第一章 总论会计实际工作内内容分析：公司→发生各种种经济业务→→记录→账簿→记账记账的前提：有有发生、完成成经济业务的的证明，即 “原始凭证”，是记账的的依据做账：以“原始始凭证” →编制“记账凭证” →记账（登记记账薄：总分分类账、明细细分类账、库库存现金日记记账、银行存存款日记账→财务报表（月底编制）→申报（税务） 第一节 会计概概述（一）会计概念念1．核算：按专专门的记账、做做账方法来核核算监督：使经济业业务合理、合合法、真实、可可行会计的对象是：：必须能用货货币计量的经经济业务；用用实物计量或或用劳动计量量的经济业务务，不是会计计的对象2．会计的基本本职能：核算算和监督3．会计分类：：财务会计、管管理会计总结：1．会计→工作作内容（基本本职能）→核算、监督督→内容（会计计对象）为经经济活动且以以货币计量→→资金运动（投投入、运用、退退出）2．会计资格→→考试→三门：会计计基础（学会会记账、算账账、报账）、财财经法规（监监督的依据）、会会计电算化（会会计核算的手手段之一）3．核算→记账账（记凭证）、算算账（记账薄薄）、报账（做做报表）→结果：反映映“利润”监督=控制，监监督方法：事事前、事中、事事后。
核算与监督的关关系：前者是是后者的基础础，后者是前前者的保障 （二）会计核算算的具体内容容七类：①款项与与有价证券②②财物③债权、债务务④资本增减⑤收入、支出出、费用、成成本⑥财务成果⑦其他 第二节 会计基基本假设即会计核算的前前提条件：1会计主体记“谁”的账，可可以是法人、非非法人、部门门、集团等2持续经营不破产清算，是是确认、计量量、报告的前前提3会计分期国家规定四种：：年度、半年年度、季度、月月度4货币计量平时记账用人民民币、外币皆皆可，做报表表应当折算成成人民币 《会计基础》第第二课上课时间：20011年3月16日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红 第二章 会计要素素与会计科目目第一节 会计要要素一．会计要素的的确认会计对象→基本本分类→会计要素：：（六类）①①资产②负债③所有者权益益④收入⑤费用⑥利润1．资产：过去去形成、企业业拥有或控制制、具经济利利益可分为为流动资产、非非流动资产；；短期资产、长长期资产；固固定资产、无无形资产等2．负债：过去去形成、利益益流失、现时时义务可分分为：短期负负债、长期负负债等3．所有者权益益：即股东权权益，是剩余余权益；所有有者权益=资产一负债债。
注意：企业是有有限责任，所所以所有者权权益不会小于于零所有者权益=投投入资本+利得损失+留存收益4．收入：日常常活动形成，所所有者权益增增加5．费用：日常常活动形成，所所有者权益减减少利得：非日常收收入损失：非日常支支出留存收益=盈余余公积+未分配利润润企业→收入→日日常活动形成成→营业范围：：主营（主营营业务收入）、辅辅营（其他业业务收入）费用（支出）→→日常支出→营业成本（主主营业务成本本、其他业务务成本）、期期间费用（销销售费用、管管理费用、财财务费用）销售费用：销售售部门发生的的费用、销售售人员发生的的费用、与销销售有关的费费用如广广告费）管理费用：管理理部门发生的的费用、管理理人员发生的的费用、公司司统一承担的的费用财务费用：与理理财、融资相相关的费用如如利息、汇兑兑损益）6．利润=收入入-费用（如果果大于零，代代表盈利；如如果小于零，代代表亏损非业务利润=利利得-损失营业外利润=营营业外收入--营业外支出出 《会计基础》第第三课上课时间：20011年3月23日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红 二．会计要素的的计量会计六要素→货货币计量→金额=数量*单价会计要素货币计计量的五种方方法：①历史成本②现行成本（重重置成本）③③可变现净值值④现值⑤公允价值1.“重置成本本”可用于“盘盈的固定定资产” 2.“可变现现净值”=预计售价-相关费用（税税费等） 3.“现值”：现在价值值、变现价值值或折合到现现在的价值；；“终值”：将来可以以达到的价值值。
