学习要点与要求：学习要点与要求：掌握会计报表的概念、种类、目的和编制掌握会计报表的概念、种类、目的和编制要求；掌握资产负债表的基本内容要求；掌握资产负债表的基本内容(nirng)(nirng)和编制和编制方法；掌握利润表基本内容方法；掌握利润表基本内容(nirng)(nirng)和编制方法；和编制方法；了解现金流量表的基本内容了解现金流量表的基本内容(nirng)(nirng)第十章第十章 会计报表会计报表第一页，共一百零九页资产资产(zchn)负债表负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营（经营(jngyng)成果）成果）总总 账账明细账明细账现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）第二页，共一百零九页第一节 会计报表概述(i sh)o一、概念一、概念o是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件o它是企业会计核算的最终成果，是企业对外提它是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要供财务会计信息的主要(zhyo)形式第三页，共一百零九页反映企业某一特定时点的资产、负债和所反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件有者权益情况的文件资产负债表。
资产负债表反映企业一定反映企业一定(ydng)(ydng)时期内经营成果的文时期内经营成果的文件件利润表反映企业一定时期内现金流量情况的文反映企业一定时期内现金流量情况的文件件现金流量表现金流量表第四页，共一百零九页编制编制(binzh)依据依据总分类账、总分类账、明细明细(mn x)分类账分类账 资产资产(zchn)负债表、负债表、利润表、利润表、现金流量表现金流量表 定期编制定期编制（月、半年末、年末）（月、半年末、年末）书面文件书面文件第五页，共一百零九页二、作用二、作用(zuyng)1 1、会计报表所提供的财务会计信息资料、会计报表所提供的财务会计信息资料(zlio)(zlio)，是国家进行宏观经济管理的重要信息来源是国家进行宏观经济管理的重要信息来源2 2、会计报表为企业外部的会计信息资料的使用、会计报表为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策，以及进行企业控制和监督提供了重要者进行决策，以及进行企业控制和监督提供了重要依据3 3、会计报表是企业内部加强经营管理的重要依据会计报表是企业内部加强经营管理的重要依据第六页，共一百零九页会计报表的目的会计报表的目的(md)为有关利害为有关利害(lhi)关系人提供会计信息。
关系人提供会计信息会计报表使用者会计报表使用者：投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家国家宏观宏观管理管理部门部门 据以作出决策据以作出决策：投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务税务财政财政工商工商决策决策第七页，共一百零九页三、分类三、分类（一）按照会计报表所反映的经济内容分类（一）按照会计报表所反映的经济内容分类1、反映企业财务状况的报表、反映企业财务状况的报表 如资产负债表如资产负债表2、反映企业财务成果的报表、反映企业财务成果的报表 如利润表如利润表3、反映企业现金流量的报表、反映企业现金流量的报表 如现金流量表如现金流量表4、反映企业成本费用的报表、反映企业成本费用的报表 如制造费用表、产品生产成本表、主要如制造费用表、产品生产成本表、主要(zhyo)主品单位成本表、主品单位成本表、期间费用表等期间费用表等第八页，共一百零九页二）按照会计报表所反映的企业资金运动状态分类（二）按照会计报表所反映的企业资金运动状态分类1、静态会计报表、静态会计报表 综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益的报表，如资产负债表。
益的报表，如资产负债表2、动态会计报表、动态会计报表 综合反映企业某一会计期间经营成果综合反映企业某一会计期间经营成果(chnggu)(chnggu)和财务变和财务变动状况的报表，如利润表和现金流量表动状况的报表，如利润表和现金流量表三）按照编表的时间分类（三）按照编表的时间分类1、中期会计报表、中期会计报表 指不到一年时间结算的会计报表，包括月度指不到一年时间结算的会计报表，包括月度第九页，共一百零九页会计报表、季度会计报表和半年度会计报表、季度会计报表和半年度(nind)会计报表资产负会计报表资产负债表、利润表和应交增值税明细表是月度、年度债表、利润表和应交增值税明细表是月度、年度(nind)和半和半年度年度(nind)应报送的中期会计报表应报送的中期会计报表2、年度会计报表、年度会计报表 又称年报，是指在一年的全部经济活动及财务状况年度又称年报，是指在一年的全部经济活动及财务状况年度会计报表除资产负债表、利润表和会计报表除资产负债表、利润表和 现金流量表三张主表以外，现金流量表三张主表以外，还包括利润分配表、股东权益增减变动表等附表还包括利润分配表、股东权益增减变动表等附表四）按照报表的使用对象分类（四）按照报表的使用对象分类1、对外会计报表、对外会计报表 指企业定期向与其有经济利害关系的社会各方面（如投资指企业定期向与其有经济利害关系的社会各方面（如投资者、债权人、银行等）报送的财务报表。
者、债权人、银行等）报送的财务报表第十页，共一百零九页2、对内会计报表、对内会计报表 又叫管理会计报表，是指为满足企业内部管理人员需要而又叫管理会计报表，是指为满足企业内部管理人员需要而设计设计(shj)(shj)、填制的会计报表填制的会计报表五）按照报表编制的主体分类（五）按照报表编制的主体分类1、个别会计报表、个别会计报表 指反映独立核算的基层企业财务状况和经营成果等方面信指反映独立核算的基层企业财务状况和经营成果等方面信息的会计报表息的会计报表2、汇总会计报表、汇总会计报表 是指企业上级主管部门根据所属单位的会计报表，连是指企业上级主管部门根据所属单位的会计报表，连同本单位的会计报表汇总编制的同本单位的会计报表汇总编制的第十一页，共一百零九页会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况3、合并会计报表、合并会计报表 指由母公司编制指由母公司编制(binzh)(binzh)的、包括子公司企业在内的的、包括子公司企业在内的整个企业集团的财务状况和经营成果等方面信息的会整个企业集团的财务状况和经营成果等方面信息的会计报表第十二页，共一百零九页。
