编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第65页 共65页《小艾上班记——真账实操教你学会》内容简介《小艾上班记:真账实操教你学会计》录了企业从工商注册-建账-全盘账务处理的全过程，同时也记载了一个会计成长的全过程既有手工账，又有电子账；有创业经历；职场哲学、生活/爱情哲学穿插其中《小艾上班记:真账实操教你学会计》在手把手教会读者做账、看账的同时，还让你在职场和生活中更加游刃有余！ 编辑推荐《小艾上班记:真账实操教你学会计》：第一本自传体式会计职场励志小说，我还是坚信我不是一颗葱，我是一株水仙，一株来不及开花的水仙，09年至今天涯论坛最给力的职场小说贴，会计的宿命就是在走钢丝，寻求一种生命的平衡 媒体推荐小艾，你好!坚持看完你写的文章，无论是会计还是会计之外都学到不少的东西，特别是你对“古今之成大事业、大学问者，必经过三种之境界”那番感慨，总结的很经典非常感谢你无私的分享!期待下文…… ——5041#作者：080904呵呵，从发现这个贴子到现在有一星期了，从头看到尾，很不错，此贴从09年至今是最给力的贴子，加油啊，小艾老师，有空一定要来更新贴子，别忘了我们这帮小艾迷，加油! ——4719#作者：sunny_xf1一直很郁闷，虽然在财务室呆着，可是什么也学不到(连看都不让看，虽然就两个人)，很想放弃，前途茫茫，不知路在何方。
——5032#作者：安逸的平静大学所教会学生的更多是知识，而“小艾”一书恰恰弥补了某种空缺，给刚毕业踏上工作岗位的新人更多的真实情境和真账演练 ——刘永泽（博士生导师、中国会计学会会计教育专业委员会前任会长） 作者简介陈艳红，中国注册会计师，曾在重庆万隆方正会计师事务所、香港建滔化工集团财务部、富士康科技集团全球账务中心工作过，现就职于金蝶财务软件研发中心热爱文学、也热爱会计本职工作，在天涯论坛上玩票似的写作，没想到受到网友的热捧和追随，并拥有了众多的“小艾”迷 目录第1部分 从零开始艾娜毕业后，发现实践中的会计与理论差别有点大，不得不从零开始学习理解第1章 第一次亲密接触第2章 会计旅途第一步第3章 星巴克感悟报表第4章 趣解科目与账户第5章 准则与制度之争第6章 硬币两面借与贷第7章 狂演练会计语第2部分 进入角色艾娜开始正式代理宝珠公司的账务处理，在实践中遇到了各种会计问题，并在老师的指导下得到解决，最后顺利出师第8章 釜底抽薪愁会计第9章 坐在角落数豆子第10章 晚晴与现金管理第11章 出纳天生老板娘第12章 精打细算明利息第13章 菲尔茶馆话纳税第14章 发票与资产处理第15章 国税地税初体验第16章 同室操戈争税收第17章 生命的平衡与中庸第18章 水仙来不及开花第19章 进销存与工资核算第20章 月末盘点与成本结转第21章 会计成果为利润第22章 罗生门与报表分析第3部分 游刃有余经过两三个月的会计经历，艾娜已经对账务处理流程很熟练了；万老师扔给艾娜一袋子单据，这些单据急需处理，已经压了1个月了，艾娜很顺利地编制了记账凭证一直到总账，并出具了报表。
第23章 制证第24章 登账第25章 报表第4部分 脱颖而出艾娜代理了两家公司的账务处理，事情太多，于是她开始利用自己熟练掌握EXCEL的优势，成功地实现了登账自动化，让事务所的老会计们刮目相看，在职场中拥有了一席之地，同时婉晴的离职也引起了艾娜对未来的思考第26章 会计科目表及凭证录入模板设置第27章 筛选复制与明细账的登记第28章 数据透视分 析与凭证汇总第29章 未来路在何方 第1部分 从零开始第1章 第一次亲密接触我叫艾娜，英文名字ella，大学毕业后顺利进入重庆市一家会计事务所，这家事务所不是很大，在重庆算中上水平，注册会计师、评估师、土地估价师等大约十几个人，所里总人数40人左右，那年重庆各事务所不知道是观念转变，还是为了广告效应，开始流行招应届毕业生，我成为这家事务所的第一个以应届毕业生身份进来的员工 那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价，很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计方面的工作，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计但没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求抄各种审计工作底稿，主要是各种明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。
在这些注册会计师中有一个60岁的老太婆特别喜欢我，她每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配到重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说，那时担任兵工厂总会计师是国务院亲自提名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的 万老师虽然60岁了，但很健朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起她还很爱学习，她不会用电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书 这个事务所的第一任所长也是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤给现在的所长，现在的所长是男的，30出头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还很善于交际，能联系到很多业务。
