窗体顶端税法--增值税税试题（单选选）一、单项选择题题 1..下列（ ）属于增值值税的纳税人人 A..为其所在单单位修理发生生故障的机器器的职工B..加工玉器的的某个人独资资企业 CC.为出口的的机械产品到到销售地进行行安装的某机机械安装公司司D.进口货货物的出口方方 正确答答案：B 答案解析：：本单位职工工为本单位提提供劳务，属属于本职工作作，它不是增增值税的纳税税人，故A错错；C专业从从事机械安装装的单位不是是增值税的纳纳税人，它是是营业税的纳纳税人；D进进口货物的出出口方属于外外方，在境外外销售，不是是我国增值税税的纳税人；；所以只有BB是对的 2.A外外贸公司20005年8月月份购进及出出口情况如下下：（1）第第一次购电风风扇500台台，单价1550元/台；；第二次购进进电风扇2000台，单价价148元//台（均已取取得增值税专专用发票）；；（2）将两两次外购的电电风扇7000台报关出口口，离岸单价价20美元//台，此笔出出口已收汇并并做销售处理理美元与与人民币比价价为1：8..30，退税税率为13％％）该笔出出口业务应退退增值税为（ ） A.133559元 B.133598元 C..151066元 D.177782元正确确答案：B 答案解析析：外贸公司司出口退税的的计算依据为为购进出口货货物的增值税税发票上注明明的购进金额额和退税率计计算。
所以本本题目应退税税=（5000×150++200×1148 ）××13%=113598（元元） 33.海豹服装装厂将自产的的羽绒服装作作为福利发给给本厂的职工工，该批产品品成本共计115万元，按按当月同类产产品的平均售售价计算为220万元，计计征增值税的的销售额为（ ） A.200万元 BB.19万元元 C.155万元 D..17万元正正确答案：AA 答案解解析：对于视视同销售的价价格，税法规规定按下列顺顺序确定：11.当月平均均货物售价；；2.近期同同类平均货物物售价；3..组成计税价价格本题采采用了第一种种方法 4. 增值值税纳税人的的销售额中的的价外费用不不包括（） A.收取取的手续费 B..收取的包装装物租金 CC.收取的销销项税额 D.收取的的违约金正确确答案：C 答案解析析：《增值税税暂行条例实实施细则》第第十二条规定定，“价外费费用，是指价价外向购买方方收取的手续续费、补贴、基基金、集资费费、返还利润润、奖励费、违违约金（延期期付款利息）、包包装费、包装装物租金、储储备费、优质质费、运输装装卸费、代收收款项、代垫垫款项及其他他各种性质的的价外收费。
但但下列项目不不包括在内：：（一）向购购买方收取的的销项税额；；（二）受托托加工应征消消费税的消费费品所代收代代缴的消费税税；（三）同同时符合以下下条件的代垫垫运费：1..承运部门的的运费发票开开具给购货方方的；2.纳纳税人将该项项发票转交给给购货方的凡凡价外费用，无无论其会计制制度如何核算算，均应并入入销售额计算算应纳税额” 5.按规规定可以免征征增值税的是是（） A.古旧图图书 B..销售钢材 C.销售农农产品 D.出口口货物正确答答案：A 答案解析：： 增值税减减免税金的货货物，税法采采用列举的方方法举出了农农业生产者销销售自产农产产品、古旧图图书、避孕药药品和工具等等， 题目中中只有A古旧旧图书是正确确的，其他的的选项不符合合列举规定 6.某商商场（一般纳纳税人）采用用以旧换新方方式销售冰箱箱一台，旧冰冰箱折价3000元，向消消费者收取现现金700元元，该笔业务务的销项税额额为（ ）元 A. 551 B.1455.30 C.1170 D.688正确答案：：B 答案案解析：这是是增值税章节节中的特殊销销售方式下的的税金计算。
税税法规定：“以以旧换新”方方式销售的不不得扣除旧货货折价部分的的价款（金银银首饰除外）销销项税=（7700+3000）/1..17×0..17=1445.30元元 7..增值税税法法规定，下列列货物不适用用13％的税税率的是（） A.化肥肥 B.矿山山机械 C..农机 D..热水正确答答案：B 答案解析：：增值税实行行两档税率一一档税率为117%；一档档税率为133%适用113%税率的的税目：农业业产品；粮食食复制品；食食用植物油；；自来水、暖暖气、热气、热热水、冷气；；煤气、石油油液化气、天天然气、沼气气；居民用煤煤炭制品；图图书、报纸、杂杂志；饲料、化化肥、农药、农农机、农膜；；金属矿采选选产品；非金金属矿采选产产品；煤炭选选项中不符合合的为矿山机机械所以B是是答案 8.下列各各项中不能被被认定为一般般纳税人的是是（） A.年应税税销售额2000万元的个个体工商户 B.年应应税销售额在在80万元以以上，会计核核算健全的工工业企业 C.年应应税销售额11000万以以上，全部经经营出口货物物的某外贸公公司 D.年应税税销售额在1150万元以以下，会计核核算健全的商商业企业 。
正正确答案：DD 答案解解析：根据一一般纳税人的的管理规定，个个体工商户销销售额达到标标准可以认定定为一般纳税税人，故A是是正确的；工工业企业会计计核算健全的的，也可认定定为一般纳税税人，所以BB也是对的；；不得被认定定为一般纳税税人的规定中中，没有外贸贸公司，而有有180万以以下销售额的的商贸企业，则则符合题意的的是D 9.采用折折扣销售方式式销售货物的的，其应纳税税销售额为（） A.如果果销售额和折折扣额在同一一张发票分别别注明，可按按折扣后的余余额作为销售售额计算增值值税 BB.按销售折折扣的余额作作为销售额计计算增值税 C.销售售折扣不得从从销售额中扣扣减，按原价价计算增值税税 DD.如果销售售额和折扣额额不在同一张张发票上的，可可按折扣后的的余额作为销销售额计算增增值税正确确答案：A 答案解析析：税法规定定：销售折扣扣， 在销售售额和折扣额额开在同一张张发票上并分分别注明的，可可以按余额计计算增值税，否否则不得扣除除而应全额计计算增值税所所以只有A是是正确的 10.某某企业收购免免税农产品用用于生产，在在税务机关批批准使用的专专用收购凭证证上注明价款款800000元，另交纳纳了50000元的农业特特产税（有农农业特产税完完税凭证），其其记账采购成成本是（ ） 。
