技能训练答案技能训练1一、判断题1√ 2√ 3√ 4× 5× 6× 7× 8√ 9√ 10×二、单选题1A 2A 3B 4B 5A 6B 7C 8B 9C 10C三、多选题1ABCD 2ABC 3ABD 4BCD 5ABC 6BD 7AC 8ABCD 9ABCD 10ABCD技能训练2一、判断题1× 2× 3√ 4× 5× 6√ 7√ 8√ 9× 10×二、单选题1B 2C 3B 4D 5D 6D 7B 8A 9C 10D三、多选题1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4. ABCD 5. ABD 6. AD 7. ACD 8. ABC 9 ABCD 10. ABCD 四、实训一税务登记表（适用单位纳税人）填表日期：纳税人名称长江有限公司纳税人识别号登记注册类型私营有限公司批准设立机关北市区裕华路工商所组织机构代码13××××99-X批准设立证明或文件号开业（设立）日期2009年1月10日生产经营期限证照名称营业执照证照号码1306021966060601011注册地址×市裕华路3001号邮政编码071000联系2222222生产经营地址×市裕华路3001号邮政编码071999联系2222222核算方式请选择对应项目打“√”□∨ 独立核算 □ 非独立核算从业人数 40 其中外籍人数 单位性质请选择对应项目打“√”□ 企业 □ 事业单位 □ 社会团体□ 民办非企业单位□ 其他网站网址m国标行业□ □ □ □ □ □ □ □ 适用会计制度请选择对应项目打“√” □ 企业会计制度 □ 小企业会计制度 □ 金融企业会计制度 □ 行政事业单位会计制度经营范围请将法定代表人（负责人）身份证件复印件粘贴在此处。
内容 项目联系人姓名身份证件固定移动电子邮箱种类号码法定代表人（负责人）李丽身份证130602198007011221222222213030121111财务负责人张丽身份证130603198407011222222233313030122222 办税人王丽身份证130604198507011223222244413030123333 税务代理人名称纳税人识别号联系电子邮箱注册资本或投资总额币种金额币种金额币种金额注册资本人民币150万投资方名称投资方经济性质投资比例证件种类证件号码国籍或地址李丽50%居民身份证130602198007011221北市区美丽小区1001号张芳25%居民身份证13060319790701230北市区美丽小区1002号王亮25%居民身份证130604197807010830北市区美丽小区1003号自然人投资比例外资投资比例国有投资比例分支机构名称注册地址纳税人识别号总机构名称纳税人识别号注册地址经营范围法定代表人姓名联系注册地址邮政编码代扣代缴代收代缴税款业务情况代扣代缴、代收代缴税款业务内容代扣代缴、代收代缴税种附报资料：经办人签章： 年 月 日法定代表人（负责人）签章： 年 月 日纳税人公章： 年 月 日以下由税务机关填写：纳税人所处街乡隶属关系国税主管税务局国税主管税务所（科）是否属于国税、地税共管户地税主管税务局地税主管税务所（科）经办人(签章)：国税经办人： 地税经办人： 受理日期： 年 月 日国家税务登记机关（税务登记专用章）：核准日期： 年 月 日国税主管税务机关：地方税务登记机关（税务登记专用章）：核准日期： 年 月 日地税主管税务机关：国税核发《税务登记证副本》数量： 本 发证日期： 年 月 日地税核发《税务登记证副本》数量： 本 发证日期： 年 月 日实训二变更税务登记表纳税人名称华美有限公司纳税人识别号变更登记事项序号变更项目变更前内容变更后内容批准机关名称及文件1法人代表李丽王亮2注册资本150万元250万元送缴证件情况:纳税人 经办人: 法定代表人(负责人): 纳税人(签章) 年 月 日 年 月 日 年 月 日经办税务机关审核意见:经办人: 法定代表人(负责人): 纳税人(签章) 年 月 日 年 月 日 年 月 日使用说明1、本表适用于各类纳税人变更税务登记填用。
2、报送此表时还应附送如下资料：⑴税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提交；①工商执照及工商变更登记表复印件；②纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；③主管地税机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本和税务登记表等）；④主管地税机关需要的其他资料⑵变更税务登记内容与工商行政管理部门登记内容无关的应提交；①纳税人变更登记内宾 决议及有关证明、资料；②主管税务机关需要的其他资料 3、变更项目：填需要变更的税务登记项目 4、变更前内容：填变更税务登记前的登记内容 5、变更后内容：填变更的登记内容 6、批准机关名称及文件：凡需要经过批准才能变更的项目须填写此项 7、本表一式二份，税务机关一份，纳税人一份技能训练3一、判断题1.√ 2.× 3.× 4. × 5. √ 6.× 7.× 8. √ 9. √ 10. √二、单选题1.C 2.C 3.D 4.B 5.D 6.A 7.D 8.A 9.B 10.D三、多选题1.BC 2.ACD 3.BC 4.AC 5.ABCD 6.BD 7.CD 8.AC 9.BC 10.AC五、业务题1.购进货物可以按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额从销项税额中抵扣。