一天，这位所长带来一个客户对万老师说：“万老师，介绍一下，这是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告万老师很热情地接待了这个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告 我填写好银行询证函上的相关项目，并让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很年轻，就问：“来事务所多久啦？”我说：“快半年了刚毕业？”“嗯你新开的这个公司的经营方向是服装贸易还是服装生产？”我问道他笑着说：“两者兼而有之接着他又说：“还没注册呢，这不找你们事务所验资，唉，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司是我和一个朋友合伙投资的，公司名称本来叫重庆珠海服装有限公司，我们到工商局填了一个名称预先核准申请表，验证的时候竟然没通过，说重复，让我们再换一个我就给朋友打了个说，名称核准通不过，需要要换一个，后来我们就商量叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就叫重庆海珠服装有限公司这一步的手续费是30元，而且只能检索5个名字，很多名字重复，以后如果还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。
说着说着就到了工商银行，我们把银行进账单给了银行柜台，工作人员查询了一会儿，就盖了章我对刘国华说：“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里拿他想了想，说：“我还是跟你回所里拿，明天要早点去工商局注册我们拿着银行进账单和银行询证函（如图1.1所示）回到所里交给了万老师，万老师看了看，说：“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘我在电脑里找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华由于我对建立公司的主流程也不懂，于是向万老师请教：“万老师，如何快速、顺利地注册一家公司，过程是不是特别麻烦？”万老师说：“其实注册一家公司很简单，当然，前提是你对注册公司的流程很熟悉，首先，你要决定是建立一个有限责任公司，还是合伙企业，还是股份有限公司，还是个人独资企业等等，不过从我们接的业务来看，好像有限责任公司居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且是承担有限责任，有限责任知道是什么意思吗？就是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户以其出资额为限对公司承担责任？”“就是假如有一天经营不善，要破产了，资不抵债，仅以自己投入企业的资本范围内承担责任，多余部分债务自然免除。
哦股份有限公司虽然也是承担有限责任，但是最低注册资本要500万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任 然后给公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话核准通不过，还要浪费钱这一步的手续费是30元吧，不知道涨价了没有，一次最多查5个 “是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个 “老刘？你怎么叫人家老刘呀？人家还没结婚呢 “反正他看起来有点老，再说他本来就比我老 “你是很年轻，不过我老了万老师叹了口气说 ? “不老不老，万老师，你看起来不老我赶忙说 “我不老？我要还不老，我就是成妖精了 “真的，你看起来比实际年龄至少年轻10岁，你说你都60岁了，可是你还能到处做业务，我奶奶也60岁了，走起路来都颤颤巍巍的 “这倒是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场其实人要到外面跑跑，这样才健康万老师高兴地说 “对，我也要多跑跑，运动运动万老师，那核完名后呢？”我继续问道 “找个地方刻个私章 “找什么地方？” “什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定然后就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都需要用到贴有印花税的合同。
再就是到工商局的网站上下载公司章程，稍作修改后让全体股东签字下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿份银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章和身份证对用于验资的钱，开个验资户；各股东投资的钱都存在投资的账号中；将询证函拿给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告 “出资怎么出呀？” “出资怎么出？如果是现金出资就是拿着钱到银行开个验资户；如果是房屋或其他非现金资产出资，则还需事务所出具评估报告 房屋等非现金出资需要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，账务处理为：借记固定资产，贷记实收资本而现金出资时的账务处理为：借记银行存款，贷记实收资本可是我今天办理业务时听到银行人员一会说临时户，一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且客户老刘也很关心那钱什么时候可以取出来带着这些疑惑，我继续问道：“现金出资的程序是什么？