泓域/超硬材料销售项目风险管理措施超硬材料销售项目风险管理措施xxx（集团）有限公司目录一、 项目概况 3二、 产业环境分析 6三、 复合超硬材料及其制品的发展趋势 6四、 必要性分析 7五、 控制型风险管理措施的目标 7六、 在风险管理程序中的位置 9七、 风险自留 11八、 保险 17九、 国外的退休计划 28十、 中国的企业年金计划 32十一、 员工福利的形式 39十二、 弹性福利计划 42十三、 危害性风险及其损失 45十四、 金融风险 47十五、 基本风险与特定风险 48十六、 纯粹风险与投机风险 50十七、 风险管理的程序 53十八、 风险管理的组织 58十九、 项目经济效益分析 59营业收入、税金及附加和增值税估算表 60综合总成本费用估算表 61利润及利润分配表 63项目投资现金流量表 65借款还本付息计划表 68二十、 进度计划方案 69项目实施进度计划一览表 69二十一、 投资计划 71建设投资估算表 73建设期利息估算表 73流动资金估算表 75总投资及构成一览表 76项目投资计划与资金筹措一览表 77一、 项目概况（一）项目基本情况1、承办单位名称：xxx（集团）有限公司2、项目性质：扩建3、项目建设地点：xxx（以选址意见书为准）4、项目联系人：龙xx（二）主办单位基本情况公司坚持提升企业素质，即“企业管理水平进一步提高，人力资源结构进一步优化，人员素质进一步提升，安全生产意识和社会责任意识进一步增强，诚信经营水平进一步提高”，培育一批具有工匠精神的高素质企业员工，企业品牌影响力不断提升。
面对宏观经济增速放缓、结构调整的新常态，公司在企业法人治理机构、企业文化、质量管理体系等方面着力探索，提升企业综合实力，配合产业供给侧结构改革同时，公司注重履行社会责任所带来的发展机遇，积极践行“责任、人本、和谐、感恩”的核心价值观多年来，公司一直坚持坚持以诚信经营来赢得信任公司秉承“以人为本、品质为本”的发展理念，倡导“诚信尊重”的企业情怀；坚持“品质营造未来，细节决定成败”为质量方针；以“真诚服务赢得市场，以优质品质谋求发展”的营销思路；以科学发展观纵观全局，争取实现行业领军、技术领先、产品领跑的发展目标 公司以负责任的方式为消费者提供符合法律规定与标准要求的产品在提供产品的过程中，综合考虑其对消费者的影响，确保产品安全积极与消费者沟通，向消费者公开产品安全风险评估结果，努力维护消费者合法权益公司加大科技创新力度，持续推进产品升级，为行业提供先进适用的解决方案，为社会提供安全、可靠、优质的产品和服务三）项目建设选址及用地规模本期项目选址位于xxx（以选址意见书为准），占地面积约67.00亩项目拟定建设区域地理位置优越，交通便利，规划电力、给排水、通讯等公用设施条件完备，非常适宜本期项目建设。
四）项目总投资及资金构成本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金根据谨慎财务估算，项目总投资28088.94万元，其中：建设投资22146.29万元，占项目总投资的78.84%；建设期利息300.50万元，占项目总投资的1.07%；流动资金5642.15万元，占项目总投资的20.09%五）项目资本金筹措方案项目总投资28088.94万元，根据资金筹措方案，xxx（集团）有限公司计划自筹资金（资本金）15823.46万元六）申请银行借款方案根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额12265.48万元七）项目预期经济效益规划目标1、项目达产年预期营业收入（SP）：49900.00万元2、年综合总成本费用（TC）：39118.93万元3、项目达产年净利润（NP）：7886.87万元4、财务内部收益率（FIRR）：21.71%5、全部投资回收期（Pt）：5.54年（含建设期12个月）6、达产年盈亏平衡点（BEP）：17772.15万元（产值）八）项目建设进度规划项目计划从可行性研究报告的编制到工程竣工验收、投产运营共需12个月的时间二、 产业环境分析推进高质量发展落实赶超，经济社会保持平稳健康发展。
全年地区生产总值增长xx%左右；固定资产投资增长xx%；财政总收入xx亿元，增长xx%，其中，地方级财政收入xx亿元，增长xx%；城乡居民人均可支配收入增幅高于经济增速；居民消费价格上涨xx%；完成年度节能减排任务今年发展的主要预期目标为:地区生产总值增长xx%左右，固定资产投资增长xx%，财政总收入和地方级财政收入分别增长xx%和xx%，社会消费品零售总额增长xx%，城镇、农村居民人均可支配收入分别增长xx%和xx%，居民消费价格涨幅控制在xx%左右，完成国家和省下达的节能减排任务三、 复合超硬材料及其制品的发展趋势近年来，精磨超硬磨具发展十分快速，正朝着精磨、高速与数控方向发展，大大缩短了与国外高效精磨加工领域的差距其中，高速、超高速磨具方面，CBN砂轮实际使用速度可达到150～250ｍ/s；高精度方面，超薄切割砂轮的厚度精度达到0.01μｍ，平行度≤３μｍ，磨具的尺寸、形位精度越来越高；超薄方面，用于集成电路的划片砂轮厚度已经达到0.01ｍｍ，还在朝着更薄的方向发展；超细磨料磨具方面，硅片背面减薄砂轮已经投入使用，还会有更细粒度的超硬磨具出现，满足高精度的加工需求金刚石/立方氮化硼复合超硬材料制品相对于普通磨料磨具具有结合强度高、成型好、使用寿命长等显著特性。
