第十章 主要要经济业务事事项会计处理理大中型企业适用用《企业会计计准则——应用指南南》附录中的的会计科目，教教材P54页页科目表；小小企业适用《小小企业会计制制度》中的会会计科目，教教材P60页页科目表大大中型企业会会计处理是22010年《会会计基础》考考试教材中明明确新增的内内容，要求大大家高度重视视在后面的例题中中，我们把大大中型企业与与小企业的会会计处理给大大家分开介绍绍，以便系统统地学习，先先列出两种制制度中常用的的会计科目名名称差异：《小企业会计制制度》《企业会计准则则》《小企业会计制制度》《企业会计准则则》现金库存现金实收资本股本短期股资交易性金融资产产主营业务税金及及附加营业税金及附加加应收股息应收股利其它业务支出其它业务成本材料原材料营业费用销售费用低值易耗品周转材料所得税所得税费用应付工资应付职工薪酬资产减值时：提提准备用的“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出出”等科目资产减值损失应付福利费应付利润应付股利应交税金应交税费深圳市ABC股股份有限公司司，于20009年12月月15经深圳圳市工商行政政管理局批准准设立，公司司坐落于宝安安区××工业园区区，主要经营营某电子元器器件的生产制制造，营业执执照号：4440302221749886，注册资资本：人民币币伍佰万元整整，税务登记记证号：444030066782188905，开开户行中国工工商银行观澜澜分行；企业业财务会计报报告编制的基基准是财政部部颁布的新《企企业会计准则则》；企业所所得税税率为为25%，增增值税率为117%。
1、2009年年11初由AA公司、B公公司、C公司司、D公司和和E公司五家家企业发起设设立ABC股股份有限公司司，并一次性性缴足注册资资本，A出资资人民币2000万元、BB出资人民币币100万元元、C以机器器设备出资，资资产评估价为为100万元元，各方确认认入账价值880万元、DD出资人民币币60万元，EE公司以一项项非专利技术术出资，各方方确认的价值值为人发币660万元，111月26日日已取得验资资报告根据相关出资凭凭证做会计处处理：借：银行存款———验资账户户 33 600 000固定资产——机机器设备 8800 0000 无形资产——非非专利技术 6000 0000贷：股本——AA公司 2 0000 0000——B公司 1 0000 0000——C公司 8800 0000——D公司 6600 0000——E公司 6600 00002、2009年年11月300日止，发生生业务招待费费用、验资费费等17 2200元，款款未付。
借：管理费用———开办费 177 200贷：其他应付款款 17 20003、2009年年12月244日，办理好好基本账户，注注册资本从临临时验资账户户转入基本账账户；从银行行提取现金1100 0000备用，当当月发生律师师费、注册费费等28 5500元，用用银行存款支支付；现金支支付上月验资资费用及招待待费1）、注册资资本从临时验验资账户转入入基本账户的会会计处理：借：银行存款———中国工商商 33 600 000贷：银行存款———验资账户户 3 6600 0000（2）：提现备备用的会计处处理：借：库存现金 1000 000贷：银行存款———中国工商商 1100 0000（3）、当月发发生律师费、注注册费的会计计处理：借：管理费用———开办费 288 500贷：银行存款———中国工商商 28 5000（4）、支付上上月验资费用用及招待费的的会计处理：：借：其他应付款款 17 200贷：库存现金 17 2200金融资产、交易易性金融资产产初步了解：：一、交易性金融融资产的概念念金融资产是指一一切代表未来来收益或资产产合法要求权权的凭证，亦亦称金融工具具或证券。
是是指单位或个个人拥有的以以价值形态存存在的资产，是是一种索取实实物资产的权权利金融资产主要包包括库存现金金、应收账款款、应收票据据、贷款、垫垫款、其他应应收款、应收收利息、债权权投资、股权权投资、基金金投资及衍生生金融资产等等衍生金融资产产，是与基础础金融产品相相对应的一个个概念，指建建立在基础产产品或基础变变量之上，其其价格随基础础金融产品的的价格(或数值)变动的派生生金融产品包包括远期合同同、金融期货、期权和互换等等）交易性金融资产产，主要是指指企业为了近近期内出售而而待有的金融融资产，如企企业以赚取差差价为目的的的从二级市场场购入的股票票、债券、基基金等二、交易性金融融资产的会计计处理为了核算交易性性金融资产的的取得、收取取现金股利或或利息、处置置等业务，企企业应当设置置“交易性金融融资产”、“公允价值变变动损益”、“投资收益”等科目一）、交易性性金融资产的的取得企业取得交易性性金融