4. “公允允价值”：公众认可可、承认的价价值 三．会计基础会计基础分为两两种：权责发发生制（按费费用理应归属属的月份为准准）、收付实实现制（按费费用实际支付付的月份为准准） 第二节 会计科科目会计科目：对会会计要素的进进一步分类会计科目的分类类：1. 按其归属属的会计要素素，分五类：：损益类、资资产类、负债债类、所有者者权益类、成成本类2. 按详细程程度，分两类类：总分类科科目、明细分分类科目 记账→会计科目目→账簿→增加或减少少（借方或贷贷方） 《会计基础》第第四课上课时间：20011年3月30日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红 第三章 会计计等式与复式式记账一．记账方法分分：单式、复复式1.会计第一等等式：资产＝＝负债＋所有有者权益会计第二等式：：收入－费用用＝利润2.复式记账法法分为三种：：增减、收付付、借贷（此此处借贷只是是记账符号，不不是中文意义义的借贷）一般“借”表示示资产、费用用的增加和权权益、收入的的减少一般“贷”表示示资产、费用用的减少和权权益、收入的的增加成本类在性质上上属于资产类类，所以成本本类的增加应应记在借方损益类科目记在在借方或是贷贷方不是一定定的，要看具具体情况。
损损益类科目期期末应转入本本年利润，所所以期末无余余额 二．记账规则：：有借必有贷贷，借贷必相相等√）1.有增必有减减，增减必相相等×）如：借款款1000元，则则“库存现金”与“其他应付款款”同时增加2.具体经济业业务（9类）用借贷贷记账法如何何记录（见书书，此处略） 三．会计分录：：分类并加以以记录1.会计分录分分两类：简单单、复合简简单分录含两两个科目（一一借一贷），复复分录含三个个以上科目2.会计分录的的记录方法→→根据经济业业务：①分析涉及的的会计要素②确定是哪些要素中的什么会计科目③分析科目是增加还是减少④确定增加或减少是用借还是贷来表示⑤确定增加或减少的金额⑥综合表示（注意：借贷金额必须相等） 四．借贷记账法法的试算平衡衡1.试算平衡法法分两类：余余额平衡、发发生额平衡注意：①试算平平衡法，求和和时必须一个个科目也不少少②即使试算平平衡，也不一一定保证记账账是正确的，因因为如果发生生三种可能：：借贷方向记记反、重记、漏漏记，那么就就算试算平衡衡了，账也是是记得不对的的 《会计基础》第第五课上课时间：20011年4月6日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红1．会计和出纳纳为什么都要要记两本账？？因为两个才才能对比，才才能知道记账账记得是对还还是错。
所以以记账方法用用平行登记，以以凭证登总账账和明细账2．平行登记的的要求：①总账与明细细账依据相同同②总账与明细细账借贷方向向相同③总账与明细细账在同一期期间登记④总账科目的的金额等于明明细账科目的的合计金额3．会计→记账账→复式记账→借贷记账法法复式记账→两个个以上会计科科目→账簿→总账、明细细账 第四章 会计凭凭证1．会计实际操操作流程：原始凭证→记账账凭证→登记账簿→财务报表注意：原始凭证证是发生证明明，原始凭证证与记账凭证证合称会计凭凭证2．原始凭证→→经济业务→证明（完成成、发生）→→书面证明→外来凭证、自自制凭证原始凭证按填制制手续及内容容不同，分为为一次凭证、累累计凭证、汇汇总凭证原始凭证按照格格式不同，分分为通用凭证证和专用凭证证原始凭证的基本本内容：名称称、日期、编编号、单位名名称、业务内内容、填制单单位签章、有有关人员签章章、填制凭证证单位名称或或填制人姓名名、凭证附件件原始凭证的审核核方法：真实实、合法、完完整、正确、及及时3．记账凭证的的种类：收款款凭证、付款款凭证、转账账凭证注：凡不涉及现现金或银行存存款的凭证，都都是转账凭证证记账凭证分为单单式凭证、复复式凭证。
凭证内容：名称称、编号、摘摘要、日期、金金额、记账标标记、所附原原始凭证填写方法：编号号连续、书写写清楚规范注意：付款凭证证不能由出纳纳编号填写三类凭证的的案例，见书书P6记账凭证必须审审核通过后才才能登账《会计基础》第第六课上课时间：20011年4月13日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第四节 会计凭凭证的传递和和保管1.传递注意：：传递路线（每每个环节控制制，合理有效效）和传递时时间（快速及及时）2.保管注意：：①定期装订成成册，防止散散失②凭证封面填填写，由会计计主管和保管管人员在封面面上签章③③凭证加贴封封条，防止抽抽换④保管期限届届满前不能销销毁 第五章 会计账账簿第一节 会计账账簿概述一．会计账簿定定义：有特殊殊格式，以审审核无误的凭凭证为依据记记录各项经济济业务是联联系凭证与报报表的中间环环节二．T字型账户户期末余额=期初初余额+本期增加发发生额-本期减少发发生额账户与账页是内内容与形式的的关系三．会计账簿的的分类：1．按用途分：：序时账簿、分分类账簿、备备查账簿2.按账页格式式：两栏、三三栏、多栏式式账簿3.按外形：订订本账、活页页账、卡片账账第二节 会计账账簿的内容、启启用与登记规规则一.会计账簿的的基本内容：：封面、扉页页、账页。
