件，也可以是人的行为但它应当具备下列特征（）A 必须是将来发生的事实B 必须是将来不确定的事实C 条件应当是双方当事人约定的D 条件必须合法答案 A,B,C,D解析 本题考核民事法律行为所附条件的特征以上四项内容均属于附条件的法律行为所附条件的特征33. 多选题 根据合伙企业法律制度的规定，下列关于特殊的普通合伙企业的表述中，正确的有（ ）A 特殊的普通合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样B 企业应当建立执业风险基金并办理职业保险C 执业风险基金可以不用单独立户管理D 企业应当从其经营收益中提取相应比例资金作为执业风险基金考点 特殊的普通合伙企业解析 选项A错误，特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙字样”字样 选项B正确，特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金、办理职业保险【两项都应办理】； 选项C错误，当单独立户管理。
执业风险基金用于偿付合伙人执业活动造成的债务； 选项D正确，特殊的普通合伙企业从其经营收益中提取相应比例的资金“留存或者根据相关规定上缴至指定机构”形成执业风 险基金 综上，本题应选BD34. 单选题 实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律.行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（）A 直接申报B 间接申报C 简并申报D 简易申报答案 D解析 “简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律.行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报35. 单选题 甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%乙企业当月应代收代缴的消费税为（）A 2.62万元B 2.67万元C 2.89万元D 2.95万元答案 D解析 木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）36. 多选题 2013年11月甲公司将自己的原材料A、原材料B交由乙公司加工，2014年1月，人民法院依法受理了乙公司的破产申请，2014年3月，甲公司向管理人要求取回自己的原材料A、B，经查，A材料已于2013年12月转让给丙公司，B材料由于管理人的疏忽，已于2014年2月转让给丁公司，丙、丁均支付了价款 则下列说法正确的有（ ） A 材料的债权，乙公司应以共益债务进行清偿B 若丙公司不构成善意取得，甲公司可以要求丙公司返还A材料C 若丁公司是知情人，丁不能取得原材料B的所有权，丁受让时支付的价款，乙公司应作为共益债务进行清偿D 若丁公司善意取得原材料B的所有权，关于B材料的债权，乙公司应作为共益债务进行清偿答案 B,C,D解析 本题考核点是债权申报 根据规定，债务人占有的他人财产被违法转让给第三人，依据物权法的规定第三人已善意取得财产所有权，原权利人无法取回该财产的，人民法院应当按照以下规定处理：（1）转让行为发生在破产申请受理前的，原权利人因财产损失形成的债权，作为普通破产债权清偿；（2）转让行为发生在破产申请受理后的，因管理人或者相关人员执行职务导致原权利人损害产生的债务，作为共益债务清偿，选项A错误 。
37. 简答题 A公司因不能清偿到期债务，且明显缺乏清偿能力，主动向人民法院申请破产2016年4月1日，人民法院裁定受理A公司破产申请，并指定某会计师事务所为管理人 管理人在清理公司资产过程中发现，A公司的股东甲于2014年3月认缴增资200万元，根据公司章程规定，甲应于2014年4月至2017年4月底，至少分4次缴足出资，每次不低于50万元 截至2016年4月1日，甲已经实缴100万元出资2016年4月6日，管理人要求甲缴纳剩余出资100万元，甲以其出资义务尚未到期为由拒绝 2016年4月7日，B公司获悉A公司申请破产的消息后，要求取回其委托A公司加工定做的一套高档古典家具由于B公司尚未支付加工费，管理人以此为由拒绝其取回家具 2016年4月11日，C公司申请债权管理人认为，C公司所主张的对A公司的50万元债权，未得到A公司原负责人认可，故以该债权有争议为由拒绝将之编入债权登记表C公司对此提出异议，管理人研究后提出如下处理方案：先将C公司主张的债权列入债权登记表，交由第一债权人会议核查是否成立，但C公司不得参加第一次债权人会议 债权人申报工作结束后，管理人指定本所一名资深注册会计师担任债权人会议的主席。
