泓域咨询/TVS项目收益管理和互联网运营TVS项目收益管理和互联网运营目录一、 公司概况 2公司合并资产负债表主要数据 3公司合并利润表主要数据 3二、 产业环境分析 3三、 半导体封测行业市场发展情况 4四、 必要性分析 6五、 精益生产体系 7六、 精益生产的概念与目标 11七、 运营系统的规划与设计 12八、 通过运营管理赢得竞争优势 13九、 企业社会责任归位 14十、 新型运营方式在服务业和非营利性组织中得到越来越广泛的应用 15十一、 科学管理（1910～1920年） 16十二、 工业革命（18世纪60年代～19世纪初） 18十三、 价值流图 19十四、 实现精益生产的条件 20十五、 实现精益生产的条件 23十六、 精益生产的概念与目标 25十七、 经济效益 26营业收入、税金及附加和增值税估算表 27综合总成本费用估算表 28利润及利润分配表 30项目投资现金流量表 32借款还本付息计划表 35十八、 项目投资分析 36建设投资估算表 38建设期利息估算表 38流动资金估算表 40总投资及构成一览表 41项目投资计划与资金筹措一览表 42一、 公司概况（一）公司基本信息1、公司名称：xx集团有限公司2、法定代表人：邱xx3、注册资本：590万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2010-4-127、营业期限：2010-4-12至无固定期限8、注册地址：xx市xx区xx（二）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据项目2020年12月2019年12月2018年12月资产总额4745.453796.363559.09负债总额2676.242140.992007.18股东权益合计2069.211655.371551.91公司合并利润表主要数据项目2020年度2019年度2018年度营业收入8319.746655.796239.81营业利润1308.851047.08981.64利润总额1061.14848.91795.86净利润795.86620.77573.02归属于母公司所有者的净利润795.86620.77573.02二、 产业环境分析保持经济社会平稳较快发展，提高发展质量和效益，发展平衡性、包容性和可持续性不断增强，确保如期全面建成小康社会。
到2017年，全区地区生产总值和城乡居民人均收入比2010年同口径翻一番；到2020年，全区地区生产总值迈上新台阶，城乡居民人均收入同步提升——产业支撑更加有力三大新兴产业”实现快速发展，传统产业进一步提质增效，初步构建起支撑区域发展的产业新体系——城市品质更加优良进一步突出以人为本，城市综合功能进一步完善，环境质量不断提升，社会民生持续改善——人民生活更加美好就业、教育、文化、卫生、体育、社保、住房等公共服务体系更加健全，初步实现城乡基本公共服务均等化，人民群众生活质量、健康水平和文明素质不断提高，参与感、获得感、幸福感显著增强三、 半导体封测行业市场发展情况全球半导体封装测试行业在经历2015年和2016年短暂回落后，2017年首次超过530亿美元，2018年、2019年实现稳步增长2020年以来国内半导体产业迎来加速增长阶段，智能家居、5G通讯网络以及数码产品等需求不断增长，叠加疫情导致的全球半导体供应链失衡，国内集成电路产业迎来快速发展阶段，国内集成电路产业加速增长从封测市场结构看，半导体封测行业主要以集成电路封测为主，封测市场数据主要以集成电路封测为主要统计口径据中国半导体行业协会统计，2020年中国集成电路产业销售额为8，848亿元，较去年同期增长17%，其中集成电路设计业销售额为3，778．4亿元，较去年同期增长23．3%；制造业销售额为2，560．1亿元，较去年同期增长19．1%；封装测试业销售额2，509．5亿元，去年同期增长6．8%。
2021年1-6月中国集成电路产业销售额为4，102．9亿元，同比增长15．9%，其中，集成电路设计业同比增长18．5%，销售额为1，766．4亿元；集成电路制造业同比增长21．3%，销售额1，171．8亿元；集成电路封装测试业同比增长7．6%，销售额为1，164．7亿元国内封测市场不断扩容，未来五年有望实现两位数以上增长随着消费类电子、汽车电子、安防、网络通信市场需求增长，我国封测市场规模不断增长据新材料数据显示，预计2021-2025年中国半导体封测市场规模从2，900亿元增长至4，900亿元，年复合增长率达14．01%未来随着下游市场应用需求增长和封装技术的不断进步，中国半导体封装测试行业未来市场广阔国内封测行业市场蓬勃发展，多层次竞争格局已形成根据芯思想统计数据显示，2020年中国大陆厂商长电科技、通富微电和华天科技跻身全球封测厂商前十，以长电科技、通富微电和华天科技为代表的国内龙头封测厂商在数字电路、模拟电路等多领域与日月光、安靠科技等国际封测企业开展竞争同时，以蓝箭电子、气派科技、银河微电为代表的厂商，以封测技术为主开展业务，逐步量产DFN/QFN等接近芯片级的封装，满足市场对轻、薄产品的需求，同时能够抓紧市场机遇不断在倒装技术（Flip-Chip）、系统级封装等领域提升自身技术实力。