随着中高速磨削、高速磨削、超精密切割技术的快速发展，普通磨料工具已不能满足生产需要随着国内机械加工产业的升级，国家智能制造，工业4.0等政策的实现，使得“B（CBN）代替A（刚玉系列），D（DIAMOND）代替C（碳化硅）”成为行业发展趋势，未来超硬磨料磨具的市场需求和市场空间将越来越大四、 必要性分析1、提升公司核心竞争力项目的投资，引入资金的到位将改善公司的资产负债结构，补充流动资金将提高公司应对短期流动性压力的能力，降低公司财务费用水平，提升公司盈利能力，促进公司的进一步发展同时资金补充流动资金将为公司未来成为国际领先的产业服务商发展战略提供坚实支持，提高公司核心竞争力五、 控制型风险管理措施的目标控制型风险管理措施是指在风险成本最低的条件下，所采取的防止或减少灾害事故发生以及所造成的经济及社会损失的行动如针对房屋面临的火灾风险，安装烟雾报警器及自动喷淋系统；针对洪水风险，抬高建筑物的地基；它还包括那些加深企业内部员工对风险的理解和提高员工风险意识的方法在风险成本最低的前提下，控制型风险管理措施的目标分为两种：一是降低事故的发生概率，二是将损失减小到最低限度这两个目标都是为了改变组织的风险暴露状况，从而帮助组织回避风险，减少损失，在风险发生时努力降低风险对组织的负面影响。
链式过程遵循了“发生”、“发展”、“结果”的顺序首先，控制损失根源着眼于损失发生的最根本原因，意在从损失的源头入手进行控制如在建筑物建设时就增加其防火性能，在汽车设计时就考虑其必要的减震系统等其次，除了损失根源之外，我们还可以减少已有的风险因素如强调对可能受损的标的物进行持续检查，监督员工遵守安全规章制度等最后，如果损失根源和风险因素都没有控制住，风险事故发生了，还可以做一项工作，就是减轻损失，如准备必要的器械和设备，现场快速有序的反应等值得注意的是，上述所有工作都是在风险事故发生之前完成或设计好的，即便是最后一步，也是在事先周密安排了的，甚至经过了一定的培训与演练六、 在风险管理程序中的位置从实践顺序的角度来说，控制型措施位于风险评估和融资型风险管理措施之间的位置1.控制型措施与风险评估一方面，之前的风险评估说明了何处存在风险，这些风险是怎样形成的，这些风险有多大，我们可能还会根据风险的大小对风险排序，指出哪些风险是需要重点关注的，控制型风险管理措施所做的工作就基于这些结果例如，对火灾风险进行控制，从何处人手？是否严重到需要安装自动喷淋系统？有了风险评估的结果，这些问题才能得出答案风险评估的水平直接影响到控制型措施的效果，如果风险管理者能够敏感地意识到风险的真正根源，他就可能选择那些切中要害的控制型措施，如果风险识别的结果准确而全面，在此基础上所做的控制型措施也就能够有的放矢，比较严密。
例如，许多企业的风险经理都采用风险链的思路来识别风险，将风险按照事物的发生发展顺序分为下面几个部分：（1）风险主体（2）风险主体所处的环境（3）风险主体和环境的相互作用（4）这种相互作用的结果（5）这种结果带来的后果控制型风险管理措施可以从设备维修、安装防范风险或减轻伤害的装置、培训操作工人、培训监督人员等方面入手另一方面，已有或将要采取的控制型措施也会在风险识别及评估中得到体现例如，某栋房屋面临火灾风险，但房内安装了自动喷淋系统，火灾风险就大大降低了，原有的火灾风险转变为自动喷淋系统失效的风险2.控制型措施与融资型措施控制型措施安排好之后，剩余风险就成为潜在的对公司的负面影响，负面影响可能会变为负面的财务后果，需要采取融资型措施来应对从这个角度来讲，控制型措施和融资型措施又联系在一起，这种联系是理解风险经理思考过程的关键控制型措施与融资型风险自留措施之间的关系看起来简单一些，此消彼长，选择时重点关注风险大小以及企业的风险承受能力而控制型措施与融资型风险转移措施的关系就较为复杂了，表面上看，只需很少的成本就能够将风险转移出去是非常合算的事情，但从长远来看，企业实际上会支付自己遭受损失的全部费用，并且还要多承担一部分风险转移的成本。
例如，如果时间足够长，购买财产保险时缴纳的保费中就包括了一旦风险事故发生，我们所承担的损失，此外，还包括手续费等附加保费因此，即便是对于转移性质的融资型措施，控制型措施也还是有降低其成本的作用七、 风险自留风险自留是由经历风险的单位自己承担风险事故所致损失的一种方法，它通过内部资金的融通来弥补损失一些发生频率高但损失幅度很小的风险，经常自留于企业内部如果有一个正式的计划，通常称为自我保险计划风险自留也被视为一种残余技术一般来说，在指定风险管理决策的时候，总是先考虑控制型措施和融资型措施，其他的风险，适合于自留的，就进行自留安排；另外，还有一些风险事先没有考虑到，也被动地自留下来如果进行风险自留，风险事故一旦发生后用于弥补损失的资金一般来源于下列几个方面1.将损失摊入营业成本对较频繁的小额损失，可将其在一个较短时期内摊入生产和营业成本，用现有的收入弥补损失，而不作专门的资金准备那些不熟悉风险管理的个人或组织经常会用这种方法，也称为同期风险融资这种做法的好处是，相对来说，不用耗费太多精力，然而，当发生较大金额的意外损失时，企业是否有足够的资金来自己弥补损失？这是此方法的局限性，它具体体现在两个方面：第一，如果损失在不同年度里波动很大，企业就可能为了获得现金补偿损失，而在不利情况下变卖资产或以较高利率贷款。
第二，企业自身的损益状况也有可能发生剧烈波动，如果损失发生时，企业恰好财务状况不佳，损失的补偿势必会面临一定困难2.专用基金如果选择自留风险，对那些损失大，且无法准确预料的风险，则不宜用摊入成本的方法处理，而应使损失代价分散在一年或数年的较长时期中出于此目的，企业可以以各种可能的方式，从每年的现金流量中提取一定金额，逐年积累，或者一次性地提取一笔巨额资金，以作为损失发生时的补偿基金，即专用基金，也称为自保基金专用基金的数额取决于企业现有的准备金，以及它期望从这笔钱的其他投资活动中所获取的机会成本专用基金的好处是，首先，这种方式能够积聚较多的资金储备；其次，在企业利润的“丰收年”，可以提存较多的专用基金，以平稳度过损失较高的利润“歉收年”专用基金的主要不足是，第一，在许多国家，基金需要纳税，也就是说，基金的来源一，般是税后净收入从支出的角度来说，这非常类似于保险费，但通过购买保险可以得到一定的税收优惠，因此，很多大公司都开始考虑，能否通过某种形式，使得这笔“基金”可以避税第二，如果在基金还没有积累到一定程度时就发生了巨灾，基金的能力就会非常有限3.自保公司自保公司是企业自己设立的保险公司，主要为母公司及其子公司提供保险，并办理再保险，有的自保公司也可以承保外界风险和接受分人业务。
