财务系统与审计课业张班级:10商高C班 姓名:张路遥 学号:33一. 阐述经济组织财务系统的功能二. 对一特定经济组织的财务状况做出分析及评判阐述经济组织财务系统的功能并对一特定经济组织的财务状况做出分析及评判一.阐述经济组织财务系统的功能是否有利于建立稳健高效的财务治理运行机制反映现代企业制度的企业内部财务治理体制的构建，目的在于引导企 业建立“自主经营、自负盈亏、自我进展、自我约束”的财务运行机制，从而 形成一套完整的自我操纵、自我适应的系统由于财务机制是财务治理体 制最直截了当、最灵敏的反映，其有效运行是财务体制构建的重要目标， 因此，在构建财务治理体制时，关键是看其是否有利于财务治理机制的有 效运行是否有利于调动其积极性、主动性、制造性财务治理是企业治理的一部分，因此企业能否成功地构建其内部财务 治理体制，专门大程度上取决因此否把各级经营者、治理者的积极性调动 起来，使企业内部各级治理者、经营者出于对自身利益的追求，自觉地把 个人利益与企业利益、个人目标与企业目标有效地结合起来，从而形成一 股强大的凝聚力是否有利于加强企业的内部治理财务治理是企业治理各项工作的综合反映，它与企业治理的各项工作 紧密相关，它们之间相互制约相互促进。
同时，财务治理本质上是处理企 业同企业内外各种经济利益的关系，因而，成功地构建企业内部财务治理 体制能够强化企业内部治理是否有利于促进企业经济效益的提高经济效益是衡量企业治理好坏的标志，是判定一种体制优劣的全然， 而且企业内部财务治理体制构建的目的是为企业治理服务并有利于经济效 益的提高因此，企业内部财务治理体制构建的成功与否，也只能用企业 经济效益来衡量编辑本段企业内部财务治理体制的要紧内容企业内部财务治理体制的要紧责任是在特定经济环境下正确处理企业 同内外各方面经济利益关系，因而它要紧包括以下五个方面的内容 1.确定与企业内部经营组织形式相关的财务治理体制类型 企业的生产技术特点和经营规模的大小不尽相同，因而，各企业内部的经营组织形式也 就有所不同，不同的企业内部经营组织形式决定不同的内部财务治理体制2 .确定与企业内部各财务治理单位的经济责任相适应的财务责任 企业内部各财务单位所承担的经济责任不同，其财务责任也应有所区别因而， 关于完全独立生产经营的成员企业，在财务上应该承担自负盈亏的责任； 而相对独立生产经营的内部单位，应依照其是否具有相对独立的生产经营 能力分别确定财务责任，并以指标分解的形式落实。
例如，在资金治理方面，要为企业内部各部门、各层级核定流淌资金占用额、利用成效和费用 定额指标车间、仓库对占用的流淌资金要承担一定的经济责任并定期进 行考核，对超打算占用的流淌资金应支付相应的利息同时，应为各部门 核定收入和支出的指标，使收入对比支出，确定经营成果，并将成本或费 用指标分降落实到各车间和部门，作为支出的打算指标各车间生产的产 品和半成品以及各部门提供的劳务均应按照内部结算价格结算支付，作为 车间和各部门的收入指标在利润治理方面，应将企业利润分解以确定内 部利润，使车间、部门利润与企业利润相挂钩 3 .确定与企业内部财务治理单位财务责任大小相一致的财务权限 由于部分内部成员企业能够承担自负盈亏的责任，因而，应该给予独立进行筹资、投资、成本费用 开支与收益分配的财权；关于相对独立的企业内部各部门则分别给予投资 决策权、内部利润取得与分配权以及成本费用的开支与操纵权 4.依照内部结算价格计价结算，确认各单位履行职责的好坏 企业内部的材料和半成品的领用、使用劳务、半成品和成品的转移等都要按照实际数量 和内部转移价格进行结算，同时采纳一定的结算凭证办理相关手续，以划 清各自的收支，分清经济责任，便于奖惩。
因而，要求企业应制定完善的 内部价格以及内部结算方法并建立内部结算中心 5 .依照承担的财务责任的大小以及履行情形来确定物质利益的多少 对承担自负盈亏的内部成员企业，其工资总额应由该成员企业操纵使用，税后利润除向企业集 团交纳一定治理费用外，应由成员企业按国家规定自主分配；而相对独立 的内部单位，其工资总额由企业总部操纵，与各单位完成责任指标挂钩的 工资，可分别交由这些单位把握使用，企业税后利润分配应统一由企业总 部进行财务比率分析财务比率最要紧的好处确实是能够排除规模的阻碍，用来比较不同企业的收益 与风险，从而关心投资者和债权人作出理智的决策它能够评判某项投资在各年 之间收益的变化，也能够在某一时点比较某一行业的不同企业由于不同的决策 者信息需求不同，因此使用的分析技术也不同1. 财务比率的分类一样来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系：1） 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力；2） 营运能力：反映企业利用资金的效率；3） 盈利能力：反映企业猎取利润的能力上述这三个方面是相互关联的例如，盈利能力会阻碍短期和长期的流淌性， 而资产运营的效率又会阻碍盈利能力因此，财务分析需要综合应用上述比率。