四、 必要性分析1、现有产能已无法满足公司业务发展需求作为行业的领先企业，公司已建立良好的品牌形象和较高的市场知名度，产品销售形势良好，产销率超过 100%预计未来几年公司的销售规模仍将保持快速增长随着业务发展，公司现有厂房、设备资源已不能满足不断增长的市场需求公司通过优化生产流程、强化管理等手段，不断挖掘产能潜力，但仍难以从根本上缓解产能不足问题通过本次项目的建设，公司将有效克服产能不足对公司发展的制约，为公司把握市场机遇奠定基础2、公司产品结构升级的需要随着制造业智能化、自动化产业升级，公司产品的性能也需要不断优化升级公司只有以技术创新和市场开发为驱动，不断研发新产品，提升产品精密化程度，将产品质量水平提升到同类产品的领先水准，提高生产的灵活性和适应性，契合关键零部件国产化的需求，才能在与国外企业的竞争中获得优势，保持公司在领域的国内领先地位五、 精益生产体系多功能团队活动与持续改进是精益生产的基础，TPS并行工程的产品开发和稳定快捷的供应链是精益生产的支撑，实现卓越绩效是精益生产的目标1、TPS（1）TPS的含义TPS是指企业生产系统的各个环节、工序只在需要的时候，按需要的量，生产出所需要的产品。
精益生产认为生产系统中多余的库存不但是一种浪费，同时掩盖甚至滋生了各种管理问题，引发一系列不良后果，如图15—2所示这正是有人把多余库存视为“万恶之源”的原因TPS就是通过这种减少库存→暴露问题→解决问题→减少库存的循环模式不断提高运营管理水平2）看板控制系统1）看板及其分类看板是泛指能够传递信息的各类指示板、公告栏、卡片、空物料筐、空推车等标示物根据其在生产控制中的作用分为生产指示看板、取货看板和其他看板三类生产指示看板是用来传递生产指示信息的，载有详细的生产指示，是各个工序进行生产的依据取货看板上标有详细的取货信息其他看板包括只有当出现缺件的紧急情况时才投入使用的紧急看板和用于满足临时增产需要的临时看板2）看板的使用原则看板的使用原则包括：后工序在需要的时候到前工序取零件，没有看板不能取零件，数量不能超过看板规定的数量；每道工序按被取走的量生产，必须做到按看板出现的顺序及其规定的数量生产；不良品绝对不能流入下一道工序；应使看板数量最小，以降低生产系统的库存水平；利用看板的微调功能，通过增减看板的数量适应产量的小幅度变化3）看板的使用方法4）看板数量的确定在看板控制的生产系统中，各加工中心的在制品的数量是由投放的看板数量控制的。
当容器的容量一定时，在制品的库存量与投入的看板数量同步增减因此，看板的数量应保证不出现缺货现象，且使生产系统的库存水平最低5）通过看板实现拉式生产看板控制系统是实现准时化生产的重要技术手段通过这种控制系统实现适时适量的生产在看板控制下的生产系统与传统的“推式”生产系统不同，是一种“拉式”生产系统它变工序间的“送货”为“取货”，即一改传统生产过程中上游车间、工序把加工完的零件送到下游车间、工序的做法，采取下游车间、工序在需要的时候，按需要的量到上游车间、工序取零件的方式组织生产上游车间、工序根据需要（通常是被取走的量）进行生产整个生产过程是以需求为牵引力的拉动过程，实施按需生产，能够真正实现准时化生产在拉式生产系统中，信息流方向与物流方向相反，实际生产数量与计划生产数量相一致；在推式生产系统中，信息流与物流方向相同，实际生产数量大于计划生产数量，在中间环节产生一些库存2、并行工程的产品开发精益生产采用并行工程开发新产品，以缩短开发周期，减少开发成本与传统的大量生产方式中采用的串行产品开发方式不同，并行工程是指由设计人员、工艺人员、生产人员、市场销售人员和检测人员等组成跨部门、多学科的开发团队，集成地、并行地设计产品及其相关的各种过程（包括制造过程和支持过程）的系统方法或综合技术。
开发团队按照并行工程的做法，同时考虑产品设计、工艺、制造等上下游各种因素的要求，进行平行交叉设计通过实时信息交换，及早发现并协同解决设计阶段的错误，使产品具有良好的可制造性、可装配性、可检测性、可生产性（按需要进行批量生产产品时，企业的设备、人力资源能否满足要求）、可使用性、可维修性，实现设计一次成功，达到缩短开发周期、降低产品成本和提高产品质量的目的3、稳定快捷的供应链精益生产要实现产销之间的即时性，消除成品库存；在物料供应方面实施准时采购，消除物料库存因此，稳定的、快捷的供应链是精益生产的三大支柱之一，同时也是实现准时化生产不可缺少的条件精益生产的典范丰田汽车公司建立了由销售商和专营店组成的覆盖整个日本的销售网，并通过信息网将销售商、专营店、企业三者联系起来，及时获得汽车市场的各种信息和销售商的订货信息，按订单组织生产，实现产销之间的即时性销售商和专营店利用信息网互通有无，调剂余缺，减少库存，提高服务水平丰田与供应商建立长期合作、共同发展的互利共生关系通过长期合作，向供应商提供生产技术与管理方面的援助和指导，帮助供应商建立准时生产体系，不断消除浪费，提高产品质量，降低成本丰田以此保证适时适量地获得所需的物料，并使供应商受益。
4、多功能团队活动与持续改进以质量管理小组、设备管理小组等团队为主体，以生产现场为核心的持续改进活动是实现精益生产的基础在精益生产中，看板控制的准时生产过程不断暴露出生产系统中存在的各种问题团队以这些问题为对象开展改进活动，通过持续的改进活动消除生产系统中任何形式的浪费，达到提高效率、降低成本的目的以生产现场为核心的改进活动的内容主要包括手动作业、机器设备、材料和易耗品的利用方法等生产活动中的作业可分为：①创造附加价值的作业（如装配作业等）；②不创造附加价值的作业（如打开和处理外购件的包装等作业）；③纯属浪费的作业（不）必要等待、整理在制品的堆放作业）三类改进手动作业就是要彻底消除第③类作业，尽可能减少第②类作业，增加第①类作业在总作业时间中的比例手动作业的改进是不断简化、优化作业，消除人力资源浪费的过程采取技术措施对机器设备进行改进，减少、简化辅助作业，使设备更易于操作，更安全改进材料和易消耗品的利用方法通过改进消除生产过程中的跑、冒、滴、漏现象，改进下料方法、加工方法和模具夹具，减少材料消耗六、 精益生产的概念与目标1、精益生产的概念20世纪90年代，美国麻省理工学院国际汽车项目组对日本汽车工业进行了深入调查，结果发现，以丰田汽车公司为代表的日本汽车公司与美国的汽车公司相比，只需大约一半的人员、一半的生产场地、一半的投资、一半的工程设计时间、一半的新产品开发时间和少得多的库存，就能生产出质量更高、品种更多的轿车。