也就是企业到底该如何操作？难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以随便转？那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呢？”“一般正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，如果公司刚成立没有财务部，那可以自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联进账单，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。
财务部再开具收款收据给股东，以作为投资人的投资凭证支票、进账单、收款收据你都见过吗？没见过到我桌上看万老师说了这么多，可是我脑子里还是没什么印象，事后，我在草稿纸上琢磨着画个流程图，让自己能更明白点不过，不管怎么说，它只是一个办事流程而已（如图1.2所示），也许哪天我跑上两遍就什么都清楚了那什么叫验资户，什么又叫基本户？”“验资户就是企业在注册验资期间为此而临时开立的账户，验资过程完成后，验资户就应该注销；基本户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户注销？那钱是不是要转到基本账户里？那我们还要再开个基本户？”“基本户肯定是开的，不过在开基本户之前，我们先要办理企业组织机构代码证和税务登记，购发票组织机构代码证？”“新企业或组织登记注册后，需到相关部门办理组织机构代码证，以后每年年检等都会用到现在为了加强对纳税人的税收监控，纳税人在办理开立银行账户业务时必须持税务登记证件办理而办理税务登记证时，需要组织机构代码证，税务登记证号码共15位数，前6位数是所在地行政区划号码，后9位数就是组织机构代码证的号码即没有此证就办不了税务登记帐，而没有税务登记证和组织机构代码证就很难在银行开户。
此外，车辆落户、员工社保办理都需要凭组织机构代码证 万老师一口气说了那么多，把我搞得晕晕的，给我的感觉就是机构代码证很重要，很多地方都要用到，它简直就是组织机构的“身份证” 组织机构代码证办好了，就去办理税务登记，然后再到银行开户，工商注册就算完成了事后小结】工商注册分8步：（1） 选择公司形式；（2）核名；（3）刻私章、租房（自己厂房出租除外）、公司章程；（4）验资；（5）注册、刻公章、财务章；（6）办理企业组织机构代码证；（7）办理税务登记、购发票；（8）开户第3章 星巴克感悟报表早上，万老师跟我说：“账算是建好了，剩下的就是做分录了，也就是做凭证，登记账本就行了，最后出三表——资产负债表、利润表和现金流量表，其实小企业的账无非就这些然后她又对我说：“分录，你会做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么问题就请教其他的老师或者等我回来再说不过我相信你，你肯定能做好的你只要记住你的目标是什么，目标就是出报表（资产负债表和利润表，现金流量表可以暂时不用）小企业又没多少业务，你就是凑也会凑出来的我似懂非懂地点了点头万老师走了，我一下子就闲下来了，每天只是坐在电脑边做做样子，那个账我也懒得管了，反正他们也没送什么发票、单据过来，也没人叫我干活，因为每个注册会计师一般都有了自己固定的助理人员——虽然没有强制分配，但是在实践中慢慢地就形成了这种主辅关系；就像我经常和万老师在一起，无形中我就是她的固定助理了，别人如果很忙，需要我做点什么的时候，他们会先向万老师借，好像我是万老师的个人财产似的。
现在万老师走了，我就成了没有老板的秘书了，没有老板的秘书当然闲了一整天无所事事，一到5点半，我就下班了我坐车回到沙坪坝那个租的小窝，更加觉得无聊；泡了包方便面，草草吃完，便出去了一个人在三峡广场晃悠，耳边时不时传来千百惠甜美的声音：“芳香的咖啡，飘满小屋，对你的情感依然如故，不知道何时才能相见，把我的思念向你倾诉……”对面的星巴克灯光闪烁，我的脚步情不自禁地向前移动触景生情，物是人非，想起自己日记中的独白：“6月26日，我点了杯卡布奇诺，这是你最爱喝的咖啡，你每次都对我说，香甜的奶沫依然掩盖不了咖啡的苦涩，可是你难道没有感觉到苦涩后，那份留在舌尖的甘纯吗？为何你不能再坚持一下，为何你就不能再宽容一次，为何你就不能再一次原谅我……如果这些为何都不存在的话，我就一定会义无返顾地留在你的身边，陪你到老……”我坐在吧台上，要了杯卡布奇诺，慢慢品尝那苦涩过后的甘甜，抬头间，一张熟悉的脸庞映入我的眼帘，咦，那不是杜老师吗？杜老师，名叫杜云轩，也是我们所里的注册会计师，二十七八岁，平时话不多，眼神里似乎还带着一丝忧郁我走过去叫了声“杜老师”，杜老师抬头看见了我，笑了笑 “小艾，你也在这里呀！” “对呀，你经常来这吗？”我问道。
“没有，只是偶尔怎么样，来所里也快半年了吧，现在工作感觉怎么样？” “还行吧，跟着万老师跑了几个审计项目，看了别人做的一些账本，感觉审别人还容易些，自己做还不一定做得出来 “怎么会？万老师现在不是接了个代理记账的项目吗？你可以拿来练手 “万老师是把这个项目交给我了，但是我不是很会 “这有什么不会的，企业每月的目标不就是三表么，更何况，现在的小企业一般都不编现金流量表，那就只剩下资产负债表和利润表了 “我是学过资产负债表和利润表，但是我没有编过，好像老师也没有教我们编，老师是讲了这节，但是具体讲了什么我不记得了 “学资产负债表和利润表一般先是学结构，随便找张现成的资产负债表和利润表看看，就知道资产负债表的左边是资产，右边上部分为负债，下部分为所有者权益；利润表从上到下，也就是收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是我们的六大要素 “六大要素我知道我不假思索地说 “噢，那你说说看，什么是资产，什么是负债，什么又是所有者权益？” “资产就是——”我抓了抓脑袋，拼命回忆课本上关于资产、负债、所有者权益的定义 “哈哈哈，不知道吧！”杜老师得意地笑着。