二.启用：填启启用登记表三.记账规则：：把审核无误误的凭证抄到到账簿上登登记时注意格格式第三节 会计账账簿的格式和和登记方法一.库存现金日日记账：上日日余额+本日收入-本日支出=本日余额银行存款与现金金互转为免重重复，只记付付款凭证二.注意：1..总账可以以以凭证或汇总总凭证、科目目汇总表登记记，总账一般般用三栏式账账页登记22.明细账中中，应收、应应付账款一般般用三栏式账账页登记，管管理费用一般般用多栏式账账页登记，原原材料一般用用数量金额式式账页登记，材材料采购、应应收票据一般般用横线登记记式账页登记记三.总账和明细细账的平行登登记特点：同期、同同向、等额总账数额=明细细账数额的和和第四节 对账方法：账证核对对、账账核对对、账实核对对注意：同一公司司内部各种账账簿核对，是是账账核对；；而不同公司司之间的账簿簿核对，是账账实核对 《会计基础》第第七课上课时间：20011年4月20日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红1.查账结账→→更正错误→结账→保管账查账方法→全面面（顺查法、逆逆查法）、局局部（差数法法、尾数法、除除2法、除9法）2.错账更正→→记账凭证没没错，记到账账簿错误，用用划线更正法法。
→记账凭证有有错：科目错错或借贷方向向错，用红字字冲销，蓝字字补正；金额额记错，多记记用红字冲销销，少记用蓝蓝字补充 第六节 结账月末结账方法：：①登账完毕②②调整账项（权权责发生制）③结转损益（把期末收入、费用、支出、成本等类转至“本年利润”）④结计发生额和期末余额⑤结账后划分界线本月合计（各账本都有）、本年累计（明细账有）、本年合计（总账有），年终余额结转下年 第七节 会计账账簿的更换与与保管按年更换账簿（总总账、日记账账、多数明细细账）注意：出纳不能能保管账簿 第九章 会计档档案1.意义：反映映、史料、查查证、监督2.内容：凭证证类、账簿类类、报告类、其其他类3.种类：①按按工作性质分分：公司、企企业会计档案案、预算会计计档案（国家家机关、事业业单位）、银银行会计档案案②按时间分：：永久、定期期分类方法：①年年度-形成分分类法：凭证证、账簿、财财务报告②②年度-机构构分类法，按按机构分类4.保管：①会会计部门一年年→本单位档案案部门②拆封：由会会计机构、档档案机构、经经办人员三方方会同③移交：交接接双方单位负负责人监交④单位终止：首先业务主管单位保管，其次财产所有者保管，再次档案管保管。
⑤单位分立：业务移交的由原单位保管⑥单位合并：A、B合成C后A、B不存在，由C保管，否则由A、B各自保管保管期限：总账账、凭证等大大多数15年；银行行日记账与现现金日记账225年，；半半年、月、季季财务报告33年；年财务务报告、档案案保管、档案案销毁永久⑦销毁：档案部部→单位负责人人签意见→企业由档案案部、会计部部监销；国家家机关由同级级财政与审计计部门监销；；财政部门与与审计部门互互相为对方监监销→企业要将销销毁结果报告告单位负责人人注：未了事项的的原始凭证到到了保管期限限也不得销毁毁，在建工程程项目的会计计档案也不得得销毁！ 《会计基础》第第十课上课时间：20011年5月11日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第八章 财务会计报报告第二节 资产产负债表1．资产负债表表编制依据：：资产=负债+所有者权益益2．概念：特定定日期，静态态表3．关键：会编编制《资产负负债表》会计流程：原始始凭证→记账凭证→登记账簿→财务报表4．格式：账户户式，左右结结构；报告式式，上下结构构5．编制方法五五种：①根据某个总账账科目期末余余额直接填列列一般资资产类账户记记在借方，如如果借贷方向向相反，则记记负数。
②根据若干总账账余额计算填填列如：：货币资金、存存货、未分配配利润）③根据有关总账账所属明细账账的期末余额额分析计算填填列如：：往来款项）④根据有关总账账及其明细账账的期末余额额分析计算填填列如：：都带“长期”二字的科目目⑤资产类账户--其备抵账户户的余额如如：都带“准备”或“累计”二字的科目目 第三节 利润表1．概念：反映映一定期间经经营成果，动动态报表2．编制依据：：收入-费用=利润3．编制方法：：表格下方的的科目的计算算都与该科目目上方的科目目有关计计算公式详见见书本。