詹姆斯，沃麦克博士对日本企业取得的这些成功经验进行总结，提出了精益生产的概念，并于1990年出版了《改变世界的机器》一书LP是以多功能团队活动与持续改进为基础，以丰田生产系统并行工程的产品开发和稳定快捷的供应链为支撑，通过精准定义价值，让没有浪费环节的价值真正流动起来，最终实现卓越绩效的生产模式而TPS是在生产的各个层面上，采用能完成多种作业的工人和通用性强、自动化程度高的机器，以质量的持续改进为基础，通过实施准时化生产和多品种混流生产，不断减少各种浪费，获得显著经济效益的生产方式TPS由大野耐一创建，准时制与自动化是其两大支柱2、精益生产的目标精益生产致力于消除生产过程中的一切浪费浪费包括只增加成本、不创造价值的一切要素和活动，如过量生产、无谓的搬运、多余的库存、多余的操作或动作、次品等精益生产所追求的目标是废品量最低（零废品）、库存量最低（零库存）、更换作业时间最短、搬运量最低、生产提前期最短和批量最小精益生产的最终目标是实现卓越绩效七、 运营系统的规划与设计运营系统的规划与设计包括以下内容：新产品开发或服务设计及其流程管理、运营能力规划、选址规划、设施布置、工作系统研究等这些决策都要从长计议。
事实上，与新产品开发或服务设计有关的产品开发战略、与能力规划有关的能力战略、与选址规划有关的区位战略都属于运营战略的范畴新产品开发或服务设计者将回答针对细分市场需要为顾客提供什么样的产品或服务的问题，而流程管理将解决如何生产或者提供新产品或服务的问题运营能力规划回答了企业的规模有多大的问题能力过剩，企业将无法承担过高的固定费用；产能不足，企业又会失去销售机会选址规划与设施布置回答的是将企业建在哪里，以及如何布置生产或服务所需基本设施的问题工作系统研究解决的是标准化工作方法的建立，以及岗位设置和定编定员等问题工作系统研究与绩效考核有直接的关联八、 通过运营管理赢得竞争优势竞争优势就是与竞争对手相比所拥有的可持续的优势企业竞争优势最终体现为更高的质量水平、更低的成本或者更高的准时交货率运营管理是企业赢得竞争优势最直接、最有效的途径企业也可以通过其他途径赢得竞争优势，例如通过人才的引进或培养来保持技术领先地位，通过资本运作来获得规模经济效应值得注意的是，这些途径都与运营管理有着或多或少的联系事实上，只有通过运营管理，企业才能保持赢得的竞争优势所以，企业赢得并能够保持竞争优势的唯一出路是从战略上重视运营管理，从行动上实现精细化运营管理。
从战略上重视运营管理就是要科学地制定运营战略，使所制定的运营战略与企业的使命、价值观、愿景、中长期发展战略相匹配同时，制定更具体的运营策略和方案来支撑运营战略的实施精细化的运营管理就是要对运营系统进行有效的运行与控制，以实现质量、费用或进度等方面的管理目标九、 企业社会责任归位企业社会责任是指企业在创造利润、对股东和员工承，担法律责任的同时，还要承担对消费者、社区和环境的责任企业社会责任涉及方方面面环境污染和资源破坏、会计丑闻、天价医疗费、非法食品添加剂、某些股票经纪人散布有关股票的误导信息、侵犯网络信息的隐私性和安全性、行业欺诈、在金融和电信等企业中传播顾客的个人信息等都属于社会责任问题这些问题已招致公众的强烈反对和各级行政管理部门的关注从企业角度来看，越来越多的企业认识到，更多地关注公众和社会的利益、认真履行社会责任虽然短时间内会牺牲企业的经营业绩，但从长期看，会改善企业在公众心目中的形象，可通过吸引大量人才、提高客户的忠诚度等方式弥补短期的损失令人欣慰的是，越来越多的企业对企业社会责任问题做出了准确的定位：企业首先应该是遵纪守法的公民，然后才是盈利的组织今天，低碳运营模式日益受到社会和各类组织的重视。
低碳经济就是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式低碳经济的实质是能源效率和能源结构问题，核心是能源技术创新和制度创新，目标是减缓气候变化和促进人类可持续发展从企业层面，应对企业的碳源进行分析，跟踪碳足迹，测算其排放量，以企业内部小循环为支撑，创新技术和管理，实行低碳运营模式像惠普这样的世界顶尖级公司已经把对全球公民责任的承诺与公司运营联系起来在全球范围内，惠普根据对业务、技术和社会的重要性确定了其社会责任的三个战略重点：环境可持续性、隐私和社会投资每年，惠普都会评估客户需要和发展趋势，据此制定全球社会责任战略计划创新、管理、社会责任、产品与服务构成了惠普这一品牌的四大支柱，社会责任已经转化为企业的竞争力十、 新型运营方式在服务业和非营利性组织中得到越来越广泛的应用精益生产、敏捷制造、大规模定制、收益管理等在服务业和非营利性组织中得到越来越广泛的应用互联网运营、最优服务技术、即时顾客化定制等已成为运营管理的热点问题英国乐购曾对其供应链系统进行精益运营实践，形成了一个由消费者需求触发的不间断价值流，供应链从原有的供应商推动变成了由客户需求拉动十一、 科学管理（1910～1920年）到了20世纪初，以弗雷德里克•泰勒为代表的管理学家创立了科学管理原理，给工厂管理带来了巨大变化。
