第 1 页 共 8 页名词解释1、有限合伙企业2、分支机构会计3、同一控制下的企业合并问答题1、简述与公司制企业会计相比，合伙企业会计的不同之处2、简述分支机构不同于一般独立企业的特征3、简述合伙企业的解散与清算的不同计算题1、A 公司在 2011 年至 2013 年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011 年 1 月 10 日，A 公司销售给 B 公司一批库存商品，价款 2 200 万元（包含应收取的增值税额） ，合同约定 8 个月后结清款项8 个月后，由于 B 公司发生财务困难，无法支付该价款A 公司已于 2011 年 6 月 30 日，对该笔应收账款计提了坏账准备 20 万元2）2012 年 1 月 1 日，经双方协商，A 公司同意豁免 B 公司 200 万元债务，同时 B 公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务B 公司的无形资产的账面原值为 1 500 万元，已计提摊销 200 万元，公允价值为 1 200 万元；投资性房地产的账面价值为 600 万元（其中成本为 500 万元，公允价值变动为 100 万元） ，公允价值为 200 万元剩余债务自 2012 年 1 月 1 日起延期 2 年，并按照 4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果 2012 年 B 公司实现利润，则次年利率上升至 6%，如果不能实现利润则维持 4%的利率，利息按年支付。
3）B 公司在债务重组时预计 2012 年很可能实现盈利假定不考虑其他因素要求： （1）计算 A 公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算 B 公司债务重组利得的金额；（3）分别编制 A 公司和 B 公司在债务重组日的分录；（4）假如 2012 年 B 公司实现盈利，分别编制 A 公司和 B 公司债务重组后的会计处理；（5）假如 2012 年 B 公司没有实现盈利，编制 B 公司偿还债务的会计处理1）计算 A 公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；A 公司 2012 年 1 月 1 日重组后应收账款的公允价值＝2 200－豁免 200－1 200－200＝600（万元）（2）计算 B 公司债务重组利得的金额；B 公司的债务重组利得＝2 200－（1 200+200）-600－600×（6%－4%）＝188（万元）（3）A 公司：借：应收账款——债务重组 600无形资产 1 200投资性房地产 200坏账准备 20营业外支出——债务重组损失 180贷：应收账款 2 200B 公司：借：应付账款 2 200累计摊销 200营业外支出——处置非流动资产损失 100（1 300－1 200）第 2 页 共 8 页贷：无形资产 1 500其他业务收入 200应付账款——债务重组 600预计负债 （600×2%×1）12营业外收入——债务重组利得 188同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本借：其他业务成本 500公允价值变动损益 100贷：投资性房地产——成本 500——公允价值变动 100（4）假如 2012 年 B 公司实现盈利，则：A 公司：2012 年 12 月 31 日收到利息＝600×4%＝24（万元）借：银行存款 24贷：财务费用 242013 年 12 月 31 日 借：银行存款 636贷：应收账款——债务重组 600财务费用 24（600×4%）营业外支出 12（600×2%）B 公司：2012 年 12 月 31 日支付利息＝600×4%＝24（万元）借：财务费用 24贷：银行存款 242013 年 12 月 31 日 借：应付账款——债务重组 600财务费用 24预计负债 12贷：银行存款 636（5）假定 B 公司 2012 年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入2012 年 12 月 31 日：借：财务费用 24贷：银行存款 24借：预计负债 12贷：营业外收入 122013 年 12 月 31 日：借：应付账款——债务重组 600财务费用 24贷：银行存款 6242、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。
该公司 2011 年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5 日，从国外乙公司进口原材料一批，货款 200 000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=8.50 元人民币，按规定应交进口关税人民币 170 000 元，应交进口增值税人民币 317 900 元货款尚未支付，第 3 页 共 8 页进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证2）14 日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税） ，货款 40 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.34 元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件3）16 日，以人民币从银行购入 200 000 欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为 1 欧元=8.30 元人民币，中间价为 1 欧元=8.26 元人民币4）20 日，因增资扩股收到境外投资者投入的 1 000 000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=8.24 元人民币，其中，人民币 8 000 000 元作为注册资本入账5）25 日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款 180 000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=8.51 元人民币6）28 日，收到丙公司汇来的货款 40 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.31 元人民币。
