电大《高级财务会计》课程期末综合练习题复习资料第 32 页 共 32 页一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在括号内)1．在编制合并报表时，对于不涉及企业集团内部交易的项目( A )A．只需要简单相加 B．只需要相互抵销 C．应分别编制抵销分录 D．视具体情况而定2．在权益结合法下，资产和负债等均按照( A )计价A．账面净值 B．双方协议价 C．重置价值 D．公允价值3．编制合并会计报表抵消分录的目的在于( B )A. 将母子公司个别会计报表各项目加总 B．将个别会计报表各项目的加总数据中重复的因素予以抵消C. 代替设置账簿、登记账簿的核算程序 D．反映全部内部投资、内部交易、内部债权债务等会计事项4．编制合并资产负债表时，母公司对子公司长期股权投资项目与子公司( D )项目需要进行抵消处理A．资本公积 B．盈余公积 C．实收资本 D．所有者权益5．在合并资产负侦表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是( B )A. 经济实体理论 B．母公司理论 C. 所有权理论 D．其他有关理论6．外币报表折算后不改变资产和负愤的内部结构和比例关系的折算方法是( D )A. 现行汇率法 B．流动性与非流动性项目法 C. 货币性与非货币性项目法 D. 时态法7．在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是( A )。
A. 存货 B．应收账款 C. 长期借款 D．货币资金8．企业期末所持有资产的现行成本与历史成本的差额，称为( C )A．持有损益 B. 已实现的持有损益 C．未实现的持有损益 D．购买力变动损益9．招股说明书与上市公告书相同之处是( A )A．两者编制主体相同 B．两者编制目的相同 C．两者公布时间相同 D．两者反映内容相同10．母公司投资大于子公司所有者权益中母公司享有的份额所产生的差额，在合并会计报表中应该( A )A．借记“合并价差”科目 B．贷记“合并价差”科目 C．借记“合并商誉”科目 D．贷记“合并商誉”科目11．集团内部的应付债券和长期债券投资进行抵消时产生的差额应计入( C )A．财务费用 B．营业外支出 C．合并价差 D．投资收益12．下列项目中，属于股份有限公司和有限责任公司都具备的基本特征是( A )A．股东以其出资比例享受权利及承担义务 B．股份不能自由转让C．股东人数都有最高限制 D．公司财务都不要求公开13．下列分类中哪一组是按合并的性质来划分的( A )A．购买合并、股权联合合并 B．购买合并、混合合并C．横向合并、纵向合并、混合合并 D．吸收合并、创利合并、控股合并14．在控股权取得日只需编制( A )A. 合并资产负债表 B．合并利润表 C. 合并现金流量表 D．以上都选15．M公司拥有N公司70％的股份，M公司向N公司销售商品一批，N公司尚未将其销售，此销售行为称为( C )，在编制抵消分录时应（ ）A．逆销、全部消除 B. 逆销、部分消除C．顺销、全部消除 D. 顺销、部分消除16.股权取得日后连续各期编制合并会计报表时( B )。
A.不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别会计报表产生的影响B．仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别会计报表产生的影响C.在上期合并报表的基础上编制本期合并报表D．合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别会计会计报表为依据编制17．权益结合法下，合并方以股票交换形式吸收合并另一方，如果合并方发行股票的面值总额高于被合并方的资本数额，差额应冲减合并方的资本公积，资本公积不够冲减的部分，应( A )A．冲减合并企业的留存收益 B．冲减合并企业的股本C．列入购买成本 D．列入资本公积借方18．非货币性项目会计数据的调整公式为( A )A. 调整后金额＝调整前金额本年末一般物价指数/业务发生当时一般物价指数B．调整后金额＝调整前金额业务发生当时一般物价指数/本年末一般物价指数C. 调整后金额＝调整前金额本年末一般物价指数D. 调整后金额＝调整前金额业务发生当时一般物价指数19．间接标价法下，当升水时，远期汇率等于( B )A．即期汇率＋升水数字 B．即期汇率－升水数字C．即期汇率升水数字 D．即期汇率/升水数字20．传统财务会计为消除通货膨胀的影响，对固定资产折旧核算采用了( D )。
A．直线法 B．工作量法 C．平均年限法 D．双倍余额递减法21．一般物价水平会计计量模式是( B )A. 历史成本/名义货币单位 B．历史成本/不变购买力货币单位C. 现行成本/名义货币单位 D．现行成本/不变购买力货币单位22．现行成本会计计量模式是( C )A．历史成本/名义货币单位 B．历史成本/不变购买力货币单位C．现行成本/名义货币单位 D．现行成本/不变购买力货币单位23．对外币交易采用两项交易会计处理观点是，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额( C )A．不予考虑 B．作递延损益处理C．作为已实现的损益或递延损益处理 D．调整该交易发生日的账户24．专业租赁公司经营租赁业务的租金收入应计入( B )A．其他业务收入 B．主营业务收入C．营业费用 D．营业外收入25．经营租入固定资产发生的租金支出，可能计入( D )A. 租入固定资产的成本 B．财务费用C. 营业外支出 D．制造费用26．按清算原因不同，企业清算可分为( A )A. 解散清算、破产清算和撤消清算 B．解散清算、产权转让清算和撤消清算C. 解散清算、完全解散清算和撤消清算 D．完全解散清算、破产清算和撤消清算27．破产清算会计依然遵守的会计假设是( D )A. 会计主体假设 B．持续经营假设C. 会计分期假设 D．货币计量假设28．下列关于企业清算资产支付顺序正确的是( A )。
