20099年会计计核算业业务考试试题成绩一、填空空题（共共30空，每每空0.5分）1. 会计凭证证包括原原始凭证证和（记记帐凭证证）2. 我行规定定，对需需要手工工计提的的财务收收支，各各行应于于每月（25）日前前，以当当前余额额为准，将将计提至至月末最最后一日日的收支支入账3. 按照银监监会的口口径，在在核算境境内外存存放、拆拆放等业业务时，境境内境外外的划分分标准为为（金融融机构的的营业场场所）4. 会计计量量的属性性主要包包括（历史成本本）、重重置成本本、（可可变现净净值）、公公允价值值、现值值等5. 对需要计计提折旧旧的固定定资产，应应按月准准确计提提折旧当当月增加加的，应应当从（次月）开始始计提折折旧6. 已经登记记入账的的记账凭凭证，如如果会计计科目没没有错误误，只是是金额错错误，可可以将正正确数字字与错误误数字之之间的差差额，另另编一张张调整的的记账凭凭证，调调增金额额用（蓝）字，调调减金额额用（红）字（红字/蓝字）7. 我行的会会计科目目分为资资产类、负负债类、（资资产负债债共同类类）、所所有者权权益类、损损益类及及表外科科目8. 办理转贴贴现转出出时，应应当（贷）记“转贴现现转出”科目（借借记/贷记）。
9. 记账凭证证的内容容必须具具备：（凭证日日期）、凭证证编号、经济业业务摘要要、会计科科目、（金额）、所附原原始凭证证张数、人员签签名或者者盖章10. 企业申请请法人账账户透支支业务时时，应首首先在经经办行开开立对公公活存款款账户透透支账户户是对公公活期存存款账户户的附属属账户，它它属于（借借）方科科目11. 已经记账账的账务务数据发发生差错错需要更更改时，应应填制冲冲正凭证证办理更更正错错账冲正正影响计计息的，应应计算应应加、应应减（积数）12. 信贷资产产减值准准备是资资产的抵抵减科目目，余额额在（贷）方13. 资产负债债表日，可可供出售售金融资资产的公公允价值值高于其其账面余余额的差差额，计计入（资本公积积）14. 信贷资产产转让业业务是指指我行与与其他金金融机构构相互转转让信贷贷资产的的行为，包包括信贷贷资产买买断业务务和信贷贷资产（回购）业业务15. 对抵质押押品及代代保管品品要建立立定期核核对制度度，保证证每（月月）至少少核对一一次，做做到账账账、账簿簿、账实实相符16. 对“催收收款项”科目结结计的利利息，应应记入（表外）（表表内/表外）17. 定期集中中计算对对公贷款款应收利利息时，借借记（计提对对公贷款款应收利利息）科科目，贷贷记“利息收收入”科目。
18. 办理保函函业务时时，银行行的角色色是（担保人人）（担担保人/被担保保人）19. 受理客户户申请签签发由系系统内他他行代理理兑付的的银行汇汇票或汇汇出境外外汇款，借借记申请请人存款款账户或“现金”等科目目，贷记记（汇出汇汇款）科科目20. 作为国库库经收处处收纳的的、未报报解的各各项财政政款项，应应使用（待处理理财政款款项）科科目21. 债权人收收到抵债债的非现现金资产产，应当当按其（公允价价值）（公公允价值值/账面价价值）计计量，该该价值与与重组债债权账面面价值之之间的差差额计入入当期损损益22. 关于暂时时性差异异，当资资产的账账面价值值大于其其计税基基础时，将将形成（应纳税税）（应应纳税/可抵扣扣）暂时时性差异异23. 单独测试试未发生生减值的的金融资资产（包包括单项项金额重重大和不不重大的的金融资资产），（应当）（应当/不应当）包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试24. 银行按实实际天数数结计利利息时，一一般算头头不算尾尾，按照照这种算算法，20008年1月2日至3月22日的计计息天数数是（80）天天25. （代客人人民币与与外币间间掉期）业业务指我我行与客客户约定定一前一一后两个个不同的的交割日日、方向向相反的的两次本本外币交交换。