泰勒是科学管理原理的创始人，被尊称为“科学管理之父”泰勒认为雇主与雇员的真正利益是一致的，只有最大限度地提高生产率，同时实现雇主和雇员的财富最大化，才能永久地实现社会财富的最大化以此为出发点和基础，泰勒提出了科学管理原理，其精髓在于：（1）对现有工作方法进行详细的观测、分析和改进，以便采用科学的作业方法；（2）建立在方法研究基础上的差别计件工资制；（3）根据工作性质的不同，科学地选择并培训工人；（4）设立计划部门，负责方法研究与标准化、进度安排、成本分析、业绩考核与工资发放以及纪律检查等管理职能，即管理职能从实际执行业务中分离出来；（5）来一次思想上的革命，即推行科学管理原理，旨在实现工人财富和资本家财富的最大化，最终实现整个社会财富的最大化泰勒强调的是最大限度地提高生产率，实现整个社会财富的最大化，但其思想并不总是受到工人的欢迎工人认为采用这些方法后产出增加了，而他们的劳动报酬并未得到相应的提高当时，确实存在有些企业为追求效率而让工人过度劳动这一问题最终，美国国会在公众呼声下就此事举行了听证会1911年泰勒被要求到会作证，也就是这一年，他的划时代著作《科学管理原理》出版了那次听证会事实上促使了科学管理原理在工业领域的推广。
除了泰勒以外，还有不少先驱对科学管理做出了重大贡献，下面简要介绍其中的一些学者及其管理思想弗兰克•吉尔布雷斯是一位工业工程师，被称为“动作研究之父”莉莲•吉尔布雷斯是一位心理学博士，她把心理学的成果应用于动作研究，我们可以认为这是人际关系学说的萌芽吉尔布雷斯夫妇将研究集中在有关工人疲劳方面的问题，最后提出了节约动作的10个原则这些原则至今仍用于操作和动作的改进与优化享利•甘特看到了非物质利益对激励工人的价值，提出了至今仍被广泛使用的甘特图利用甘特图，能够使计划的编制更加快捷和直观亨利•福特是一位伟大的实业家，为汽车行业采用大量生产做出了巨大贡献，使汽车进入了美国普通居民的家庭20世纪初，汽车在美国开始畅销，福特公司的T型车大获成功，供不应求为提高运营效率，福特组建了汽车装配线需要指出的是，福特之所以能够使大量生产变成现实，一方面在于他淋漓尽致地发挥了亚当，斯密提出的劳动分工论，并充分采用了惠特尼提出的标准化生产方式；另一方面在于他把泰勒提出的科学管理原理系统地应用于工厂管理十二、 工业革命（18世纪60年代～19世纪初）工业革命是以机器取代人力，以工厂大规模化生产取代工厂个体手工作业的一场生产与科技革命。
工业革命始于18世纪60年代的英国，19世纪又扩展到美国和其他国家之前农业一直都是世界各国的主导产业；制造业采取的是手工作坊方式，产品是由手工艺人和其徒弟在作坊里加工出来的这种手工作坊式的生产方式直到19世纪初才发生变化许多发明创造改变了生产方式，机器代替了人力其中，最具重大意义的是蒸汽机的发明、劳动分工概念和标准化生产方式的提出1765年，英国人詹姆斯•瓦特发明了蒸汽机，为制造业提供了机械动力，推动了制造业的发展1776年，亚当•斯密在其著作《国富论》中提出了劳动分工的概念劳动分工是指让每个劳动者专门从事生产活动的某一部分工作亚当•斯密认为：（1）分工可重复单项操作，提高熟练程度，进而提高效率；（2）分工可减少变换工作所损失的时间；（3）分工有利于工具和机器的改进1801年，美国人伊菜•惠特尼提出了标准化生产方式标准化是指为在一定范围内获得最佳秩序，对实际或潜在的问题制定共同且重复使用的规则的活动正是采用了标准化，才实现了零件的可互换性，零件才无须定制，才能快速批量生产，才能以标准化的方式生产上万支滑膛枪，才使得后来福特汽车装配线的大量生产成为可能尽管发生了这些巨大的变化，但管理理论与实践并未获得长足的发展，这时人们迫切需要更系统、切实可行的管理理论和方法来指导生产。
十三、 价值流图价值流图是一种用于精益流程设计与优化的工具，最早由丰田公司提出价值流图是指用统一的图标，以可视化的方式把产品从最早的原料采购到加工制造，再到产品配送到客户的全部流动过程及信息流描述出来的图形除加工步骤和物流外，用于计划和实现控制的信息流也在图中显示出来此外，在价值流图中还会显示出人员、每天可用时间、提前期、加工时间、换产时间、停滞时间、平均库存等信息应用价值流图，可以客观、直观地描述当前的流程现状，在员工之间达成共识：产品是如何制造出来的，价值是如何实现的在这种共识的基础上，找到现有流程中不创造价值或，创造价值少的环节，进而改进并描述未来理想的流程因此，价值流图实现了精益生产与流程优化的有机结合价值流图广泛应用于制造业和服务业，只要有流程或业务的地方，就可以应用价值流图十四、 实现精益生产的条件1、产品设计标准化的产品可最大限度地提高生产的专业化水平，但是随着顾客需求的多样性，要满足顾客定制化的需求，必须实现产品设计与制造的模块化2、工艺流程设计（1）减小生产批量小批量可减少存货，降低持有费用，所需的作业面积小，返工量小，增加了生产系统的柔性2）自动换模技术减少生产批量必然增加换产次数，生产转换需要时间，还会带来额外的准备费用。