2. 要紧财务比率的运算与明白得：下面，我们仍以ABC公司的财务报表（年末数据）为例，分别说明上述三个 方面财务比率的运算和使用1）反映偿债能力的财务比率：短期偿债能力：短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力短期偿债能力不足，不仅会阻 碍企业的资信，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机， 甚至破产一样来说，企业应该以流淌资产偿还流淌负债，而不应靠变卖长期资 产，因此用流淌资产与流淌负债的数量关系来衡量短期偿债能力以ABC公司为 例：流淌比率二流淌资产/流淌负债=1.53速动比率二（流淌资产一存货一待摊费用）/流淌负债=1.53现金比率二（现金+有价证券）/流淌负债=0.242流淌资产既能够用于偿还流淌负债，也能够用于支付日常经营所需要的资 金因此，流淌比率高一样说明企业短期偿债能力较强，但假如过高，则会阻碍 企业资金的使用效率和获利能力怎么说多少合适没有定律，因为不同行业的企 业具有不同的经营特点，这使得其流淌性也各不相同；另外，这还与流淌资产中 现金、应收帐款和存货等项目各自所占的比例有关，因为它们的变现能力不同 为此，能够用速动比率（剔除了存货和待摊费用）和现金比率（剔除了存货、应 收款、预付帐款和待摊费用）辅助进行分析。
一样认为流淌比率为2,速动比率 为1比较安全，过高有效率低之嫌，过低则有治理不善的可能然而由于企业所 处行业和经营特点的不同，应结合实际情形具体分析长期偿债能力：长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力一样来说，企业借长期 负债要紧是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金通常 以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力以ABC公司为 例：负债比率二负债总额/资产总额二0.33利息收入倍数二经营净利润/利息费用=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 =32.2负债比率又称财务杠杆，由于所有者权益不需偿还，因此财务杠杆越高，债 权人所受的保证就越低但这并不是说财务杠杆越低越好，因为一定的负债说明 企业的治理者能够有效地运用股东的资金，关心股东用较少的资金进行较大规模 的经营，因此财务杠杆过低说明企业没有专门好地利用其资金一样来说，象 ABC公司如此的财务杠杆水平比较合适利息收入倍数考察企业的营业利润是否足以支付当年的利息费用，它从企业 经营活动的获利能力方面分析其长期偿债能力一样来说，那个比率越大，长期 偿债能力越强从那个比率来看，ABC公司的长期偿债能力较强。
2）反映营运能力的财务比率营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率周转速度越 快，说明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快，那么其形成收 入和利润的周期就越短，经营效率自然就越高一样来说，包括以下五个指标：应收帐款周转率二赊销收入净额/应收帐款平均余额二17.78存货周转率二销售成本/存货平均余额二4996.94流淌资产周转率二销售收入净额/流淌资产平均余额二1.47固定资产周转率二销售收入净额/固定资产平均净值二0.85总资产周转率二销售收入净额/总资产平均值二0.52由于上述的这些周转率指标的分子、分母分别来自资产负债表和损益表，而 资产负债表数据是某一时点的静态数据，损益表数据则是整个报告期的动态数 据，因此为了使分子、分母在时刻上具有一致性，就必须将取自资产负债表上的 数据折算成整个报告期的平均额通常来讲，上述指标越高，说明企业的经营效 率越高但数量只是一个方面的问题，在进行分析时，还应注意各资产项目的组 成结构，如各种类型存货的相互搭配、存货的质量、适用性等3）反映盈利能力的财务比率：盈利能力是各方面关怀的核心，也是企业成败的关键，只有长期盈利，企业才能 真正做到连续经营。
因此不管是投资者依旧债权人，都对反映企业盈利能力的比 率专门重视一样用下面几个指标衡量企业的盈利能力，再以ABC公司为例：毛利率二（销售收入一成本）/销售收入二71.73%营业利润率二营业利润/销售收入=（净利润+所得税+利息费用）/销售 收入二 36.64%净利润率二净利润/销售收入二35.5%总资产酬劳率二净利润/总资产平均值二18.48%权益酬劳率二净利润/权益平均值二23.77%每股利润二净利润/流通股总股份二0.687 （假设该企业共有流通股 10,000,000股）上述指标中，毛利率、营业利润率和净利润率分别说明企业生产（或销售） 过程、经营活动和企业整体的盈利能力，越高则获利能力越强；资产酬劳率反映 股东和债权人共同投入资金的盈利能力；权益酬劳率则反映股东投入资金的盈利 状况权益酬劳率是股东最为关怀的内容，它与财务杠杆有关，假如资产的酬劳 率相同，则财务杠杆越高的企业权益酬劳率也越高，因为股东用较少的资金实现 了同等的收益能力每股利润只是将净利润分配到每一份股份，目的是为了更简 洁地表示权益资本的盈利情形衡量上述盈利指标是高依旧低，一样要通过与同 行业其他企业的水平相比较才能得出结论。