A..110500 B.88500 C.765500 DD.739550正确答案案：D 答答案解析：税税法规定，一一般纳税人收收购免税农产产品可以按购购进价×133% 计算抵抵扣销项税，购购进时负担交交纳的农业特特产税允许计计入买价计算算抵扣税所所以采购成本本=（800000+50000）×（11-13%）==739500（元） 11.某某生产企业（一一般纳税人）自自营出口自产产货物， 22005年88月计算应纳纳税额为（--9）万，当当期计算免抵抵退税为200万，则当期期免抵税额为为（ ） A.0BB.10 C.220D.111正确答案：：D 答案案解析：当期期应纳税额== -9（万万） ， 免免抵退税额==20（万），免免抵退税200万大于-99的绝对值数数，所以当期期退税=9（万万）， 则当当期免抵税== 20-99=11（万万） 112.某加工工企业为增值值税小规模纳纳税人，20005年122月购进货物物（商品）取取得普通发票票，共计支付付金额120000元；经经主管税务机机关核准购进进税控收款机机一台，取得得普通发票，支支付金额5 850元；；本月内销售售货物取得零零售收人共计计158 0080元。
该该企业12月月份应缴纳的的增值税为（ ） AA.80977.92元 B..6080元元C.80998元 D.89948元正确确答案：A 答案解析析：商业小规规模纳税人，增增值税征收率率为4％商商业企业以外外的小规模纳纳税人，增值值税征收率为为6％小规规模纳税人购购置税控收款款机，可以按按照取得的普普通发票上的的金额按177%的税率换换算抵减应纳纳增值税11580800/（1+66%）×6%%－58500/（1+117％）×117％＝80097.922（元） 133.按照增值值税电力产品品征税办法的的规定，下列列各项中表述述正确的是（ ） AA.独立核算算的发电企业业生产销售电电力产品，向向其销售地的的主管税务机机关申报纳税税 B..独立核算的的供电企业所所属的区县级级供电企业，向向其所在地的的税务机关申申报纳税 C.非独独立核算的发发电企业（具具有一般纳税税人资格）生生产销售电力力产品，向其其销售地的主主管税务机关关申报纳税 D.非独独立核算的发发电企业（不不具有一般纳纳税人资格）生生产销售电力力产品，向其其销售地的主主管税务机关关申报纳税。
正正确答案：BB 答案解解析：独立核核算的发电企企业生产销售售电力产品，按按照现行增值值税有关规定定向其机构所所在地的主管管税务机关申申报纳税；具具有一般纳税税人资格的非非独立核算的的发电企业生生产销售电力力产品，向其其机构所在地地主管税务机机关申报纳税税；不具有一一般纳税人资资格的非独立立核算的发电电企业生产销销售电力产品品，向发电企企业所在地主主管税务机关关申报纳税 14.某某企业为增值值税一般纳税税人，20005年6月把把不需用的部部分资产进行行处理：销售售已经使用44年的机器设设备，取得收收入92000元（原值为为9000元元）；销售自自己使用过的的应交消费税税的机动车22辆，分别取取得收入l11000元（原原值为400000元）和和640000元（原值为为560000元）；销售售给小规模纳纳税人库存末末使用的钢材材取得收入335000元元，该企业上上述业务应纳纳增值税为（ ）元以以上收入均为为含税收入） A.69916.244B.55994.70CC.64933.16D..6316..24正确答答案：C 答案解析：：计算过程：：9200÷÷（1+4%%）×4%÷÷2＝1766.92（元元） 644000÷（11+4%）××4%÷2＝＝1230..77（元） 350000÷（1++17%）××17%＝55085.447（元） 应纳增值值税＝1766.92+11230.777+50885.47＝＝6493..16（元） 税法规定定：自20002年1月11日起，按以以下规定处理理：①纳税人人销售自己使使用过的三种种列举货物（应应征消费税的的机动车、摩摩托车、游艇艇），售价超超过原值的，按按照4%征收收率减半征收收增值税；售售价未超过原原值的，免征征增值税。
②②旧机动车经经营单位销售售旧机动车、摩摩托车、游艇艇，按照4%%的征收率减减半征收增值值税③纳税人人销售旧货（包包括旧货经营营单位销售旧旧货和纳税人人销售自己使使用过的应税税固定资产），无无论其是增值值税的一般纳纳税人或小规规模纳税人，也也无论其是否否为批准认定定的旧货调剂剂试点单位，一一律按4%的的征收率减半半征收增值税税，不得抵扣扣进项税额④④纳税人销售售自己使用过过的其他属于于固定资产的的货物，需要要征税时比照照上述规定 15.增增值税一般纳纳税人申请抵抵扣的海关完完税凭证，必必须自该专用用发票开具之之日起（ ）后的的第一个申报报期到税务机机关申请抵扣扣，否则不予予抵扣进项税税额如果77月2日开出出专用发票，则则最晚抵扣期期限为（） A.1220日内 8月2日B..90日内 100月1日—110日 CC.60日内内 99月1--110日D.330日内 8月11---100日正确答案案：B 答答案解析：税税法规定自开开具之日起990天后的第第一个申报期期抵扣，没有有规定认证问问题； 7月月2日开具，则则到期日为99月29日， 第一个申报报期为10月月1日—100日。