四、四、财务会计报告财务会计报告(bogo)的构成的构成o1、财务会计报告由财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成务情况说明书组成(z chn)企业对外提供的财务会企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等是由附注的主要内容等是由国家统一的会计制度国家统一的会计制度规定；规定；企业内部管理需要的会计报表由企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定企业自行规定o月度、季度中期财务会计报告通常仅指会计报表月度、季度中期财务会计报告通常仅指会计报表o 2、会计报表的构成、会计报表的构成o 企业对外提供的会计报表企业对外提供的会计报表包括：资产负债表、包括：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表及其他有分配表、股东权益增减变动表、分部报表及其他有关附表o 第十三页，共一百零九页o3、会计报表附注的构成、会计报表附注的构成o会计报表附注至少包括：（会计报表附注至少包括：（1 1）不符合会计核算基本前提的说明；）不符合会计核算基本前提的说明；（2 2）重要会计政策和会计估计的说明；（）重要会计政策和会计估计的说明；（3 3）重要会计政策和会）重要会计政策和会计估计变更的说明；（计估计变更的说明；（4 4）或有事项和资产负债表日后事项的说）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（明；（5 5）关联方关系及其交易的披露；（）关联方关系及其交易的披露；（6 6）重要资产转让及其）重要资产转让及其出售的说明；（出售的说明；（7 7）企业合并、分立的说明；（）企业合并、分立的说明；（8 8）会计报表中重）会计报表中重要项目的明细资料要项目的明细资料(zlio)(zlio)等。
等o 4、财务情况说明书的构成、财务情况说明书的构成o至少包括：（至少包括：（1 1）企业生产经营的基本情况；（）企业生产经营的基本情况；（2 2）利润实现）利润实现和分配情况；（和分配情况；（3 3）资金增减和周转情况；（）资金增减和周转情况；（4 4）对企业财务）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项第十四页，共一百零九页主要报表主要报表编号编号附表名称附表名称资产负债表资产负债表附表附表1资产减值准备明细表资产减值准备明细表附表附表2股东权益增减变动表股东权益增减变动表附表附表3应交增值税明细表应交增值税明细表利润表利润表附表附表1利润分配表利润分配表附表附表2分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）附表附表3分部报表分部报表(地区分部地区分部)现金流量表现金流量表无附表无附表第十五页，共一百零九页o资产减值准备明细表资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表备的增减变动情况的报表o股东权益增减变动表股东权益增减变动表是反映年末股东权益是反映年末股东权益(或所或所有者权益有者权益)增减变动的情况的报表。
增减变动的情况的报表o应交增值税明细表应交增值税明细表是反映企业应交增值税的情况是反映企业应交增值税的情况的报表o利润分配表利润分配表是反映企业利润分配的情况和年末是反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况的报表未分配利润的结余情况的报表o分部报告分部报告是反映企业各行业、各地区经营业务是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本的收入、成本(chngbn)(chngbn)、营业利润、资产总额以、营业利润、资产总额以及负债总额的情况的报表及负债总额的情况的报表第十六页，共一百零九页五、财务会计报告五、财务会计报告(bogo)的编报期限的编报期限o月度中期月度中期(zhngq)(zhngq)财务会计报告应在月度终了后财务会计报告应在月度终了后6 6天内天内（节假日顺延，下同）对外提供；（节假日顺延，下同）对外提供；o季度中期财务报告应于季度终了后季度中期财务报告应于季度终了后1515天内天内对外提供；对外提供；o半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后6060天天内（相当于两个连续的月份）对外提供；内（相当于两个连续的月份）对外提供；o年度财务会计报告应于年度终了后年度财务会计报告应于年度终了后4 4个月内个月内对外提对外提供。
供第十七页，共一百零九页六、编制六、编制(binzh)(binzh)要求要求会计报会计报表表编报编报及时及时(jsh)内容内容(nirng)完整完整数字数字真实真实计算计算准确准确第十八页，共一百零九页七、会计报表的注意事项七、会计报表的注意事项o（一）编制会计报表前的注意事项（一）编制会计报表前的注意事项o应将本期发生的经济业务均登入帐，保证帐证应将本期发生的经济业务均登入帐，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符相符、帐帐相符、帐实相符o尤其注意：尤其注意：o1本期应摊应提的费用：如应摊销的贷摊费本期应摊应提的费用：如应摊销的贷摊费用、应计提的借款利息等用、应计提的借款利息等o2财产清查盘点：处理盘盈、盘亏及毁损情财产清查盘点：处理盘盈、盘亏及毁损情况，如待处理财产损溢编制报表时不允许有余况，如待处理财产损溢编制报表时不允许有余额，必须转销；实际额，必须转销；实际(shj)批准与转销不符的，批准与转销不符的，调整第十九页，共一百零九页o3 3清理核对企业债权债务及上下级往来款项：对清理核对企业债权债务及上下级往来款项：对无法收回的坏帐，应按规定报请批准后处理无法收回的坏帐，应按规定报请批准后处理。