根据上述内容，分析回答下列问题： (1)甲拒绝缴纳剩余100万元出资的理由是否成立？并说明理由 (2)管理人拒绝B公司取回家具的理由是否成立？并说明理由 (3)管理人拒绝将C公司主张的债权编入债权登记表的理由是否成立？并说明理由 (4)管理人拒绝C公司参加第一次债权人会议是否符合企业破产法律制度的规定？并说明理由？ (5)管理人指定本所注册会计师为债权人会议主席是否符合企业破产法律制度的规定？并说明理由 解析 (1)拒绝缴纳剩余100万元出资的理由不成立根据规定，人民法院受理破产申请后,债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制 (2)管理人拒绝B公司取回家具的理由成立根据规定，权利人行使取回权时未依法向管理人支付相关的加工费、保管费、托运费、委托费、代销费等费用，管理人拒绝其取回相关财产的，人民法院应予支持 (3)管理人拒绝将C公司主张的债权编入债权登记表的理由不成立根据规定，管理人收到债权申报材料后，应当登记造册，对申报的债权进行审查，并编制债权登记表。
管理人必须将申报的债权全部登记在债权登记表上，不允许以其认为债权不能成立为由拒绝编入债权登记表 (4)管理人拒绝C公司参加第一次债权人会议不符合企业破产法律制度的规定根据规定，依法申报债权的债权人为债权人会议的成员，有权参加债权人会议，享有表决权即凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议，有权参加对其债权的核查、确认活动，并可依法提出异议5)管理人指定本所注册会计师为债权人会议主席不符合企业破产法律制度的规定根据规定，债权人会议设主席一人，由人民法院从有表决权的债权人中指定38. 多选题 下列选项中，可能表明存在关联方施加的支配性影响的有（ ）A 甲集团有权否决旗下子公司作出的经营决策B 乙公司如有重大经营决策无法裁定时，可与其母公司商议C 丙公司对于涉及母公司的内部交易，一般不进行独立复核D 丁公司对于母公司提出的月建议一般不进行讨论就予以采纳考点 识别和评估关联方审计的重大错报风险解析 选项A、C、D符合题意，可能存在支配性影响； 选项B不符合题意，乙公司虽与母公司进行商议，但并不是不进行讨论就采纳其意见，不构成支配性影响 综上，本题应选ACD。
温故知新】关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：①关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；②重大交易需经关联方的最终批准；③对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；④对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准；⑤关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用39. 多选题 下列选项中，可以增强购买者对供应者讨价还价能力的有（ ）A 某蔬菜零售商进行大批量的蔬菜采购B 供应者生产的产品是差异化的C 某服装公司在采购布料同布料供应商议价时，表明自己可以生产布料D 购买者充分掌握了供应商的成本水平和产品实际市场价格考点 产业环境分析—产业五种竞争力解析 选项A、C、D正确，购买者集中度高，业务量大，议价能力强；供应者的产品是标准化产品，或者没有差别（替代品），议价能力弱；如果购买者实行了部分一体化或者存在后向一体化的现实威胁，在讨价还价中就处于能迫使对方让步的有利地位； 选项B错误，供应者生产的产品是差异化的，会降低购买者的讨价还价能力； 综上，本题应选ACD。
40. 单选题 位于农村的某农场为小规模纳税人6月份取得如下收入：销售自产水果取得收入30万元，在农场里开设的“农家乐”餐厅取得餐饮收入12万元，上述收入分开核算该农场6月份应纳城建税和教育费附加（）元A 140B 144C 349.51D 279.61答案 A解析 农业生产者销售自产农产品免征增值税该企业当月应缴纳城建税和教育费附加＝12÷（1＋3%）×3%×（1%＋3％）×10000＝140（元）41. 多选题 根据涉外经济法律制度的规定，下列关于外商投资企业合并、分立的表述中，正确的有（ ）A 公司合并或分立，须经公司原审批机关批准并到登记机关办理有关公司设立、变更或注销登记B 非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限责任公司C 取吸收合并形式的，接纳方公司的成立日期为合并后公司的成立日期D 采取新设合并形式的，登记机关核准设立登记并签发营业执照的日期为合并后公司的成立日期考点 外商直接投资法律制度解析 选项A表述正确，公司合并或分立，须经公司原审批机关批准并到登记机关办理有关公司设立、变更或注销登记； 选项B 表述正确，有限责任公司之间合并后为有限责任公司，股份有限公司之间合并后为股份有限公司，上市的股份有限公司与有限责任公司合并后为股份有限公司，非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限责任公司； 选项C、D表述正确，公司合并，采取吸收合并形式的，接纳方公司的成立日期为合并后公司的成立日期，采取新设合并形式的，登记机关核准设立登记并签发营业执照的日期为合并后公司的成立日期。