A．清理费用、支付未付工资、交纳所欠税款、清偿其他无担保债务B．清理费用、交纳所欠税款、支付未付工资、清偿其他无担保债务C. 支付未付工资、清偿其他无担保债务、清理费用、交纳所欠税款D．支付未付工资、交纳所欠税款、清偿其他无担保债务、清理费用、二、多项选择题(在下列每小题的五个选项中，有二个或二个以上是正确的，请把正确答案的序号填在括号内)1．将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有( ABC )A．借记“主营业务收入”项目 B．贷记“主营业务成本”项目C．贷记“固定资产原价”项目 D．借记“营业外收入”项目2．( AC )是合并会计报表编制的关键和主要内容A．编制合并工作底稿B．将母公司、子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表各项目数据过人合并工作底稿C．编制抵消分录 D．计算合并会计报表各项目的合并数额3．我国企业在编制合并会计报表时，需要做的前期准备工作包括(ABCD )A．.统一母子公司的会计政策 B．统一母子公司的会计报表决算日及会计期间C．对子公司股权投资采用权益法核算 D．将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表4．构成最低租赁付款额的内容有( CD )。
A．或有租金 B．履约成本 C．承租人担保的资产余值 D．承租人应支付或可能被要求支付的各种款项5．采用流动与非流动法折算外币会计报表时，按现行汇率折算的报表项目有( ABD )A．短期投资 B．存货C．固定资产 D．其他应收款E．长期借款6．、物价大幅度变动对会计理论产生的冲击主要表现在（ ACDE）Ａ．基本上否定了币值不变的假设Ｂ．基本上否定了会计主体的假设Ｃ．使历史成本原则缺乏基础Ｄ．严重降低了会计信息有用性的质量Ｅ．影响了会计目标的实现7．编制合并资产负债表时，需要进行抵消处理的项目有( ACD )A．长期股权投资项目 B．货币资金项目C．存货 D．固定资产原价项目8．在外币升值的情况下，下列情况中将导致企业发生汇兑收益的有( AD )A．外币资产增加 B．外币资产减少C．外币负债增加 D．外币负债减少9．企业融资租赁固定资产的入账价值可能是( ABC )A．租赁资产账面价值B．租赁资产最低租赁付款额的现值C．租赁资产最低租赁付款额D．租赁资产账面价值加有关费用10、企业购并时购并方所支付的价款小于被购并方净资产公允价值时，说明被购并方存在负商誉，关于负商誉的确认和计量，各国会计界有不同做法，概括起来有（ABE ）三种。
Ａ．负商誉冲减所购非流动资产价值 Ｂ．负商誉直接计入资本公积Ｃ．将负商誉全额计入“无形资产”账户 Ｄ．相应增加留存利润E． 负商誉全部作为递延收益处理11、下列各项属于衍生金融工具的有（ ＣＥ ）Ａ．公司债券 Ｂ．股票 Ｃ．利率互换 Ｄ．银行票据 Ｅ．货币互换12、下列属于金融资产范畴的有（ＡＢＣＥ ）Ａ．企业拥有的现金 Ｂ．接受另一企业现金的权利Ｃ．在潜在有利条件下与另一企业交换金融工具的权利Ｄ．在潜在不利条件下与另一企业交换金融工具的责任Ｅ．接受另一企业金融资产的权利13、期权价格主要取决于下列哪些因素（ＡＣＤＥ ）Ａ．基础资产的当前价格和协定价格Ｂ．期权性质 Ｃ．基础资产价格的稳定性Ｄ．无风险的收益率 Ｅ．期权的存续期14、远期升水是指（ ＡＣ ）Ａ．在直接标价法下，期汇汇率高于现汇汇率的差额Ｂ．在间接标价法下，期汇汇率高于现汇汇率的差额Ｃ．在直接标价法下，现汇汇率高于期汇汇率的差额Ｄ．在间接标价法下，现汇汇率高于期汇汇率的差额Ｅ．在两种标价法下，均指期汇汇率高于现汇汇率的差额15、已作为报表项目确认的金融资产和金融负债，当符合下列条件时应终止确认（ＡＢＣＤＥ）。
Ａ．与资产或负债相关的风险和报酬实质上已转移给其他企业Ｂ．所包含的成本可以可靠计量Ｃ．契约的基本权利或义务已经得到履行Ｄ．合约已被撤消Ｅ．合约自行作废16、合并会计报表的局限性主要表现在( CD )A．不能反映企业集团的全部资产情况B．不能反映企业集团的资金运动情况C．不能反映单个企业的盈利能力D．不能反映单个企业的偿债能力17、甲公司为乙公司的母公司，乙公司在甲公司的合并范围之内下列乙公司发生的经济业务中，能引起甲公司年末资产和所有者权益项目同时增加或减少的有 (ABCDE )A．收回长期投资的成本B．接受捐赠财产C．按法定程序减少实收资本D．接受外币投资产生的折算差额E．以盈余公积弥补亏损18、下列内部固定资产交易中，可以不予抵销的有(CD )A．母公司将生产的产品销售给子公司作为固定资产使用B．母公司将自己使用的固定资产销售给子公司作为固定资产使用C．母公司将自己使用的固定资产按帐面价值销售给子公司作为普通商品处理D．母公司将自己使用的固定资产按高于帐面价的售价销售给子公司作为普通商品处理19、对于以前年度内部交易形成的计提折旧固定资产，应当进行如下抵销处理 (ABCD)A．将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B．将当期多计提（或少计提）的折旧予以抵销C．将以前会计期间多计提或少计提的累计折旧予以抵销D．将内部交易形成的对期初未分配利润予以抵销20．下列情况下，需要编制合并会计报表的情况有( CD )。