“我知道，只是不记得了我撅了撅嘴 “其实呀，什么是资产，假如星巴克是你和你朋友开的，资产就是你在星巴克所有的家底，你们花钱买的所有东西；负债是什么呢，负债就是你们借别人的钱；所有者权益是什么呢，所有者权益就是你们自己投入的本钱所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里呢？一部分是你借的，即负债；一部分是你自己的，即所有者权益这些钱去了哪里呢？放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现金、银行存款我们统称为货币资金；买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货；买了机器设备的，我们就叫固定资产而这些东西都放在资产负债表的左边，所以资产负债表的左边就是钱的去向，左边和右边肯定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢？这就是会计恒等式：资产=负债+所有者权益，也就是左边=右边 我惊愕地看着他，从没想到资产、负债、所有者权益还可以这样解释，突然有一种豁然开朗的感觉 “那利润表呢？”我迫不及待地问道 “利润表就更简单了，利润表就是老板做生意拿钱进货，然后卖出去取得收入、赚取利润利润分为三部分，一部分是主营业务利润，也就是销售主要产品或服务产生的的利润；一部分是其他业务利润，就是不是经常发生的业务取得的利润，比如销售原材料，一般企业购买原材料是用来生产的，实在用不完了才会去销售；还有一部分就是营业外利润，这就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一样。
这些利润加起来，去掉日常费用就是利润总额了 “有趣的是这两张表的联系 “联系，啥联系？” “你看，你拿钱购买商品，钱就从资产负债表的右边跑到左边，你把商品卖出去，商品就成了你的成本，又到了利润表上面，同时你取得了收入，收入一般会大于成本，这就意味着你创造了利润，利润减去费用和所得税后，就是净利，也就是企业赚的钱如果赚的利润没有分给各个股东，仍留在企业，就成了当年的未分配利润，加上以前年度的未分配利润，就等于当年年末累积的未分配利润，即资产负债表上未分配利润的年末数也就是说，利润表上的净利润如果没有分配给股东的话，就会跑到资产负债表上的右边，成为企业经营资金的一个来源这样资产负债表和利润表就构成了一个资金流的循环企业的资金也就是这样不断地积累，不断的发展壮大你说是不是？” “对噢 “所以，学会计除了学，有时还要有那么一点点悟性……” “杜老师，你真行！” “哪里，这些东西你以后在实践中不断地摸索、领悟，自然就明白了 我们聊得正欢的时候，突然一个很时髦的女郎走到我们面前，杜老师赶忙停了口，那个女郎看到我就问：“她是谁呀？” “我公司的一个同事，艾娜；艾娜，这是我朋友柯雪。
“你好，我是艾娜，杜老师的同事，很高兴认识你我友好地对她说 “你好，我是柯雪她也礼貌性地回应我 说完，她看看我，又看看杜老师，眼神里似乎充满了狐疑 我感觉有点尴尬，连忙说：“杜老师，我的咖啡喝完了，我先走了 说完就把咖啡杯一放，走出了星巴克第4章 趣解科目与账户 回到家里，我就迫不及待地打开课本，翻到那张资产负债表和利润表，看那钱到底是怎么从资产负债表的右边跑到左边，又从资产负债表的左边跑到利润表中的成本和费用中的；递减收入后得到的利润，剔除所得税、费用后变成净利润，也就是老板赚的钱，却不拿出去吃喝玩乐，仍然留在企业继续经营，让企业发展壮大，于是那钱就从利润表上跑到资产负债表的右下方，成为了所有者权益的一部分，即相当于老板又投入了资金 那么，整个资产负债表和利润表就是钱在那儿跑来跑去？整个企业就是让钱在跑来跑去？好像是这样噢那么报表上的会计科目就都是钱啦，啊，我知道啦，他们都是钱的名字，钱一天到晚跑来跑去，而且变来变去，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然觉得自己像发现新大陆似的于是，我按照这个思路把那些常用的会计科目的含义都梳理一遍。
首先，从源头开始，也就是从资产负债表的右边开始 一. 钱的来源：企业经营所需的资金从哪里来？ 1）负债类：欠着别人的，即用别人的钱经营，借鸡生蛋 短期借款：从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢长期借款：从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以上，包括1年期借款 应付账款：购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产，你想，他把电器卖给消费者，收的是现金，而他的进货款项却可以是应付账款，这不是空手套白狼吗？ 预收账款：有的企业很牛，要先付钱再给货，所以又多了一部分经营的资金 应交税金：那就和应付账款一样喽，应该交的税金还没有交，欠着国家的，但是国家的欠不了多久，有一个纳税申报期限，超过这个期限就会受到惩罚，但在这个期限内企业还是可以用这笔资金的 应付工资：应该支付却还没支付给员工的工资，现在很多企业发生拖欠员工工资的现象，都是为了企业经营，因为这相当于无利息的借款 应付福利费：应该支付还没支付的福利费，福利费主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支。