要分清清，防伪税控控系统的专用用发票要在开开具之日起990日内认证证，认证通过过的当月要进进行核算并按按规定申报抵抵扣它们是是不同的 16.某某企业进口机机器一台，关关税完税价格格为200万万元，假设进进口关税税率率为20%，支支付国内运输输企业的运输输费用0.22万元（有货货票）；本月月售出，取得得不含税销售售额350万万元，则本月月应纳增值税税额（ ） A.288.5 BB.40.88C.18..686D..18.7正正确答案：CC 答案解解析：进口关关税＝2000×20%＝＝40（万元元） 进口口环节增值税税＝（2000＋40）××17%＝440.8（万万元） 本本月应纳增值值税＝3500×17%－－40.8－－0.2×77%＝59..5-40..8-0.0014=188.686（万万元） 分享 转发 想要站稳脚跟，必必须自己有实实力，这个世世界是靠实力力活下去而不不是幸运TOP 窗体底端返回列表 上一主题 | 下一主题【例题1】主管管税务机关应应在纳税人辅期结束后后的（ ），一一次性退还纳纳税人因增购购专用发票发发生的预缴增增值税余额A．15日内B．30日内C．第一个月内内D．一个征期之之内【答案】C【解析】主管税税务机关应在在纳税人导期结束后的的第一个月内内，一次性退退还纳税人因因增购专用发发票发生的预预缴增值税余余额。
例题2】家具具厂销售货物物300000元（不含税税）同时送货货上门，单独独收取运费11000元，则则该家具厂的的增值税销项项税额为（）A.5100元元B.5270元元C 5245..30元D.5621..36元【答案】C【解析】混合销销售行为以企企业主营项目目交税，该企企业主营项目目是交纳增值值税的项目，则则单独收取的的运费看作企企业价外费用用，进行价税税分离，一并并缴纳增值税税［30000++1000÷÷（1+177%）］ ××17%=55245.330（元）【例题3】下列列出口货物，符符合增值税免免税并退税政政策的是（ ）A．加工企业对对来料加工后后又复出口的的货物B．对外承包工工程公司运出出境外用于境境外承包项目目的货物C．属于小规模模纳税人的生生产性企业自自营出口的自自产货物D．外资企业从从小规模纳税税人购进并持持有普通发票票的出口货物物【答案】B【解析】ACDD属于免税不不退税的情况况；B适用免免税并退税的的政策一、单项选择题题1.某汽车轮胎胎厂下设一非非独立核算门门市部，该厂厂将一批汽车车轮胎交门市市部，计价660万元门门市部零售取取得含增值税税的销售收入入77.222万元。
汽汽车轮胎的消消费税税率为为3%）该企企业应纳消费费税为（ ）A. 1.8万万元B. 2.322万元C. 1.988万元D. 7.722万元2.应税消费品品，纳税义务务发生时间的的说法不正确确的有（ ）A. 消费税的的纳税期限分分别为1日、33日、5日、110日、155日、1个月月或者1个季季度B. 纳税人的的具体纳税期期限，由主管管税务机关根根据纳税人应应纳税额的大大小分别核定定C. 以1日、33日、5日、110日或者115日为一期期纳税的，自自期满之日起起5日内预缴缴税款D. 纳税人以以1个月或以以1 个季度度为一期纳税税的，自期满满之日起100日内申报纳纳税3.某木制品公公司20099年6月销售售给经销商甲甲实木地板（消消费税率5%%）100箱箱，销售价为为1000元元/箱，销售售给经销商乙乙同类实木地地板80箱，销销售价为11100元/箱箱；当月，还还将20箱同同类实木地板板发给其原材材料供应商以以抵偿上月的的应付货款66月份该地板板公司应该缴缴纳消费税额额为（ ）A. 105000元B.627000元C.626677元D.624000元4.某地板公司司生产各种实实木地板，22009年33月，领用上上月外购的地地板继续加工工成豪华实木木地板，销售售给某外贸企企业500箱箱，开具的增增值税专用发发票上注明的的销售额为4400万元；；已知上月外外购的5000箱不含税价价300万元元，取得专用用发票，本月月全部生产领领用。
该地板板公司应缴消消费税（ ）万万元消费费税税率5％％A.4B.4.2C.4.5D.55.某企业为增增值税一般纳纳税人，20009年3月月发生以下业业务：从农业业生产者手中中收购粮食440吨，每吨吨收购价30000元，共共计支付收购购价款1200000元企企业将收购的的粮食从收购购地直接运往往异地的某酒酒厂生产加工工粮食白酒粮粮食白酒加工工完毕，企业业收回2吨粮粮食白酒时取取得酒厂开具具的增值税专专用发票，注注明加工费445000元元，加工的粮粮食白酒当地地无同类产品品市场价格则则受托方应代代收代缴消费费税为（ ）元元A.1.66B.4.2C.3.94D.3.996.某酒厂20009年2月月销售粮食白白酒12 0000斤，售售价为5元／／斤，随同销销售的包装物物价格62000元；本月月销售礼品盒盒6000套套，售价为3300元／套套，每套包括括粮食白酒22斤、单价880元，干红红酒2斤、单单价70元该该企业12月月应纳消费税税（ ）元题题中的价格均均为不含税价价格，白酒的的税率为200％，其它酒酒的税率为110％）A.383 0000B.378 5550C.352 5550D.391 22407.2009年年3月，某酒酒厂研发生产产一种新型粮粮食白酒，第第一批10000公斤，成成本为17万万，作为礼品品赠送品尝，没没有同类售价价。