7）31 日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1 欧元=8.16 元人民币；1 美元=6.30 元人民币有关项目的余额如下： 项目 外币金额 调整前的人民币金额银行存款（美元） 40 000 美元（借方） 252 400 元（借方）银行存款（欧元） 1 020 000 欧元（借方） 8 360 200 元（借方）应付账款（欧元） 20 000 欧元（贷方） 170 000 元（贷方）应收账款（美元） 0 0 要求：（1）根据资料（1）～（6） ，编制甲公司与外币业务相关的会计分录2）根据资料（7） ，计算甲公司 2011 年 12 月 31 日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录1）①借：原材料 1 870 000（200 000×8.5+170 000）应交税费——应交增值税（进项税额）317 900贷：银行存款——人民币 487 900（170 000+317 900）应付账款——欧元 1 700 000（200 000×8.5）②借：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34）贷：主营业务收入 253 600③借：银行存款——欧元 1 652 000（200 000×8.26）财务费用 8 000贷：银行存款——人民币 1 660 000（200 000×8.30）④借：银行存款——欧元 8 240 000（1 000 000×8.24）贷：实收资本 8 000 000资本公积——资本溢价 240 000⑤借：应付账款 1 530 000（180 000×8.5）财务费用 1 800贷：银行存款——欧元 1 531 800（180 000×8.51）⑥借：银行存款——美元 252 400（40 000×6.31）财务费用 1 200贷：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34）（2）银行存款——美元汇兑损益=40 000×6.3-252 400=-400（元）银行存款——欧元汇兑损益=1 020 000×8.16-8 360 200= -37 000（元）应付账款——欧元汇兑损益=20 000×8.16-170 000= -6 800（元）借：财务费用 400贷：银行存款——美元 400借：财务费用 37 000第 4 页 共 8 页贷：银行存款——欧元 37 000借：应付账款——欧元 6 800贷：财务费用 6 8003、A 股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。
2008 年 7 月 5 日以每股 7 港元的价格购入 B 公司的 H 股 10 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付2008 年 7 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币假设不考虑相关税费的影响写出相应的会计分录2008 年 7 月 5 日借：交易性金融资产 （7*10000*1）70000贷：银行存款——港币户 （7*10000*1）700002008 年 7 月 31 日借：交易性金融资产 2000贷：公允价值变动损益 20004、甲公司从乙公司购入原材料 1 000 000 元（含税） ，由于财务困难无法归还，2005 年 10 月 1日进行债务重组，甲公司用银行存款支付 600 000 元后，余款不再偿还乙公司对应收账款已计提坏账准备 100 000 元甲公司会计处理：借：应付账款——乙公司 1 000 000贷：银行存款 600 000营业外收入——债务重组收益 400 000乙公司会计处理：借：银行存款 600 000坏账准备 100 000营业外支出——债务重组损失 300 000贷：应收账款——甲公司 1 000 000综合分析题1、甲公司 2014 年税前会计利润为 1 000 万元，所得税税率为 25%，当年发生如下业务：（1）库存商品年初账面余额为 200 万元，已提跌价准备 80 万元；年末账面余额为 350 万元，相应的跌价准备为 110 万元。
2）甲公司的商标权自 2013 年初开始摊销，原价为 90 万元（税务上对此原价是认可的），无残值，会计上采用 5 年期直线法摊销，2013 年末商标权的可收回价值为 40 万元，税法上则采取 10年期直线法摊销3）2013 年 10 月 1 日购入丙公司股票，初始成本为 80 万元，甲公司将此投资界定为交易性金融资产，2013 年末此投资的公允价值为 110 万元2014 年 3 月 2 日甲公司抛售了丙公司股票，卖价为 120 万元，假定无相关交易费用4）应收账款年初账面余额为 50 万元，坏账准备为 10 万元，年末账面余额为 30 万元，坏账准备为 2 万元 要求：根据以上资料，作出甲公司 2014 年所得税的会计处理单位：万元）（1）首先判定暂时性差异年初口径 年末口径项目账面价值 计税基础 差异 账面价值 计税基础 差异差异类型 差异变动金额库存商品 120 200 80 240 350 110 新增可抵扣暂时性差异 30无形资产 40 81 41 30 72 42 新增可抵扣暂时性差异 1第 5 页 共 8 页交易性金融资产 110 80 30 0 0 0 转回应纳税暂时性差异 30应收账款 40 50 10 28 30 2 转回可抵扣暂时性差异 8（2）资产负债表债务法下所得税的核算过程 项目 计算过程税前会计利润 1 000+ 库存商品产生的新增可抵扣暂时性差异 30+ 无形资产产生的新增可抵扣暂时性差异 1+ 交易性金融资产产生的转回应纳税暂时性差异 30暂时性差异- 应收账款产生的转回可抵扣暂时性差异 8应税所得 1053＝1 000+30+1+30-8应交税费 263.25＝1053×25%递延所得税资产 净新增可抵扣暂时性差异×税率 借记 5.75＝（30＋1－8）×25%递延所得税负债 转回应纳税暂时性差异×税率 借记 7.5＝30×25%本期所得税费用 250＝263.25-5.75-7.5（3）会计分录如下借：所得税费用 250递延所得税资产 5.75递延所得税负债 7.5 贷：应交税费――应交所得税 263.25 2、甲公司是乙公司的母公司。
