会计分录流程和主要会计科目及其对应账户 一、筹集资金业务的核算1、 投入资本： 借：银行存款（固定资产、无形资产、存货等） 贷：实收资本2、 短期借款：（注：本账户只核算本金不核算利息） 取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 短期借款本金的归还： 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款3、 长期借款（注：本账户既核算本金又核算利息） 借：银行存款 贷：长期借款4、资本公积金转增资本 借：资本公积 贷：实收资本5、盈余公积金转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、供应业务的核算（一）、固定资产购入业务的核算材料采购业务的核算1、固定资产（注：本账户核算原始价值） 固定资产分为：不需安装和需安装两种（1）、购入不需安装的固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款 （2）购入固定资产的安装工程 ①将购入固定资产交付安装 借：在建工程 贷：银行存款②安装过程耗用的材料和人工费用 借：在建工程 贷：原材料 应付工资③安装完毕，交付使用借：固定资产贷：在建工程（二）、材料采购业务的核算 1、采购材料：借：材料采购 应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 应付账款应付票据预付账款采购成本包括：买价、运杂费、途中合理损耗、入库存前挑选等2、材料验收入库：借：原材料贷：材料采购3、用银行存款偿还欠款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款4、运杂费的分配分配的方法是比例法，分配的标准可采用实物量也可 采用价值量。
共同玄幻的釆购费用皿榊搁佥配标准之和某种材料应分配的费用二该种材料的分配标准X分配率补充说明：在材料采购业务核算中，如果库存材料的日常核算按实际成本计价时，也可以不设“材料采购”账户三、产品生产业务的核算1对“生产成本”和“制造费用”的说明2.对“应付工资”和“应付福利费”的说明（U2前不忙呂.w■mil. ①氓壬豹世■擀»TtAZJ|fE.卄扎皿生F匚初出曲恥巨—阳t卑孕—甕 Bii at.&A•册■用 生产虫*■冊主主廿ft当月实际支付与本月实际应付数相等时，则无余额3•对于“待摊费用“和 “预提费用“的说明念耳貓巳岂 ：O（枝出籾曲工留 工乜和先护疔疗应廿工请VtIPT
贷：其他业务收入（2）、结转 已售材料成本借：其他业务成本贷：原材料6、其他收入的核算：出租收入 收到出租包装物的租金 借：现金银行存款应收账款分配率二工资及福利费/生产工时总数计算各种产品应分配的工资及福利 费某产品应分配的工资及福利费二某种产品耗用的工时数X分配率②制造费用的分配：月末可按照生产工时或生产工人工资比例在共同制造的产品之间进行分配归煤的制谐疑薇用°几种产品的生产工时之和某产品应分配的制造费用二该产品生产工时X分配率四、产品销售业务的核算1、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据、预收账款） 贷：主营业务收入应交税金一应交增值税-销项税额2、结转销售商品成本 借：主营业务成 本贷：库存商品3、计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费一城建—教育费附加一地方教育费附加4、实际交税时借：应交税费一城建—教育费附加一地方教育费附加贷：银行存款5、其他销售的核算（1）、出售原材料借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）五、利润形成的业务的核算1、营业外收入（1） 出售无形资产借：银行存款（实际取得的转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值 准备）营业外支出一一出售无形资产损失贷：无形资产（账面余额）应交税费（应支付的相关税金）营业外收入一一出售无形资产收益（2） 、罚款净收入 借：现金 银行存款贷：营业外收入（3）、收到捐赠借：现金银行存款贷：营业外收入2、营业外支出（1） \固定资产清理发生的损失借：营业外支出贷：固定资产清理（2）、 固定资产盘亏 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢（3）、发生的罚款支出 借：营业外支出贷：现金银行存款（4）、发生的捐赠支出借：营业外支出 贷：现金（银行存款）第3 / 4页3、管理费用借：管理费用贷：银行存款应付工资应付福利费累计折旧其他应收款应交税金待摊费用无形资产长期待摊费用4、销售费用借：销售费用贷：现金银行存款应付工资应付福利费5、财务费用（1）、发生财务费用借：财务费用贷: 预提费用银行存款长期借款（2）、发生的利息收入、汇兑收益借： 银行存款长期借款等贷：财务费用6、结转各项费用借：本年利润贷：管 理费用销售费用财务费用主营业务成本其它业务成本主营业务税金及附加营业外支出7、结转各项收入 借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润8、计交所得 税借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税所得税费用企业所得税二应纳税所得额X适用税率（应纳税所得额二利润总额土所得税前利润中予以调整的项目）分期预交所得税的计算：当期累计应纳所得税额二当期累计应纳税所得额X适用税率。
当期应纳所得税额二当期累计应纳所得税额一上期累计已纳所得税 额9、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用10、结转净利润①盈利借：本年利润贷：利润分配②亏损借：利润分配贷：本年利润六、利润分配的业务的核算（1）、按税后净利润的10%提取法定 盈余公积借：利润分配一一提取盈余公积 贷：盈余公积一一法定盈余公积（2）、期末，企业计算出应向投资者分配的利润借：利润分配一一应付股利 贷：应付股利（3）利润的清算借： 本年利润贷：利润分配一一未分配利润 结转利润分配各明细账户：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付股利注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18 项,其中18项是在年终时才做的，平时只做1—17。