自保公司从20世纪60年代初开始兴起，大部分成立于70年代末80年代初，现在世界上千余家自保公司大多数是在这一阶段由美国建立的成立自保公司的企业或财团规模都比较大，并且集中在能源、石化、采矿及建筑材料等行业如英国石油公司和帝国化学公司等为承保它们自己业务范围内的风险在英国开设了保险公司自保公司大体有三种类型：只为单一母公司保险的自保公司、为单一母公司和姊妹子公司保险的自保公司以及以利润为中心的自保公司1）经营与管理自保公司的主要业务集中于建筑物及其内部财产的火险、营业中断险、运输险、责任险、犯罪和保证保险很多自保公司为享受免税优惠，在百慕大等地注册目前，自保公司主要集中在百慕大、开曼群岛，以及欧洲的格恩西岛、卢森堡、曼恩岛和都柏林等地自保公司的经营通常是雇用自保管理公司或由母公司的风险管理部来进行如果母公司是跨国公司，则自保公司就会委托在东道国的许可保险公司作为出面公司签发保单并提供当地的服务出面公司收取签单费用或代办费用，然后将收取的保险费自留一小部分，其余以再保险的方式缴予自保公司2）自保公司的优点首先，通过自保公司的交易可以降低期望纳税，这也是企业成立自保公司的一个主要动机，第十三章将会讨论，保险公司拥有优惠的税收待遇。
在实际中，由于种种原因，投保并不是企业的最佳选择，企业就希望能有一种可以被视为保险的交易作为替代，自保公司就是这样一种形式除了可以享受一般保险公司的特殊税收政策之外，如果自保公司是离岸建立的，还可以得到额外的税收优惠许多离岸国对投资收入和承保收入有更低的税率，如果自保公司的收入在发生的当年不用被母公司计入纳税收入，那么就可以得到税收优惠其次，自保公司使得承保弹性增加自保公司经营灵活，可以尽量适应企业的需要，至少在其完全自留业务范围内的管理方式是如此一方面，自保公司可以承保传统保险市场不保的风险；另一方面，自保公司在关于保单条款的解释，缴付保费的时间以及赔款的处理等方面，都容易与企业协调一致再次，损失控制加强自保公司的组建人，可以利用自保公司的专业人才和管理技术，为企业及其所属组织开展各种预防工作，从而更有效地控制风险损失最后，可以与再保险结合企业建立意外补偿基金受自有资金力量的限制，企业集体建立自保公司也不能完全承担企业集团的巨额风险通常，企业集团的自保公司只承保一定范围和一定比例的业务，同时，自保公司可进入再保险市场，将风险进行转移和分散另外，如果与外国保险公司的交易是再保险，在执照税上还可以享受税收优惠，因为与外国保险公司交易的执照税是保险费的4%，是再保险费的1%。
3）自保公司的不足自保公司也有其自身难以摆脱的限制第一，自保公司的业务量有限虽然多数自保公司可以接受外来业务，扩大了营业范围，但大部分业务仍然来自组建人及其下属，因而风险单位有限，大数法则较难发挥功能第二，风险过于集中自保公司所承保的业务，多数是财产风险以及在传统保险市场上难以获得保障的责任风险这些风险有时相对集中，损失频率高，损失幅度大，且赔偿时间可能拖得很久，因此经营起来，难度颇大第三，规模小，财务基础薄弱自保公司的规模通常较小，组织结构也很简单自保公司的资本金较小，财务基础脆弱，业务发展因此受限虽然可以吸收外来业务，但若来源不稳、品质不齐，则更加增添财务负担4.信用限额当意外损失发生，企业一时无法从内部筹措到足够的资金以渡过财务危机时，可以采用借人资金的方式，信用限额就是其中的一种利用这种方法时，企业在损失发生前，就与银行进行谈判，约定在一段特定时间内按预先协商好的利率和数额借支贷款，即信用限额如果发生了意外损失，企业就可以用信用限额来弥补损失，这笔贷款也称为应急贷款当某些风险投保的费率较高而事故发生的可能性极小时，应急贷款较保险有更多的优点当然，应急贷款的利率相对于传统贷款的期望利率来说可能高一些，企业也要花费一定的时间和银行协商安排。
5.特别贷款与发行新证券当特大损失发生时，如果企业事先安排的融资工具效力不足或根本没有安排融资工具，就需要寻求特别贷款或发行新证券与应急贷款相比，特别贷款是没有计划的行为，且受损后的企业信誉降低，因此，特别贷款的利率可能更高，条件也可能较苛刻表面上看，信用限额、特别贷款及发行新证券都是利用外部资金来弥补风险所致的损失，但是贷款总需要归还，发行新证券的过程中原有股东也会受到影响，因此，支付损失的负担最终还是落在企业的股东身上八、 保险保险是对付可保的纯粹风险的一种重要风险融资工具0对于企业来说，通过缴纳保费，将自身面临的风险负担转移给了保险公司，即以小额成本（保险费）替代大额不确定损失（保险所保的意外事故）单从出险后保险公司给予赔付这一层面来看，保险并没有改变企业所面临的风险2，而是事先做一个安排，使得一旦风险事故发生了，能够从保险公司那里得到资金弥补损失，也就是说，保险消除了损失发生后经济负担的不确定性第十三章将会详细讨论保险的机制按照承保风险范围的不同，保险可分为人身保险、财产保险及责任保险三类1.人身保险人身保险转移的是那些可能会妨碍个人收入的风险这些风险共有四种类型：死亡、意外事故与疾病、失业以及年老，其中，商业保险商比较愿意提供死亡、意外事故与疾病和年老等类型的保险业务，而社会保险则涵盖所有类型的风险。