26. 在（重置置成本）会会计计量量原则下下，资产产按照现现在购买买相同或或者相似似资产所所需支付付的现金金或者现现金等价价物的金金额计量量，负债债按照现现在偿付付该项债债务所需需支付的的现金或或者现金金等价物物的金额额计量27. 存放同业业是一种种金融资资产，应应按照实实际利率率法，按按（摊余）成本计计量二、单项项选择题题（共20题，每每题0..5分）28. 客户办理理远期结结汇交易易成功后后，银行行将进行行如下账账务处理理（A）A）对对外币借借记期收收款项，贷贷记远期期结售汇汇，对人人民币借借记远期期结售汇汇，贷记记期付款款项（B）对对人民币币借记期期收款项项，贷记记远期结结售汇，对对外币借借记远期期结售汇汇，贷记记期付款款项（C）对对外币借借记远期期结售汇汇，贷记记期收款款项，对对人民币币借记期期付款项项，贷记记远期结结售汇（D）对对人民币币借记远远期结售售汇，贷贷记期收收款项，对对外币借借记期付付款项，贷贷记远期期结售汇汇29. 保管期限限届满的的会计档档案，报报经（C）批准准后销毁毁A）本本行档案案管理部部门（B）本本行主管管行长（C）上上级行档档案管理理部门（D）上上级会计计部门30. 按照人民民银行规规定，对对于各项项财政性性存款，应应当全额额缴存央央行，下下列科目目不属于于财政性性存款准准备金缴缴存范围围的是（ A ）：（A）33110003缴存央央行财政政性存款款（B）334600代扣税税款（C）334611代理财财政库款款（D）335266待结算算财政款款项（E）333222代理财财政支付付资金31. 以下属于于银行的的金融机机构是（D）。
A）信信托投资资公司（B）财财务公司司（C）证证券公司（D）农农村信用用社32. 根据新会会计准则则，下列列各项中中，不属属于“应付职职工薪酬酬”的是（ D ）A）支支付给柜柜员的加加班餐费费（B）支支付的员员工集体体宿舍房房租（C）支支付给退退休人员员的退休休金（D）代代扣代缴缴的职工工个人所所得税33. 根据金融融资产负负债的定定义和分分类，贴贴现资产产作为（ CC ）类类金融资资产进行行确认和和计量A）持持有至到到期投资资（B）可可供出售售金融资资产（C）贷贷款及应应收款（D）交交易性金金融资产产34. 本行持已已贴现未未到期商商业汇票票向其他他商业银银行申请请卖断式式转贴现现，对发发生的转转贴现利利息支出出和该票票据未摊摊完的递递延贴现现收入应应当（A）A）一一次性轧轧差计入入损益（B）均均分摊计计入损益益（C）转转贴现利利息支出出一次性性计入损损益，未未摊完递递延贴现现收入继继续分摊摊（D）转转贴现利利息支出出分摊计计入损益益，未摊摊完递延延贴现收收入一次次性计入入损益35. 下列（DD）科目目和31551033代理银银团贷款款出资额额科目，反反映的是是我行在在银团贷贷款协议议中，真真正出资资的部分分。
A）33151101银团贷贷款（B）334144银团贷贷款基金金（C）33412299银团贷贷款基金金待转户户（D）33151102参与银银团贷款款出资额额36. 对于非应应计贷款款，将（C）A）不不再计息（B）只只计表内内息（C）只只计表外外息（D）既既计表内内息，又又计表外外息37. 开出银行行承兑汇汇票时，将将借记331844应收承承兑汇票票款，贷贷记33384承承兑汇票票，这将将导致（D）A）资资产增加加，负债债减少（B）资资产负债债同时增增加（C）资资产负债债同时减减少（D）资资产负债债都不变变38. 对非结算算的临时时性应付付未付或或暂收款款项，应应记入（C）A）332144应收暂暂付款（B）334122待结算算贷方款款项（C）334200应付暂暂收款（D）33457应解汇汇款39. 凡本行因因未决诉诉讼、裁裁决等事事项可能能导致的的预计损损失，应应（C）A）不不核算，但但必须登登记（B）在在表外核核算（C）在在表内作作为预计计负债核核算（D）根根据情况况确定40. 对于分行行全辖报报表，年年末有可可能不为为零的科科目是（D）A）33530004分支行行辖内强强行拆借借（B）33539904分支行行准备金金往来（C）335411结售汇（D）33524409中间业业务往来来41. 依据企业业会计准准则的规规定，下下列有关关收入和和利得的的表述中中，不正正确的是是（D）。