A．对被投资企业进行短期股票投资B．对被投资企业进行债权投资C．对被投资企业进行长期股票投资D．对被投资企业直接进行长期股权投资E．对被投资单位进行股权投资时，被投资单位所有者权益为负数21．关于合并价差与商誉的描述，正确的是( ABCE )A. 商誉不同于合并价差B．合并价差包括子公司净资产帐面价值与公允价值的差额C．母公司投资成本与子公司净资产公允价值的差额是合并价差的构成部分D．从数值上讲，合并价差可能大于、小于或等于商誉E．从数值上讲，合并价差可能大于等于商誉22．采用流动与非流动现目下，下列项目可以采用历史汇率折算的有( CD )A．应付帐款 B．存货C．固定资产 D．实收资本E．未分配利润23．按我国外币会计报表折算方法的规定，可以采用合并报表决算日的市场汇率折算的项目有( A CDE)A．短期投资 B．实收资本C．固定资产 D．主营业务收入E．管理费用24．能引起会员结算单位准备金增加的业务有( A CD )A．会员发生持仓赢利 B. 会员发生持仓亏损C．会员持仓合约数量增加 D．会员持仓合约价格上涨E．交易所划归会员存款利息收入25．在下列账户中，属于外币账户的有（ ACDE ）A．其他货币资金 B．原材料C．长期借款 D．财务费用E．应收账款三、简答题1．应纳入合并会计报表合并范围的子公司包括哪些? P36-37答：应纳入合并会计报表合并范围的子公司应包括：（1）母公司拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。
具体包括：1） 直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；2） 间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业，指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本；3） 直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司供不应求拥有其过半数以上的权益性资本2）母公司控制的其他被投资企业具体包括：1） 通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；2） 根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；3） 有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；4） 在董事会或类似权力机构会议上有半数以上的表决权2．如何运用购买法对合并进行会计核算？P16 3．编制合并报表应具备哪些前提条件？.P34-35编制合并会计报表应该具备的前提条件主要包括：（1） 母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间（2） 统一母公司与子公司采用的会计政策（3） 统一母公司与子公司的编报货币（4） 对子公司的权益性投资采用权益法进行核算4．什么是集团公司内部交易事项？P76一般包括哪些内容？P77答：集团公司内部交易事项是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。
一般包括以下内容：（1） 内部存货交易；（2） 内部债权债务；（3） 内部固定资产交易；（4） 内部无形资产交易；（5） 其他内部交易5．合营企业与联营企业、附属企业三者之间的区别？合营企业不同于联营企业投资者对联营企业只具有重大影响，即对被投资企业的经营决策和财务决策只具有参与决策的权利，而不具有控制权；而合营者对投资企业的经营决策和财务决策具有控制权，虽然这种控制权是共同控制合营企业不同于附属企业即子公司母公司对子公司的经营决策和财务决策具有控制权，即使是非全资子公司，其他的投资者对企业的经营决策和财务决策也没有控制权而在合营企业中，参与合营的各方对合营企业都具有共同的控制权合营企业与联营企业、附属企业三方主要区别——在于投资者对被投资企业的影响程度不同6．什么是汇兑损益？汇兑损益的分类及处理原则有哪些？汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种外币交易损益按其是否在本期实现，可分为已实现外币交易汇兑损益和未实现外币交易汇兑损益汇兑损益的处理原则(1).企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益，应计入当期损益，在“财务费用” 账户货单设“汇兑损益”账户列支。
2.)企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；在这之后发生的计入当期损益3).企业为购建无形资产发生的汇兑损益，计入无形资产的价值4).企业筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益终止清算期间发生汇兑损益计入清算损益5).企业接受投资时发生的汇兑损益，计入资本公积；企业对外投资，采用权益法核算的长期外币投资，发生的汇兑损益应暂时计入资本公积，待到对该投资进行处置时，再将其转入处置当期的损益中7．简述破产企业债务的清偿顺序P297根据民法通则和破产法的规定，破产企业债务清偿的顺序如下：（1） 有财产担保债务（2） 抵消债务（3） 破产费用（4） 破产企业所欠职工工资和劳动保险费（5） 破产企业所欠税款（6） 破产债务8．简述合并会计报表的含义，特点和编制原则？合并会计报表，是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据母公司和子公司的个别单位会计报表编制的，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会计报表合并会计报表一般有以下特点：（1）合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。