o4 4按规定计算分配、结转应分配利润：利润分配按规定计算分配、结转应分配利润：利润分配o（二）编制会计报表时的注意事项（二）编制会计报表时的注意事项o1 1金额单位：人民币，以金额单位：人民币，以“元元”为单位为单位 o2 2文字和数字的填列：工整清晰，不得文字和数字的填列：工整清晰，不得(bu de)(bu de)潦草；潦草；出现差错，应按规定方法更正，并加盖制表人印章出现差错，应按规定方法更正，并加盖制表人印章o3 3表内出现负数：以表内出现负数：以“-”-”号表示，号表示，“-”-”号应在数号应在数字之前占两个数字格不能用红字）字之前占两个数字格不能用红字）第二十页，共一百零九页o4 4“年初年初(ninch)(ninch)数数”的项目：数字必须与上年度报的项目：数字必须与上年度报表中同类项目的表中同类项目的“期末数期末数”核对一致核对一致o5 5年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定调整年度按规定调整o6 6报表中补充资料：填写齐全，不得遗漏报表中补充资料：填写齐全，不得遗漏第二十一页，共一百零九页第二节 资产(zchn)负债表一、资产一、资产(zchn)负债表的含义负债表的含义 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期(rq)财务状况的会计报财务状况的会计报表。
表即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表者权益构成情况的会计报表第二十二页，共一百零九页掌握掌握(zhngw)(zhngw)两点：两点：1 1、时间：特定日期、时间：特定日期 2 2、内容：财务状况、内容：财务状况第二十三页，共一百零九页特定特定(tdng)日日期期2月月28日日1月月31日日12月月31日日反映反映(fnyng)企业财务状企业财务状况况第二十四页，共一百零九页思考思考(sko)o【习题【习题1】下列各项，可以通过资产负债表】下列各项，可以通过资产负债表反映的有（反映的有（）多选题）多选题）A某一时点的财务状况某一时点的财务状况 oB某一时点的偿债能力某一时点的偿债能力(nngl)C某一期间的经营成果某一期间的经营成果 oD某一期间的获利能力某一期间的获利能力 第二十五页，共一百零九页二、作用二、作用(zuyng)1、反映资产总额及其构成；、反映资产总额及其构成；2、反映负债总额及其构成；、反映负债总额及其构成；3、反映企业所有者权益总额及其构成；、反映企业所有者权益总额及其构成；4、提出财务分析的基本、提出财务分析的基本(jbn)资料。
资料第二十六页，共一百零九页三、资产三、资产(zchn)(zchn)负债表的内容负债表的内容 1 1、资产负债表基本内容资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益分为资产、负债和所有者权益 2 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准排列标准按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示动资产、非流动资产进行分类并分项列示资产满足下列条件之一的，应当归为流动资产：资产满足下列条件之一的，应当归为流动资产：（1 1）预计在一个正常营业周期中变现、出售）预计在一个正常营业周期中变现、出售(chshu)(chshu)或耗用2 2）主要为交易目的而持有主要为交易目的而持有3 3）预计自资产负债表日起）预计自资产负债表日起1 1年内（含年内（含1 1年）变现年）变现4 4）自资产负债表日起）自资产负债表日起1 1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物流动资产以外的资产应当归类为非流动资产的现金或现金等价物流动资产以外的资产应当归类为非流动资产第二十七页，共一百零九页o资产负债表中的资产类至少应当资产负债表中的资产类至少应当(yngdng)(yngdng)单独单独列示反映下列信息的项目：列示反映下列信息的项目：（1 1）货币资金；）货币资金；（2 2）应收及预付款；（）应收及预付款；（3 3）交易性投资）；）交易性投资）；（4 4）存货；）存货；(5)(5)持有至到期投资；（持有至到期投资；（6 6）长）长期股权投资；（期股权投资；（7 7）投资性房地产；（）投资性房地产；（8 8）固）固定资产；（定资产；（9 9）生物资产；（）生物资产；（1010）递延所得）递延所得税资产；（税资产；（1111）无形资产）无形资产第二十八页，共一百零九页。
3 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准按负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准按照流动负债、长期负债进行分类照流动负债、长期负债进行分类(fn li)(fn li)并分项列示并分项列示负债满足下列条件之一的，应当归为流动负债：负债满足下列条件之一的，应当归为流动负债：（1 1）预计在一个正常营业周期中清偿预计在一个正常营业周期中清偿2 2）主要为）主要为交易目的而持有交易目的而持有3 3）自资产负债表日起）自资产负债表日起1 1年内到期年内到期应予以清偿应予以清偿4 4）企业无权自主地将清偿推迟至资）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上流动负债以外的负债应当归产负债表日后一年以上流动负债以外的负债应当归类为非流动负债类为非流动负债第二十九页，共一百零九页o资产负债表中的资产类至少应当单独列示反资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：映下列信息的项目：o（1 1）短期借款；（）短期借款；（2 2）应付预收款项；（）应付预收款项；（3 3）应交税金应交税金(shu jn)(shu jn)；（；（4 4）应付职工薪酬；（）应付职工薪酬；（5 5）预计负债；（预计负债；（6 6）长期借款；（）长期借款；（7 7）长期应付）长期应付款；（款；（8 8）应付债券；（）应付债券；（9 9）递延所得税负债）递延所得税负债等。