销项税额=68 000×17%=11 560（元）借：银行存款 79 560 贷：主营业务收入 68 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11 560进项税额=9 460+500×7%=9 495（元）购进货物的价格=9 460÷17%=55 647（元）材料成本=55 647+600-500×7%=56 212（元）借：原材料 56 212 应交税费—应交增值税（进项税额） 9 495 贷：银行存款 65 707应纳增值税=11 560-9 495=2 065（元）2.该书店为小规模纳税人，购入图书取得的专用发票上注明的税额不准予抵扣：借：库存商品 22 600 贷：银行存款 22 600书店当月销售书籍应纳税额为：5.15÷（1+3%）×3%=0.15（万元）借：银行存款 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税 1 500购进古旧图书：借：库存商品 20 000 贷：银行存款 20 000销售古旧图书免税：借：银行存款 30 000 贷：主营业务收入 30 000应纳增值税为1 500元3. 外购柴油：借：原材料 87 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 14 841 贷：银行存款 101 841根据规定，甲产品为免税产品，销售时不需计算增值税，但销售的免税甲产品所耗费材料的进项税不准予抵扣，因此，其已抵扣的增值税应转出。
进项税额转出=14841×（200 000÷350 000）=8 480.57（元）借：原材料 8 480.57 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 8 480.57借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入—甲产品 200 000销售乙产品的增值税销项税额=150 000×13%＝19 500（元）借：银行存款 169 500 贷：主营业务收入—乙产品 150 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 19 500应纳增值税额＝销项税额－当期准予抵扣的进项税额 销项税额＝19 500进项税额＝14 841-8 480.57＝6 360.43（元）应纳增值税额=19 500-6 360.43＝13 139.57（元）4.丙企业的进口关税＝560 000×10%＝56 000（元）进口增值税＝560 000×（1＋10%）×17%＝104 720（元）借：固定资产（560 000+56 000=） 616 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 104 720 贷：银行存款 720 720六、技能实训（纳税申报表略）1.（专用发票）销售甲产品销项税额=800 000×17%=136 000（元）借：银行存款 936 000 贷：主营业务收入—乙产品 800 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 136 0002.（普通发票）销售乙产品销项税额=29.25÷（1+17%）×17%=4.25（万元）借：银行存款 292 500 贷：主营业务收入—乙产品 250 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 42 5003.（无发票）自用新产品的销项税额=10×（1+10%）×17%=1.87万元借：在建工程 118 700 贷：库存商品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 18 7004.（普通发票）销售自己使用过的固定资产的销项税额=117 000÷（1+17%）×17%=17 000（元）借：固定资产清理 85 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 90 000借：银行存款 117 000 贷：固定资产清理 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000借：固定资产清理 15 000 贷：营业外收入—固定资产处置利得 15 0005.（农产品收购凭证）外购免税农产品的进项税额=（200 000×13%+50 000×7%）=29 500（元）借：原材料 220 500 应交税费—应交增值税（进项税额） 29 500 贷：银行存款 250 000购进货物用于职工福利，其已抵扣进项税额应当转出：进项税额转出=29 500×20%=5 900（元）借：应付职工薪酬 50 000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5 900原材料 44 1006.（专用发票+运输发票）外购货物应抵扣的进项税额=136 000+60 000×7%=140 200（元）借：原材料 855 800 应交税费—应交增值税（进项税额） 140 200 贷：银行存款 996 000该企业8月份销项税额=136 000+42 500+18 700+17 000=214 200（元） 进项税额=29 500-5 900+140 200=163 800（元）应缴纳的增值税额=214 200-163 800=50 400（元）技能训练4一、判断题1√2√3×4×5√ 6√7√8×9√10√二、单选题1C 2A 3B 4D 5C 6D 7C 8D 9D 10B三、多选题1AD 2ABC 3BCD 4BC 5ABCD6BD 7CD 8BD 9ACD 10ACD解析：啤酒消费税实行从量定额征收，税额＝220×5＝1100元；而增值税一律从价定率征收，组价中包含从量计征的消费税，增值税＝[200000×（1＋10%）+1100]×17%＝37587元。