1)人寿保险人寿保险是设计来管理早逝风险的人们可能在还没有为依赖他生活的人做好充分的未来经济安排时就去世了，这种不利的经济后果可以由人寿保险来解决人寿保险与财产保险和责任保险不同，它不存在部分损失的可能性因此，人寿保险不同于其他类型的保险设计，试图在个人或组织在遭到损失后使之恢复到受损前的财务状况我们也很难对人的生命确定价值，所有的保单都是现金支付保单，一旦损失发生，保险人将按照保单面额进行支付人寿保险的基本种类如下：定期寿险定期寿险提供一定期限内的保障，保障期限可能是1年、5年、10年或20年，或者到被保险人达到一个确定的年龄定期寿险保单仅持续一定时期，只有当被保险人在这期间死亡时，保险人才给付受益人保险金如果被保险人在此期间没有死亡，则保险人不承担给付责任定期寿险的优点源于它具有纯粹保障和暂时保障的双重特点作为一种纯粹保障，它的保费完全用于保障，与保障程度相同的其他人寿保险相比，其保费较低，适合于低收入者；而暂时性的特点使其非常适合暂时需要保险的人相应地，定期保险的缺点是无法满足永久性的需求；由于逆选择发生的机会高，附加保费的比率比终身寿险要大终身寿险终身寿险提供终身保障，一般到100岁这个上限为止，如果被保险人到100岁仍生存，保险人也会给付保险金。
终身寿险包括普通型和限期内缴费型两种，主要区别在缴费期限上，前者终身缴费，后者须在有限期间内缴清保费终身寿险适用于那些需要永久性保障的人，并且具有保障和储蓄的双重功能，保单的储蓄部分可以用于发生意外时贷款，也可用于支付未来的保费两全保险两全保险类似于定期保险，有一定期限，如10年或20年如果被保险人在保单期限内死亡，则保险人给付受益人保险金；如果被保险人在期满后仍生存，保险人给付被保险人保险金两全保险不仅对死亡风险进行保障，而且对年老和退休风险进行保障，具有一定的投资性质万能寿险万能寿险产生于20世纪70年代末80年代初美国创纪录的高利率时期^0，它具有灵活性和透明性的特点所谓灵活性是指，保单所有者可以在一定限度内根据自己的意愿增加或降低所缴保费，并在一定限制条件下增加或降低保单面额透明性指的是寿险产品定价的三个要素—死亡率、利率和费用率会明确列明并向消费者公布变额寿险这是一种终身寿险，被保险人有权决定如何对保单的现金价值2进行投资，并且承担现金价值和死亡给付波动带来的投资风险变额寿险推出的一个目的就是解决伴随通货膨胀的美元购买力下降的问题可调整寿险对于个人对人寿保险不断变化的需求和支付能力所造成的两难问题，出现于1971年的可调整寿险是一种解决办法。
这种保险允许购买入随着保障需求和支付能力的变动调整保单的各个方面在一定范围内，保单持有人可以提高或降低保险金额，并在保单存续期内增减保费2)年金保险年金是指在一定时期内，如几年或某人生存期间，每隔一个确定的时期支付一定货币金额的经济合同款项的支付可以从一个规定的日期开始，延续若干年份或是在某人的生存期间每个人都有可能在丧失获取收入的能力后仍然好好地活着，收入的减少就是我们面临的一种风险，年金保险可以对此进行保障年金保险的基本种类包括：纯粹终身年金年金受领者只在生存期间可领取年金，死亡后停止给付年金受领人死亡后就没有任何遗留价值偿还终身年金年金受领人死亡后，剩余的年金继续付给受益人联合和最后生存者年金年金受领者为两个或两个以上，如夫妇或兄弟姐妹，年金给付到最后一个年金受领者死亡为止变额年金变额年金是一种终身年金一般固定数额年金的退休给付金额是固定的，一旦发生通货膨胀，给付的购买力就会下降而变额年金的保费被投资于普通股及其他投资方式，且在保险人独立的账户中，这样，变额年金的给付额就随着普通股价格水平的变动而变动既然货币的价值随着时间变动，那么分散化的股票投资组合的价值也会和价格水平保持同样的变动趋势，因此，变额年金可以防范通货膨胀对个人储蓄退休金的影响。
3）意外与健康保险（或简称健康保险）健康保险保障的是人们因生病或身体意外伤害而遭受的损失，包括医疗费用增加及收入减少等健康保险主要包括：医疗费用保险医疗费用保险提供医疗费用保障它可以补偿的费用主要有门诊费用、住院费用、药费、手术费用、各种检查费用及护理费等，根据补偿费用的类别，还可以细分为普通医疗费用保险（只报销非外科的门诊医疗费用）、住院费用保险、外科手术费用保险等失能收入保险当被保险人因伤病而全部或部分丧失工作能力时，失能收入保险可以定期给付被保险人以补偿其收入损失长期护理保险当被保险人因失能而生活无法自理，需要住在康复中心或在家中接受他人护理时，该保险可以对护理所需的种种费用提供补偿2.财产保险财产保险是对财产的损毁或遗失进行保障的保险主要包括以下险种：(1)火灾保险最初的火灾保险只有火灾一种可保风险，后来保险范围扩大，赔偿由火灾、雷电、风暴、冰雹、爆炸和其他一些危险因素引起的建筑物、设备、家具或其他动产的损失承保风险的确定采取两种方法，一种是指定风险，即在保单中列明所承保的特定风险；另一种只列出除外责任，对除此之外的风险引起的损失进行赔偿保险赔偿范围包括直接损失（如资产损坏的实际损失）和间接损失（如由于资产损失而带来的收入损失和/或额外开支）。
2)海上保险海上保险是财产保险中最古老的一个险种，它涉及的风险与海上运输有关，承保所有类型的海上运输工具及货物，还可承保船主的责任，造成损失的原因包括恶劣天气、碰撞、沉没、搁浅、投弃、船长或船员的恶意行为等3)内陆运输保险内陆运输保险也是与运输有关的保险，它是海洋海上保险发展的自然分支交通在商业发展中起着非常关键的作用，因此，随着交通设施的发展，就产生了对保险的需求，以保障运输货物的安全除了海上运输之外，还有陆上运输，最初的陆上运输保险只为铁路、摩托车、轮船、驳船等交通工具在内河和海滨运输的货物承保，后来扩展到为交通和通信手段承保，如桥梁、隧道、管道、输电线、广播电视通信设备等最后，它又扩展到不属于运输过程中的各种财产，但不包括房地产4)农业保险农业保险可以细分为种植业保险和养殖业保险，种植业保险是指保险人对农作物因水灾、旱灾、台风、霜冻、冰雹、病虫害等自然灾害而导致的减产或绝收承担赔偿责任；养殖业保险对各种牲畜、家禽因疾病或意外事故而死亡或损伤承担赔偿责任在国外，农业保险一般都得到政府资助，或由政府部门直接经营5)地震保险地震保险是一些地震风险较高的国家或地区普遍开展的险种，例如日本的地震保险就开展得较好，并由政府提供再保险。