等第三十页，共一百零九页4.所有者权益所有者权益(quny)o资产资产(zchn)(zchn)负债表中的资产负债表中的资产(zchn)(zchn)类至少应当单类至少应当单独列示反映下列信息的项目：独列示反映下列信息的项目：o（1 1）实收资本（或股本）；（）实收资本（或股本）；（2 2）资本公积；）资本公积；（3 3）盈余公积；（）盈余公积；（4 4）未分配利润等未分配利润等第三十一页，共一百零九页o 5 5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关资产负债表中有关(yugun)(yugun)重要项目的明细资料以重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项及其他有助于理解和分析资产负债表的事项第三十二页，共一百零九页思考思考(sko)o【习题【习题2】下列资产负债表各项目中】下列资产负债表各项目中,属于流属于流动负债的有动负债的有()2005年多选题）年多选题）A.预收账款预收账款 B.其他应交款其他应交款(jio kun)C.预付账款预付账款 D.一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款第三十三页，共一百零九页四、四、资产负债表的设计依据资产负债表的设计依据(yj)及结构及结构o（一）设计依据（一）设计依据o资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益o（二）（二）结构结构o帐户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左帐户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的资产各项目的(md)合计等于负债和所有者权益各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的(md)合计。
合计o报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额有者权益的数额第三十四页，共一百零九页o在我国，帐户式资产负债表通常包括表头在我国，帐户式资产负债表通常包括表头(bio tu)(bio tu)、表身和表尾表头表身和表尾表头(bio tu)(bio tu)主要包括资产负债表的主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数，是资产负债表的主要部分；表初数和期末数，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括附注资料等尾主要包括附注资料等第三十五页，共一百零九页帐户帐户(zhn h)式式o根据会计基本等式根据会计基本等式(dngsh)左右排列左右排列o 资产负债表（帐户式）资产负债表（帐户式）按流按流动性动性排列排列(pili)资产资产.资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计注意注意:我国企业会计准则规定我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用帐户式。
企业资产负债表采用帐户式第三十六页，共一百零九页三）编制（三）编制(binzh)方法方法1、编制依据：编制依据：资产负债表是反映资金资产负债表是反映资金(zjn)运动处运动处于相对静止状态的报表，应根据帐户余额填列于相对静止状态的报表，应根据帐户余额填列2、填列方法：填列方法：第一、第一、“年初数年初数”根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“年末年末数数”填列第二、第二、“年末数年末数”的填列：的填列：第三十七页，共一百零九页1 1）根据总账科目余额直接根据总账科目余额直接(zhji)(zhji)填填列列 o资产负债中大部分项目都采用此方式填列，资产负债中大部分项目都采用此方式填列，如交易性金融资产、应收票据、应收股利、如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付期借款、应付(yng f)(yng f)票据、应交税金、实收票据、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积等资本、资本公积、盈余公积等第三十八页，共一百零九页2 2）根据几个总账科目余额计算）根据几个总账科目余额计算(j sun)(j sun)填列填列 o这些项目有货币资金、存货、未分配利润。
如这些项目有货币资金、存货、未分配利润如:“:“货币资金货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合项目反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数，根据计数，根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目的期末余额合计填列科目的期末余额合计填列;“;“存货存货”项目反映企业期末在库、项目反映企业期末在库、在途和在加工中各项存货的实际成本，根据在途和在加工中各项存货的实际成本，根据“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“低值易耗低值易耗品品”等的期末余额合计填列等的期末余额合计填列;“;“未分配利润未分配利润”反映企业尚未反映企业尚未分配的利润，根据分配的利润，根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”科目的余科目的余额计算填列，未弥补额计算填列，未弥补(mb)(mb)的亏损，在本项目内以的亏损，在本项目内以“-”-”填列填列 第三十九页，共一百零九页a、“货币资金货币资金”项目项目(xingm)的填列的填列现金现金(xinjn)银行存款银行存款其他其他(qt)货币资金货币资金xxxxxxxxx余额余额 xxxxxxxxx余额余额xxxxxxxxx余额余额货币资金货币资金第四十页，共一百零九页。