综上，本题应选ABCD42. 多选题 债权人在法定期限内申报了债权即成为破产债权人，其在破产过程中享有的权利主要有（ ） A 代表债务人参加诉讼B 参加债权人会议，并享有表决权C 对重整计划草案进行表决D 参加破产财产的分配答案 B,C,D解析 本题考核点是债权人会议的职权 代表债务人参加诉讼是管理人的职责 43. 单选题 对于审计业务的三方关系，下列说法中恰当的是（ ）A 在所有被审计单位中，治理层和管理层都不能存在重叠B 注册会计师通常只包括项目合伙人或项目组其他成员C 预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，所以管理层是唯一的预期使用者D 三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者考点 审计要素解析 选项A，在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠，例如在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理； 选项B，注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所； 选项C，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
综上，本题应选D44. 单选题 根据《票据法》的规定，下列关于票据挂失止付制度的表述中，不正确的是（ ） A 挂失止付是暂时保全失票人票据权利的补救措施B 挂失止付是公示催告的必经程序C 付款人在收到挂失止付通知之前已经依法向持票人付款的，不再承担付款责任D 失票人应在通知挂失止付后3日内向人民法院申请公示催告答案 B解析 本题考核点是票据挂失止付的相关规定 根据规定，失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告 挂失止付并不是公示催告的必经程序，因此选项B错误 45. 多选题 作业成本法认为，将成本分配到成本对象有三种不同的形式，它们是（）A 动因分配B 追溯C 间接追溯D 分摊答案 A,B,D解析 作业成本法认为，将成本分配到成本对象有三种不同的形式：追溯.动因分配和分摊46. 多选题 下列关于可持续增长率的说法中，错误的有（ ）A 可持续增长率是指企业仅依靠内部筹资时，可实现的最大销售增长率B 可持续增长率是指不改变经营效率和财务政策时，可实现的最大销售增长率C 在经营效率和财务政策不变时，可持续增长率等于实际增长率D 在可持续增长状态下，企业的资产、负债和权益保持同比例增长答案 A,B,C解析 可持续增长率是指不发行新股，不改变经营效率（不改变销售净利率和资产周转率）和财务政策（不改变负债/权益比和利润留存率）时，其销售所能达到的最大增长率。
可持续增长率必须同时满足不发行新股，不改变经营效率和财务政策，所以选项A、B、C的说法不正确在可持续增长状态下，企业的资产、负债和权益保持同比例增长，所以选项D的说法正确47. 多选题 下列收入应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（ ）A 作家转让著作权的收入B 作家拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入C 作者拍卖自己的文字作品手稿原件取得的收入D 作家拍卖写作用过的金笔收入考点 个人所得税征税范围解析 选项A、B、C，特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他 .特许权的使用权取得的所得 选项D，应按“财产转让所得”缴纳个人所得税 综上，本题应选ABC48. 单选题 某油田（增值税一般纳税人）2015年12月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元已知销售原油的资源税税率为6%，则该油田12月应缴纳的资源税为( )A 900000元 B 900250元 C 901000元 D 1081500元答案 D解析 原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。
该油田12月应缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×6%=1081500（元）49. 单选题 在传统的手工会计系统中，注册会计师审查记录的方法是（ ） A 控制测试B 制度基础审计方法C 顺查和逆查D 资产负债表审计方法答案 C解析 在传统手工会计系统的审计中，顺查和逆查可以检查和确定被审计单位是否正确地反映了被审计单位的经济业务，检查企业的会计核算是否合理、合规 50. 多选题 下列关于资本市场线和证券市场线表述正确的有( )A 资本市场线描述的是由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界B 资本市场线上的市场均衡点不受投资人对待风险态度的影响C 证券市场线的斜率会受到投资者对风险的态度的影响，投资人越厌恶风险，斜率越低D 证券市场线测度风险的工具是p系数，资本市场线测度风险的工具是标准离差答案 A,B,D解析 一般地说，投资者对风险的厌恶感程度越强，证券市场线的斜率越大51. 单选题 下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是）A 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额B 初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减C 按规定抵减的增值税应纳税额，应计入递延收益科目D 应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产答案 B解析 选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”；选项C，按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目；选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目，不需要确认固定资产。