五、业务题1.发出原材料：借：委托加工物资 9 800 材料成本差异 200 贷：原材料 10 000甲公司代缴消费税=16 000×30%=4 800（元）（加工收回后用于销售，消费税计入加工物资成本）支付加工费、消费税、增值税：借：委托加工物资 5 800 应交税费—应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 5 970支付运杂费：借：委托加工物资 200 贷：库存现金 200收回入库：实际成本=9 800+5 800+200=15 800（元）借：库存商品 11 800 商品成本差异 4 000 贷：委托加工物资 15 800销售：销项税额=25 000×17%=4 250（元）借：银行存款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 2502. 发出原材料：借：委托加工物资 80 000 贷：原材料 80 000甲公司代缴消费税=[（80 000+8 700）÷（1-30%）]×30%=38 014.29（元）支付加工劳务增值税=8 700×17%=1 479（元）（加工收回后用于生产，消费税计入应交税费借方）支付加工费、消费税、增值税：借：委托加工物资 8 700 应交税费—应交消费税 38 014.29应交税费—应交增值税（进项税额） 1 479 贷：银行存款 48 193.29收回入库：实际成本=80000+8700=88700（元）借：原材料 88 700 贷：委托加工物资 88 700投入生产：借：生产成本 88 700 贷：原材料 88 700生产完工验收入库：借：库存商品 650 000 贷：生产成本 650 000销售卷烟：借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000(1170000*(1+17%)) 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000计提消费税=1 000 000×45%=450 000（元）借：营业税金及附加 450 000 贷：应交税费—应交消费税 450 000实际应缴纳消费税=450 000-38 014.29=411 985.71（元）3．2日销售：销项税额=50 000×17%=8 500（元）借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 5007日销售：销项税额=60×1 300×17%=13 260（元）借：银行存款 91 260 贷：主营业务收入 78 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13 26012日销售：销项税额=100×1 200×17%=20 400（元）借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 20 40020日以白酒换小轿车：白酒的平均销售价格=（50 000+78 000+120 000）÷（50+60+100）=1 180.9524（元）销项税额=100×1 180.9524×17%=20 076.1908（元）白酒最高价格1 300元/吨，从价消费税=100×1 300×20%=26 000（元）从量消费税=100×1000×2×0.5=100 000借：固定资产 100 000 营业外支出（非货币性资产交换损失） 166 400 贷：主营业务收入 1180.95 应交税费—应交增值税（销项税额） 20076.19 应交税费—应交消费税 126 000计提销售商品消费税：从量消费税=（50吨+60吨+100吨）×1000公斤/吨×2斤/公斤×0.5元/斤=210 000元从价消费税=（50吨×1000元+60吨×1300元+100吨×1200元）×20%=49 600元合计=210 000元+49 600元=259 600元借：营业税金及附加 259 600 贷：应交税费—应交消费税 259 600当月应纳消费税合计=126 000+259 600=385 600（元）4.销售时：销项税额=400 000×17%=68 000（元）借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000计提消费税：400 000×10%=40 000（元）借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费—应交消费税 40 000赞助运动会：组成计税价格=5×2 000×（1＋6%）/（1－10%）]=11 777.78（元）销项税额=11 777.78×17%=2002.22（元）消费税=11 777.78×10%=1 177.78（元）借：营业外支出 13 180 贷：库存商品 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 2 002.22 应交税费—应交消费税 1 177.78解析：应缴纳的消费税=[40＋5×0.2×（1＋6%）/（1－10%）] ×10%=4.1178（万元）5.