资产时时，应当按照照该金融资产产取得时的公公允价值作为为其初始确认认金额，记入入“交易性金融融资产——成本”科目取得得交易性金融融资产所支付付的价款中包包含了已宣告告但尚未发放放的现金股利利或已到付息息期但尚未领领取的债券利利息的，应当当单独确认应应收项目，记记入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融融资产所发生生的相关交易易费用应当在在发生时计入入投资收益交交易费用是指指可直接归属属于购买、发发行或处置金金融工具新增增的外部费用用，包括支付付给代理机构构、咨询公司司、券商的手手费续费和拥拥金及其他必必要支出4、2010年年1月20日日，ABC公公司委托某证证券公司从深深圳证券交易易所购入XYYZ上市公司司股票10 000股，并并将其划分为为交易性金融融资产该笔笔股票投资在在购买日的公公允价值为1100 0000元另支支付相关交易易费用金额为为2 5000元ABCC公司应编制制如下会计分分录：（1）、20110年1月220日，购买买XYZ上市市公司股票时时：借：交易性金融融资产——成本 1000 000贷：银行存款———中国工商商 1100 0000（2）、支付相相关交易费用用时：借：投资收益 22 500贷：银行存款———中国工商商 2 5500（会计理论上贷贷记“其他货币资资金——存出投资资款”，方便理解解，我们用“银行存款”）（二）交易性金金融资产的现现金股利和利利息企业持有交易性性金融资产期期间对于被投投资单位宣告告发放的现金金股利或企业业在资产负债债表日按分期期付息、一次次还本债券投投资的票面利利率计算的利利息收入，应应当确认为应应收项目，记记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计计入投资收益益。
5、2009年年1月6日，AABC公司购购入UVW公公司发行的公公司债券，该该笔债券于22008年77月1日发行行，面值为2250 0000元，票面面利率为4%%上年债券券利息于下年年初支付AABC公司将将其划分为交交易性金融资资产，支付价价款为2600 000元元（其中包含含已宣告发放放的债券利息息5 0000元），另支支付交易费用用3 0000元20009年2月66日，ABCC公司收到该该笔债券利息息5 0000元20110年初，AABC公司收收到债券利息息10 0000元ABBC公司应编编制如下会计计分录：（1）、20009年1月66日，购入UUVW公司的的债券时：借：交易性金融融资产——成本 2555 000应收利息 5 0000投资收益 3 0000贷：银行存款 263 000（2）、20009年2月66日,收到购购买价款中包包含的已宣告告发放的债券券利息时:借：银行存款 55 000贷：应收利息 5 000（3）、20009年12月月31日，确确认UVW公公司债券利息息收入时：借：应收利息 100 000贷：投资收益 10 000（4）、20110年初，收收到持有UVVW公司债券券利息时：借：银行存款 100 000贷：应收利息 10 000注：上例中，取取得交易性金金融资产所支支付的价款中中包含了已宣宣告但尚未发发放的债券利利息5 0000元，要在在“应收利息”科目单独列列示，而不能能记入“交易性金融融资产”成本中。
三）交易性金金融资产的期期未计量资产负债表日，交交易性金融资资产应当按照照公允价值计计量，公允价价值与账面余余额之间的差差额计入当期期损益企业业应当在资产产负债表日按按照交易性金金融资产公允允价值与其账账面余额的差差额，借记或或贷记“交易性金融融资产——公允价值值变动”科目，贷记或或借记“公允价值变变动损益”科目6、承上题，假假定20099年6月300日，ABCC公司购买的的该笔债券的的市价为2558 0000元；20009年12月月31日，AABC公司购购买的该笔债债券市价为2256 0000元；ABBC公司的账账务理：（1）、20009年6月330日，确认认该笔债券的的公允价值变变动损益时：：借：交易性金融融资产——公允价值值变动 3 0000 贷：公允价价值变动损益益 3 0000（2）、20009年12月月31日，确确认该笔债券券的公允价值值变动损益时时：借：公允价值变变动损益 2 0000贷：交易性金融融资产——公允价值值变动 22 000注：在上例中，22009年66月30日，该该笔债券的公公允价值为2258 0000元，账面面余额为2555 0000元，公允价价值大于账面面余额3 0000元，应应计入“公允价值变变动损益”科目贷方；；2009年年12月311日，该笔债债券的公允价价值为2566 000元元，账面余额额为258 000元，公公允价值小于于账面余额22 000元元，应记入“公允价值变变动损益”科目借方。