已知粮食食白酒的成本本利润率100%，则该批批酒应纳消费费税、增值税税合计为（ ）A.8.80万万B.8.56万万C.7.91万万D.8.20 万8.下列可以扣扣除外购应税税消费品已纳纳消费税的是是（ ）A.外购已税润润滑油生产并并销售的润滑滑油B.外购已税汽汽车轮胎生产产并销售的小小汽车C.外购酒精生生产并销售的的白酒D.外购已税护护肤护发品生生产并销售的的化妆品9.某外贸公司司2009年年5月进口卷卷烟100箱箱，每箱关税税的完税价格格200000元人民币；；境内报关地地运到单位，发发生运费1..7万元，保保险费用等杂杂费2.5万万元，假定关关税税率为115%，则应应交进口环节节消费税是（ ）万元A. 99.223B. 126..28C. 189..41D. 190..9110.某外贸公公司20099年7月，从从某汽车生产产企业购进小小汽车50辆辆用于出口，取取得生产企业业开具的专用用发票，注明明共计支付的的价税合计金金额518..72万元，支支付运输费用用1.2万元元，该批汽车车车出口销售售时取得金额额620.66万元生产产企业适用的的增值税税率率17%，消消费税税率220%。
外贸贸公司出口该该批摩托车应应退的消费税税是（ ）A．81.6万万元B．81.722万元C．81.877万元D．88.677万元二、多项选择题题1.下列各项中中，应当征收收消费税的有有（ ）A.化妆品厂作作为样品赠送送给客户的香香水B.用于产品质质量检验耗费费的高尔夫球球杆C.白酒生产企企业向百货公公司销售的试试制药酒D.轮胎厂移送送非独立核算算门市部待销销售的汽车轮轮胎2.甲卷烟厂（位位于市区）为为增值税一般般纳税人，22008年112月从农民民手中收购烟烟叶，收购凭凭证上注明收收购价300000元，并并实际向烟农农支付10％％的补贴；支支付运费10000元，装装卸费5000元，并取得得了符合规定定的运费发票票；将购买的的烟叶直接运运往乙企业（位位于县城，增增值税一般纳纳税人）委托托其加工烟丝丝，取得增值值税专用发票票，注明加工工费50000元、增值税税850元，乙乙企业代收代代缴了消费税税；甲卷烟厂厂将收回的烟烟丝的20%%直接销售，取取得不含税销销售额350000元，880%用于生生产A牌卷烟烟，本月销售售卷烟17箱箱（标准箱），取取得不含税销销售额4166500元；；企业职工浴浴池领用从小小规模纳税人人购进时取得得普通发票的的劳保用品，成成本86000元，领用从从一般纳税人人购进时取得得增值税专用用发票和合法法的运输发票票的煤炭，成成本342990元（包括括买价300000元，运运输成本27790元，装装卸费15000元）。
对对上述业务税税务处理正确确的有（ ）A牌牌卷烟的不含含增值税调拨拨价为98元元／条，本月月取得的发票票均在本月认认证并抵扣）A.甲卷烟厂本本月转出进项项税额41338元B.甲卷烟厂应应纳增值税775077..5元C.甲卷烟厂应应申报缴纳消消费税1755958.331元D.乙企业应代代收代缴消费费税175220.86元元3.下列各项中中，不应在收收回委托加工工品后征收消消费税的有（ ）A.商业批发企企业销售委托托其他企业加加工的特制白白酒，但受托托方向委托方方交货时没有有代收代缴消消费税款的B.商业批发企企业收回委托托其他企业加加工的特制白白酒直接销售售的C.商业批发企企业销售其委委托加工的特特制白酒，但但是由于受托托方以其名义义购买原材料料生产的应税税消费品D.工业企业委委托加工收回回后用于连续续生产其他酒酒的特制白酒酒4.关于零售环环节征税的陈陈述，下列正正确的是（ ）A.改在零售环环节征收消费费税的金银首首饰仅限于金金基、银基合合金首饰以及及金、银和金金基、银基合合金的镶嵌首首饰B.零售环节适适用税率为55%，在纳税税人销售金银银首饰、钻石石及钻石饰品品时征收C.金银首饰与与其他产品组组成成套消费费品销售的，应应按销售额全全额征收消费费税D.金银首饰连连同包装物销销售的，无论论包装是否单单独计价，也也无论会计上上如何核算，均均应并入金银银首饰的销售售额，计征消消费税5.下列关于消消费税纳税义义务发生时间间的说法正确确的有（ ）。
A.某金银珠宝宝店销售金银银首饰10件件，收取价款款25万元，其其纳税义务发发生时间为当当天B.某汽车厂采采用托收承付付结算方式销销售汽车，其其纳税义务发发生时间为发发出汽车并办办妥托收手续续的当天C.某汽车厂采采用预收货款款方式结算，其其纳税义务发发生时间为预预收货款的当当天D.某化妆品厂厂销售化妆品品采用赊销方方式，合同规规定收款日为为5月25日日，实际收到到货款为6月月18日，纳纳税义务发生生时间为6月月份6.某酒厂生产产的下列白酒酒，属于按粮粮食白酒税率率征收消费税税的有（ ）A.以外购的不不同品种的白白酒勾兑的白白酒B.用粮食、薯薯类等单种原原料混合生产产的白酒C.用甜菜为原原料生产的白白酒D.用山药为原原料生产的白白酒7.根据消费税税的有关规定定，以下关于于卷烟回购政政策的表述，正正确的是（ ）A.对既有自产产卷烟，同时时又委托联营营企业加工与与自产卷烟牌牌号、规格相相同卷烟的工工业企业从联联营企业购进进后再直接销销售的卷烟一一律不征消费费税B.卷烟回购企企业从联营企企业购进后再再直接销售的的卷烟，符合合税法规定条条件的，对外外销售时不论论是否加价，均均不再征收消消费税C.卷烟回购企企业在委托联联营企业加工工卷烟时收回回后不征收消消费税，对卷卷烟回购企业业的限制条件件有：提供给给联营企业所所需加工卷烟烟牌号、提供供税务机关已已公示的消费费税计税价格格D.卷烟回购企企业从联营企企业购进卷烟烟再销售不征征收消费税，对对联营企业的的限制条件是是联营企业必必须按照已公公示的调拨价价格申报缴纳纳消费税，否否则回购企业业收回购后需需要并入自有有卷烟一并缴缴纳消费税8.某礼花厂生生产各种鞭炮炮焰火，20008年122月，领用上上月外购的烟烟花继续加工工成高档烟花花，销售给某某外贸企业，开开具的增值税税专用发票上上注明的销售售额为15000万元；已已知上月外购购的烟花不含含税价7855万元，取得得专用发票，本本月生产领用用外购80％％烟花。