地震保险可以单独承保，也可以作为附加险6)信用保险信用保险是一个非常专业化的险种，适用于生产商和批发商，它在被保险人无法从客户那里收回应收款项时，为被保险人提供保障该保险要求有一个相当于正常坏账损失额的免赔额7)保证保险保证保险是一方（保证人）与第三方（权利人）达成的协议，为另一方（被保证人）的债务或违约行为提供保证换句话说，就是保证人就被保证人的某种行为进行保证，如果被保证人无法按照保证的方式行为，则保证人要对权利人负责保证保险分为两种：忠诚保险和保证保险忠诚保险保护权利人免受其雇员的欺骗大多数保证保险是为建筑商、涉及法律诉讼的人、要求获取许可证的人出示的，它担保被保险人是诚实的，有必要的能力和财务实力履行他所担保的义务8）盗窃保险盗窃保险为补偿被保险人的财产由于他人犯罪行为而造成的损失而设计9)锅炉爆炸保险这是最早的意外保险之一由于锅炉内部存在压力，因此面临爆炸的风险，造成人身伤害和财产损失为了防止损失，保险人会对锅炉和机器设备进行检查，这种检查服务是购买保险的主要原因10）玻璃保险玻璃保险也是一种特殊的意外保险，为玻璃提供广泛的可能保护火灾保险和海上保险也对玻璃承保，但往往只针对特定的风险，而玻璃保险承保的原因只对火灾和战争除外。
11）所有权保险所有权保险是一种很狭窄的特殊保险形式，它对被投保的所有权的缺陷进行承保土地转让的法律手续是相当技术性的，很可能产生产权不明的情况在所有权保单中，保险人同意就有缺陷的所有权转让带来的经济损失进行赔偿从某种意义上说，所有权保险是独特的，因为它所保障的是过去事件的一些影响，而不是未来事件的经济损失3.责任保险商业经营引起的责任风险既数量众多又形式多样，对一个公司而言，法律责任引起的损失实际上是没有一个可计算的上限的，可能引起责任的源泉会随着商业复杂程度的增加而倍增，因此，商业责任领域明显比个人责任保险领域复杂责任保险包括很广泛的承保范围，它可以简单地分为三种类型：雇主责任和劳工赔偿、汽车责任以及一般责任1)雇主责任和劳工赔偿雇主对雇员在与工作有关的伤亡事故中遭受的损失负有法律赔偿责任，包括医疗费、工资损失及抚恤金等，雇主面临的这方面的风险可以通过购买劳工赔偿保险和雇主，责任保险来转移在美国的保险体系中，劳工补偿保险根据州法律规定的赔偿金额给付；如果雇员或家属提起诉讼并且证明雇主有过失，法庭会判决雇主须对因工伤亡者进行赔偿，此时雇主责任险可以为雇主提供其在法律上应承担的赔偿金更详细的讨论请看第七章与第十五章。
2）汽车保险汽车保险是一种财产和责任综合保险，分为车损险和第三者责任险两大部分车损险承保被保险人的汽车因碰撞、偷窃或其他原因造成的损失第三者责任险承，保被保险人因汽车事故对第三者的人身伤害和财产损失应负的法律赔偿责任各国对第三者责任险大都实行强制保险3）一般责任保险商业公司的经营活动千差万别，它们面临的责任风险也五花八门，但每个公司都会面临下面一个或几个责任风险：房产的所有和维护：因房产本身的原因或房产引起的原因使公众、他人受到伤害，或使他人财产受到损失，则房屋的所有者或租户要为损害负责商业经营行为：如果公众、他人或他人财产因房产所有人或其雇员的行为遭到损害，公司要为此承担责任产品：销售商的法律责任风险并不会因产品已经销售或已发送给顾客而终止，对他人造成伤害或使他人财产遭受损失的有瑕疵产品的生产商或分销商要为此承担法律责任完工劳务：和产品风险类似，已完成的工作如果有瑕疵，则任何由此造成的损害都会导致责任的产生连带责任：公司有时可能会因为独立经营的承包商完成的工作而承担责任一般来说，委托人不需为独立承包人的过失负责，但如果由独立承包商完成的工作本身是不合法的，或这项工作具有固有的危险性，或委托人应当实施监管等情况下，委托人须负责。
合同责任：公司可以通过书面或口头合同对另一个人的过失行为承担责任商业一般性责任保险为各种组织提供了一般性责任保险，它提供了两种保单：事故发生式保单和索赔提出式保单前者以事故发生为基础，不论什么时候提出索赔或提起诉讼，保单都承保发生在保单有效期内的伤害和损失；后者只对保单有效期内提出的索赔进行赔付九、 国外的退休计划1.美国的雇主养老金从第二次世界大战到20世纪70年代，是美国雇主养老金从数量到资产金额方面都飞速发展的时期，其间，政府的联邦税收制度是很大的一个推动力1974年，《员工退休金保障法》颁布，使得雇主养老金的行政管理和投资运营体制日趋完善目前，雇主养老金已成为养老金体系中占比最大的一个部分据统计，养老金总资产20多万亿美元中，政府养老金占比12.5%，企业年金占比64.0%，个人退休账户占比23.5%美国的雇主养老金包括确定缴费计划和确定给付计划两种类型，目前，前者的数量，远远超过后者，资产也与后者的价值相近到2000年为止，美国全部雇主养老金的资产已经达到83000亿美元，其中确定给付计划的资产为49750亿美元，确定缴费计划的资产为32550亿美元确定缴费计划包括401计划、利润分享计划和员工股权计划等。