销售白酒销项税额=（84 000+500）×17%=14 365（元）消费税=（84 000+500）×10%+7 000×2×0.5=15 450（元）借：银行存款 98 865 贷：主营业务收入 84 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 14 365借：营业税金及附加 15 450贷：应交税费—应交消费税 15 450委托加工黄酒，发出材料：借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000委托加工黄酒30吨消费税=30×240=7 200（元）支付加工劳务增值税=8 000×17%=1 360（元）（加工收回后用于销售，消费税计入加工物资成本，销售后不用再交税）支付加工费、消费税、增值税：8 000+7 200+1 360=16 560（元）借：委托加工物资 15 200应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360 贷：银行存款 16 560收回入库：实际成本=15200+10 000=25200（元）借：原材料 25200 贷：委托加工物资 25200进口轿车的关税=250 000×25%=62 500（元）进口轿车的组成计税价格=（250 000+250 000×25%）÷（1-9%）=343 406.59（元）进口轿车应交增值税（不得抵扣）=343 406.59×17%=58 379.12（元）进口轿车应交消费税=343 406.59×9%=30 906.59（元）进口轿车的成本：250 000+62 500+30 906.59+58 379.12=401 785.71(元)借：固定资产 401 785.71贷：银行存款 401 785.71应交消费税合计=15 4506.一般情况下，消费税和增值税的计税依据相同，但纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，而增值税则采用平均价格计算。
按旧政策处理（也可按新税率计税）如下：比例税率45%，定额税率150元/箱消费税＝10×250×60×45%＋2×250×75×45%+12×150＝86 175（元）销项税额的计税依据=（10+2）×60×250=180 000（元）增值税销项＝180 000×17%＝30 600（元）对于自产货物的视同销售，新《企业会计准则》的以下三种情况是不做收入，按成本转账规定如下，自产或委托加工的货物用于非应税项目；自产、委托加工的货物用于集体福利；自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人其他情况需要确认收入借：应付职工薪酬 175 500应付账款 35 100贷：主营业务收入 180 000应交税费―应交增值税（销项税额） 30 600借：营业税金及附加 86 175贷：应交税费―应交消费税 86 175六、综合训练原题修改如下（红色字体为增加内容）：粮食白酒每箱10斤，不含税出厂价为500元/箱，成本350元/箱。
啤酒不含税出厂价4 000元/吨1）厂食堂领用粮食白酒10箱、啤酒500公斤自用2）中秋节，给职工发放粮食白酒12箱，并参加交易会赞助粮食白酒20箱3）以新品粮食白酒30箱换回原料小麦3000斤已知新品粮食白酒共投入成本8000元，该新品粮食白酒无参考价，每箱20斤参考答案：（1）食堂领用粮食白酒的计税价格=10×500=5 000（元）食堂领用粮食白酒应纳消费税=5 000×20％+10×10×0.5＝1 050（元） 食堂领用粮食白酒应纳增值税=5 000×17％＝850（元）食堂领用啤酒的计税价格=500÷1 000×4 000=2 000（元）食堂领用啤酒应纳消费税=（500÷1 000）×250＝125（元）食堂领用啤酒应纳增值税=2 000×17％＝340（元）借：应付职工薪酬 9 365 贷：主营业务收入 7 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 190 应交税费—应交消费税 1 175（2）中秋节发给职工粮食白酒的计税价格=12×500=6 000（元）发给职工粮食白酒应纳消费税=6 000×20％+12×10×0.5＝1 260（元）发给职工粮食白酒应纳增值税=6 000×17％＝1 020（元）借：应付职工薪酬 8 280 贷：主营业务收入 6 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020 应交税费—应交消费税 1 260参加交易会赞助的粮食白酒的计税价格=20×500=10 000（元）参加交易会赞助粮食白酒应纳消费税=10 000×20％+20×10×0.5＝2 100（元）参加交易会赞助粮食白酒应纳增值税=10 000×17％＝1 700（元）借：营业外支出 10 800 贷：库存商品 7 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 应交税费—应交消费税 2 100（3）该厂新品粮食白酒无参考价，应以组成计税价格计税：从量计征消费税额=30×20×0.5=300（元）组成计税价格=[8 000×（1＋10％）+300]÷(1－20％)=11 375（元）从价计征消费税额=11 375×20％=2 275（元）应纳消费税合计=300＋2 275＝2 575（元）借：原材料 11 375应交税费—应交增值税（进项税额） 2 575贷：主营业务收入 11 375 应交税费—应交增值税（销项税额） 2 575 综上，该企业当月应纳消费税为： 1 175+1 260+2 100+2 275＝246443.33（元）纳税申报表略。