A）收收入源于于日常活活动，利利得源于于非日常常活动（B）收收入会影影响利润润，利得得不一定定会影响响利润（C）收收入会导导致经济济利益的的流入，利利得不一一定会导导致经济济利益的的流入（D）收收入会导导致所有有者权益益的增加加，利得得不一定定会导致致所有者者权益的的增加42. 在通常情情况下，会会计政策策变更采采用（A）A）追追溯调整整法（B）追追溯重述述法（C）未未来适用用法（D）表表外披露露法43. 对出纳短短款，当当按规定定的审批批手段予予以报损损时，可可确认为为银行的的( C ) (A)营营业费用用(B)其其他营业业支出(C)营营业外支支出(D)手手续费支支出44. 下列不属属于关联联方的是是（C ）A）母母公司（B）子子公司（C）发发生大量量交易而而存在经经济依存存性的单单个供应应商（D）同同受一方方控制、共共同控制制和重大大影响的的两方或或多方之之间45. 对于按期期结息的的活期存存款、一一般贷款款，我行行目前确确定的计计息、结结息日期期一般为为（D）A）计计息20日，结结息20日（B）计计息20日，结结息30日（或31日）（C）计计息30日（或31日），结结息30日（或31日）（D）计计息30日（或31日），结结息20日46. 根据金融融工具确确认和计计量的有有关规定定，初始始确认金金融资产产时，相相关交易易费用应应当直接接计入当当期损益益的金融融资产是是（A ）。
A）交交易性金金融资产产（B）持持有到期期投资（C）贷贷款（D）可可供出售售金融资资产47. 以下说法法正确的的是（ A ）A）国国内保理理和国际际保理业业务的核核算均需需使用“保理融融资”科目B）电电子支付付业务的的手续费费收入只只能核算算到分行行C）因因信用证证发生被被动垫款款，垫款款本金科科目为“担保垫垫款”D）办办理票据据包买业业务时，作作为担保保行收取取的风险险承担费费应记入入“贴现业业务风险险承担费费收入”账户三、多项项选择题题（共20题，每每题1分）48. 《中国光光大银行行抵债资资产会计计核算办办法》规规定，依依法取得得抵债资资产产权权时，应应当按其其公允价价值记入入“32448待处理理抵债资资产”科目，同同时冲减减所抵偿偿债权的的（ABDD）A）本本金（B）表表内应收收利息（C）表表外应收收利息（D）我我行为取取得抵债债资产支支付的接接收费用用49. 关于我行行国债发发行核算算的表述述准确的的有（BCDD）A）自自营国债债的余额额反映的的是尚未未发售完完的国债债（B）发发行期结结束，分分行将未未售出的的国债转转为债券券投资，借借记“长期投投资”，贷记记本科目目“自营国国债”（C）发发行期结结束，“自营国国债”和“证券发发行”两个二级科科目余额额相等，方方向相反反（D）兑兑付期结结束，经经办行“自营国国债”和“证券发发行”科目余余额反映映尚未兑兑付出的的本金数数额50. 委托收款款与托收收承付结结算业务务，正确确的账务务处理有有（ ABBD）。