401（K）计划是美国著名的养老金计划，起源于20世纪70年代，是指美国1978年《国内税收法》新增的第401条K项条款的规定，这一规定的目的是为雇主和员工的养老金存款提供税收方面的优惠1)缴费与支取计划规定，企业为员工设立专门的401账户，员工每月从其工资中拿出不超过25%的资金存入养老金账户；企业属于配合缴费（即可缴可不缴），但是一般说来，大部分企业也会按照一定的比例（不能超过员工存入的数额）往这一账户存入相应的资金目前美国80%以上的雇主都提供配套资金，配套资金的比例各不相同，约在25%—100%之间计入员工个人退休账户的资金，员工在退休前一般不得领取，但是这笔钱可以用作投资企业向员工提供3—4种不同的证券组合投资计划，员工可任选一种进行投资，收益归401账户，其风险也由员工自己承担正常情况下领取401账户基金的条件是达到法定退休年龄、死亡、高度残疾在美国法定退休年龄为59.5岁，达到这个年龄，无论是否继续工作，均可支取账户基金（但要缴一定的个人所得税）未达到退休年龄也可以支取账户基金，但有一定惩罚措施，所提取款项视为一般收入所得，按20%的税率预缴所得税，同时加收10%的惩罚税。
如果参加者死亡，账户的资金属于其指定或法定的继承人参加者高度残疾丧失劳动能力的，视为达到退休年龄，可以正常支取账户基金员工能够领取多少养老金具有不确定性的特点，取决于缴费额的高低（账户资金的数量）、资金管理的状况以及资本市场发展的情况2)税收优惠美国税法规定，401（K）账户年存款额不超过1.05万美元时可延期纳税，员工和企业存入401（K）账户的资金从税前收入中扣除（即国家允许企业的这部分补充缴费直接进入成本，企业给员工的存款可以按工资的15%获得税收扣除），不必缴纳所得税；账户基金投资收益也不缴税只有等员工达到法定退休年龄，开始从账户中取款时才缴税2.加拿大的雇主退休金在加拿大，雇主资助的退休计划是职工养老保险体系中最重要的支柱雇主通过合同委托私人公司管理计划基金，但投资渠道和分享形式等由雇主或员工自己选择加拿大的雇主退休金主要有注册的养老金计划、储蓄计划和利润分享计划等1) 注册的养老金计划顾名思义，如果雇主选择建立RPP计划，就必须到省养老金法规部门进行注册注册时需提供相应的法律文书，明确设立计划的法律动机以及一些具体的事宜，如缴费率、投资渠道、待遇享受条件等建立RPP计划的雇主必须保证执行由税务局和各省养老金法规部门设定的最低标准，还要遵守联邦税务局和省税务部门的税法以及各类养老金法规。
RPP在注册后如果获得批准，就可以享受有关的税收减免优惠在实践中，RPP也分为确定缴费计划和确定给付计划，许多雇主还将这两种计划综合起来，建立新的混合计划2) 注册的退休储蓄计划RRSP需要到加拿大联邦税务局进行注册该计划不受养老金法规的约束，只需遵守联邦税务局的税法RRSP规定员工必须缴费，但雇主的缴费不是必需的联邦税务局规定了缴费上限，即缴费总额不能超过员工总收入的18%，最高缴费总额不能超过13500美元一般情况下，RRSP基金的投资渠道由员工选择，然后统一由承办机构进行投资除了首次购房和参加教育培训时可以暂时借用基金外，个人账户中的基金必须留待员工到达退休年龄时才可以提取，而借用期限不能超过15年，否则就要向联邦税务局补税RRSP在加拿大比较普遍，一个主要原因就是员工除了可以通过为自己缴费而减税外，还可以选择为没有经济收入或经济收入不高的配偶缴费，这样一方面进一步减少了纳税，另一方面也为配偶做了养老保障3) 延期利润分享计划DPSP也不受养老金法规的约束，但要遵守联邦税务局的税法选择DPSP的雇主需拿出部分利润作为缴费，缴费上限为雇主利润的5%，每一位员工每年不能超过6750美元。
员工必须要达到退休年龄才能领取待遇十、 中国的企业年金计划1.建立企业年金的意义首先，建立企业年金是职工退休后享受较高水平生活保障的重要保证目前，我国社会基本养老保险制度面临着严峻的挑战，过重的历史欠账、现行退休金高替代率以及由此导致的个人账户空账运行等，造成目前企业和职工缴费压力增大但职工退休后实际退休费又不高，仅依靠基本养老保险金难以提供较充足的退休保障，而由于我国基本养老保险计划的财政负担已经过重，指望国家提供全部的较高水平的养老金不现实，也不符合养老保障体系发展的国际趋势根据我国养老保险制度的改革目标，国家提倡企业在自愿的基础上建立企业年金，使职工在得到基本养老保险金保障的同时，又有补充，养老保险的辅助，基本养老保险的替代率将逐步降低，企业年金在养老体系中所占的比重会逐步升高，替代率比例也会提高，因此，企业年金在我国未来的养老保险体系中的重要作用是不言而喻的其次，建立企业年金是企业实施人才发展战略，增强凝聚力的重要手段有资料显示，北美、欧洲等发达国家已经广泛建立了商业化的企业年金制度20世纪90年代以来，这些国家又将企业人力资源发展战略、员工个人职业生涯设计、激励性分配及老年生活保障结合起来，使企业与员工更紧密地结合在一起，最大限度地调动了员工的积极性和创造性。
国外的成功经验说明，企业年金的一大优势就是将企业利益同个人利益长期有机结合在一起，对激励人才、吸引人才和留住人才，强化本企业人力资源优势，确保企业高效健康发展确实能起到重要作用我国企业职工的社会保障体系还不够健全，在不断深化社会养老保障体系的今天，借鉴国外经验，加快完善企业年金体系，对提高企业凝聚力和竞争力显得尤为重要最后，发展企业年金是完善养老保障体系，促进保险市场和资本市场发展的重要途径建立基本养老保险制度与发展企业年金、商业保险并不矛盾，而是可以相互补充、相互促进的企业年金需要商业化的运作方式，企业年金的经营应该交给多元化市场主体，实行商业化运作，并在市场上形成竞争机制商业运作形成的市场竞争将推动企业年金的专业化经营，由此带来更好的服务和更高的效率因此，发展基本养老保险与发展补充养老保险可以同时进行，这将有助于我国经济体制转轨过程中逐步建立起比较完善的养老保障体系2.中国企业年金的发展历程中国的社会保障体系由基本养老保险、企业年金0和个人储蓄养老三个支柱组成这基本构成了一个人退休后收入保障的“三大块”，即政府提供的基本养老金、企业提供的补充性养老金和个人储蓄性养老保险其中，前者由国家强制执行，后两者则是自愿购买。