四）交易性金金融资产的处处置出售交易性金融融资产时，应应当将该金融融资产出售时时的公允价值值与其账面余额额之间的差额额确认为投资资收益，同时时调整公允价价值变动损益益企业按收到的金金额，借记“银行存款”等科目，按按该金融资产产的账面余额额，贷记“交易性金融融资产”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目同时时，将原计入入该金融资产产的公允价值值动动转出，借借记或贷记“公允价值变变动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目7、承上例，22010年11月15日，AABC公司出出售了所持有有的UVW公公司债券，售售价为2566 500元元ABC公公司应编制如如下会计分录录：借：银行存款 256 5500贷：交易性金融融资产——成本 2255 0000 ———公允价值变变动 10000投资收益 500同时，将原计入入该金融资产产的公允价值值变动转出：：借：公允价值变变动损益 1 000贷：投资收益 1 0000注：上例中，企企业出售交易易性金融资产产时，还应将将原计入该金金融资产的公公允价值变动动转出，即出出售交易性金金融资产时，应应按累计确认认“公允价值变变动”明细科目的的发生额1 000元，借借记“公允价值变变动损益”科目，贷记记“投资收益”科目。
原材料核算的方方法介绍：原材料是企业在在生产过程中中经过加工改改变其形态或或性质并构成成产品主要实实体的各种原原料、主要材材料和外购半半成品，以及及不构成产品品实体但有助助于产品形成成的辅助材料料原材料的日常收收发及结存，可可以采用实际际成本核算，也也可以采用计计划成本核算算一、采用实际成成本核算材料按实际成本本计价核算时时，材料的收收发及结存，无无论总分类核核算还是明细细分类核算，均均按照实际成成本计价采采用实际成本本核算，反映映不出日常材材料成本是节节约还是超支支，从而不能能反映和考核核物资采购业业务的结营成成果8、ABC公司司购入甲材料料一批，增值值税专用发票票上注明的价价款为3000 000元元，增值税税税额51 0000元，另另支付运杂费费1 2000元，全部货货款转账支付付，材料已验验收入库会会计分录如下下：借：原材料———甲材料 3001 2000应交税费——应应交增值税（进进项税额） 51 000贷：银行存款———工商银行行 352 22009、ABC公司司持银行汇票票1 0533 000元元购入乙材料料一批，增值值税普通发票票上记载价款款为900 000元，增增值税税额1153 0000元，材料料已验收入库库。
会计分录录如下： 借：原材料———乙材料 1 0553 0000贷：其他货币资资金——银行汇票票 11 053 00010、ABC公公司采用汇兑兑方式购入丙丙材料一批，发发票及账单已已收到，增值值税专用票上上记载的货款款为20 0000元，增增值税税额为为3 4000元，支付保保险费1 0000元，材材料尚未到达达会计分录录：借：在途物资 211 000应交税费——应应交增值税（进进项税额） 3 400贷：银行存款———工商银行行 24 440011、上题购入入的丙材料已已到，并验收收入库会计计分录发下：：借：原材料———丙材料 221 0000 贷：在途物物资 221 000012、ABC公公司采用委托托收款方式购购入丁材料一一批，材料已已验收入库，月月末发票账单单尚未收到也也无法确定其其实际成本，暂暂估价值为550 0000元。
会计分分录如下：借：原材料———丁材料 550 0000贷：应付账款———暂估应付付账款 550 0000下月初用红字冲冲回：借：原材料———丁材料 550 0000贷：应付账款———暂估应付付账款 550 000013、上述购入入的丁材料于于次月收到发发票账单，增增值税专用发发票上记载的的货款为555 000元元，增值税税税额9 3550元，对方方代垫运杂费费5 0000元，银行存存款付讫会会计分录如下下：借：原材料———丁材料 660 0000应交税费——应应交增值税（进进项税额） 99 350 贷：银行存款———工商银行行 69 3350 14、根据购销销合同的规定定，ABC公公司为购买戊戊材料向宝佳佳公司预付货货款300 000元，款款项已通过银银行转账付讫讫。