A）收收款人开开户行受受理托收收时，不不做账务务记载，但但需在“发出委委托收款款结算凭凭证登记记簿”上登记记（B）付付款人开开户行受受理托收收时，不不做账务务记载，但但需登记记“代收委委托收款款结算凭凭证”（C）付付款人开开户行办办理划款款时，不不做账务务记载，但但需登记记“代收委委托收款款结算凭凭证”（D）付付款人开开户行办办理划款款时，借借记“活期存存款”科目—付款人人户，贷贷记“联行往往账”科目（E）委委托行收到到款项时时，借记记“活期存存款”科目—收款人人户，贷贷记“联行来来账”科目51. 下列经济济业务中中，（AABD ）会会引起会会计恒等等式两边边同时发发生增减减变动（A）用用银行存存款偿还还前欠应应付货款款（B）购购进材料料未付款款（C）从从银行提提取现金金（D）向向银行借借款，存存入银行行52. 作为我行行存款的的理财产产品有（AE）A）AA计划和A+计划（B）BB计划（C）CC计划（D）TT计划（E）EE计划中中的外币币产品53. 会计账户户的各项项金额的的关系可可用（AABD ）表表示A）期期末余额额=期初余余额+本期增加加发生额额-本期减减少发生生额（B）期期末余额额-期初余余额=本期增增加发生生额-本期减减少发生生额（C）期期末余额额-期初余余额-本期增增加发生生额=本期减减少发生生额（D）期期末余额额+期初余余额=本期增增加发生生额+本期减减少发生生额54. 负债类账账户的记记账规则则是（BBC）（A）增增加记借借方（B）增增加记贷贷方（C）减减少记借借方（D）减减少记贷贷方55. 在报告年年度资产产负债表表日至财财务报告告批准报报出日之之间发生生的下列列事项中中，属于于资产负负债表日日后调整整事项的的有（ABDD ）。
A）发发现报告告年度财财务报表表存在严严重舞弊弊（B）发发现报告告年度会会计处理理存在重重大差错错（C）国国家发布布对企业业经营业业绩将产产生重大大影响的的产业政政策（D）发发现某商商品销售售合同在在报告年年度资产产负债表表日已成成为亏损损合同的的证据（E）为为缓解报报告年度度资产负负债表日日以后存存在的资资金紧张张状况而而发行巨巨额公司司债券56. 以下属于于违法行行为的有有（ BBCDEE ）（A）前前后各期期采用的的会计处处理方法法不一致致，发生生变更并并在财务务会计报报告中予予以说明明（B）虚虚列或者者隐瞒收收入，推推迟或者者提前确确认收入入；（C）改改变各要要素的确确认标准准或者计计量方法法（D）随随意调整整利润的的计算、分分配方法法，编造造虚假利利润或者者隐瞒利利润；（E）存存在虚列列、多列列、不列列或者少少列各项项要素的的57. 暂收暂付付科目的的使用必必须符合合规定的的核算内内容，不不得不得得核算下下列哪些些会计事事项（ ABBCD）中中国光大大银行暂暂收暂付付款项管管理办法法（A）贷贷款（B）投投资（C）拆拆借（D）授授信垫款款58. 根据中国国人民银银行《银银行会计计档案管管理办法法》及《中中国光大大银行会会计档案案管理办办法》的的有关规规定，以以下（ BBCD）需需要永久久保管。
（A）会会计凭证证（B）挂挂失止付付通知书书（C）查查询冻结结扣划书书（D）开开销户申申请书59. 开户单位位持未到到期商业业汇票向向本行申申请贴现现，借记记“贴现”，贷记记（ ADD）A）贷贷记申请请人存款款账户（B）贷贷记汇票票收款人人账户（C）贷贷记汇票票出票人人账户（D）贷贷记递延延收益——递延贴贴现利息息收入60. 根据中国国光大银银行客户户交易结结算资金金第三方方存管业业务会计计核算办办法，第第三方存存管业务务涉及的的会计科科目包括括（ ABBCD ）A）33364406客户交交易结算算资金存存款（B）333455活期储储蓄存款款（C）33301101单位活活期存款款（D）33519907第三方方存管业业务往来来61. 根据科目目使用说说明，营营业外支支出科目目包括那那些二级级科目（ AABC ）（A）处处置非流流动资产产损失（B）出出纳短款款（C）公公益救济济性捐赠赠（D）金金融资产产转让损损失62. 在“36601利息收收入”核算的的项目包包括（AB ）（A）国国开行担担保联合合贷款安安排费（B）个个贷推介介费（C）信信贷资产产转让手手续费收收入（D）贷贷款经纪纪手续费费收入（E）贸贸易融资资额度管管理费收收入63. 在分行汇汇总报表表中期末末余额应应为零的的科目包包括（ABCCDE）。