为最大限度地减少换产时间，大野耐一花了多年时间研究出一种快速换模法他利用轨道送进送出模具，采用一种一般操作工人就能掌握的调整方法，使换模时间由一天减为3分钟3分钟换模使得每个零件的制造成本比大量生产的还低，在制品库存大大降低，可以及时发现质量问题以就地返修3）智能自动化在机器上安装各种加工状态检测装置和自动停机装置，给机器赋予智能，具有人一样的判断能力当生产出的产品质量不符合要求、机器自身出现异常及工人出现误操作时，机器会自动停止运行这样的自动化生产系统能够避免大量不良品的产生，防止不良品流入下一道工序智能自动化生产线生产出规定数量的产品后自动停止运行，能够在人机分离的状态下实现适时适量生产3、人员要素精益生产把人看作企业最宝贵的资产，并且通过授权来体现这一点在日本丰田汽车公司总装发动机生产线上，在距离作业工人头顶不远处有一条黄色的绳子，从生产线的一端贯穿到另一端，这条绳子被称为“生产停止拉线”在这条生产停止拉线上，每隔一定距离就有一个警报灯，每当被拉动时，那些警报灯就会在不断闪动的同时发出洪亮的警报在丰田汽车的生产线上，所有工人都有权力和义务在发现任何自己无法解决的异常情况时拉动这根生产停止拉线。
同时，丰田公司还尽可能地培养和使用多面手，以实现少人化4、生产计划与控制（1）作业计划如前所述，精益生产是拉式生产系统，以订单为拉动倒排生产计划，并采用可视化的过程控制手段2）质量控制准时化生产使库存降低到最低水平，生产系统中没有任何缓冲库存所以，当某一工序出现不良品时，会造成后续工序停产因此，精益生产以“零不良品”为管理目标，建立以质量保证为核心的质量管理体系，综合利用各种质量管理方法，确保生产系统的各工序都能生产出百分之百的合格品，以满足准时化生产对产品质量的要求，彻底消除与不良品有关的各种浪费作业人员发现产品出现质量问题或机器出现异常时有权自行停止生产，立即追查、排除原因，预防再次出现类似质量问题3）成本会计与管理提倡采用作业成本法，以引导管理人员将注意力集中在成本发生的原因及成本动因上，而不仅仅是关注成本计算结果本身通过对作业成本的计算和有效控制，就可以较好地克服传统制造成本法中间接费用划分不，清的缺点，并且使以往不可控的间接费用在ABC系统中变得可控十五、 实现精益生产的条件1、产品设计标准化的产品可最大限度地提高生产的专业化水平，但是随着顾客需求的多样性，要满足顾客定制化的需求，必须实现产品设计与制造的模块化。
2、工艺流程设计（1）减小生产批量小批量可减少存货，降低持有费用，所需的作业面积小，返工量小，增加了生产系统的柔性2）自动换模技术减少生产批量必然增加换产次数，生产转换需要时间，还会带来额外的准备费用为最大限度地减少换产时间，大野耐一花了多年时间研究出一种快速换模法他利用轨道送进送出模具，采用一种一般操作工人就能掌握的调整方法，使换模时间由一天减为3分钟3分钟换模使得每个零件的制造成本比大量生产的还低，在制品库存大大降低，可以及时发现质量问题以就地返修3）智能自动化在机器上安装各种加工状态检测装置和自动停机装置，给机器赋予智能，具有人一样的判断能力当生产出的产品质量不符合要求、机器自身出现异常及工人出现误操作时，机器会自动停止运行这样的自动化生产系统能够避免大量不良品的产生，防止不良品流入下一道工序智能自动化生产线生产出规定数量的产品后自动停止运行，能够在人机分离的状态下实现适时适量生产3、人员要素精益生产把人看作企业最宝贵的资产，并且通过授权来体现这一点在日本丰田汽车公司总装发动机生产线上，在距离作业工人头顶不远处有一条黄色的绳子，从生产线的一端贯穿到另一端，这条绳子被称为“生产停止拉线”。
在这条生产停止拉线上，每隔一定距离就有一个警报灯，每当被拉动时，那些警报灯就会在不断闪动的同时发出洪亮的警报在丰田汽车的生产线上，所有工人都有权力和义务在发现任何自己无法解决的异常情况时拉动这根生产停止拉线同时，丰田公司还尽可能地培养和使用多面手，以实现少人化4、生产计划与控制（1）作业计划如前所述，精益生产是拉式生产系统，以订单为拉动倒排生产计划，并采用可视化的过程控制手段2）质量控制准时化生产使库存降低到最低水平，生产系统中没有任何缓冲库存所以，当某一工序出现不良品时，会造成后续工序停产因此，精益生产以“零不良品”为管理目标，建立以质量保证为核心的质量管理体系，综合利用各种质量管理方法，确保生产系统的各工序都能生产出百分之百的合格品，以满足准时化生产对产品质量的要求，彻底消除与不良品有关的各种浪费作业人员发现产品出现质量问题或机器出现异常时有权自行停止生产，立即追查、排除原因，预防再次出现类似质量问题3）成本会计与管理提倡采用作业成本法，以引导管理人员将注意力集中在成本发生的原因及成本动因上，而不仅仅是关注成本计算结果本身通过对作业成本的计算和有效控制，就可以较好地克服传统制造成本法中间接费用划分不，清的缺点，并且使以往不可控的间接费用在ABC系统中变得可控。
十六、 精益生产的概念与目标1、精益生产的概念20世纪90年代，美国麻省理工学院国际汽车项目组对日本汽车工业进行了深入调查，结果发现，以丰田汽车公司为代表的日本汽车公司与美国的汽车公司相比，只需大约一半的人员、一半的生产场地、一半的投资、一半的工程设计时间、一半的新产品开发时间和少得多的库存，就能生产出质量更高、品种更多的轿车詹姆斯，沃麦克博士对日本企业取得的这些成功经验进行总结，提出了精益生产的概念，并于1990年出版了《改变世界的机器》一书LP是以多功能团队活动与持续改进为基础，以丰田生产系统并行工程的产品开发和稳定快捷的供应链为支撑，通过精准定义价值，让没有浪费环节的价值真正流动起来，最终实现卓越绩效的生产模式而TPS是在生产的各个层面上，采用能完成多种作业的工人和通用性强、自动化程度高的机器，以质量的持续改进为基础，通过实施准时化生产和多品种混流生产，不断减少各种浪费，获得显著经济效益的生产方式TPS由大野耐一创建，准时制与自动化是其两大支柱2、精益生产的目标精益生产致力于消除生产过程中的一切浪费浪费包括只增加成本、不创造价值的一切要素和活动，如过量生产、无谓的搬运、多余的库存、多余的操作或动作、次品等。