则下下列陈述正确确的是（ ）A.烟花执行比比例税率B.外购烟花连连续生产可以以全部抵扣已已纳消费税C.外购烟花连连续生产可以以按领用生产产量计算抵扣扣已纳消费税税D.外购部分必必须取得专用用发票，否则则已纳消费税税税款不予抵抵扣9.关于零售环环节征税的陈陈述，下列正正确的是（ ）A.改在零售环环节征收消费费税的金银首首饰仅限于金金基、银基合合金首饰以及及金、银和金金基、银基合合金的镶嵌首首饰B.零售环节适适用税率为55%，在纳税税人销售金银银首饰（不含含钻石及钻石石饰品）时征征收C.金银首饰与与其他产品组组成成套消费费品销售的，应应按销售额全全额征收消费费税D.金银首饰连连同包装物销销售的，无论论包装是否单单独计价，也也无论会计上上如何核算，均均应并入金银银首饰的销售售额，计征消消费税10.依据消费费税的规定，下下列应税消费费品中，准予予扣除外购已已纳消费税的的有（）A.以已税烟丝丝为原料生产产的卷烟B.以已税珠宝宝玉石为原料料生产的贵重重珠宝首饰C.以已税汽车车轮胎连续生生产的小汽车车D.以已税润滑滑油为原料生生产的润滑油油三、计算题1.江南汽车制制造厂为一般般纳税人，生生产制造和销销售小汽车。
22009年55月发生如下下业务：（1）购进生产产用钢材，取取得税控防伪伪增值税专用用发票注明价价款600万万元，增值税税102万元元，专用发票票通过税务机机关的认证；；（2）委托建新新加工厂加工工汽车轮胎220件，委托托合同注明成成本为每件2200元，取取得税控防伪伪增值税专用用发票上注明明支付加工费费3000元元，税款5110元（专用用发票通过税税务机关的认认证）；收回回后，有122件对外销售售，每件不含含税价格为3300元，其其余8件用于于本企业小汽汽车的装配；；（3）本月制造造普通小汽车车150辆，其其中10辆转转作固定资产产自用，200辆偿还贷款款，其余全部部销售；（4）本月还特特制5辆小汽汽车用于奖励励对企业做出出特殊贡献的的技术人才已知：普通小汽汽车不含税销销售价格为每每辆12万元元，特制小汽汽车生产成本本为每辆7万万元，小汽车车的成本利润润率为8%，小小汽车的适用用消费税税率率为3%，汽汽车轮胎消费费税税率为33%要求：请根据上上述资料，按按照下列顺序序回答问题：：（1）加工厂代代收代缴的消消费税；（2）销售汽车车轮胎应纳消消费税；（3）纳税人当当月应纳消费费税额；（4）纳税人当当月应纳增值值税额。
2.甲卷烟厂为为增值税一般般纳税人，22009年22月份发生以以下业务：（1）从农民手手中收购烟叶叶，收购凭证证上注明收购购价款300000元另另支付运输企企业运输费11000元、装装卸搬运费5500元，并并取得运输发发票；（2）将购买的的烟直接运往往乙企业（位位于县城，增增值税一般纳纳税人）委托托其加工烟丝丝，取得增值值税专用发票票，注明加工工费50000元、增值税税850元，乙乙企业代收代代缴了消费税税；（3）甲卷烟厂厂将收回的烟烟丝的20%%直接销售，取取得不含税销销售额350000元，880%用于生生产A牌卷烟烟，本月销售售卷烟17箱箱（标准箱）取取得不含税销销售额4166500元；；（4）企业职工工浴池领用从从小规模纳税税人购进时取取得普通发票票的劳保用品品，成本86600元，领领用从一般纳纳税人购进时时取得增值税税专用发票和和合法的运输输发票的居民民用煤炭制品品，成本322360元（包包括买价300000元，运运输成本18860元，装装卸费5000元）A牌卷烟的不不含增值税调调拨价为988元／条，本本月取得的发发票均在本月月认证并抵扣扣，乙企业代代收的消费税税为175220.86元元）要求计算下列问问题：（1）甲企业购购买烟叶业务务的进项税；；（）甲卷烟厂本本月准予抵扣扣的增值税进进项税税额；；（3）甲卷烟厂厂本月应纳增增值税；（4）甲卷烟厂厂本月应纳消消费税税额。
四、综合题1.北京市区的的某大型百货货商场为增值值税一般纳税税人，20009年2月发发生如下几项项业务（题中中的收入均为为零售收入）：：（1）食品商场场销售奶粉取取得销售收入入73.711万元，销售售食用植物油油取得销售收收入12.443万元2）珠宝首饰饰商场实现销销售收入共计计353.669万元，具具体收入情况况如下：销售售纯金银首饰饰取得收入1165.6万万元，其中包包括金银首饰饰与其他饰品品组成套装礼礼品盒收入226.5万元元；销售铂金金首饰取得收收入116..53万元；；销售珍珠首首饰取得收入入71.566万元另将将从生产企业业购进的成本本为4万元的的金银镶嵌首首饰（无同类类金银镶嵌首首饰的市场售售价）发给先先进工作者作作为奖励（已已抵扣进项税税额）3）家电商场场以分期收款款方式批发销销售一批进口口家电，合同同规定不含税税销售额3000万元，约约定本月155日收回货款款的70%，剩剩余款项6月月15日收回回，商场本月月15日收到到约定款项后后，按全额开开具了防伪税税控系统增值值税专用发票票；销售微波波炉350台台，每台零售售价585元元；销售其他他电器取得销销售收入588.5万元。