b、“存货存货”项目项目(xingm)的填列的填列“物资物资(wz)采购采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“产成品产成品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货(cn hu)第四十一页，共一百零九页3 3）根据有关明细科目的余额计算）根据有关明细科目的余额计算(j sun)(j sun)填填列列o这些项目有应收账款、预收账款、应付账款、预这些项目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等如付账款等如“应收账款应收账款”项目应根据项目应根据“应收账应收账款款”、“预收账款预收账款”科目所属明细科目期末科目所属明细科目期末(q m)借方余额的合计填列；借方余额的合计填列；“预收账款预收账款”应根据应根据“应应收账款收账款”、“预收账款预收账款”科目所属明细科目期末科目所属明细科目期末(q m)贷方余额的合计填列；贷方余额的合计填列；“应付账款应付账款”项目应项目应根据根据“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”科目所属明细科目所属明细科目期末科目期末(q m)贷方余额合计填列；贷方余额合计填列；“预付账款预付账款”项目应根据项目应根据“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”科目所科目所属明细科目期末属明细科目期末(q m)借方余额合计填列。
借方余额合计填列第四十二页，共一百零九页c、“应收账款应收账款(zhn kun)”和和“预收账款预收账款(zhn kun)”项目的填列项目的填列“应收账款应收账款(zhn kun)”明细账明细账余额余额(y)余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款第四十三页，共一百零九页d、“应付账款应付账款”和和“预付预付(y f)账款账款”项目的填列项目的填列“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额(y)余额余额(y)应付账款应付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额预付账款预付账款第四十四页，共一百零九页4 4）根据总账科目和明细科目的余额）根据总账科目和明细科目的余额(y)(y)分析计分析计算填列算填列o如如“长期借款长期借款”项目根据项目根据“长期借款长期借款”总账科总账科目余额扣除所属明细科目中的将于一年内到期目余额扣除所属明细科目中的将于一年内到期的长期借款部分分析的长期借款部分分析(fnx)计算填列计算填列固定资固定资产产”项目根据项目根据“固定资产固定资产”总账科目的期末余总账科目的期末余额，减去额，减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”等科目期末余额分析等科目期末余额分析(fnx)填列。
填列第四十五页，共一百零九页e、“预提费用预提费用(fi yong)”和和“待摊费用待摊费用(fi yong)”项目的填列项目的填列“预提费用预提费用(fi yong)”明细账明细账余额余额(y)余额余额预提费用预提费用“待摊费用待摊费用”明细账明细账余额余额余额余额待摊费用待摊费用注：在财务会计中，注：在财务会计中，“待摊费用待摊费用”帐户一般不会出现在贷方余额帐户一般不会出现在贷方余额第四十六页，共一百零九页f、平时、平时“未分配利润未分配利润”项目项目(xingm)的填列的填列 平时月份（盈利平时月份（盈利(yn l)企业）企业）本年利润本年利润(lrn)已计利润已计利润利润分配利润分配已计利润分配已计利润分配未分配利润未分配利润第四十七页，共一百零九页g、年终、年终(ninzhng)“未分配利润未分配利润”项目的填列项目的填列o年终，根据年终，根据“利润分配利润分配 未分配利润未分配利润”明明细帐户余额细帐户余额(y)(y)填列第四十八页，共一百零九页o另外值得注意的是：另外值得注意的是：o 报表中的项目反映的是期末的账面价值，若报表中的项目反映的是期末的账面价值，若有关项目计提了跌价或减值准备的应与其有关项目计提了跌价或减值准备的应与其(yq)(yq)备备抵科目抵销后的净额抵科目抵销后的净额(账面价值账面价值)填列。
这些项目填列这些项目有：应收账款、交易性金融资产、存货、长期股有：应收账款、交易性金融资产、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等如：如：“交易性金融资产交易性金融资产”项目应根据项目应根据“交易性金交易性金融资产融资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“交易性金融资产交易性金融资产跌价准备跌价准备”后的金额填列后的金额填列第四十九页，共一百零九页o【习题【习题3 3】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列(tin li)(tin li)的是（的是（）单选题）单选题）oA A货币资金货币资金 B B应收票据应收票据 C C存货存货 D D应收账款应收账款 o【习题【习题4 4】下列各项中，应计入资产负债表】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款应收账款”项目项目的有的有()多选题）多选题）o A A“应收账款应收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额o B B“应收账款应收账款”科目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额o C C“预收账款预收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额o D D“预收账款预收账款”科目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额第五十页，共一百零九页。