2）合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的总公司或母公司编制3）合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的4）合并会计报表由其独特的编制方法比如编制抵销分录、运用合并工作底稿等等合并会计报表编制的原则：（1）真实性原则2）完整性原则3）及时性原则4）以个别会计报表为基础原则5）一体性原则6）重要性原则9．融资租赁下，出租人为什么要求对租赁资产余值进行担保？会计上应如何核算？当租赁资产的使用年限超过租赁期时，租赁期满，资产就会有余值为了保护出租人的利益，避免资产在租赁期内过度耗用或损坏，如果租赁期满资产由出租人收回，则租约往往规定承租人(或与承租人有关的一方)对资产余值进行担保，称之为担保余值；有时，担保人并非对资产余值全额担保，未担保的资产余值称为未担保余值一般情况下，租赁期满，应对资产的实际余值进行评估，实际余值低于担保余值时，担保人应对这部分差额全额补偿；当然，租赁资产实际余值高于担保余值的，按照融资租赁的实质，这部分差额收益应归承租人享有对未担保余值，承租人不负补偿责任 租赁资产余值的担保情况不同，核算方法也存在差异：出租人对资产担保余值应计入其最低租赁收款额内核算；未担保余值则作为租赁投资总额，并单独核算，租赁期内需经常检查，如有减值，应确认为当期损失。
对承租人而言，租赁会计中只需将担保余值计人最低租赁付款额内，未担保余值毋需反映 10．上市公司会计信息披露的目的和原则是什么？答:（１）目的：①充分保护社会公众和投资者的合法权益；②保障证券市正常秩序，实现资源有效配置２）应遵循如下基本原则，以保证所披露信息的质量，满足信息使用者的需求①可靠性. 可靠性要求上市公司所披露的会计信息应以客观事实为依据，真实、完整地反映公司状况，不得以虚假信息欺骗、误导信息使用者；②相关性. 相关性要求上市公司所披露的会计信息有反馈价值和预测价值，有助于投资者作出正确的决策；③统一性. 统一性有两层含义，其一，要求上市公司会计信息披露的内容、格式应保持一致；其二，要求形成会计信息的原则、程序和方法在不同公司之间及同一公司的不同期间保持一致，以便于信息使用者的理解和使用；④时效性. 时效性要求上市公司应按照法律法规和公司章程的规定，及时公布定期或临时会计信息，以满足信息使用者决策的需要；⑤充分性. 充分性要求上市公司采用多种方式（包括报表、报表附注、文字说明），对可能会影响股东、债权人、政府、潜在投资者等决策的各种财务信息和非财务信息进行充分的披露，不应有任何的隐瞒；⑥重要性。
重要性要求上市公司披露的会计信息应主次分明，对可能会对股票价格、投资者的决策产生较大影响的事项应详尽披露；对某些次要的信息则可以简要说明，以保证信息使用者对信息的有效利用.11．定期报告中应披露的主要会计信息有哪些？定期报告是上市公司信息持续披露的最主要形式之一，包括中期报告与年度报告两种形式年度报告的主要信息:p364中期报告的主要信息:p37112．投机套利与套期保值有何不同？会计上应如何处理？套期保值与投机套利的显著区别在会计上表现为套期与被套期项目“息息相关”，甚至可将期视为被套期保值项目的附属行为；而投机套利则是投资的一种特殊形式，是独立的，旨在牟利的行为．所以，从期货会计的角度看，套期保值与投机套利对于持有期货合约的结果，即损益的归属和处理有着本质的划分套期保值会计将期货合约的浮动盈亏和平仓盈亏都作为被套期保值项目账面价值的调整期货合约产生的盈亏应当与相关价格绎被套期保值项目的影响相配比，在同一时期计入损益．这样；三者对损益影响的相互抵消将使套期保值“锁定成本或收益水平”的经济实质得到反映.投机套利期货合约的买卖不存在相联系、相配比的项目，因此，平仓时的已实现损益在当期予以确认。
但对浮动盈亏是否确认为当期损益仍有争议，国际上也存在不同的会计处理方法一种是坚持市原则，将期货合约浮动盈亏和平仓盈亏一视同仁，都作为已经实现的损益予以确认；另一种方法是坚持历史成本原则，只确认平仓盈亏，对持仓合约的浮动盈亏，仍作为未实现损益不予以确认，仅作表外披露13．哪些子公司不能纳入合并会计报表的合并范围?(1)已准备关停并转的子公司；(2)按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；(3)已宣告破产的子公司；(4)准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司；(5)所有者权益为负数的非持续经营的子公司；(6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司14．商品期货交易有何特点?商品期货交易与现货交易相比，期货交易有以下特点：(1)期货合约标准化；(2)期货交易的买卖对象是期货合约；(3)期货交易的目的是为了投机获利或套期保值；(4)期货交易以公开、公平竞争的形式进行；(5)期货交易以保证金制度作保障；(6)期货交易场所固定；(7)期货交易范围有限制15．能引起会员单位结算准备金增加的业务有哪些？能引起会员单位结算准备金增加的业务有：1、 会员单位按规定交存的准备金2、 交易所划归会员单位的结算准备金存款利息收入3、 每日无负债结算制度下交易所划归会员单位的当日赢利（包括当日平仓或持仓赢利）4、 当日交易保证金的转入。