但在以往相当长的一段时间内，基本养老保险的替代率水平偏高，达到85%—90%由于中国养老保险体系建立较晚，吸纳资金有限，许多以前没有缴纳保险基金的退休职工都要依靠养老保险基金来支付退休金，使得养老保险基金背负了上万亿元的隐形负债，债务和资金“缺口”严重因此，迫切需要调整三个支柱的结构，需要其他资金来源弥补职工退休收入的不足，补充建立私人养老保障机制1991年，在《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中，第一次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”1994年，《劳动法》规定：国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充养老保险，将其用法律的形式确定下来2000年，国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系试点方案》，将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”，并提出：有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理虽然在制度上已经建立，但作为“第二支柱”的企业年金，运行多年但进展缓慢，无论从占GDP的比重、员工参与率还是替代率，都与全球尤其是发达国家存在很大差距在中国整个养老保障体系中，企业年金和个人商业养老保险的作用非常薄弱数据显示，到2010年年底，中国的养老金总资产2万多亿人民币中，政府养老金占比89.5%，企业年金10.5%，个人退休账户几乎没有。
数据显示，截至2010年年末，全国只有3.71万户企业建立了企业年金，参加职工人数为1335万人，粗略计算，建立年金计划的企业数仅占当时企业总数的0.31%，参加企业年金计划的职工人数仅占参加城镇职工基本养老保险人数的5.19%，占就业总人数1.51%从规模来看，2011年企业年金资产占我国GDP的比重仅为0.76%，而全球企业年金占全球GDP的比重约38%2013年国务院批准发布了《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，提出：“完善基本养老保险制度发展企业年金和职业年金，发挥商业保险补充性作用十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》也明确提出：“加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系3.中国企业年金的制度2004年5月，劳动和社会保障部颁布了20号令《企业年金试行办法》，同时，劳动和社会保障部等四部委联合签署了23号令《企业年金基金管理试行办法》，这标志着企业年金在我国已进入实质性的发展阶段1）企业年金的建立符合下列条件的企业，可以建立企业年金：第一，依法参加基本养老保险并履行缴费义务；第二，具有相应的经济负担能力；第三，已建立集体协商机制。
但与基本养老的强制参加原则不同，企业年金的建立完全由企业自愿决定2）缴费企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳对于缴费水平、执行办法等由企业自主决定，但规定了上限额度，即企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的1/6鼓励职工少缴、企业多缴3）基金的积累与管理企业年金采取确定缴费型完全累积方式，采用个人账户方式进行管理职工在职期间为企业做出的贡献越大，所获得的养老收入水平就越高，使职工个人业绩得到了体现职工变动工作单位时，企业年金个人账户资金可以随同转移职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人（以下简称受托人），受托管理企业年金受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构受托人可以委托具有资格的企业年金账户管理机构作为账户管理人，负责管理企业年金账户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营受托人应当选择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人，负责托管企业年金基金。
4）支付水平与分配办法职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取5）递延纳税政策递延纳税是指在年金的缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称EET模式^OEET模式是西方发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式OECD国家中，法国、德国、美国、日本等多数国家均选择了EET模式2013年12月，财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局联合下发《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》称，自2014年1月1日起，我国将实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策这一政策对企业年金将产生激励和推动作用十一、 员工福利的形式员工福利分为法定福利和企业福利两部分1.法定福利法定福利是国家通过立法强制实施的员工福利，包括社会保险和各类休假制度社会保险旨在保障劳动者在遭遇年老、生病、伤残、失业、生育或死亡等风险事故，暂时或永久性地失去劳动能力或劳动机会，从而全部或部分丧失生活来源的情况下，能够享受国家或社会给予的物质帮助，维持其基本的生活水平。