第三节第三节 利润表的编制利润表的编制(binzh)(binzh)一、利润表的含义一、利润表的含义 综合反映企业在一定会计期间内经营综合反映企业在一定会计期间内经营(jngyng)(jngyng)成果的会计报表成果的会计报表一定会计一定会计(kui j)(kui j)期间期间经营成果经营成果一一月月份份第五十一页，共一百零九页掌握两点：掌握两点：1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2、内容：经营、内容：经营(jngyng)成果成果1日日30日日经营经营(jngyng)成果成果第五十二页，共一百零九页二、作用二、作用(zuyng)1 1、反映企业的经营、反映企业的经营(jngyng)(jngyng)成果和获利能力；成果和获利能力；2 2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；3 3、有助于分析和预测企业未来的效益能力；、有助于分析和预测企业未来的效益能力；4 4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据第五十三页，共一百零九页三、利润表的格式三、利润表的格式(g shi)1、单步式：所有收入减去所有费用，没有、单步式：所有收入减去所有费用，没有(mi yu)中间指标。
中间指标利润表（单步利润表（单步(dn b)式式）收入收入xxx.减：费用减：费用xxx.净利润净利润xxx第五十四页，共一百零九页2、多步式、多步式根据不同类别的收入根据不同类别的收入(shur)、费用，分步计、费用，分步计算若干中间指标算若干中间指标利润表（多步式）利润表（多步式）.主营业务利润主营业务利润(lrn)xxx.营业营业(yngy)利润利润xxx.利润总额利润总额xxx.净利润净利润xxx第五十五页，共一百零九页四、编制四、编制(binzh)方法方法1、编制依据：应根据帐户本期发生额填列、编制依据：应根据帐户本期发生额填列(tin li)2、利润表中一般设有、利润表中一般设有“本月数本月数”和和“本年累本年累计数计数”两栏，其填列方法如下：两栏，其填列方法如下：填列方法：填列方法：第五十六页，共一百零九页o1 1）报表中的）报表中的“本月数本月数”栏反映各项目的本月栏反映各项目的本月实际发生实际发生(fshng)(fshng)数，在编制月度报表时，应根数，在编制月度报表时，应根据有关损益类账户的本月发生据有关损益类账户的本月发生(fshng)(fshng)额分析填额分析填列；在编制中期报表时，应将列；在编制中期报表时，应将“本月数本月数”栏改栏改为为“上年同期数上年同期数”栏，填列上年同期累计实际栏，填列上年同期累计实际发生发生(fshng)(fshng)数；在编制年度报表时，应将数；在编制年度报表时，应将“本本月数月数”改为改为“上年数上年数”栏，填列上年全年累计栏，填列上年全年累计实际发生实际发生(fshng)(fshng)数。
数o报表中的报表中的“本年累计数本年累计数”栏，反映各项目自年栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数初起至报告期末止的累计实际发生数 第五十七页，共一百零九页2 2）报表中各项目主要根据各损益类科目）报表中各项目主要根据各损益类科目(km)(km)的发生额分析填列的发生额分析填列oA A、营业收入项目，反映企业经营、营业收入项目，反映企业经营(jngyng)(jngyng)活动所取得的收活动所取得的收入总额本项目应根据入总额本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收其他业务收入入”等科目的发生额分析填列等科目的发生额分析填列oB B、营业成项目，反映企业经营活动发生的实际成本本、营业成项目，反映企业经营活动发生的实际成本本项目应根据项目应根据“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务支出其他业务支出”等科目等科目的发生额分析填列的发生额分析填列oC C、营业税金项目，反映企业经营活动应负担的营业税、消费税、营业税金项目，反映企业经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等本项目城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等本项目应根据应根据“营业税金营业税金”科目的发生额分析填列。
科目的发生额分析填列第五十八页，共一百零九页oD D、营业费用项目，反映企业在销售商品和商品流通企业、营业费用项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程在购入商品等过程(guchng)(guchng)中发生的费用本项目应根据中发生的费用本项目应根据“营业费用营业费用”科目的发生额分析填列科目的发生额分析填列oE E、管理费用项目，反映企业发生的管理费用本项目应根、管理费用项目，反映企业发生的管理费用本项目应根据据“管理费用管理费用”科目的发生额分析填列科目的发生额分析填列oF F、财务费用项目，反映企业发生的财务费用本项目、财务费用项目，反映企业发生的财务费用本项目应根据应根据“财务费用财务费用”科目的发生额分析填列科目的发生额分析填列oG G、资产减值损失项目，反映企业确认的资产减值损失资产减值损失项目，反映企业确认的资产减值损失本项目应根据本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”科目的发生额分析填科目的发生额分析填列第五十九页，共一百零九页oH H、“公允价值变动损益公允价值变动损益”项目，反映项目，反映(fnyng)(fnyng)企业确认的企业确认的交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额。
交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额本项目应根据本项目应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目的发生额分析科目的发生额分析填列oI I、投资收益项目，反映企业以各种方式对外投资所取得、投资收益项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益本项目应根据的收益本项目应根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析填科目的发生额分析填列本项目应根据列本项目应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目的发生额分科目的发生额分析填列oJ J、营业外收入项目，反映企业发生的与其生产经营无直、营业外收入项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入本项目应根据接关系的各项收入本项目应根据“营业外收入营业外收入”科目的科目的发生额分析填列发生额分析填列oK K、营业外支出项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关、营业外支出项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出本项目应根据系的各项支出本项目应根据“营业外收入营业外收入”科目的发生额分科目的发生额分析填列第六十页，共一百零九页oL、利润总额项目，反映企业实现的利润总、利润总额项目，反映企业实现的利润总额oM、所得税项目，反映企业按规定从本期损、所得税项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。