A）33528805移移存汇票票款（B）33528802分支行行定期存存放（C）33530002分支行行辖内正正常拆借借（D）临临时存欠欠（E）33514407核心与与管理会会计两系系统往来来64. 下列各项项中，体体现实质质重于形形式要求求的有（ ACC）（A）将将融资租租赁的固固定资产产作为自自有固定定资产入入账（B）固固定资产产计提减减值准备备（C）售售后回购购在会计计上不确确认收入入（D）无无形资产产计提减减值准备备65. 关于持有有至到期期投资，下下列说法法中正确确的有（AC ）（A）相相关交易易费用应应当计入入初始确确认金额额（B）应应当按照照公允价价值进行行初始计计量，相相关交易易费用应应当直接接计入当当期损益益（C）应应当采用用实际利利率法，按按摊余成成本进行行后续计计量（D）减减值损失失通过资资本公积积科目转转回66. 下列各项项中，属属于会计计估计变变更的有有（ACDD ）A）固固定资产产折旧年年限由10年改为15年（B）发发出存货货计价方方法由先先进先出出法改为为“加权平平均法”（C）因因或有事事项确认认的预计计负债根根据最新新证据进进行调整整（D）根根据新的的证据，使使将用寿寿命不确确定的无无形资产产转为使使用寿命命有限的的无形资资产67. 下列暂收收暂付款款项，应应在核心心业务系系统中核核算的有有（AB）（A）出出纳长短短款（不不含行政政出纳长长短款）（B）待待总行归归垫的世世行转贷贷款清收收费用（C）待待结案诉诉讼费（D）员员工借款款四、判断断题（共20题，每每题0.5分）68. 会计人员员离职离离岗时，必必须及时时办理交交接手续续。
没有有完成交交接手续续的，不不得调动动或离职职一般般会计人人员办理理交接手手续，应应由机构构负责人人监交×69. 《中国光光大银行行贴现业业务会计计核算办办法》规规定，由由于贴现现业务的的期限一般般不超过过六个月月，合同同利率与与实际利利率差异异较小，我我行统一一将合同同贴现率率视为实实际利率率√70. 《中国光光大银行行对帐工工作管理理办法》关关于系统统内往来来业务的的对帐规规定，如如果帐户户为非对对开帐户户的，由由核心业业务系统统每日自自动核对对余额和和发生额额当发发生不符符时，系系统生成成《对开开帐户平平衡检查查差错表表》，各各行应按按日检查查该报表表×71. 为第三方方或者客客户代收收的款项项，如企企业代垫垫的工本本费、代代邮电部部门收取取的邮电电费等属属于收入入×72. 国开行联联合贷款款担保费费支出应应记入“36552手续费费支行-担保费费支出”账户，业业务代码码22998-22×73. 代保管品品的保管管及核算算必须在在同一机机构√√74. “银关通通”系统接接收到电电子口岸岸发来的的预扣指指令，会会联动核核心系统统到预扣扣通知报报文中的的缴款账账户扣收收手续费费入36002手续费费收入科科目。
×75. 各单位应应当按照照国家统统一会计计制度的的规定设设置会计计科目和和会计帐帐簿√√76. 根据我行行新修订订的《中中国光大大银行资资产减值值准备会会计核算算办法》，转转回信贷贷资产减减值准备备的会计计分录为为：√借：信贷贷资产减减值准备备－XX资产减减值准备备贷：资产产减值支支出－XX资产减减值准备备支出77. 现金、银银行存款款支付业业务，遵遵循“先记账账，后付付款”的原则则，现金金收款业业务，遵遵循“先收款款，后记记账”原则√78. 凡以前年年度多计计收益，少少计费用用，而调调整本年年度损益益的数额额时，应应贷记以以前年度度损益科科目×79. 开立保函函由国际际结算系系统完成成，会计计分录为为表外收收记“信用担担保”科目×80. 全行的会会计科目目由总行行会计结结算部统统一管理理，各个个系统的的会计科科目由总总行运营营管理部部统一维维护√81. 持有至到到期债券券可以随随意重分分类为可可供出售售证券资资产××82. 根据《中中国光大大银行贴贴现业务务会计核核算办法法》，对对于系统统内转贴贴现，在在账务上上不区分分买（卖卖）式和和回购式式，而是是视同原原贴入票票据在不不同机构构间的转转移。