16．货币性项目包括的内容？货币性项目包括货币性资产、货币性负债项目两类，指金额固定或以货币直接反映，金额不因通货膨胀而发生变动，但其货币购买力却发生变化的资产和负债项目货币性资产项目包括：各项货币资金、应收账款、应收票据、收取固定利息或股利的短期或长期有价证券投资、按固定合同加工的存货等货币性负债项目包括：应付账款、应付票据、应付工资、应付股利、应付公司债券本息、短期或长期借款等17．现行汇率法的基本特点和优缺点？优点：现行汇率简单易行，它实际上是对外币报表中的资产、负债项目乘上一个常数，因而折算后资产负债表的各个项目之间仍能保持原有的外币报表中各项目之间的比例关系，在折算过程中不考虑附属公司所在国会计准则与母公司本国会计准则的差异，不体现会计政策，不改变报表性质，仅仅改变表述形式缺点：(1)该方法假定附属公司以所在国货币表示的外币资产和负债项目都要承受汇率变动的风险，这显然是不合理的2)在历史成本模式下，以现行汇率折算一项以历史成本计价的项目，折算后的金额既不是以母公司所在国货币表示的历史成本，也不是外币的历史成本，既不是现行市价，也不是可变现净值，因此，在理论上缺乏依据，并导致外币报表的某些项目的实际价值受到歪曲，从而影响合并会计报表的真实性。
18.高级财务会计产生的基础是什么？高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果一、会计主体假设的松动二、持续经营假设和会计分期假设的松动三、货币计量假设的松动19.企业合并中的会计问题是什么？企业合并的问题，包括合并过程的会计处理和合并以后的会计处理合并过程的会计处理：购买性质的企业合并应采用购买法进行会计处理；股权联合性质的企业合并应采用权益结合法进行会计处理合并以后的会计处理：吸收合并和创立合并后的会计处理问题也仍然属于传统财务会计的范畴，没有新的会计问题出现控股合并完成后，站在集团的角度看，会计不仅要以每一独立的企业为单位进行核算，编制个别企业会计报表，还要以整个企业集团为服务对象，在个别企业会计报表的基础上编制合并会计报表合并会计报表的编制，无论从编制基础看，还是从编制程序和编制方法看，都与个别企业会计报表不同，这是控制合并完成后面临的新的会计问题20．合并会计报表的合并理论有哪些？主要不同点是什么？答：有三种理论,其他分别是:所有权理论和经济实体理论还有母公司理论.其区别在于:所有权理论强调的是母公司在子公司的所有权,合并时按所持股权分别合并资产负债及所有者权益,而经济实体理论认为是母子公司间存在控制与被控制关系,既然是控制关系,子公司资产负债及所有者权益就是母公司的资产负债及所有者权益,因此要全部合并进来,而母公司理论采取了折中的方法,在看重所有权和控制的同时,也强调少数股东权益,并作为一项负债来看待.目前国际会计准则及我国会计合并报表暂行规定都采用母公司合并理论.21．编制合并会计报表工作底稿时重点是什么？重点是抵销分录,分别就之间往来\销售及存货固定资产,投资\收益等相互抵减,难点是固定资产和权益抵销比较麻烦,其要点是要站在一个集团的角度编制报表,将相互间的全部对减抵减22．股权取得日后要编制哪些合并会计报表？答：合并资产负债表,合并利润表,合并利润分配表和合并现金流量表23.集团公司内部交易事项为什么要调整年初未分配利润？答：在首期存在期未存货中包含有未实现内部销售利润情况下，对于第二期以个别会计报表为基础编制的合并利润分配表，其中的期初的期初未分配利润必然与首期合并利润表中的期末未分配利润之间产生差额，该差额即为首期期末存货中包含的未实现内部销售利润。
为了使第二期合并利润分配表中的期初未分配利润与首期合并利润分配箐中的期末未分配利润数额一致就必须将首期抵消的未实现内部销售利润，对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵消24.什么是共同控制经营、共同控制资产和共同控制实体？共同控制经营涉及使用合营者的资产或其他资源，而不是建立一个公司、合伙企业或其他实体，或是与合营者自身分开的财务结构每一合营者使用自己的资产、设备和装备，备有自己的存货也发生自己的费用和负债、筹集自己的资金合营活动可以有合营者的雇员随着合营者的类似活动同时进行合营协议常常规定销售共同产品的收入和共同发生的费用在合营者之间分配的办法共同控制资产涉及合营者共同控制而且往往是共同拥有为合营提供或购置并且为合营所专用的一项或若干项资产这些资产系用于为合营者获取收益每一合营者可以分取资产带来的产品，并负担协议规定的所发生的费用的份额这些合营不涉及设立公司、合伙企业或其他实体，或与合营者自身分开的财务结构每一合营者通过自己在共同控制资产中的份额控制自己在未来经济利益中的份额共同控制实体是一种涉及建立公司、合伙企业或其他实体的合营，其中每一合营者拥有一份权益除去合营者之间的合同规定确立了对实体经济活动的共同控制之外，共同控制实体的营运方式与其他合营方式相同。
共同控制实体，控制着合营的资产，发生负债和费用并获得收益它可以以自己的名义签订合同和为合营活动筹集资金每个合营者对共同控制实体的成果有一份所有权，尽管有些共同控制实体也涉及分享合营的产品共同控制实体是通过合营各方共同出资建立企业，新建的企业是一个单独的会计主体，独立核算，投资各方对该企业实施共同控制共同控制实体和其他企业一样，根据有关国家的规定和国际会计准则，保持自己的会计记录并编制和提供财务报表25.比例合并法的涵义是什么？比例合并法的基本程序什么？是指将共同控制实体的资产、负债、收益和费用按合营者所占有或承担的份额计入合营者合并财务报表中相同或类似项目的合并方法将合营者及合营企业的财务报表项目列入合并工作底稿中，按合营者的投资比例计算出其应享有的合营企业各项目的金额将合营者对合营企业的投资和合营企业的所有者权益项目相互抵消，包括投资收益和股利的抵消内部交易的抵消计算各项目的合并金额根据合并工作底稿，编制合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表26.说明时态法的基本内容并与流动与非流动法比较两者的异同？报表项目折算汇率选择资产负债表项目：现金、应收和应付款项——现行汇率折算其他资产和负债项目，历史成本计量—历史汇率折算，现行价值计量——现行汇率折算，实收资本、资本公积——历史汇率折算未分配利润——轧算的平衡数；利润及利润分配表：收入和费用项目——交易发生时的实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采用当期简单或加权平均汇率折算， 折旧费和摊销费用——历史汇率折算时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法，其实质在于仅改变了外币报表各项目的计量单位，而没有改变其计量属性。