益中减去的所得税oN、营业外收入项目，反映企业发生的与其、营业外收入项目，反映企业发生的与其生产生产(shngchn)经营无直接关系的各项收入经营无直接关系的各项收入本项目应根据本项目应根据“所得税所得税”科目的发生额分析科目的发生额分析填列oO、净利润项目，反映企业实现的净利润净利润项目，反映企业实现的净利润第六十一页，共一百零九页第四节 现金流量表一、一、现金流量表定义现金流量表定义 是反映企业一定期间内现金和现金等价物流入是反映企业一定期间内现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它是一张动态报表这里的和流出的会计报表，它是一张动态报表这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金；现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短现金等价物是指企业持有的期限短(一般一般(ybn)(ybn)指从指从购买日起，购买日起，3 3个月内到期个月内到期)、流动性强、易于转换、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资为已知金额的现金、价值变动风险小的投资第六十二页，共一百零九页o现金流量表的编制原则现金流量表的编制原则(yunz)：收付实现制收付实现制第六十三页，共一百零九页。
掌握两点掌握两点 1 1、时间：一定、时间：一定(ydng)(ydng)会计期间会计期间 2 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出1月月1日日6月月30日日现金现金(xinjn)的流入和流出的流入和流出第六十四页，共一百零九页二、作用二、作用(zuyng)1 1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；2 2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因生差异的原因(yunyn)(yunyn)；3 3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；4 4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力分析未来会计期间产生净现金流量的能力第六十五页，共一百零九页三、现金流量表的基本三、现金流量表的基本(jbn)结构结构现金流量表主要按照现金流量表主要按照(nzho)不同的现金流量分不同的现金流量分类、分项列示类、分项列示现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）一、经营一、经营(jngyng)活动产生的现金流量活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额第六十六页，共一百零九页。
二、投资二、投资(tu z)活动产生的现金流量活动产生的现金流量现金现金(xinjn)流入项目流入项目现金现金(xinjn)流出项目流出项目投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额第六十七页，共一百零九页四、汇率变动对现金四、汇率变动对现金(xinjn)的影响的影响五、现金五、现金(xinjn)及现金及现金(xinjn)等价物净增加额等价物净增加额第六十八页，共一百零九页四、现金流量表的编制思路四、现金流量表的编制思路 经营活动现金流量的编制方法分为：经营活动现金流量的编制方法分为：1、直接法直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量业经营活动的现金流量1 1）经营活动现金流入类别主要包括：）经营活动现金流入类别主要包括：a a、销售商品、提供劳务收到的现金；、销售商品、提供劳务收到的现金；b b、收到的租金、收到的租金(zjn)(zjn)；c c、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；d d、收到的增值税以外的其他税费的返还。
收到的增值税以外的其他税费的返还第六十九页，共一百零九页2 2）经营活动的现金流出类别主要）经营活动的现金流出类别主要(zhyo)(zhyo)包括：包括：a a、购买商品、接受劳务支付的现金；、购买商品、接受劳务支付的现金；b b、经营租赁所支付的现金；、经营租赁所支付的现金；c c、支付给职工以及为职工支付的现金；、支付给职工以及为职工支付的现金；d d、支付增值税款；、支付增值税款；e e、支付所得税款；、支付所得税款；f f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的除增值税、所得税以外的其他税费特点：特点：（1 1）以利润表中营业收入为起算点；）以利润表中营业收入为起算点；（2 2）反映了经营活动现金流量的各项流入）反映了经营活动现金流量的各项流入 和流出内容和流出内容第七十页，共一百零九页2、间接法间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支(shu(shu zh)zh)的收入、费用、营业外收支的收入、费用、营业外收支(shu zh)(shu zh)和应收应付等项和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量目，据此计算列示经营活动现金流量。