√83. 在判断信信贷资产产转让是是否满足足终止确确认条件件时，应应当注重重信贷资资产转让让的实质质，信贷贷资产转转让不满满足终止止确认条条件的，应应当继续续确认该该信贷资资产，所所收到的的对价确确认为一一项金融融负债√84. 根据《中中国光大大银行代代理开放放式基金金销售会会计核算算办法》，在在基金业业务办理理过程中中，由于于各种原原因导致致客户出出现损失失，其赔赔偿款从从“营业外外支出”列支×85. 贷款承诺诺手续费费收入是是银行向向客户承承诺在未未来一定定时期内内按商定定条件为为该客户户提供约约定数额额贷款而而收取的的手续费费对该该手续费费，应在在收取时时先计入入“34223999其他递递延收益益”√86. 各网点应应保证每每日日终终“31224011自营国国债”与“31224022证券发发行”科目余余额轧差差为零××87. 根据现金金管理业业务会计计核算办办法，当当子公司司账户符符合事先先约定的的归集规规则时，核核心系统统自动根根据归集集规则将将子公司司账户上上多余的的资金划划转到自自己的银银行账户户上√五、简答答题（共3题，每每题4分）88. 根据工作作通知[20008]]3000号《关于规规范手续续费核算算和考核核的通知知》，简简述手续续费收入入确认的的原则。
详见文件件第一款款“核算原原则”89. 什么是商商业银行行的表内内业务和和表外业业务？请请分别列列举出五五项在银行资资产负债债表中反反映的业业务是表表内业务务,不在资资产负债债表中反反映的业业务是表表外业务务.表内业务务：个人人住房抵抵押贷款款、短期期贷款、贸贸易融资资、票据据融资、买买入返售售资产、债债券投资资、透支支、贴现现、各项项垫款、外外汇买卖卖、同业业拆借、代代理保险险、代理理基金销销售等；；表外业务务：开立立信用证证、贷款款承诺、银银行承兑兑汇票、保保函、备备用信用用证、债债券发行行担保、循循环授信信额度等等90. 什么是“权责发发生制”？新会计准准则—基本准准则：企企业会计计的确认认、计量量和报告告应当以以权责发发生制为为基础权权责发生生制基础础要求，凡凡是当期期已经实实现的收收入和已已经发生生或应当当负担的的费用，无无论款项项是否收收付，都都应当作作为当期期的收入入和费用用，计入入利润表表；凡是是不属于于当期的的收入和和费用，即即使款项项已在当当期收付付，也不不应当作作为当期期的收入入和费用用五、计算算题（第第1题6分，第2题7分，第3题8分，共21分91. 20066年9月1日-9月30日，我我行承销销20006年4期3年期国国债10000万元，年年利率3.339%，承销销手续费费率7‰，提前前兑付手手续费率率1‰。
假设该该期国债债为两个个客户购购买，一一个对公公客户20006年9月15日购买600万，20009年10月10日兑付付；一个个对私客客户20006年9月25日购买400万，20009年9月25日兑付付请写写出本期期国债发发售、兑兑付、资资金划拨拨等分、支支行主要要会计分分录对私柜台台业务操操作规程程—国债总行工作作通知[20006]]14号《关关于规范范核心上上线前发发售的凭凭证式国国债有关关核算问问题的通通知》1、两笔笔国债均均在发售售期内发发售9月155日会计计分录：：支行：借： 333011单位活活期存款款 6000万贷：31124002证券券发行 6600万借：31124001自营营国债 6000万贷：35528003系统内内活期存存放 6600万分行：借：35528003系统内内活期存存放 6000万贷：31124001自营营国债 