精益生产所追求的目标是废品量最低（零废品）、库存量最低（零库存）、更换作业时间最短、搬运量最低、生产提前期最短和批量最小精益生产的最终目标是实现卓越绩效十七、 经济效益（一）生产规模和产品方案本期项目所有基础数据均以近期物价水平为基础，项目运营期内不考虑通货膨胀因素，只考虑装产品及服务相对价格变化，同时，假设当年装产品及服务产量等于当年产品销售量二）项目计算期及达产计划的确定为了更加直观的体现项目的建设及运营情况，本期项目计算期为10年，其中建设期2年（24个月），运营期8年项目自投入运营后逐年提高运营能力直至达到预期规划目标，即满负荷运营三）营业收入估算本期项目达产年预计每年可实现营业收入17700.00万元；具体测算数据详见—《营业收入税金及附加和增值税估算表》所示营业收入、税金及附加和增值税估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入0.0012390.0015045.0017700.002增值税0.00559.60679.51710.612.1销项税0.001610.701955.852301.002.2进项税0.001051.101276.341590.393税金及附加0.0067.1581.5585.273.1城建税0.0039.1747.5749.743.2教育费附加0.0016.7920.3921.323.3地方教育附加0.0011.1913.5914.21（二）达产年增值税估算根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定和《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》及相关规定，本期项目达产年应缴纳增值税计算如下：达产年应缴增值税=销项税额-进项税额=710.61万元。
三）综合总成本费用估算本期项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等本期项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按达产年经营能力计算，本期项目综合总成本费用14328.39万元，其中：可变成本12133.91万元，固定成本2194.48万元达产年项目经营成本13614.17万元具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所示综合总成本费用估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料费0.008085.409817.9811550.572工资及福利费0.00583.34583.34583.343修理费0.00299.19299.19299.194其他费用0.001181.071181.071181.074.1其他制造费用0.0075.8475.8475.844.2其他管理费用0.0093.4093.4093.404.3其他营业费用0.001011.831011.831011.835经营成本0.0010149.0011881.5813614.176折旧费0.00462.95462.95462.957摊销费0.009.779.779.778利息支出0.00241.50241.50241.509总成本费用0.0010863.2212595.8014328.399.1其中：固定成本0.002194.482194.482194.489.2可变成本0.008668.7410401.3212133.91（四）税金及附加本期项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
根据谨慎财务测算，本期项目达产年应纳税金及附加85.27万元五）利润总额及企业所得税根据国家有关税收政策规定，本期项目达产年利润总额（PFO）：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=3286.34（万元）企业所得税税率按25.00%计征，根据规定本期项目应缴纳企业所得税，达产年应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率=3286.34×25.00%=821.59（万元）六）利润及利润分配该项目达产年可实现利润总额3286.34万元，缴纳企业所得税821.59万元，其正常经营年份净利润：净利润=达产年利润总额-企业所得税=3286.34-821.59=2464.75（万元）利润及利润分配表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入0.0012390.0015045.0017700.002税金及附加0.0067.1581.5585.273总成本费用0.0010863.2212595.8014328.394利润总额0.001459.632367.653286.345应纳所得税额0.001459.632367.653286.346所得税0.00364.91591.91821.597净利润0.001094.721775.742464.758期初未分配利润0.000.00985.252484.899可供分配的利润0.001094.722760.994949.6410法定盈余公积金0.00109.47276.10494.9611可供分配的利润0.00985.252484.894454.6812未分配利润0.00985.252484.894454.6813息税前利润0.002066.043201.064349.43（四）财务内部收益率（所得税后）项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计为零时的折现率，本期项目财务内部收益率为：财务内部收益率（FIRR）=16.13%。