由于各国的历史、经济、文化、价值观等因素的差异，社会保险制度也存在着不同的模式2.企业福利企业福利是企业自主建立的，为满足员工的生活和工作需要，在法定福利之外向员工及其家属提供的一系列福利项目企业福利对法定福利起到补充作用，包括健康保健计划、收入保障计划和员工服务计划健康保健计划和收入保障计划是以保险的形式实施的，它与个人商业保险既有联系，又有区别它具有商业保险的一般特性，其具体经营方式和管理方式也与商业保险有相同之处，实际上大多数员工福利计划就是按照商业保险的模式经营，或交由商业保险公司经营的但二者也有本质的区别，即保障计划享受财政、税收上的优惠政策，而个人商业保险则不能享受这种优惠，必须向国家依法足额纳税1）收入保障计划收入保障计划的目的是保障或提高员工的收入，主要包括以下几个部分：第一，企业年金企业年金是社会养老保险的补充，它由企业自主发起，是一种延期支付的工资收入大多数发达国家都建立了企业年金制度，甚至有一些国家通过立法，把企业年金变成了国家强制性的养老金制度第四节将会详细介绍企业年金第二，人寿保险死亡是每个员工都面临的风险，员工会担心因其去世而使家庭收入大幅减少，而雇主资助的人寿保险则使员工在一定程度上免除了后顾之忧。
在美国，大约有91%的大公司向员工提供人寿保险1998年制造业平均为每位员工提供了179美元的人寿保险，而非制造业人均有120美元0绝大部分的雇主（79%）支付全额保费，其中超过40%的人寿保险覆盖了退休职工，2/3的保单包含了意外死亡和伤残条款当员工离开公司时，原公司所提供的人寿保险就会被取消，这主要是为了鼓励员工为公司长期工作第三，住房援助计划住房援助计划包括住房贷款利息给付和住房补贴前者是指为购房员工支付住房贷款的利息，其额度基于员工的薪酬级别和职务级别，后者则指无论员工购房与否，企业每月均按照一定标准向员工支付一定额度的现金，作为员工住房费用的补贴例如，我国的住房公积金制度就是一种住房补贴第四，员工持股等2）健康保健计划健康保健计划是企业为员工建立的，在社会医疗保险保障范围之外的补充医疗保险计划在不同的国家，公司为员工提供的健康保健计划有所不同如在美国，雇主常选择的健康福利计划包括三种，一是参加商业保险，比较有影响的是蓝十字—蓝盾组织提供的保险；二是参加健康保险组织，如健康维持组织和优先服务提供组织；三是参加某个一般保险不提供的项目，如牙科保险和视力保险在我国，由于城镇职工基本医疗保险制度的局限，一些企业为员工建立了补充医疗保险计划。
这些保险计划基本上都是针对基本医疗保险费支付封顶线（社会平均工资的4倍）设计的保险，负担封顶线以上的医疗费用开支3）员工服务计划员工服务计划旨在帮助员工克服生活困难以及支持员工事业发展，主要包括：员工援助计划，针对员工酌酒、赌博或其他疾病造成的心理压抑等问题提供咨询和帮助；教育计划，通过一定的教育或培训手段提高员工素质和能力；交通服务、旅游服务等十二、 弹性福利计划传统上，公司向员工提供的福利大多是固定的，即所有员工享有同样的福利内容但是，员工实际的需求可能并不完全一样，因此没有选择余地的统一型福利计划往往无法满足员工多样化的需求，从而削弱了福利实施的效果自20世纪70年代开始，西方发达国家的一些企业开始针对员工的不同需求提供不同的福利内容，这就是弹性福利计划，也称为自选式福利计划至今，实施这种计划的公司越来越多在弹性福利计划下，通常雇主会提供一份列有各种福利项目的“菜单”，员工可从中自由选择当然，这其中有一些非选项，如法定的社会保险此外，每个福利项目都会有一个限额，公司还会根据员工的工资、工资年限、家庭背景等因素设定每一个员工所拥有的总福利限额，员工的选择不能超出这个限额如果员工选择以领取现金的方式来替代福利，则所有存款均视为应税收入。
弹性福利计划之所以受到欢迎，就是因为它们提供了固定福利计划中不可能的选择例如，某一无子女的员工就可以降低人寿保险金，而把节约下来的金额分配给一项保健计划在实践中，弹性福利计划主要有以下几种类型，企业可以根据自己的实际情况和不同需要加以选择1.弹性支出账户弹性支出账户对于员工来说非常灵活它可以分为两类偿付账户：保健开支账户和子女保健账户，两大账户保持独立员工在计划开始时从其税前收入中拨出一定数额的款项放入账户中，用来选购各种福利项目，如未保险的医疗和牙科费用以及子女的护理费用等这一笔费用在计划实行期间不可改变，除非是在规定条件之下，比如家庭状况的变化由于拨入该账户的金额不必缴所得税，因此对员工具有吸引力但同时，如果账户中的金额本年度没有用完，那么既不能在来年使用，也不能以现金形式发放，而且已经确认的认购福利款项也不得挪作他用，在计划实行年末，员工将失去保留在任一偿付账户中的一切金额（即“使用它或失去它”规则）因为员工倾向于这种有选择权力的弹性福利计划，所以比起为所有职工提供同额保险金的固定计划中的同种保险，弹性计划中的选择会更贵因此，在实际中更多的是给所有员工提供一个核心保险，员工在核心保险之外可以再做选择，或者提供一些保险“套餐”，使员工缩小这种不利选择的倾向。
2.附加型弹性福利这是最为普遍的一种弹性福利计划，它在现有的福利计划之外，再提供一些福利项目或提高原有的福利水准，由员工选择员工根据自己分配到的限额去认购所需要的额外福利有些公司规定，员工如果未用完自己的限额，余额可折发现金，但要和其他所得合并，缴纳所得税如果员工购买的额外福利超过了限额，也可以从自己的税前薪资中扣抵3.核心加选择型弹性福利顾名思义，这种福利计划就是由核心福利项目加上选择福利项目组成的核心福利是所有员工都享有的基本福利，不能随意选择选择福利项目则包括所有可以自由选择的项目，并附有购买价。