它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据这种方法具有较强的理论依据，折算汇率的选择有一定的灵活性它不是对货币与非货币法的否定，而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现行成本计价时，，这两种方法才有区别27.简要回答企业商品期货会计的内容答：会计核算内容包括：会员资格费及与此相关的年会费的缴纳，转让或被取消资格时，收回会员资格费的核算；席位占用费及保证金的核算；平仓和实物交割、支付手续费、结转期货损益和提交质押品等业务的核算28.股权取得日后连续各期合并会计报表的编制进行盈余公积抵销时为什么要调整年初未分配利润答：母公司、子公司编制个别会计报表都是根据当年发生的业务，然后年末根据总账、明细账编制个别会计报表在编制个别会计报表时根本没有涉及到上一年度的抵销业务这会造成本年的合并会计报表中的年初未分配利润数与上年合并会计报表中的年末未分配利润数发生不等的情况会造成本年合并会计报表中的年初未分配利润数大于上年合并会计报表中的年末未分配利润数在这种情况下，就要进行调整，让本年合并会计报表中的年初未分配利润数等于上年合并会计报表中的年末未分配利润数。
29.企业合并采用购买法核算的一般程序是什么？采用购买法进行核算，一般按照如下程序和原则进行：（1）对所购企业的资产、负债进行确认和估价确定其公允价值2）确定购买成本购买企业应当根据产权转让价格和支付方式确定购买成本如果，买方用现金购买，其购买成本即为其实际支付的款项；如果，买方以增发股票换取被购买企业的产权，则其购买成本为所发行股票的公允价值；如果，购买企业以其发行的债券来支付，则其取得成本为债券的面值除此之外，在合并过程中，购买企业还会发生与合并直接有关的其他费用，比如法律费用、佣金等，对此也应当计入购买成本而在合并过程中发生的与合并有关的其他间接费用如股票、债券的发行费用，则不计入购买成本，应记入期间费用3）比较其购买成本和被购买企业净资产的公允价值如果购买成本大于净资产的公允价值，则其差额，即为商誉；如果购买成本小于净资产的公允价值，则其差额，就是负商誉对于负商誉，通常有两种会计处理方法：第一章方法，是直接冲减非流动资产的公允价值第二种方法，将全部负商誉都列作递延贷项，在一定的期限内分摊30.一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征一般物价水平会计的特征：⑴以等值货币为计价单位。
⑵以历史成本和一般物价水平变动为计价基准⑶不单独建立账户体系进行核算现时成本会计的特征：⑴以名义货币作为计价单位⑵以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准⑶建立现时成本会计账户体系进行日常核算31.融资租赁业务在资产负债表和损益表上如何揭示？融资租赁业务在资产负债表上的揭示：⑴承租人在融资租赁方式下，在资产负债表中要列出融资租赁资产的账面价值以及相关的负债，列示需要将融资负债与经营负债分开对于一年内将支付的租金列入流动负债⑵出租人在融资租赁方式下在资产负债表中，单独列出融资租赁的投资总额、未实现的租赁收益、租赁投资净额以及将于一年内收取的租金在年度会计报表中应列示融资租赁中未经担保的租赁资产的余值、租赁收益的确定方法融资租赁业务在损益表的揭示：⑴承租人的损益表中的费用项目应反映其租赁费用和租赁利息费用，从而使报表使用者较全面地了解企业利润项目的构成，进而分析和预测企业未来的盈利能力⑵出租人的损益表应对融资租赁中所提取的租赁收益设专门项目进行反映并在利润分配表中单独列时与融资租赁相关的租赁资产原值及租赁期满转让资产的收益32.简述外币报表折算差额的会计处理方法外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：一是作为递延损益处理。
所谓递延损益处理，是指对外币报表折算的差额不计入当期损益而递延到以后各期，即将报表折算差额以单独项目列示于资产负债表股东权益内，作为累计递延处理二是作为当期损益处理所谓当期损益处理，是指在收益表中确认折算差额以“折算差额”项目单独列示33.评价一般物价水平会计的优缺点，评价现时成本会计的优缺点？一般物价水平会计的优点：⑴在一定程度上反映和消除了通货膨胀对传统财务会计报表的影响，从而使所提供的会计信息更具现实性⑵增强了企业会计信息的可比性⑶运用一般物价水平会计信息有利于加强企业的管理⑷一般物价水平会计较为简便易行，所提供的会计信息也易于为社会各界接受，便于企业接受监督一般物价水平会计的缺点：⑴调整各项会计数据所依据的一般物价指数难免和一些企业的实际情况不符，因而在一定程度上影响调整后的会计数据的正确性⑵不能广泛满足与企业有经济利害关系者对会计信息的需要⑶在一定程度上影响成本效益原则的实现⑷不便于企业管理人员在期中及时了解通货膨胀对企业财务状况的影响现时成本会计的优点：⑴可以为经营和投资决策提供更为有用的会计信息⑵有利于全面考核和评价企业管理人员的经营业绩，促进企业经营管理的改进⑶有利于企业收益的合理分配。