会计分录录如下：借：预付账款———宝佳公司司 300 000贷：银行存款———工商银行行 300 000015、承上例，AABC公司收收到宝佳公司司发来的戊材材料，已验收收入库增值值税专用发票票记载，该批批货物的价款款315 0000元，增增值税税额559 6700元，对方垫垫装卸费用55 000元元会计处理理：（1）、材料入入库的会计分分录：借：原材料———戊材料 320 000应交税费——应应交增值税（进进项税额） 59 6770贷：预付账款———宝佳公司司 3779 6700（2）、补付货货款时的会计计分录：借：预付账款———宝佳公司司 79 670贷：银行存款———工商银行行 79 6670二、采用计划成成本核算材料采用计划成成本核算时，材材料的收发及及结存，无论论总分类核算算还是明细分分类核算，都都按照计划成成本计价。
使使用的会计科科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差差异”等材料实实际成本与计计划成本的差差异，通过“材料成本差差异”科目核算月月末，计算本本月发出材料料应负担的成成本差异并进进行分摊，根根据领用材料料的用途计入入相关资产的的成本或者当当期损益，从从而将发出材材料的计划成成本调整为实实际成本材料成本差异异”科目反映企企业已入库各各种材料的实实际成本与计计划成本的差差异，借方登登记超支差异异及发出材料应应负担的节约约差异，贷方方登记节约差差异及发出材料应应负担的超支支差异期末末如有借方余余额，反映企企业库存材料料的实际成本本大于计划成成本的差异（超超支差异）；；如为贷方余余额，反映企企业库存材料料实际成本小小于计划成本本的差异（节节约差异）第一：购入材料料的会计处理理：16、ABC公公司购入己材材料一批，专专用发票上记记载的价款3300 0000元，增值值税税额511 000元元，发票账单单已收到，计计划成本为3320 0000元，已验验收入库，全全部款项以银银行存款支付付采购付款的会计计分录如下：：借：材料采购 3000 000应交税费——应应交增值税（进进项税额） 51 0000贷：银行存款———工商银行行 3351 0000在计划成本法下下，取得的材材料要先通过过“材料采购”科目进行核核算，企业支支付材料价款款和运杂费等等构成的存货货实际成本的的，记入“材料采购”科目。
按计划成本入库库的会计分录录：借：原材料———己材料 3220 0000贷：材料采购 300 000材料成本差异 200 00017、ABC公公司采用汇兑兑结算方式购购入庚材料一一批，专用发发票上注明价价款为2000 000元元，增值税税税额34 0000元，发发票账单已到到货款尚未支支付，计划成成本180 000元，材材料已验收入入库采购的会计分录录：借：材料采购 2000 000应交税费——应应交增值税（进进项税额） 34 0000贷：应付账款 23 44000验收入库的会计计分录：借：原材料———庚材料 1880 0000材料成本差异 220 0000贷：材料采购 200 000第二：发出材料料的会计处理理：月末，企业根据据领料单等编编制“发料凭证汇汇总表”结转发出材材料的计划成成本，应当根根据所发出材材料的用途，按按计划成本分分别记入“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，同同时结转材料料成本差异。
本期材料成本差差异率＝（期期初结存材料料的成本差异异＋本期验收收入库材料的的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%期初材料成本差差异率＝期初初结存材料的的成本差异÷÷期初结存材材料的计划成成本×100%发出材料应负担担的成本差异异＝发出材料料的计划成本本×本期材料成成本差异率18、ABC公公司根据“发料凭证汇汇总表”的记录，某某月己材料的的发出金额（计计划成本）为为：基本生产产车间领用2200 0000元，辅助助生产车间领领用60 0000元，车车间管理部门门领用其255 000元元，企业行政政管理部门领领用5 0000元会计计分录如下：：借：生产成本———基本生产产成本 2200 0000——辅助生产成成本 660 0000制造费用 25 0000管理费用 5 0000贷：原材料———己材料 2900 000若己材料期初结结存的计划成成本为4000 000元元，“材料成本差差异”为借方余额额25 0000元。
计算算并结转本月月发出材料的的成本差异：：本期材料成本差差异率＝（－－25 0000＋20 000）÷÷（400 000＋3320 0000）×100%＝＝－0.699％结转本月发出己己材料成本差差异，会计分分录如下：借：生产成本———基本生产产成本 1 3880——辅助生产成成本 4144制造费用 1722.5管理费用 344.5贷：原材料———己材料 22 001注：以上数字加加框表示红色色19、ABC公公司将生产剩剩余的乙材料料120 0000元直接接对外销售，开开出增值税普普通发票，含含税售价1665 0000元，货款已已收存银行会会计处理如下下：（1）、销售收收款的会计处处理：借：银行存款———工商银行行 165 000贷：其他业务收收入 141 025.664应交税费——应应交增值税（销销项税额） 233 974..36（2）、结转已已销原材料成成本的会计处处理：借：其它业务成成本 120 0000贷：原材料———乙材料 1200 000应付职工薪酬：：应付职工薪酬，是是指企业为获获得职工提供供的服务而给给予各种形式式的报酬以及及其它相关支支出。