其他应付款：其他应该支付还没支付的款项，中国人总是喜欢用“其他”，找不到具体名目的时候，就放在“其他”里面 2） 所有者权益：股东自己投入的钱实收资本：就是股东自己投入注册资本的那部分钱资本公积：假如3个人商量一起注册一家公司，注册资本为150万元，那么实收资本为150万元；甲出现金50万元，乙也出现金50万元，丙出一套房屋，也算50万元，3人各占股份1/3，而丙出的这套房屋市场值为55万元，那这多出的5万元就为资本公积，即实际留在企业里的资金是155万元，150万元注册资本，5万元资本公积盈余公积：企业经营，赚了钱、交了税后就全是股东的了，股东可以把这部分钱相互分了，用于个人花费，但是国家规定不允许全分了，必须留出10%放在企业里继续经营，这就是盈余公积，也就是说你的盈利若有余，就要积累起来，全分了、吃光花光，企业就永远都长不大，说不定还会破产，这就叫不进则退 未分配利润：扣除了盈余公积金剩下的利润是可以分的，但是在没有分之前，还是留在企业里继续经营；如果你永远不分，那就永远都留在企业 二. 钱的去向：钱从资产负债表的右边来了，那又去了哪里呢？ 资产类： 库存现金：一部分钱放在柜子里就叫库存现金。
银行存款：一部分钱存在银行就叫银行存款 原材料：一部分钱买了用于生产的材料就变成了原材料 固定资产：一部分钱买了像机器设备这种大宗物品的就变成了固定资产 应收账款：一部分钱是买了商品又把商品卖出去，款却还没收回来，就变成了应收账款，转了两个圈，先变成商品，然后又变成了应收账款无形资产：一部分钱买了商标或专利什么的，就 这部分钱就变成了无形资产，因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀！ 预付账款：一部分钱用于购买那些很牛的企业的商品，这样的企业需要先付钱，后给货，在付钱后给货前的这一部分款项就是预付账款啦！三. 钱的去向：继续流动，从资产负债表的左边继续前进，下一站是成本费用及损益类企业买了材料、买了设备都是为了生产，即钱跑到左边是为生产作准备的 生产成本：生产产品要消耗原材料、磨损固定资产，还要付工人工资，所有的这些加起来就是生产成本，即资产负债表左边的原材料减少了，固定资产的价值也减少啦，现金也减少啦，都跑到利润表的成本里去啦制造费用：企业生产车间的所有花费，如：车间的水费、电费，车间管理人员的工资等等这些加起来就是制造费用 营业费用：销售过程中发生的费用，一般叫营业费用。
财务费用：一般是给银行的手续费和利息 管理费用：就是管理过程中发生的不属于上述各项的费用，一般叫管理费用 主营业务收入：企业主要业务的收入，就像你的主要收入就是工资收入啦 其他业务收入：企业其他的业务收入，就像你兼职取得的收入一样营业外收入：就是企业的偶然所得，就像你突然有一天买彩票中了大奖一样 那对应的与之相匹配的就有： 主营业务成本：企业主要业务发生的成本 其他业务成本：企业其他业务发生的成本 营业外支出：既然有偶然所得，就有意外之失，这就是人生无常，有得必有失呀！ 知道了科目，就知道了账户了，每个科目都有对应的账户，账户就是一个表格，比如：说到银行存款，我们想到的是银行里存的款项，但一说银行存款账户，我们想到的却是一个表格，里面记录着银行存款的进进出出 我们经常碰到的科目可能就这些吧，困了，该休息了，剩下的我还是以后慢慢领悟吧！第5章 准则与制度之争 一觉睡到天亮，爽，醒来一看闹钟，天哪，快8点半了，我连忙手忙脚乱地穿衣洗漱，匆匆把门一锁，就往车站跑去我在车站，四处张望，就是看不到我要坐的那辆公交车，不行，我等不及了，打车吧，一狠心，就拦了一辆的士，这一打就打了我二十多块，心疼死了。
我走进办公室 ，发现人都已经到齐了，好像就差我了，还好没迟到办公室静悄悄的，只听见杜老师一直在打，好像在解释什么：“用应付工资和应付福利费没错，用应付职工薪酬其实也没错，关键看你用准则还是企业会计制度……”打完过后，长嘘了一口气，抬头看见了我，说：“小艾，早啊我顺口接了一句:“早旁边的王老师打趣说：“小艾，不早啦，再晚就迟到啦你看杜老师都搞了好几个咨询了 “啥咨询呀，总是这些烂问题准则和制度一天到晚都在打架 “那倒是，中国现在的会计法律确实有点乱，没个统一性王老师赞同地说王老师看起来有60多岁了，算是个老会计了 “你刚说的应付职工薪酬，是什么呀？”我问道 “就是应付工资和应付福利费 “那为什么要叫应付职工薪酬呀？” “这是最新会计准则改的 “最新会计准则？我们现在都要用最新的会计准则吗？” “那也不一定，会计准则又没要求所有的企业强制执行，只是提倡而已！” “那企业会计准则和企业会计制度有什么区别？” “企业会计准则是以原则为导向的，企业会计制度是以规则为导向的 “原则导向？规则导向？”我开始晕乎了，我没学过，听都没听过 “原则导向就是以原则为准，会计处理规定得不那么死，涉及的会计专业判断多，符合里面的原则就行；规则导向就是以规则为准，会计处理规定得很死，一个经济业务有一个经济业务的规定，碰到新的经济业务就不知道怎么处理了。