⑷可以更有效的维护业主权益和企业的生产经营能力⑸在一定程度上，简化了付出存货成本的核算现时成本会计的缺点：⑴资产计价的主观性较强，难于防止一些企业管理人员蓄意篡改会计数据，影响会计信息质量⑵不按一般物价水平调整会计数据，使不同时期的会计数据缺乏可比性⑶不计列一般物价水平变动产生的购买力损益，使一部分通货膨胀因素的影响未予反映和消除⑷设置两套会计账簿加大了核算费用⑸在实际应用和管理上还存在较多困难34.简述合并会计报表的三种合并理论指导编制合并会计报表的合并理论，比较流行的有三种：母公司理论、实体理论和所有权理论母公司理论，是指站在母公司股东的立场上，将合并会计报表视为母公司本身会计报表反映范围的扩大，是母公司会计报表的扩充母公司理论包括两个基本要点：（1）强调母公司股东的利益2）以是否形成控制作为确定合并范围的标准实体理论认为，企业集团是各成员企业共同组成的经济联合体，企业集团中各成员企业的地位是平等的，合并会计报表是整个经济联合体的会计报表，编制合并会计报表是为整个经济联合体服务的在实体理论的指导下，无论是多数股东权益还是少数股东权益都被视为整个企业集团的股东权益，在合并资产负债表中均作为股东权益来处理；无论是属于多数股东权益的收益还是属于少数股东权益的收益都应被视为整个企业集团的收益，在合并利润表中均作为收益来处理。
所有权理论，是指在编制合并会计报表时强调编制合并会计报表的企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权编制合并会计报表的企业，对其拥有所有权的企业的资产、负债和当期实现的损益，均采按照其拥有所有权的比例合并计入合并会计报表中35.合并会计报表编制中为什么要进行合并提取盈余公积的调整？答：根据我国公司法的规定，盈余公积由单个企业按照本期实现的税后净利润计提对于企业集团来讲，则是母公司和子公司均要按照公司法的规定分别计提盈余公积当子公司是全资子公司时，其净利润就是母公司从子公司获取的投资收益，该投资收益已作为母公司计提盈余公积的基数而计提了盈余公积，当子公司时非全资子公司时，母公司对子公司的投资收益已作为母公司计提盈余公积的基数而计提了盈余公积所以，从企业集团的角度出发，子公司当期净利润在母公司和子公司分别作为计提盈余公积的基数而计提了两次盈余公积，这已成为法定的既成事实因此，企业集团应在合并会计报表中对子公司提取的盈余公积予以反映，将前面抵消的子公司本期提取的盈余公积予以恢复，这样才能在合并资产负债表和合并利润分配表中如实反映去也集团盈余公积的增加、利润分配的增加和可供分配利润的减少36.简述股权取得日后合并会计报表的编制程序。
答：股权取得日后合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表股权取得日后的合并会计报表的编制应遵循如下基本程序：（1） 将母公司及各个纳入合并范围的子公司的利润表、利润分配表和资产负债表依次登入合并工作底稿，并在工作底稿中结出各项目的合计数2） 编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表的影响一般情况下，抵消分录的类型包括：① 将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵消② 将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵消③ 将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵消3） 将抵消分录分别过入合并工作底稿的相关项目，并计算各项目的合并数4） 将合并工作底稿的合并数分别过入合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表37.在编制合并会计报表时为什么要抵消集团公司内部存货交易？如何抵消？答:集团公司的内部交易事项应从集团这一整体的角度进行考虑，即将它们视为同一会计主体的内部业务处理，在母公司及子公司个别会计报表的基础上予以抵消，以消除它们对个别会计报表的影响，保证以个别会计报表为基础编制的合并会计报表能够正确反映企业集团的财务状况和经营成果。
需要抵消的内部存货交易包括当期和以后各期两种情况：（１）当期内部存货交易的抵消在将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售业务的项目抵消时，既要抵消重复反映的销售收入和销售成本，也要抵消存货中包含的未实现内部销售利润２）以后各期内部存货交易的抵消在首期存在期末存货中包含有未实现内部销售利润的情况下，对于第二期以个别会计报表为基础编制的合并利润分配表，其中的期初未分配利润必然与首期合并利润分配表中的期末未分配利润之间产生差额，该差额即为首期期末存货中包含的未实现的内部销售利润为了使第二期合并利润分配表中的期初未分配利润与首期合并利润分配表中的期末未分配利润数额一致，就必须将首期抵消的未实现内部销售利润，对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵消对于本期发生的企业集团内部存货交易，同当期内部存货交易的抵消一样处理38.高级财务会计和中级财务会计最主要的区别是什么？中级财务会计着重阐述企业一般会计事项，如货币资金、应收款项、存货、流动及长期负债、投资、固定资产、损益、所有者权益等事项的会计处理，是财务会计一般理论与方法的运用高级财务会计着重研究企业因各种原因所面临的特殊事项的会计处理如公司在频临破产状态下进行的清算或重组事项；跨国经营情况下的外币报表折算，等等。