本期项目投资财务内部收益率16.13%，高于行业基准内部收益率，表明本期项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，投资使用效率较高五）财务净现值（所得税后）所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：财务净现值（FNPV）=1275.16（万元）以上计算结果表明，财务净现值1275.16万元（大于0），说明本期项目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的六）投资回收期（所得税后）投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计现金流量开始出现正值年份数）-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当年净现金流量}，本期项目投资回收期：投资回收期（Pt）=6.50年本期项目全部投资回收期6.50年，要小于行业基准投资回收期，说明项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小项目投资现金流量表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1现金流入0.000.0012390.0015045.0017700.001.1营业收入0.000.0012390.0015045.0017700.002现金流出4392.654392.6511644.5512269.2115433.932.1建设投资4392.654392.652.2流动资金0.001428.40306.081734.492.3经营成本0.0010149.0011881.5813614.172.4税金及附加0.0067.1581.5585.273所得税前净现金流量-4392.65-4392.65745.452775.792266.074累计所得税前净现金流量-4392.65-8785.30-8039.85-5264.06-2997.995调整所得税0.00516.51800.261087.366所得税后净现金流量-4392.65-4392.65380.542183.881444.487累计所得税后净现金流量-4392.65-8785.30-8404.76-6220.88-4776.40计算指标1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：22.71%；2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：16.13%；3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=13%）：4247.37万元；4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=13%）：1275.16万元；5、项目投资回收期（所得税前）：5.75年；6、项目投资回收期（所得税后）：6.50年。
七）债务资金偿还计划本期项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，还款期为10年借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润八）利息备付率测算按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，利息备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的保障程度，本期项目达产年利息备付率（ICR）为18.01本期项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值，说明本期项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高九）偿债备付率测算按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，偿债备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿还借款本金和利息的保障程度，本期项目达产年偿债备付率（DSCR）为16.57根据约定的还款方式对本期项目的计算表明，在项目实施后各年的偿债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本付息的资金保障程度较高借款还本付息计划表单位：万元序 号项目第1年第2年第3年第4年第5年1借款1.1期初借款余额2464.2454928.494928.494928.491.2当期还本付息60.37422.62241.50241.50241.501.2.1还本1.2.2付息60.37422.62241.50241.50241.501.3期末借款余额2464.2454928.494928.494928.494928.492利息备付率18.013偿债备付率16.57（十）级标题经济评价结论根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入17700.00万元，综合总成本费用14328.39万元，税金及附加85.27万元，净利润2464.75万元，财务内部收益率16.13%，财务净现值1275.16万元，全部投资回收期6.50年。