2003 年 12 月 31 日销售商品给乙公司，商品的成本为 80 万元，售价为 100 万元，增值税率为 17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为 5 年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定 2004 年全年提取折旧要求：根据上述资料，作出如下会计处理：（1）2004 年～2007 年的抵销分录；（2）如果 2008 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？（3）如果 2008 年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理？（4）如果该设备用至 2009 年仍未清理，作出 2009 年的抵销分录；（5）如果该设备 2006 年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销分录将如何处理？（1）2004～2007 年的抵销处理：①2004 年的抵销分录：借：营业收入 100贷：营业成本 80固定资产 20借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 4②2005 年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20贷：固定资产 20借：固定资产——累计折旧 4贷：未分配利润——年初 4第 6 页 共 8 页借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 4③2006 年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20贷：固定资产 20借：固定资产——累计折旧 8贷：未分配利润——年初 8借：固定资产 4贷：管理费用 4④2007 年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 12贷：未分配利润——年初 12借：固定资产 4贷：管理费用 4（2）如果 2008 年末不清理，则抵销分录如下：①借：未分配利润——年初 20贷：固定资产 20②借：固定资产 16贷：未分配利润——年初 16③借：固定资产 4贷：管理费用 4（3）如果 2008 年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初 4贷：管理费用 4（4）如果乙公司使用该设备至 2009 年仍未清理，则 2009 年的抵销分录如下：①借：未分配利润——年初 20贷：固定资产——原价 20②借：固定资产——累计折旧 20贷：未分配利润——年初 20（5）如果乙公司于 2006 年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下：①借：未分配利润——年初 20贷：营业外收入 20②借：营业外收入 8贷：未分配利润——年初 8③借：营业外收入 4贷：管理费用 43、甲公司 2014 年度有关业务资料如下：①2014 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元，自非关联方 H 公司购入乙公司 80%有表决权的股份。
当日，乙公司账面所有者权益总额为 800 万元，其中，股本 600 万元，资本公积 100 万元，盈余公积 20 万元，未分配利润 80 万元当日乙公司有一专利权账面价值 200 万元，公允价值300 万元，尚可使用 10 年，假定无残值税法政策认定此合并为应税合并 第 7 页 共 8 页②2014 年度，乙公司实现净利润 150 万元，年末计提盈余公积 15 万元，当年乙公司分红 40万元；③2014 年末乙公司持有的可供出售金融资产增值 30 万元（已扣除所得税影响）母公司的长期股权投资追溯为权益法追溯后的投资余额为 1204 元，请写出有关合并当日的会计处理和 2014 年合并会计报表的会计处理分录第一步：合并当日的会计处理1.母公司个别分录：借：长期股权投资 1100贷：银行存款 11002.将子公司的数据调为公允口径借：无形资产 100贷：资本公积 1003.合并当日的抵销分录借：股本 600资本公积 200（100+100）盈余公积 20未分配利润 80商誉 380贷：长期股权投资 1100少数股东权益 180第二步：2014 年末合并报表的会计处理1.母公司的个别分录：分红时：借：应收股利 32贷：投资收益 32借：银行存款 32贷：应收股利 322014 年末其投资账面余额为 1100 万元。
2.合并报表前的准备工作： （1）首先将子公司的数据调整为公允口径：①借：无形资产 100贷：资本公积 100②借：管理费用 10贷：无形资产 10（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法追溯后的投资余额 1204（万元）3.母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本 600资本公积 200（100＋100）其他综合收益 30盈余公积 35（20＋15）未分配利润——年末 165（年初未分配利润 80 万元＋当年修正后的净利润 140 万元-分红 40 万元-提取盈余公积 15 万元）商誉 380贷：长期股权投资 1204第 8 页 共 8 页少数股东权益 206［年末子公司修正后的所有者权益总计（600+200+30+35+165）］×20%）4.母公司当年投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 112（140×80%）少数股东损益 28（140×20%）未分配利润——年初 80贷：提取盈余公积 15对所有者（或股东）的分配 40未分配利润——年末 165。