4）销售其他他商品取得零零售收入4668万元5）商场品牌牌区受托代销销（符合税法法规定条件）小小家电，按本本月代销零售售收入的3%%向委托方收收取手续费11.8万元6）因质量问问题，上月销销售的两台空空调被顾客退退货，商场按按原零售价22457元//台给予退款款后向厂家退退货（退货手手续符合规定定），该空调调不含税购进进价格18000元/台7）本月分期期付款购进家家电，合同规规定：不含税税价款3600万元，货款款分三个月等等额支付，每每月20日付付款，每次按按付款金额取取得防伪税控控系统增值税税专用发票，若若不按期足额额付款，按未未付货款的55%支付违约约金由于本本月商场资金金紧张，200日仅支付部部分款项，并并按合同规定定取得了防伪伪税控系统增增值税专用发发票，发票注注明销售额880万元，另另支付违约金金2万元8）从国外进进口一批化妆妆品，到岸价价格为65万万美元，其中中含境外运费费3万美元，保保险费0.113万美元，缴缴纳进口环节节各项税金后后海关放行，支支付境内运输输费0.3万万元，取得运运输企业开具具的货运发票票9）购进日用用品取得防伪伪税控系统增增值税专用发发票，注明销销售额60万万元、增值税税税额10..2万元。
10）月末盘盘点时发现，上上月购进已抵抵扣进项税的的玉米因管理理不善，被水水浸泡发生霉霉烂，无法销销售，按账面面成本25万万元计入营业业外支出；（11）本月取取得的抵扣凭凭证均在当月月申请并通过过认证根据以上资料回回答下列问题题（汇率按11美元=8..2元人民币币计算，化妆妆品关税税率率20%，金金银首饰的成成本利润率为为6％）：（1）计算该商商场本月应纳纳国内销售环环节增值税税税额；（2）计算该商商场本月应纳纳国内销售环环节消费税税税额2.北京市天威威摩托车制造造有限公司为为增值税一般般纳税人，从从事摩托车的的生产、进口口以及销售经经营，另外还还开办非独立立核算的摩托托车俱乐部从从事摩托车比比赛项目的经经营20009年1月发发生下列经济济业务：（1）购进原材材料一批，取取得防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票上注明明价款30万万元；专用发发票已经税务务机关认证，料料已验收入库库2）期初库存存从国内外购购已税摩托车车的买价1227万元；本本期国内购入入外购已税摩摩托车取得防防伪税控系统统开具的增值值税专用发票票上注明的买买价18万元元，专用发票票已经税务机机关认证；期期末库存国内内外购已税摩摩托车买价66万元。
3）本月销售售自产摩托车车，单价每辆辆1.48万万元，开具增增值税专用发发票上注明价价款148万万元，收取包包装费11..17万元（开开具普通发票票）；另有过过期不退的包包装物押金为为2.34万万元4）将自产摩摩托车50辆辆用于摩托车车俱乐部比赛赛项目，成本本35万元5）受托加工工豪华（超级级赛事使用）摩摩托车（小排排量，消费税税税率为3％％）2辆，委委托方提供材材料成本100万元，收取取加工费5万万元；受托加加工摩托车（小小排量，消费费税税率为33％）2辆，委委托方提供材材料成本5万万元，加工费费2万元，受受托方没有同同类产品销售售价格6）委托B公公司加工摩托托车2辆，发发出的材料成成本2万元，支支付的加工费费1万元，取取得委托方开开具的防伪税税控系统增值值税专用发票票（已经税务务机关认证），货货已入库期期初库存委托托加工收回的的摩托车已纳纳税款4万元元，期末库存存委托加工收收回的摩托车车已纳税款11万元7）将外购和和委托加工收收回的摩托车车一批，用于于连续生产摩摩托车，全部部销售给某销销售公司价税税合计3455万元，约定定分2期收款款，首次支付付价款的800%8）将自产摩摩托车销售，取取得含税收入入111.77万元。
9）月末进口口摩托车一批批，关税完税税价格50万万元，关税税税率20%，取取得海关开具具的完税凭证证10）本月摩摩托车俱乐部部取得一次性性会员活动费费189万元元，现场销售售各种餐饮取取得收入899万元外购购摩托车库存存减少数量均均为继续生产产摩托车公公司自产摩托托车均为同一一型号除题题目提示小排排量税率外，摩摩托车的消费费税税率为110％本题题目中涉及货货物及材料的的增值税率均均为17％要求：按下列顺顺序回答问题题，每问均为为共计金额：：（1）计算本期期进口业务缴缴纳的税金；；（2）计算本期期销售环节的的增值税销项项税；（3）计算本期期销售环节的的应纳增值税税；（4）计算本期期受托加工应应代收代缴的的消费税；（5）计算本期期应缴纳的消消费税；（6）计算本期期受托加工应应代收代缴的的城建税和教教育费附加；；（7）计算本期期应缴纳的营营业税；（8）计算本期期应缴纳的城城建税和教育育费附加答案部分一、单项选择题题1.【正确答案案】C【答案解析】企企业非独立核核算门市部销销售应税消费费品应按门市市部零售价计计征消费税，因因此该企业应应纳消费税==77.222÷（1+177%）×3%=1..98（万元元）。