企业应当设置“应付职工薪薪酬”科目，核算算应付职工薪薪酬的提取、结结算、使用等等情况贷方方登记已分配配计入有关成成本费用项目目的职工薪酬酬的数额，借借方登记实际际发放职工薪薪酬的数额，包包括扣还的款款项等；该科科目的期未贷贷方余额，反反映企业应付付未付的职工工薪酬应付职工薪薪酬”科目应当按按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费费”、“住房公积金金”、“工会经费”、“职工教育经经费”、“非货币性福福利”等应付职工工薪酬项目设设置明细科目目，进行明细细核算20、ABC公公司本月应付付工资总额4482 0000元，工资资费用分配汇汇总表中列示示的产品生产产人员工资为为320 0000元，辅辅助生产车间间人员工资为为20 0000元，车间间管理人员工工资为70 000元，企企业行政管理理人员工资为为60 4000元，销售售人员工资为为11 6000元会计计处理如下：：借：生产成本———基本生产产成本 3320 0000——辅助生产成成本 220 0000制造费用 70 0000管理费用 60 4400销售费用 11 6600贷：应付职工薪薪酬——工资 4882 000021、ABC公公司设有一所所职工食堂，企企业在岗职工工100人，其其中管理部门门20人，生生产本间直接接参加生产的的80人，每每个职工每月月需补贴食堂堂120元。
会会计处理如下下：借：生产成本 99 600管理费用 2 4400贷：应付职工薪薪酬——职工福利利费 12 000022、ABC公公司将自产的的小电器作为为春节福利发发放给职工，每每台生产成本本为900元元，该型号产产品市场零售售价每台10000元，有有关会计处理理如下：（1）、确认计计入成本费用用的会计分录录：借：生产成本 933 600管理费用 23 4400贷：应付职工薪薪酬——非货币性性福利 1117 0000（2）、确认收收入的会计录录（视同销售售）：借：应付职工薪薪酬——非货币性性福利 117 0000贷：主营业收入入 100 0000应交税费——应应交增值税（销销项税额） 17 0000（3）、结转成成本的会计分分录：借：主营业务成成本 9 0000贷：库存商品 9 00023、ABC公公司计算本月月应交城建税税1 1866.94元，教教育费附加33 560..83元。
会会计处理如下下：借：营业税金及及附加 4747..77贷：应交税费———应交城建建税 1 186.994 ——应交教育育费附加 3 5660.8324、ABC公公司在销售过过程中发生展展览费3 0000元、装装卸费1 8800元，用用银行存款支支付借：销售费用———展览费 33 000——装卸费 1 800贷：银行存款———工商银行行 4 8800 假设ABC有限限责任公司为为增值税一般般纳税人，增增值税税率117%，企业业所得税税率率25%，符符合小企业标标准，报表编编制的基准为为《小企业会会计制度》2010年5月月份发生如下下会计业务：：1、填制一张现现金支票，从从银行提取现现金20 0000元备用用借：现金 20 0000贷：银行存款———中国工商商 20 00002、将超限额管管理的现金55 000元元送存银行。
借：银行存款———中国工商商 5 000贷：现金 5 00003、ABC公司司2010年年5月15日日购入上市公公司长城股份份普通股股票票100000股，每股77.50元，同同时发生手续续费500元元，均以银行行存款支付借：短期投资———股票投资资 75 500贷：银行存款———中国工商商 75 55004、2010年年5月21日日，长城公司司宣告当日在在册的股东，每每股发放0..1元的现金金股利借：应收股息 11 000贷：短期投资———股票投资资 1 00005、2010年年5月26日日，ABC公公司收到长城城公司实际发发放的现金股股利，存入银银行借：银行存款———中国工商商 1 000贷：应收股息 1 0006、2010年年5月31日日，该股票的的市价为每股股7.10元元。