52. 单选题 京华公司2×18年发生如下涉及相关税费的业务：（1）因处置一项自用建筑物，确认增值税15 万元；（2）因处置一项对外出租的写字楼，确认增值税20 万元；（3）当年收购未税矿产品发生代扣代缴的资源税8 万元；（4）缴纳耕地占用税4 万元；（5）缴纳印花税1 万元假定不考虑其他税费影响，下列关于关京华公司期末的会计处理正确的是（ ）A 对应交税费科目的影响金额为27 万元B 对税金及附加的影响金额为0C 对管理费用的影响金额为－15 万元D 可以归集计入相关资产成本的税费金额合计为12 万元考点 应交税费解析 选项A错误，处置自用建筑物、写字楼确认的增值税记入“应交税费——应交增值税”科目下，金额为35万元（15＋20）； 选项B错误，缴纳的印花税记入“税金及附加”科目下，金额为1万元； 选项C错误，对管理费用的影响金额为0； 选项D正确，收购矿产品代扣代缴的资源税及缴纳的耕地占用税应计入相关资产成本中，缴纳的印花税记入“税金及附加”科目下，金额为12万元（8＋4） 综上，本题应选D。
53. 单选题 某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定必要报酬率为10%，有四个方案可供选择其中甲方案的项目期限为10年，净现值为500万元，（A/P，10%，10）＝0.163；乙方案的现值指数为0.95；丙方案的项目期限为6年，其净现值的等额年金为75万元；丁方案的内含报酬率为9%最优的投资方案是（ ）A 甲方案 B 乙方案C 丙方案D 丁方案考点 独立项目的评价方法解析 首先对各个方案的投资指标分析，甲方案的净现值为500万元，大于零，可以采纳；乙方案的现值指数为0.95，小于1，不予采纳；丙方案的净现值的等额年金为75万元，大于零，可以采纳；丁方案的内含报酬率为9%，小于该企业的必要报酬率10%，不予采纳 接下来对可以采纳的甲方案和丙方案的指标进行判断来选择最优的投资方案，就需要把两个方案的指标换算成相同的指标来比较判断计算甲方案的净现值的等额年金＝净现值×（A/P，10%，10）＝500×0.163＝81.5（万元）甲方案的净现值的等额年金大于丙方案的净现值的等额年金，所以，甲方案是最优的投资方案 综上，本题应选A。
【神总结】 净现值，与0比； 现值指数，与1比； 内含报酬率，与资本成本比54. 单选题 注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是( )A 工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性B 工作结果或结论的合理性和相关性C 工作涉及使用的重要假设和方法的合理性和相关性D 工作结果或结论与注册会计师获取审计证据的一致性答案 D解析 评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价专家工作恰当性的事项包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性（选项B）；(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性（选项C）；(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性（选项A）55. 单选题 2009年7月15日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票50万股，每股买价12元，同时支付相关税费2万元甲公司将其划分为可供出售金融资产2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。
2010年2月1日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.5元2010年2月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利25万元2010年12月31日，乙公司股票市价下跌至每股6元，预计还将继续下跌2011年1月5日，甲公司将该项金融资产全部出售，取得价款450万元2011年1月5日，甲公司因处置可供出售金融资产而计入投资收益的金额是（）A 202万元B 98万元C 150万元D 152万元答案 C解析 处置时计入投资收益的金额＝450－6×50＝150（万元）由于可供出售金融资产发生了。