6000万9月255日会计计分录支行：借： 333455活期储储蓄存款款 4400万贷：31124002证券券发行 4000万借：31124001自营营国债 4400万贷：35528003系统内内活期存存放 4400万分行：借：35528003系统内内活期存存放 4400万贷：31124001自营营国债 4000万2、20006009211系统扣扣划资金金，分行行：借：31124001自营国国债 110000万贷：35528003系统内内活期存存放10000万2009909001总行下下划兑付付本息，分分行：借：35528003系统统内活期期存放 11001.7万贷：34412999待兑付付国债本本息 11101..7万3、20009009255对私客客户到期期兑付支行：借：31124002证券券发行 4000万借：32212999已兑兑付国债债利息 40..68万贷：33345活期储储蓄存款款 4400.688万借：35528003系统内内活期存存放 4440.668万贷: 33124401自自营国债债 4000万贷：32212999已兑兑付国债债利息 400.688万分行：借: 33124401自自营国债债 4400万借：32212999已兑兑付国债债利息 400.688万贷：35528003系统内内活期存存放 4440.668万4、20009009300系统自自动结转转，分行行：借：34412999待兑付付国债本本息 4400.688万贷：31124001自营国国债 4000万贷：32212999已兑付付国债利利息 40..68万5、20009110100对公客客户过期期兑付支行：借：31124002证券券发行 6600万借：32212999已兑兑付国债债利息 61..02万贷：33301单位活活期存款款 6611.022万借：35528003系统内内活期存存放 6661.002万贷: 33124401自自营国债债 6000万贷：32212999已兑兑付国债债利息 611.022万分行：借: 33124401自自营国债债 6000万借：32212999已兑兑付国债债利息 611.022万贷：35528003系统内内活期存存放 6661.002万6、系统统日终自自动结转转，分行行：借：34412999待兑付付国债本本息 6611.022万贷：31124001自营国国债 6000万贷：32212999已兑付付国债利利息 61..02万92. 20088年5月5日，我我行与A公司签签订了贷贷款合同同，主要要内容如如下：我我行承诺诺于20008年6月5日前向A公司发发放300000万元贷贷款，期期限3年，年年利率7.883%，按季季付息。
贷贷款承诺诺费60万元5月6日，我我行收取取贷款承承诺费60万元；5月15日，我我行先发发放贷款款100000万元；6月10日，我我行再发发放贷款款200000万元请请写出5月5日至6月30日相关关会计分分录工作通知知[20008]]3000号《关关于规范范手续费费核算和和考核的的通知》第二款“具体核算要求”之一“贷款承诺手续费1、5月月6日收60万承诺诺费借：33301单位活活期存款款—A公司 60000000贷：34423999其他递递延收益益 600000002、5月月15日发放1亿贷款款借：31130中长期期贷款—A公司 100000000000贷：33301单位活活期存款款—A公司 1100000000003、5月月25日摊销销承诺费费（1亿在承诺诺期内发发放，20万计入入利息收收入，按按天数还还是按月月计不是是很重要要，算到到月末日日） 20000000*177/10095==31005.002借：34423999其他递递延收益益 31105..02贷：36601001中长期期贷款利利息收入入 31105..024、5月月31日系统统计提利利息 