账面成本：755 500－－1 0000＝74 5500市价：10 0000×7.10＝＝71 0000短期投资期未计计价的方法为为“成本与市价孰低法”，即遵循谨谨慎性原则，成成本低的时候候按成本价计计价，不作会会计处理；市市价低的时候候按市价反映映，本例中市市价低于成本3 5000元（744 500－－71 0000），所以以要把成本价价调整为市价价来反映，按按其差额计提提跌价准备，会会计分录如下下：借：投资收益 33 500贷：短期投资跌跌价准备 33 500 7、2010年年6月30日日该股票市价价为每股7..30元6月份，市价从从7.10元元/股回升到到7.30元元/每股，市市价回升的范范围没有超过过当初计提的的限额，按回回升的金额原原方位转回，会会计处理如下下：借：短期投资跌跌价准备 2 0000贷：投资收益 2 0008、2010年年7月31日日，市场价格格为7.600元/每股。
当初入账时成本本价为75 500元，发发放股利冲减减1 0000元，提减值值准备3 5500元，转转回减值准备备 2 0000元，截止止2010年年3月31日日是，该项股股票投资的账账面净值为，773 0000元2010年7月月31日账面面净值：755 500－－1 0000－3 5000＋2 0000＝733 000元元2010年7月月31日市场场价值：7..60元×10 0000＝76 000元以上有差额3 000元，但但不能全部转转回，只能转转回到原账面面价值为止（成成本与市价孰孰低法）还能转回的金额额＝3 5000－2 0000＝1 500元，会会计理如下：：借：短期投资跌跌价准备 1 5000贷：投资收益 1 500 9、2010年年8月6日，AABC公司将将该股票出售售取得价款778 0000元，已存入入银行借：银行存款———中国工商商 78 000贷：短期投资 74 500投资收益 3 5000长期股权投资长期股权投资有有两种核算方方法：成本法法和权益法。
1、 成本本法的核算范范围（1）、企业能能够对被投资资单位实施控控制的长期股股权投资2）、企业对对被投资单位位不具有控制制、共同控制制或重大影响响，且在活跃跃市场中没有有报价、公允允价值不能可可靠计量的长长期股权投资资2、权益法的核核算范围（1）、企业对对被投资单位位具有共同控控制的长期股股权投资2）、企业对对被投资单位位具有重大影影响的长期股股权投资成本法核算的会会计处理：10、ABC公公司20100年1月188日购买长江江股份有限公公司发行的股股票20 0000股准备备长期持有，从从而拥有长江江股份公司00.01%的的股份每股股买入价6元元，另外购买买该股票时发发生相关税费费1 0000元，款项已已由银行存款款支付借：长期股权投投资 121 0000贷：银行存款———中国工商商 121 0000取得长期股权投投资时，应按按照初始投资资成本计价初初始投资成本本还包括为取取得长期股权权投资直接相相关的费用、税税金及其它必必要支出，实实际支付的价价款或对价中中包含的已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润，作作为应收项目目处理，不构构成长期股权权投资的成本本。
11、ABC公公司20100年5月122日以银行存存款购入黄河河股份有限公公司的股票110 0000股作为长期期投资，每股股买入价为110元，每股股价格中包含含有0.2元元的已宣告分分派的现金股股利，另支付付相关税费5500元购入股票，初始始投资成本的的会计分录：：借：长期股权投投资 98 5500应收股息 2 0000贷：银行存款———中国工商商 100 550012、20100年6月155日收到黄河河公司分来的的购买该股票票时已宣告但但尚未分派的的股利2 0000元收到已宣告分派派股利的会计计分录：借：银行存款 22 000贷：应收股息 2 00013、承第100题，若20010年6月月23日，长长江公司宣告告发放现金股股利每股0..2元，ABBC公司应分分得4 0000元。
借：应收股息 44 000贷：投资收益 4 000属于长期股权投投资持有期间间被投资单位位宣告发放现现金股利或利利润时，企业业按应享有的的部分确认为为投资收益，借借记“应收股息”科目，贷记记“投资收益”科目，不再再区分投资前前和投资后14、20100年6月288日收到上述述现金股利，存存入银行借：银行存款———中国工商商 4 000贷：应收股息 4 00015、20100年6月300日，ABCC公司将期持持有的长江公公司20 0000股股票票以每股7..8元的价格格卖出，支付付相关税费8800元，取取得价款1555 2000元，款项已已存入银行借：银行存款———中国工商商 155 200贷：长期股权投投资 1121 0000投资收益 34 2000处置长期股权投投资，应按实实际取得价款款与长期股权投投资账面价值值的差额确认认投资损益，若若已提有长期期股权投资减减值准备，应应同时结转。