在国际上，原则导向主要是以英美为代表，规则导向主要是以法国为代表 “那为什么中国既有原则又有规则呀？” “这就叫具有中国特色杜老师笑了起来 “这是由我们的经济形势决定的”王老师抬起头，推了推眼镜说：“像我们以前——” “快去快去，听爷爷给你讲故事杜老师拿我寻开心 “她刚毕业，很多以前的故事还不知道，丫头，过来，我给你讲这会计准则和制度到底是怎么回事 “怎么回事呀？” “新中国哪年成立，你知道吧？” “我当然知道啦，1949年嘛 “对，在新中国成立以前，我们使用的是资本主义工商旧的会计制度新中国成立后，百废待兴，1950年我们开始生产资料私有制改造，迫切需要建立一套社会主义的会计制度，因此1951年1月财政部颁布了新中国第一个国营工业企业制度 “没听说过什么国营工业企业制度，是不是进博物馆啦？” “它进没进博物馆，我不知道，我只知道我们现在不用它了然后是1953—1978年，这段时期我们实行的是高度集中的计划经济体制，引进了苏联模式，于是就建立了统一会计制度在这段时期中国发生了很多事情，什么“大跃进”、“无账会计”、“以表代账”然后又是10年动乱，四人帮一天到晚鼓吹‘只算政治账，不算经济账’，会计制度也就形同虚设。
直到1978年党的十一届三中全会提出将工作重心转移到经济建设上，改革开放的春风才吹遍了大江南北呀，丫头，这年出生了没？” “没有，我们是80后 “你们真是赶上了好时代呀！1985年为了对外开放的要求，颁布了《中外合资经营会计制度》，1992年将其修订为《外商投资企业会计制度》，同时，为适应深化企业体制改革的需要，颁布了《股份制试点企业会计制度》，并且开始尝试与国际惯例接轨，年底又颁布了《企业会计准则》和13个分行业会计制度，初步形成了会计法—会计准则—会计制度及分行业会计制度的会计规范体系 “那我们现在呢？” “从2000年开始，我们又陆续颁布了《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》，所以我们现在是以会计准则为核心，以企业会计制度与金融会计制度为内容，以小企业会计制度为主要补充形式，以行业核算办法为具体执行标准的框架体系 “这么复杂呀，我该怎么选？” 老会计讲历史是一套一套的，可是我现在要的是如何选择 “这样吧，我给你列个表" 我一看那表，“啊，小企业也要执行会计准则呀？” “我上面写的是可以选择，你要选择《会计准则》也行，选《小企业会计制度》也没人说你错。
不过，小企业还是选《小企业会计制度》好些！” “就是就是，干嘛要拿大炮打蚊子 杜老师听了我的话，扑哧了笑出了声，转过头来说：“我在报纸上好像看到是哪个省的政府，还真的要求拿大炮打蚊子了，他们要求小企业也必须执行最新《会计准则》，可把这些子企业害惨了 “现在的小企业的会计素质都不怎么高，你让他们执行会计准则执行得下去吗？最后还不是瞎拼乱凑再说，也用不着 “不过，小企业总有一天会长大的杜老师想了一下又说 “长大了再说呗，我现在3岁，你总不能买件30岁的衣服给我穿呀 “小艾，你今年3岁啦？” “噢，不是不是，我今年21岁了，但你也不能买件30岁的衣服给我穿呀 “小艾说得很对，3岁怎么能穿30岁的衣服，小企业有一天是会长大，但这还需要时间，我们不能拔苗助长呀 “小艾，万老师交给你的那个代理记账也是个小企业吧，那你就选《小企业会计制度》就行了 “可是我也要学习最新《会计准则》 “慢慢来，我们对你也不能拔苗助长呀，再说《小企业会计制度》和《企业会计准则》的原理是一样的，很多地方大同小异，而且《小企业会计制度》更适合初学者学会了《小企业会计制度》，其他的就轻车熟路了。
“好，我去买本《小企业会计制度》不用买，会议室旁的小图书室不是有吗？”我一听，赶快向图书室跑去第6章 硬币两面借与贷 我翻开《小企业会计制度》，首先看到的是目录： 一、总说明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用说明 四、会计报表格式 五、会计报表编制说明 第一条：为了……制定本制度，一看就是套话 第二条我一看就蒙了，“本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业本制度中所称‘不对外筹集资金、经营规模较小的企业’，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业” 我拿着这段话去问王老师是什么意思王老师说：“这说的小企业的范围，哪些企业是小企业 “哪些企业是小企业呀？” “我给你一个表吧！”看来王老师的表还挺多的我对小企业有个大概粗略的印象，再往下看我又晕了，全都是条条框框的，我努力让自己集中精力看下去，可是坚持了半个小时，我实在是看不下去了，简直是不知所云。
我好灰心丧气，觉得自己连个小企业都搞不定，还谈什么大企业，还妄想有一天到集团公司去做会计，痴人说梦吧！我都不知道所长为什么要把我招进来，他到底看重了我什么，就因为看我专业课成绩还不错？可是他知道我能考那么多分，完全是因为老师考前划了重点的，而且考的大部分是概念，再加几个分录，只要考前突击一下，是人都没问题的，考得差的是连突击一下都不肯的人；难道是因为我考了个六级？六级顶个什么用，你要我现在跟老外打个招呼，我都没有勇气；不知道是为什么，可能是我走了狗屎运吧！ “小艾，你在做什么呀？”我抬头一看是杜老师，自从在星巴克聊过后，我觉得杜老师的话比以前多了，也许他以前也说了很多话，只是没对我说 “啃大部头 “《小企业会计制度》，看这干嘛？” “你们不是叫我学吗？” “我们只是叫你以它为准，又没有叫你一条一条看这些大部头是用来翻的，不是用来看的，包括《会计准则》，是当你碰到某个问题，不确定该用哪种方法处理时才看的 “那我该看什么？” “你不会会计吗？” “可我没做过会计！” “你不是学过会计吗？” “可那是理论概念，我要的是实践操作 “那你会做会计分录吗？” “应该会吧，我考试的时候做过分录的。