39.集团公司内部固定资产交易应如何进行抵消？内部固定资产交易是指企业集团内部交易一方的企业发生了与固定资产有关的购销业务内部固定资产交易的抵销分为首期抵销和以后各期抵销两种情况1、首期抵销 企业集团内部的固定资产交易可以划分为三种类型： 第一种类型是企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为固定资产使用 第二种类型是企业集团内部某企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用 第三种类型是企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为普通商品销售该类型的固定资产交易在企业集团内部极少发生 所以要求掌握前两种内部固定资产交易有关的抵销事项 第一种类型内部固定资产交易的抵销：必须将内部固定资产交易的未实现内部销售利润，与固定资产净值的增加金额相抵销，应编制的抵销分录为：借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产原价”项目 第二种类型内部固定资产交易的抵销：包括固定资产交易本身的抵销和固定资产折旧的抵销 （1）在合并会计报表中，必须将内部销售收入与内部销售成本和未实现内部销售利润相互抵销，即按销售企业的销售收入借记“主营业务收入”项目，按销售企业的销售成本贷记“主营业务成本”项目，按未实现内部销售利润贷记“固定资产原价”项目。
（2）每期都必须将就未实现内部销售利润计提的折旧，从该固定资产当期已计提的折旧费用中予以抵销，借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目 2、以后各期抵销 由于固定资产的使用期限至少是在两年以上，所以，内部固定资产交易不仅影响到交易当期的合并会计报表，而且影响到以后各期的合并会计报表 对于内部交易的固定资产，既要抵销购入企业固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，还要抵销就未实现内部销售利润所计提的折旧因此，这两个问题对固定资产整个使用期间内的各期合并会计报表都产生影响40.简述破产清算会计中的会计要素构成答: 根据破产企业资金运动的特点，构建破产企业会计要素如下：1、资产及其分类:资产按归属对象分为担保资产、抵销资产、受托资产、应追索资产、破产资产和其他资产1）担保资产担保资产是指根据法律或协议规定，对企业的债务提供担保，使债权人享有物资保证的资产2）抵销资产抵销资产是指破产企业与债权人互为债权、债务人时，以债权抵销债务的那部分资产3）受托资产受托资产是指破产企业在破产前接受其他企业委，为其加工、代销，所有权属于其他企业的资产4）应追索资产应追索资产是指所有权属于破产企业，但由其他企业、个人占有或因破产企业发生破产法所特指的无效行为或欺诈行为而转移的资产，这部分资产追回后归入破产财产。
5)破产资产破产财产是指根据破产法规定可以用来偿付破产债务的资产它是破产企业担保资产、抵销资产、受托资产以外的资产以及上述资产可实现净值高于相关债务部分6）其他非破产资产其他非破产资产是指根据有关法律法规的规定，属于国家专有、个人或社团组织所有的资产以及为满足社会保障需要而限定的资产2、负债及其分类:负债按其对资产的要求权的不同分为担保债务、抵销债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务和其他债务1）担保债务担保债务是指债务人以一定财产提供担保而形成的债务2）抵销债务抵销债务是指与抵销资产相对应的债务3）受托债务受托债务是指与受托资产相对应的债务4）优先清偿债务优先清偿债务是指根据破产法的规定，在破产债务之前、从破产资产中优先偿付的债务这种债务包括应付破产清算费用、应付职工工资和劳动保险费、应交税金5）破产债务破产债务是指按规定由破产企业以破产财产清偿的普通债务它是破产企业担保债务、抵销债务、受托债务、优先清偿债务以外的债务以及上述债务高于相对应资产的可变现价值的部分6）其他债务其他债务是指根据有关法律法规的规定，为满足社会保障等需要而发生的债务，如应支付的破产安置费用等。
3、清算净资产:清算净资产是指破产企业所有者权益净额，它表现为资产可实现净值总额大于确定的债务总金额的差额，如果资产的可实现净值总额小于确定的债务总金额，则为清算净亏损4、清算损益及其分类:清算损益是指破产企业破产清算过程中发生的净损益它包括清算收益、清算损失、清算费用1）清算收益清算收益是指在按可变现净值计价资产和重新确认债务中以及由于其他原因而发生的资产价值增加和负债金额减少2）清算损失清算损失是指在按可变现净值计价资产和重新确认债务中以及由于其他原因而发生的资产价值减少和负债金额增加3)清算费用清算费用是指破产企业合理预计的将要支付的各项清算管理费用、诉讼费用和共益费用以及对预计数的调整 清算收益扣除清算费用和清算损失后的净收益或净损失直接增加或减少清算净资产41.能引起会员单位结算准备金增加的业务有哪些？答:结算准备金是指会员为了交易结算预先存入交易所的资金，是未被合约占用的保证金结算准备金的增加主要包括：①会员单位按规定交存金额;②交易所划归会员的存款利息收入;③每日无负债结算制度下交易所划归会员的当日盈利（包括当日平仓或持仓盈利）;④当日交易保证金的转入等42．破产清算会计应遵循的会计原则是什么？答：1、合法性原则 2、公正性原则 3、损失最低原则4、收付实现制原则 5、可变现净值原则 6、划分破产费用与非破产费用原则 7、对等偿债原则43．企业合并分为哪些类型？各自的涵义？（1）企业合并按照法律形式可分为吸收合并、创立合并和控股合并三种。
吸收合并：也称兼并，是指一个企业通过发行股票、支付现金或发行债券等的方式取得其它一个或若干个企业创立合并：是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份。