权益法核算的会会计处理：取得长期股权投投资，初始投投资成本大于于投资时应享享被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的，不不调整已确认认的初始投资资成本，借记记“长期股权投投资——成本”，贷记“银行存款”科目；长期股权投资的的初始投资成成本小于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的，借记记“长期股投资资——成本”科目，贷记记“银行存款”等科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”科目16、ABC公公司20100年1月188日购入南方方股份公司发发行的股票3300 0000股准备长长期持有，占占南方公司股股份的25%%每股买入入价5元，另另外为此发生生相关税费220 0000元，款项已已由银行存款款支付20009年122月31日，南南方公司所有有者权益的账账面价值（与与公允价值一一致）5 0000 0000元借：长期股权投投资——成本 1 5520 0000贷：银行存款———中国工商商 1 520 0000 上例中，初始投投资成本1 520 0000元大于于投资时应享享有南方公司司可辨认净资资产公允价值值份额1 2250 0000（5 0000 0000×25%），其其差额2700 000元元为商誉，不不调整已确认认的初始投资资成本。
但是是，如果20009年122月31日，南南方公司所有有者权益的账账面价值（与与公允价值一一致）8 0000 0000元，则要要做调整，88 000 000×25%＝22 000 000元，大大于实付金额额1 5200 000元元的部分4880 0000元，要调增增长期股权投投资的账面成成本：借：长期股权投投资——成本 4480 0000贷：营业外收入入 480 000017、20100年南方公司司实现净利润润800 0000元AABC公司按按照持股比例例确认投资收收益200 000元2011年3月15日，南方公司宣告发放现金股利，每股派发0.5元，ABC公司可分派到150 000元2011年4月16日，ABC公司中实际收到现金股利ABC公司会计分录如下：（1）、确认南南方公司实现现的投资收益益时：借：长期股权投投资——损益调整整 2000 000贷：投资收益 200 000（2）、南方公公司宣告发放放现金股利时时：借：应收股息 1500 000贷贷：长期股权权投资——损益调整整 150 000（3）、收到南南方公司现金金股利时：借：银行存款———中国工商商 150 000贷：应收股息 150 00018、20100年5月199日，南方公公司接受捐赠赠设备一台，最最终使资本公公积增加1 000 0000万元。
AABC公司按按持股比例应应编制如下会会计分录：借：长期股权投投资——其他权益益变动 250 0000贷：资本公积———其他资本本公积 2550 000019、20111年南方公司司全年净亏损损80 0000 0000元ABCC公司的会计计处理如下：：借：投资收益 1 8200 000贷：长期股权投投资——成本 1 5220 0000 ——损益调整整 500 000 ——其他权益益变动 250 0000 注:20111年南方公公司全年净亏亏损8 0000 0000元，ABCC公司按持股股比例计算应应承担的份额额为：8 0000 0000×25%＝22 000 000元，但但ABC公司司“长期股权投投资”的账面余额额只有1 8820 0000元，所以以会计处理的的时候只确认认投资亏损11 820 000元（即即把“长期股权投投资”的账面余额额冲减至零为为限）；至于于超额亏损1180 0000元，不做做会计处理，只只在备查薄中中登记，抵减减以后年度实实现的利润。
20、假设ABBC公司没有有将该投资持持有到20111年底，在在2011年年3月1日，以以每股6.88元的价格全全部售出，款款项已存入银银行ABCC公司会计处处下如下：借：银行存款———中国工商商 22 040 000贷：长期股权投投资——成本 1 5220 0000 ——损益调整整 500 000 ——其他权益益变动 250 0000投资收益 2220 0000同时，结转“资资本公积———其他权益变变动”明细科目余余额：借：资本公积———其他权益益变动 2250 0000 贷：投资收益 250 00021、20100年5月6日日，ABC有有限责任公司司从甲子公司司购入甲材料料一批已验收收入库，增值值税专用发票票上注明价款款。