2.【正确答案案】D【答案解析】纳纳税人以1个个月或以1 个季度为一一期纳税的，自自期满之日起起15日内申申报纳税3.【正确答案案】A【答案解析】纳纳税人用于抵抵偿债务的应应税消费品，应应当以纳税人人同类应税消消费品的最高高销售价格作作为计税依据据计算消费税税1000×1000++80×1100++20×1100）××5%=100500（元元）4.【正确答案案】D【答案解析】外外购已税实木木地板生产实实木地板，可可以抵扣领用用部分已纳消消费税应纳消费税＝4400×5％－3000×5％＝5（万万元）5.【正确答案案】D【答案解析】从从量税＝2××2000×0.5÷100000＝0.2（万万元）酒厂应代收代缴缴的消费税＝＝{［12××（1-133%）＋4..5＋0.22］÷（1-200%）}×20%＋00.2＝3..99（万元元）6.【正确答案案】D【答案解析】适适用税率不同同的应税消费费品组成成套套消费品销售售的，应根据据成套消费品品的销售金额额和应税消费费品中适用最最高税率的消消费品税率征征税，因此干干红酒与粮食食白酒组成套套装的，要按按照粮食白酒酒的规定征收收消费税该该企业12月月份应纳消费费税＝（122 000××5+6 2200）×20％+112 0000×0.5+66 000××300×20％+66 000××4×0.5=113 2400+6 0000+3600 000++12 0000＝3911 240（元元）7.【正确答案案】A【答案解析】组组成计税价格格=［17××（1+100%）+10000×2×0.5÷100000］÷（1-200% ）=223.5（万万元），应纳消费税额== 23.55×20%+11000×2×0.5÷100000=4.8（万万元）。
应纳增值税额== 23.55×17%=44.0（万元元）合计应纳税额==4.8+44.0=8..80（万元元）8.【正确答案案】A【答案解析】选选项B错误是是因为外购的的已税汽车轮轮胎和小汽车车不属于同一一税目；选项项C错误是因因为自20001年5月11日起，停止止执行外购酒酒精生产的白白酒允许扣除除外购酒精已已纳的消费税税税款；选项项D错误是因因为外购已税税护肤护发品品和生产销售售的化妆品不不属于同一税税目9.【正确答案案】D【答案解析】每每标准条进口口卷烟确定消消费税适用比比例税率的价价格＝［200000÷250×（1＋155%）＋0..6］÷（1－300%）＝1332.29（元元）＞50元元，适用税率率45%进进口卷烟消费费税组成计税税价格＝（关关税的完税价价格＋关税＋＋消费税定额额税）÷（1－进口口卷烟消费税税适用比例税税率）＝［220000××100×（1＋155%）＋1000×150］÷（1－455%）＝422090900.91（元元）≈420.991（万元），进进口卷烟应纳纳消费税＝4420.911×45%+1100×150÷100000＝190..91万元）10.【正确答答案】D【答案解析】应应退消费税税税额=5188.72÷（1＋177%）×20%=888.67（万万元）二、多项选择题题1.【正确答案案】AC【答案解析】用用于产品质量量检验耗费的的高尔夫球杆杆属于必要的的生产经营过过程，不征消消费税。
轮胎胎厂移送非独独立核算门市市部待销售的的汽车轮胎，不不征消费税，如如果门市部已已经对外销售售了，应当按按销售额计征征消费税2.【正确答案案】CD【答案解析】购购买烟叶可抵抵扣进项税合合计＝300000×（1+100％）×（1+200％）×13%＋11000×7%＝51148+700＝52188（元）加工费进项税＝＝850（元元）乙企业应代收代代缴消费税＝＝［300000×1.1×1.2×（1－133％）+10000*（11-7%）++500+55000］//（1-300%）*300%=175520.866（元）进项税转出额＝＝300000×13%＋22790÷（1－7%%）×7%＝41110（元）甲卷烟厂缴纳的的增值税＝（44165000＋350000）×17%－（55218＋8850－41110）＝774797（元元）甲卷烟厂应申报报缴纳消费税税＝4165500×45%＋117×150－117520..86×80%＝11759588.31（元元）3.【正确答案案】BCD【答案解析】选选项A错误是是因为该企业业因为受托方方没有代收代代缴消费税而而必须补缴消消费税选项项B正确因为为企业收回的的已经代收代代缴的消费税税的白酒再销销售时，不必必再缴纳消费费税了。
选项项C正确是因因为此项业务务不属于委托托加工业务，所所以委托方企企业不缴纳消消费税，而应应由受托方按按自产自销业业务缴纳消费费税选项DD正确是因为为将委托加工工收回的特制制白酒连续生生产其他酒的的，不缴纳消消费税4.【正确答案案】ABCDD5.【正确答案案】AB【答案解析】纳纳税人采取预预收货款结算算方式的，其其纳税义务的的发生时间为为发出应税消消费品的当天天；纳税人采采取赊销结算算方式的，其其纳税义务的的发生时间，为为销售合同规规定的收款日日期的当天6.【正确答案案】AB【答案解析】粮粮食白酒、薯薯类白酒范围围的划分原则则为：（1）以以单一酒基为为原料生产的的白酒，按其其酒基属于粮粮食类和薯类类、其他类分分别确定；（22）以不同种种类的白酒勾勾兑的白酒，从从高适用税率率，即适用粮粮食白酒的税税率用甜菜菜为原料生产产的白酒和山山药为原料生生产的白酒，均均按薯类白酒酒征税7.【正确答案案】BD【答案解析】税税法规定，从从联营企业购购进后再直接接销售的卷烟烟，对外销售售时无论是否否加价，凡是是符合下述条条件的，不再再征收消费税税；不符合下下述条件的，则则征收消费税税回购企业在委托托联营企业加加工卷烟时，除除提供联营企企业所需加工工卷烟牌号外外，还须同时时提供税务机机关已经公示示的计税价格格，联营企业业必须按照已已公示的调拨拨价格申报缴缴纳消费税；；回购企业将将联营企业加加工卷烟回购购后再销售的的卷烟，其销销售收入应与与自产卷烟的的销售收入分分开核算，以以备税务机关关检查，如不不分开核算，则则一并计入自自产卷烟销售售收入征收消消费税。