本期项目具有较强的财务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理综上所述，本期项目从经济效益指标上评价是完全可行的十八、 项目投资分析（一）投资估算的依据本期项目其投资估算范围包括：建设投资、建设期利息和流动资金，估算的主要依据包括：1、《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》2、《投资项目可行性研究指南》3、《建设项目投资估算编审规程》4、《建设项目可行性研究报告编制深度规定》5、《建设工程工程量清单计价规范》6、《企业工程设计概算编制办法》7、《建设工程监理与相关服务收费管理规定》（二）项目费用与效益范围界定本期项目费用界定为工程费用和项目运营期所发生的各项费用；项目效益界定为运营期所产生的各项收益，并严格遵循财务评价过程中费用与效益计算范围相一致性的原则本期项目建设投资8785.31万元，包括：工程费用、工程建设其他费用和预备费三个部分三）工程费用工程费用包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费等；工程建设其他费用包括：建设管理费、勘察设计费、生产准备费、其他前期工作费用，合计7683.98万元1、建筑工程费估算根据估算，本期项目建筑工程费为4060.50万元2、设备购置费估算设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程设备价格，同时参照《机电产品报价手册》和《建设项目概算编制办法及各项概算指标》规定的相应要求进行，并考虑必要的运杂费进行估算。
本期项目设备购置费为3427.71万元3、安装工程费估算本期项目安装工程费为195.77万元四）工程建设其他费用本期项目工程建设其他费用为884.99万元五）预备费本期项目预备费为216.34万元建设投资估算表单位：万元序号项目建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1工程费用4060.503427.71195.777683.981.1建筑工程费4060.504060.501.2设备购置费3427.713427.711.3安装工程费195.77195.772其他费用884.99884.992.1土地出让金488.44488.443预备费216.34216.343.1基本预备费116.65116.653.2涨价预备费99.6999.694投资合计8785.31（六）建设期利息按照建设规划，本期项目建设期为24个月，其中申请银行贷款4928.49万元，贷款利率按4.9%进行测算,建设期利息241.49万元建设期利息估算表单位：万元序号项目合计第1年第2年1借款1.1建设期利息241.4960.37181.121.1.1期初借款余额2464.2451.1.2当期借款4928.492464.242464.241.1.3当期应计利息241.4960.37181.121.1.4期末借款余额2464.2454928.491.2其他融资费用1.3小计241.4960.37181.122债券2.1建设期利息2.1.1期初债务余额2.1.2当期债务金额2.1.3当期应计利息2.1.4期末债务余额2.2其他融资费用2.3小计3合计241.4960.37181.12（七）流动资金流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营，用于购买辅助材料、燃料、支付工资或者其他经营费用等所需的周转资金。
流动资金测算一般采用分项详细测算法或扩大指标法，根据企业流动资金周转情况及本项目产品生产特点和项目运营特点，该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天数，采用分项详细测算法进行测算根据测算，本期项目流动资金为2040.57万元流动资金估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1流动资产0.009408.9411425.1413441.341.1应收账款0.004234.025141.316048.601.2存货0.003293.133998.804704.471.2.1原辅材料0.00987.941199.641411.341.2.2燃料动力0.0049.4059.9870.571.2.3在产品0.001514.841839.452164.061.2.4产成品0.00740.96899.731058.511.3现金0.00752.72914.011075.311.4预付账款0.001129.071371.021612.962流动负债0.007980.549690.6511400.772.1应付账款0.002873.003488.644104.282.2预收账款0.005107.546202.027296.493流动资金0.001428.40。