岳华会计师事务所 YUEHUA CPAS 岳华会计师事务务所专业标准准第11号了解被审计单位位内控制度指指南第一章 总则则 第一一条 现代审计计是制度基础础审计，了解解被审计单位位内控制度是是每个审计项项目必须执行行的程序，对对内部控制了了解和对控制制风险所做的的初步评价应应及时、清晰晰地记录于工工作底稿，我我所对内控制制度的调查记记录主要采用用三种方法：：调查问卷、流流程图、文字字表述大中中型项目要求求同时采用调调查问卷和流流程图记录被被审计单位的的内部控制制制度，小型项项目可以只采采用文字表述述第二章 一般般要求 第二二条 人员安排排：了解被审审计单位内控控制度的程序序必须由审计计经验较丰富富的人员执行行，建议由审审计师以上级级别的审计人人员执行，对对各循环内部部控制设计合合理性汇总评评价必须由编编制审计计划划的人员进行行（建议是项项目负责人） 第三条条 时间安排排：了解被审审计单位内控控制度必须在在执行符合性性测试前进行行，主要为审审计计划的制制订及修改提提供审计证据据 第四条条 了解被审审计单位内控控制度的程序序按循环进行行，各项了解解内控制度的的审计程序执执行完成后，及及时归集、汇汇总，由项目目负责人复核核并对内控制制度进行总评评价、提出符符合性测试的的意见，该意意见应及时反反馈给集团的的质量部门。
第三章 技术术性要求 第五条条 调查问卷卷1) 调查问卷可以由由审计人员编编制、也可以以由被审计单单位有关人员员代为编制对对由被审计单单位有关人员员代为编制的的问卷，审计计人员应进行行必要的审核核2) 能简单地以“是是”、“否”或“不适用”来回答的问问题，在调查查问卷中以“ü”来标记能能给出注释的的或必须用文文字说明的，在在注释栏给出出简洁的注释释说明对以以“否”来回答的问问题，应在“轻微”或“严重”栏内以“ü”来标记3) 根据编制的调查查问卷，具体体循环的内控控制度的调查查人员对内控控制度设计上上的合理性给给出评价，提提出对相关循循环测试的影影响并及时时将底稿交项项目负责人复复核，以便项项目负责人及及时汇总各业业务循环的调调查情况，总总体评价内控控制度的恰当当性4) 若问卷中所列的的问题不适合合被审计单位位，或难以涵涵盖被审计单单位的具体情情况，审计人人员可以修改改调查问卷表表 第六条条 流程图1) 讲究次序绘制制流程图按交交易事项的先先后顺序展开开，绘制时注注意从上到下下，从左到右右，依次描述述，一般按职职能部门、经经办人员或处处理程序设专专栏栏内从从上到下反应应经办业务的的先后顺序，各各栏从左到右右反应各部门门、经办人员员或处理程序序之间的联系系。
2) 统一符号统一一使用附表的的符号，同一一凭证、文件件、手续必须须采用同一规规范的符号，各各符号代表的的凭证名称以以汉字表示3) 先干后支重点点表现主要控控制环节4) 来去分明各种种凭证的来源源及去向必须须标明5) 少用文字尽量量用符号来表表现控制程序序，尽量不用用文字，若非非用不可，尽尽量使用短语语，确实需要要使用较长文文字说明的，可可于应说明处处标明记号，用用附注的形式式加以说明6) 加注图例使用用统一符号的的，可不标图图例，若统一一符号不够使使用，自定义义的符号需加加注图例说明明7) 流程图应清晰、简简洁，便于阅阅读和理解，纵纵横线交叉时时使用跨线符符号8) 流程图绘制完成成后，应请被被审计单位的的有关人员复复查并执行穿穿行测试，根根据复查结果果，修改流程程图 第七条条 文字表述述 以文字说明内内控制度，至至少必须说明明以下内容：：1) 说明系统中每种种凭证和记录录的来源2) 说明已经发生的的全部处理过过程3) 说明系统中每种种凭证和记录录的处置4) 指出与控制风险险评价有关的的控制手续一一般包括职务务的分离、审审批和批准，以以及内部检查查 第八条条 为方便审审计人员调查查内控制度，集集团在各循环环调查程序的的编制说明中中给出流程图图和文字表述述范例，供审审计人员调查查内控制度时时参考。
第九条 其他由项目负责责人自定的审审计程序，应应在审计程序序表中写明，由由具体审计人人员执行第四章 附 则第十条 本指指南由质量标标准部负责解解释第十一条 本本指南自发布布之日起实行行。