8.【正确答案案】AC【答案解析】外外购已税鞭炮炮焰火生产鞭鞭炮焰火，可可以抵扣领用用部分已纳消消费税对于于抵扣消费税税，税法没有有限定必须取取得专用发票票9.【正确答案案】ACD【答案解析】零零售环节适用用税率为5%%，在纳税人人销售金银首首饰、钻石及及钻石饰品时时征收10.【正确答答案】ABDD【答案解析】以以已税汽车轮轮胎连续生产产的汽车不得得扣除外购已已纳消费税三、计算题1.【正确答案案】（1）加工厂代代收代缴的消消费税=［（2200×20＋30000）÷（1-3%%）］×3%=2116.49（元元）（2）收回轮胎胎直接用于对对外销售，不不需缴纳消费费税，用于小小汽车装配的的轮胎因为用用于了不同的的税目，故不不可以抵扣已已纳消费税3）应纳消费费税额的计算算：销售普通通小汽车应纳纳消费税=1150×1200000×3%=5440000（元元）特制汽车应纳消消费税=［770000××5×（1＋8%%）÷（1-3%%）］×3%=111690.772（元）本月应纳消费税税=5400000＋111690.772=5511690.772（元）（4）应纳增值值税的计算：：当月增值税销项项税额=3000×12×17%＋1150×1200000×17%＋［［700000×5×（1＋8%%）÷（1-3%%）］×17%=6612＋300600000＋662447.42==3 1266 859..42 （元元）当月可抵扣的增增值税进项税税额=10220000＋＋510=110205110（元）当月应纳增值税税税额=311268599.42-110205110=21006349..42（元）2.【正确答案案】（1）甲企业购购买烟叶业务务的进项税；；甲企业购买买烟叶的进项项税合计=烟烟叶进项税额额+运费×7%=（收收购金额+烟烟叶税）×13%＋11000×7%=［330000××（1+100%）+300000×（1+100%）×20%］×13%＋11000×7%=51148+700=52188（元）（2）甲卷烟厂厂本月准予抵抵扣的增值税税进项税税额额；甲企业购买烟叶叶的进项税合合计= 52218（元）加工费进项税==5000××17%=8850（元）转出进项税=330000××13%＋11860÷（1－7%%）×7%=40040（元）甲卷烟厂本月准准予抵扣的增增值税进项税税=52188+850--4040==2028（元元）（3）甲卷烟厂厂交纳的增值值税=销项税税额-进项税税额=（4116500＋＋350000）×17%－22028=774727（元元）（4）甲卷烟厂厂应申报缴纳纳消费税=44165000×45%＋117×150－117520..86×80%=1175 9558.31（元元）四、综合题1.【正确答案案】业务1销项税额合计＝＝73.711÷（1+177％）×17％+112.43÷÷（1+133％）×13％＝112.14（万万元）业务2珠宝商场：销项项税＝3533.69÷1.17×17%＝551.39（万万元）销项税合计＝551.39（万万元）4万元的金银镶镶嵌首饰（无无同类金银镶镶嵌首饰的市市场售价）发发给先进工作作者作为奖励励属于进项税税转出项目，不不视同销售。
进项税转出＝44×17%＝00.68（万万元）消费税＝（1665.6＋1116.533）÷1.17×5%＋4×（1＋6%%）÷（1－5%%）×5%＝122.28（万万元）业务3家电商场销项：：家电销项税税＝300××17%＝551（万元）其他电器销项税税＝（3500×585÷100000＋58.55）÷1.17×17%＝111.48（万万元）销项税合计＝551＋11..48＝622.48万元元）业务4销项税＝4688÷1.17×17%＝668（万元）业务5代销的营业税＝＝1.8×5%＝0..09（万元元）销项税＝1.88÷ 0.033÷ 1.177×0.17＝＝8.72万万元）业务6退货：进项税＝＝－18000×2×17%＝－－612÷100000＝－0.006（万元）销项税＝－24457÷1.17×2×17%÷100000＝－7144÷100000＝－0.007（万元）业务7进项税＝80××17%＝113.6（万万元）业务8进口关税＝655×8.2×20%＝1106.6（万万元）进口消费税＝（665×8.2＋1106.6）÷（1－30%）×30%＝274.11（万元）进口增值税＝（665×8.2＋1106.6）÷（1－30%）×17%＝155.33（万元）运费进项税＝00.3×7%＝0..02（万元元）业务9进项税＝10..2（万元）业务10进项税转出＝225÷（1-133％）×13%＝33.74（万万元）销项税合计＝112.14＋＋51.399＋62.448＋8.772＋68－－0.07＝＝ 202..66（万元元）进项税合计＝113.6＋1155.333＋0.022＋10.22－3.744－0.688－0.066＝174..67（万元元）应纳增值税＝2202.666－174..67＝ 227.99（万万元）本月应纳国内销销售环节消费费税税额为112.28万万元。
2.【正确答案案】（1）本期进口口业务缴纳的的税金业务（9）：进进口关税＝550×20%＝110（万元）进口增值税＝（550＋10）÷（1－10%）×17%＝11.33（万元）进口消费税＝（550＋10）÷（1－10%）×10%＝6.67（万元）进口业务合计税税金＝10＋＋11.333＋6.677＝28 （万万元）（2）本期销售售环节的增值值税销项税额额业务（3）：销销项税额＝［［148＋（111.17＋＋2.34）÷（1＋17%）］×17%＝27.12（万元）业务（4）：自自用部分的销销项税额＝550×1.48×17%＝112.58（万万。