特点：（特点：（1 1）以利润表中本期净利润为起算点，将按权）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出流出项目的调整，计算出“经营活动现金流量经营活动现金流量”2 2）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量流量角度分析企业净利润的质量第七十一页，共一百零九页将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：项目：（1）实际没有支付的现金费用；）实际没有支付的现金费用；（2）实际没有收到现金的收益）实际没有收到现金的收益(shuy)；（3）不属于经营活动的损益；）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变化经营性应收应付项目的增减变化第七十二页，共一百零九页现金流量表现金流量表 编制单位编制单位(dnwi)：年度年度 金额单位金额单位(dnwi)：一、经营活动产生(chnshng)的现金流量：行次 金额销售商品、提供(tgng)劳务收到的现金 1收到的税费返还 3收到的其他与经营活动有关的现金 8现金流入小计 9购买商品、接受劳务支付的现金 10支付给职工以及为职工支付的现金 12支付的各项税费 13支付的其他与经营活动有关的现金 18现金流出小计 20经营活动产生的现金流量净额 21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金 22取得投资收益所收到的现金 23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25第七十三页，共一百零九页。
收到的其他(qt)与投资活动有关的现金 28现金(xinjn)流入小计 29购建固定资产、无形资产(w xn z chn)和其他长期资产所支付的现金 30投资所支付的现金 31支付的其他与投资活动有关的现金 35现金流出小计 36投资活动产生的现金流量净额 37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金 38取得借款所收到的现金 40收到的其他与筹资活动有关的现金 43现金流入小计 44偿还债务所支付的现金 45分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 46支付的其他与筹资活动有关的观念 52现金流出小计 53第七十四页，共一百零九页续表续表四、汇率变动对现金(xinjn)的影响 55五、现金(xinjn)及现金(xinjn)等价物净增加额 56补充资料(zlio)行次 金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润 57加：计提的资产损失准备 58 固定资产折旧 59 无形资产摊销 60 长期待摊费用摊销 61待摊费用减少（减：增加）64预提费用增加（减：减少）65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66固定资产报废损失 67筹资活动产生的现金流量净额 54 第七十五页，共一百零九页。
投资损失(snsh)（减：收益）69递延税款(shu kun)贷项（增：借项）70存货的减少(jinsho)（减：增加）71经营性应收项目的减少（减：增加）72经营性应付项目的增加（减：减少）73其他 74经营活动产生的现金流量净额 752、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本 76一年内到期的可转换公司债券 77融资租入固定资产 783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额 79减：现金的期初余额 80加：现金等价物的期末余额 81减：现金等价物的期初余额 82现金及现金等价物净增加额 83财务费用 68续续 表表第七十六页，共一百零九页第五节第五节 会计报表附注会计报表附注(fzh)(fzh)及财务情况说明书及财务情况说明书一、会计报表附注一、会计报表附注 会计报表附注是对会计报表的注释和补充说明它是财会计报表附注是对会计报表的注释和补充说明它是财务会计报告的第二大组成部分，包括下列内容：务会计报告的第二大组成部分，包括下列内容：1 1、不符合会计核算前提的说明、不符合会计核算前提的说明2 2、重要会计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计的说明3 3、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明说明4 4、或有事项的说明、或有事项的说明第七十七页，共一百零九页。
5、资产负债表日后事项的说明、资产负债表日后事项的说明6、关联方关系及其交易的说明、关联方关系及其交易的说明7、重要、重要(zhngyo)资产转让及其出售的说明资产转让及其出售的说明8、企业合并、分立的说明、企业合并、分立的说明9、会计报表重要项目的说明、会计报表重要项目的说明10、收入、收入11、所得税的会计处理方法、所得税的会计处理方法12、合并会计报表的说明、合并会计报表的说明13、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项第七十八页，共一百零九页二、财务情况说明书二、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间财务情况说明书是对企业一定会计期间(qjin)(qjin)内财务、内财务、成本等情况进行分析总结的局面文字报告，也是企业财务成本等情况进行分析总结的局面文字报告，也是企业财务会计报告的重要组成部分说明的内容有：会计报告的重要组成部分说明的内容有：1 1、企业生产经营的基本情况；、企业生产经营的基本情况；2 2、利润实现和分配情况；、利润实现和分配情况；3 3、资金增减和周转情况；、资金增减和周转情况；4 4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
其他事项第七十九页，共一百零九页第六节第六节 财务报告的报送财务报告的报送1 1、在对财务会计报告的基本要求上，对外提供、在对财务会计报告的基本要求上，对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整2 2、在财务会计报告的报送时间上，企业应当依、在财务会计报。