“那你怎么学会做会计分录的？” “我就记住资产、成本、费用增加记借方，负债、所有者权益、收入、利润增加记贷方；反之，资产、成本、费用、减少记贷方，负债、所有者权益、收入、利润减少记借方我只记住增加就行了，减少就相反嘛然后，就疯狂地做题，慢慢地就有感觉了 “初学者用这种方法是不错的，通过做题就慢慢熟悉了科目，同时也可以慢慢地理解借和贷，至少有点儿感觉了 “可是我就是机械地做，我都不知道借贷到底是什么‘东东’，只知道有借必有贷，借贷必相等 “借贷本来就没什么意义，只是两个符号表示增增减减，我记得曾对你说过，资产负债表的右边表示资金的来源，左边表示资金的去向，一来一去，肯定相等所以我们就用两个符号表示，左边增加用借，右边增加用贷” “你解释了资产增加用借，负债和所有者权益增加用贷，那么成本费用和收入利润呢” “成本费用和资产是同一个性质，成本费用其实就是资产的消耗，比如存货是资产，把存货卖了，它就变成成本了，拿现金交电费，管理费用就增加了；收入和利润与所有者权益是一个性质，因为有收入才有利润，收入减去成本费用后剩下的就是利润，利润不分配给股东而是留在企业继续经营，就相当于股东又投了钱，又成为了资金的一个来源。
“好像是很有道理，是你悟出来的？” “可以说是吧学做账其实就两步，第一做分录，第二登账会做分录就成功一半了，会计准则也好，会计制度也罢，只是业务的繁简不一样，业务繁简就直接体现在科目上，所以会计准则上的科目比小企业会计制度的科目多得多如果你以会计制度为准，你就用会计制度上的科目做借贷就行了；如果你以会计准则为准，你就会计准则上的科目就行了 “照你这么说会计挺简单的？” “会计本来就不难，它就是用会计科目和借贷把经济业务表述出来当发生一项经济业务时，第一步，你要找到对应的科目，第二步用借贷表述出来就行了比如你今天到银行取了钱，意思就是：银行存款减少了，现金增加了，那你就‘借：现金 贷：银行存款’，任何经济业务都可以用借和贷表示 “任何经济业务？” “当然，包括追女孩子 “追女孩子？” “是呀，当你喜欢一个女孩子的时候，你就开始追，就要付出金钱，比如买花呀，巧克力呀你想想会计分录怎么做？” “怎么做？” “第一步你要找到对应的会计科目 “嗯，追女孩子付出应该算是投资，投资的科目有长期股权投资和债权投资，肯定不是股权，女朋友哪有算股份的呀，那就是债权投资，人说，感情是孽债，对，就用长期债权投资；那就是长期债权投资增加了，现金减少了，他们都是资产，资产增加记借方，减少记贷方。
会计分录就是：借：长期股权投资 贷：现金，摘要就是：购买鲜花送美人 “哈哈，好，孺子可教也，如果你把女孩子追到手了呢？” “追到手就娶回家 “那用什么科目呀？” “人应该是固定资产，债权投资变成固定资产了，也就是长期债权投资减少了，固定资产增加了，他们都是资产，增加用借，减少用贷，会计分录是：借：固定资产 贷：长期股权投资 “那有孩子该是什么呀？” “有孩子肯定是在建工程，生个孩子要慢慢培养，有点像是在建一座大厦，在建工程增加了，那分录怎么做？借：在建工程 贷：什么呀？” “那得看那孩子是怎么来的呀？” “孩子是生出来的呀，生孩子是什么呀，主营业务收入？不会吧？难道结婚的主营业务就是生孩子？”我无语了 “结婚的主营业务不是生孩子，孩子是副产品，用其他业务收入？”杜老师强忍着笑，开始逗我 “说不定是意外所得！” 我没好气地说 “意外所得？营业外收入？”杜老师哈哈地笑了起来不跟你说了，再说我要跳楼了 我叫了起来 “好好好，不聊了，下班了，我也该回家了！你也住沙坪坝吧，一起走啊？”我才发现办公室早就没人了 “你先走吧，我今天要去我一个同学那里，我们约好的。
“噢，这样啊，那我先走了，拜拜说完，杜老师就走出了办公室第7章 国税地税初体验早上我很早就来到所里，报个到并登记今天要外勤，然后开始等刘国华，他有车，而且去税局要经过我这里杜老师说你是会计你去税局跑腿应该的，他是老板他为什么要陪你去呀我说我去税局是办事，他去税局是搞税务公关然后我把刘国华的同学在税局，并且想把局长约出来吃饭的事跟杜老师说了，杜老师奚落我说这不叫公关，这叫行贿，我说就算是行贿，那也是公共的一部分，杜老师说行贿不是真正的公关，是伪公关，公关的含义是公共关系，是一个组织为了达到一种特定目标，在组织内外部员工之间、组织之间建立起一种良好关系的科学然后我们就在争论什么才是公关杜老师还出了一个题目给我们做，据说这是个公关行业的精典考题，有兴趣你也试试 大雨天，你驾车行驶在路上，爱人就坐在你旁边突然发现不远处你的老板正走在雨里，没带伞，淋得落汤鸡一样；而路边一位可怜的老阿婆也已被雨水浇得奄奄一息可是你的车只能容纳两人（包括驾驶员哦），而且车里只有一把伞这时，你应该怎么办呢？ 能够做公关的人要求性格完美，八面玲珑，左右逢源，面面俱到，大家都开心结果办公室没有一个能做公关的人，我们不是让阿婆挨了雨淋，就是被迫和爱人分开。
标准答案是：请老板和阿婆上车，让老板把阿婆载到家，然后和爱人共撑一把小伞雨中漫步 此举好处有五： 一、 尊重了老板算是行了上下级之礼 二、 施了善心算是成了仁 三、 成全了与爱人在一起的时光 四、 顺便给老板一个行善的机会算是白捡了一个便宜 五、 天下掉下个雨中浪漫的机会，而且浪漫得如此天人合一，如此神圣高大、如此义不容辞 “这哪是测试性格，人际交往呀，这是完全是数学排练组合，一共四个人，两件遮雨的东西，车和雨伞，每件东西能遮两个人怎么遮好呢？几种排列组合之后，选出最佳答案角落的高老师叫了起来 “对噢，这不是我们性格不完美，是我们的思维方法不够完善 “看来人际交往就是所有的事情，都能够冷静地把它们转换成数学的、物理的或者化学的题目，是非对错、轻重缓急一概量化，再经过各种排列组合得到最优解答王老师笑着说 “天哪，那还叫人吗？干脆写个程序放在大脑里控制得了，要不在EXCEL 中找几个函数嵌在大脑中，然后像电脑一样自动去排列组合分析，选出最佳的处理方式 大家各抒己见，议论纷纷，最后结论是公关这活不是人干的 其实应该说人际交往这活不是人干的，我们从小被教导为人处世要圆润，身上不能有太多的菱角，做事不能太冲动。