100000000000*77.83%%*177/3660=33697750借：32216007计提对对公贷款款表内应应收利息息 36697550贷：36601001中长期期贷款利利息收入入 336977505、6月月6日确认认贷款承承诺费（已已过承诺诺期）借：34423999其他递递延收益益 40000000贷：36602--57贷贷款承诺诺手续费费收入 400000006、6月月10日发放2亿贷款款借：31130中长期期贷款—A公司 220000000000贷：33301单位活活期存款款—A公司 2200000000007、6月月21日结息（100000000000*200+200000000000*111）*7.83%%/3660=99135500借：33301单位活活期存款款—A公司 122832250贷：32216007计提对对公贷款款表内应应收利息息 36997500贷：36601001中长期期贷款利利息收入入 913350008、6月月25日摊销销承诺费费 20000000*330/110955=54479..45借：34423999其他递递延收益益 54479..45贷：36601001中长期期贷款利利息收入入 54479..459、6月月30日计提提贷款利利息 300000000000*7..83%%*100/3660=66525500借：32216007计提对对公贷款款表内应应收利息 65525000贷：36601001中长期期贷款利利息收入入 6652550093. X银行220X00年1月1日，支支付价款款10000万元从从市场上上购入5年期金金融债券券，面值值12550万元，票票面年利利率4.772%，每年年年末支支付利息息59万元，本本金最后后一年末末支付。
该该银行按按照《企企业会计计准则》将将该债券券列入持持有至到到期债券券，采用用实际利利率法进进行核算算，根据据公式计计算出该该债券的的实际利利率为10%要求：（1） 将下表填填写完整整（四舍舍五入到到整数，单单位万元元）：年份期初摊余余成本实际利息息现金流入入期末摊余余成本20X00年100001041120X11年5920X22年20X33年1136620X44年0根据上述述数据，列列出有关关账务处处理使使用科目目包括：：持有至至到期投投资——成本、持持有至到到期投资资——利息调调整、存存放央行行款、投投资收益益1）实实际利率率方法计计算年份期初摊余余成本实际利息息现金流入入期末摊余余成本20X00年10000100591041120X11年10411104591086620X22年10866109591136620X33年11366113591190020X44年11900119130990（2）账账务处理理为：A. 20X00年1月1日，购购入债券券：借：持有有至到期期投资——成本 12550贷：存放放央行款款 10000贷：持有有至到期期投资——利息调调整 2550B. 20X00年12月31日，收收到利息息借：存放放央行款款 59借：持有有至到期期投资——利息调调整 441贷：投资资收益 1000C. 20X11年12月31日，收收到利息息借：存放放央行款款 59借：持有有至到期期投资——利息调调整 445贷：投资资收益 1104D. 20X22年12月31日，收收到利息息借：存放放央行款款 59借：持有有至到期期投资——利息调调整 550贷：投资资收益 1009E. 20X33年12月31日，收收到利息息借：存放放央行款款 59借：持有有至到期期投资——利息调调整 554贷：投资资收益 1113F. 20X44年12月31日，收收到利息息及本金金借：存放放央行款款 13009借：持有有至到期期投资——利息调调整 600贷：持有有至到期期投资——成本 12550贷：投资资收益 1199。