毕业后进入职场，就更不能有性格了，就连笑都要控制好，大家笑了，你就得笑；老板讲完了笑话，你就得笑；见到客户，你就得笑；做演示，你就得笑；见到新同事，你就得笑；或者，别人认为你该笑，你就得笑，反过来，别人认为你不该笑你就不能笑，什么时候我才能自由自在地想笑就笑，不想笑就不笑呢？ 正当我胡思乱想之际，刘国华进来了，他急匆匆地问我可以走了不，他说他要去国税局申请一增值税般纳税人 “你现在符合条件呢吗？”我问道 “什么条件？” “一般纳税人最基本的两个条件一是财务核算健全,一是收入能达到标准; 1、收入达标：工业年收入要达到50万元（不含税），商业要达到80万元； 2、核算健全：要有两名以上的专业财务人员，要按规定设立总帐、明细帐、日记帐；要能准确核算增值税的进项、销项和应交税金；要能税务机关要求建立起相关的出入库手续，要能按税务机关要求进行纳税申报和保送各种报表；” “你们不可以帮我做吗？” “怎么做，我们能把你的收入做上去吗？” “那我怎么办，我怎样才能申请到一般增值税纳税人呢？”在他的潜意识里似乎增值税一般纳税人比小规模纳税人好似的 “你为什么一定要申请一般增值税纳税人呢？” “一般增值税纳税人比小规模纳税人好呀，听说可以抵扣呀”果然不出所料。
“但小规模纳税人的税率低呀，只有3%呀而且一般纳税人并不一定就比小规模纳税人好呀比如：你的进货不含税价格是500元，销售的不含税价格是1000元，如果你是一般增值税纳税人的话，你的税率是17%，那你销售时要交的税为1000×17%=170元，你可以抵扣的税为：500×17%=85元，那你最终需缴纳的增值税为170-85=85元，但如果你是小规模纳税人的话，那你的税率是3%，你只需缴纳1000×3%=30元就好了 “好像是很有道理，但是为什么有的人又使劲地要申请增值税一般纳税人呢？” “还是刚才那个例子，假如你的进货不含税价格为900元，那结果又不一样了一般增值税纳税人缴纳增值税=1000×17%-900×17%=17元，而小规模纳税人缴纳的税还是30元所以他们中间有个平衡点，不含税进货价格比上不含税销售价格的比率为82.4%时，他们是相等的 “你总是说不含税价格，可是我们进货时付款都应该是含税价格呀 “那你用含税价格的话，那这个比率大约就是80%，就是说如果你的进货价格比上你的销售价格小于80%的话，那你用小规模纳税人相对划算些，如果大于这个比率，则用一般纳税人划算些 “照你这么说，那我好像应该还是选小规模纳税人好喽。
“小规模纳税人也有不好的地方，比如因为你是小规模纳税人，你不能开具增值税专用发票，别人不能抵抗，就有可能不跟你做生意一般增值税纳税人也有不好的地方，比如税务局要培训人员呀，还要购买开票子系统呀，还有很多其他的管理成本 “你这丫头什么话都让你说尽了，那到底哪个好 “我的意思是，小规模纳税人是增值税纳税义务人的一种，是只经营规模没有达到标准，并且会计核算不完善的企业！小规模纳税义务人不能使用增值税专用发票，计算增值税时采用简易征收办法，征收率为3%，小规模纳税人在纳税上看，并不一定比一般纳税人要差，例如对于“一本万利”的业务，小规模纳税人的税负才比一般纳税人的税负要轻 “你不要给我讲这些了，你只要告诉我到底该怎么选择就行了”他似乎有点生气了 旁边的杜老师听了，忍着笑说：“你就根据法律来，你想，你的收入不达标准，想申请一般纳税人难；你的收入达到了标准，你想不申请一般纳税人也难 “难道国家还强制我申请？” “当然，最新发文，你看”，杜老师把电脑一开，国家税务总局 关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知 国税函〔2008〕1079号2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票条文的意思就是说，销售达到标准未申请一般纳税人的，也按17%征收，且不能抵抗 老将出马，一个顶俩，杜老师这么一说，刘国华就无言以对了 “好啦好啦，做个遵纪守法的公民多轻松，干嘛绞尽脑汁占便宜，税收漏洞天天堵，国家的便宜没那么好占，我们还是办正事要紧，走吧我笑嘻嘻地说 “跟你扯了半天，结果啥用处都没有 “怎么会没用处了，至少你了解了一般纳税人和小规模纳税人到底是怎么回事呀说完我们就出了事务所 附平衡点算法： 1、以不含税价格算 设进货不含税价格为X，不含税销售价格为Y，则Y×17%-X×17%=Y×3% ，算出X/Y=82.4% 2、 以含税价格计算， 设进货价格为P，销售价格为S，则【（S-P）/(1+17%)】×17%=【S/(1+3%)】×3% ，算出P/S=80%刘国华开车来到地税局自己就找他的老同学去了，我自己就先到国税局，我想我们的主要税种应是增值税和所得税了，还是先到国税局跑一趟吧，好在国税地税离不远 我有点害怕，不知道我的税务专管员是个什么样的人。
昨天我的一个同学还跟我抱怨说，税务专管员，纯粹一个流氓！要钱、要物、要吃、要喝、要玩想着法儿给民营企业要这要那，不给就找你茬儿 他们上个月拿进项票认证结果时被告知，专管员换了，认证结果拿晚了，进项税不准许抵扣了新的专管员训斥说，他们的公司都成立一年了，连个头都不给她照，说要到他们公司检查检查，看他们公司符合不符合经营条件...... 其实他们公司成立不到半年 ，上个月还在和以前的专管员联系，从来没有人通知他们管他们的专管员换了前两天正在办公室工作，新的专管员突然带着一个男的驾到，到了办公室还没说话，脸色就难看得不得了，接着就开始翻箱倒柜的乱翻看他们的东西，办公桌斗、档案柜被他们掀个底朝天，边翻边骂骂咧咧，对他们单位好像充满了仇恨似的翻过东西后就要求他把头叫来他只好给头打，让头快点来办公室因为专管员来检查前没有通知，他们的头正在外面办事，听说专管员让他回来，他就立即回来了头回来后给二位说了不少好话，当然也准备了很上档次的香烟我同学说尽管他们在税官面前很是低三下四，可那些税官还是不满意，说整天为他们服务，他们也不知道表示表示。