就一样情形而言，ABC公司的盈利指 标是比较高的关于上市公司来说，由于其发行的股票有价格数据，一样还运算一个重要的 比率，确实是市盈率市盈率二每股市价/每股收益，它代表投资者为获得的每一 元钱利润所情愿支付的价格它一方面能够用来证实股票是否被看好，另一方面 也是衡量投资代价的尺度，表达了投资该股票的风险程度假设ABC公司为上市 公司，股票价格为25元，则其市盈率二25 / 0.68 = 36.76倍该项比率越高， 说明投资者认为企业获利的潜力越大，情愿付出更高的价格购买该企业的股票， 但同时投资风险也高市盈率也有一定的局限性，因为股票市价是一个时点数据， 而每股收益则是一个时段数据，这种数据口径上的差异和收益推测的准确程度都 为投资分析带来一定的困难同时，会计政策、行业特点以及人为运作等各种因 素也使每股收益的确定口径难以统一，给准确分析带来困难在实际当中，我们更为关怀的可能依旧企业以后的盈利能力，即成长性成 长性好的企业具有更宽敞的进展前景，因而更能吸引投资者一样来说，能够通 过企业在过去几年中销售收入、销售利润、净利润等指标的增长幅度来推测其以 后的增长前景销售收入增长率二（本期销售收入一上期销售收入）/上期销售收入X 100% = 95% 营业利润增长率=（本期销售利润一上期销售利润）/上期销售利润X100%= 113% 净利润增长率二（本期净利润一上期净利润）/上期净利润X100% = 83% 从这几项指标来看，ABC公司的获利能力和成长性都比较好。
因此，在评判企业 成长性时，最好把握该企业连续若十年的数据，以保证对其获利能力、经营效率、 财务风险和成长性趋势的综合判定更加精确三、现金流分析在财务比率分析当中，没有考虑现金流的问题，而我们在前面差不多讲过现 金流关于一个企业的重要意义，因此，下面我们就来具体地看一看如何对现金流 进行分析分析现金流要从两个方面考虑一个方面是现金流的数量，假如企业总的现金流 为正，则说明企业的现金流入能够保证现金流出的需要然而，企业是如何保证 其现金流出的需要的呢？这就要看其现金流各组成部分的关系了这方面的分析 我们在前面差不多详细论述过，那个地点不再重复另一个方面是现金流的质量 这包括现金流的波动情形、企业的治理情形，如销售收入的增长是否过快，存货 是否差不多过时或流淌缓慢，应收帐款的可收回性如何，各项成本操纵是否有效 等等最后是企业所处的经营环境，如行业前景，行业内的竞争格局，产品的生 命周期等所有这些因素都会阻碍企业产生以后现金流的能力在部分一的分析中我们差不多指出，ABC公司的现金流状况令人担忧，但从 上面的比率分析中却专门难发觉这一点，这使我们从另一个方面深刻认识到现金 流分析不可替代的作用。
对一特定经济组织的财务状况做出分析及评判某公司近两年的有关财务数据指标如下：项目上年本年增减数税前利润率 9.4%(892 : 9482 X 100%)8.5%(961：11365 X 100%)-0.9(8.5%一 9.4%)运用资本酬劳率 8.3%(914 : 11033 X 100%)7.5%(1042 : 13943 X 100%)-0.8(7.5%—8.3%)流淌比率 3.1 倍(5053^1635) 1.5 倍(7700^5174)-1.6 倍(1.5 — 3.1)财务杠杆比率 1.02(914^892) 1.08(1042^961)0.06(1.08 — 1.02)债务人天数 96.4 天(2540X360^9482) 135.6 天(4280X360^11365)39.2 天(135.6 — 96.4)净资产周转率 0.97 倍(9482 ： 9813 X 100%)1.11 倍(11365 ： 10269 X 100%)0.04 倍(1.11 — 0.97)存货期 100.2 天 2386X360^(9482 — 914) 119.2 天 3420X360^(11365 — 1042) 19 天 (119.2 —100.2)项目上年本年增减数额增减幅度营业额 9482113651883(11365 — 9482) 19.8%(183：9482X100%)税前利润 89296169(11365 — 9482)7.7%(69：892X100%)速动比率 1.63(5053 — 2386) ^ 16350.83(7700 — 3420)《5174-0.8(0.83 一 1.63)-49%(0.8：1.63X100%)存货 238634201034(3420 — 2386)43%(1034《2386X100%)应收帐款 254042801740(4280 — 2540)69%(1740《2540X100%)银行透支 024242424(2424 — 0)应对帐款 115722451088(2245 — 1157)94%(108《1157X 100%)长期借款 122036742454(3674—1220)201%(2454《1220 X 100%)净资产 9813102694564.6%(456《9813X100%)依照上述数据，可对该公司的经营状况作如下分析：本年与上年相比，税前利润增长了 7.7%，而获利能力，如运用资本酬劳率 却略有下降。
这能够归因于税前利润率的下降尽管本年营业额较上年增加了 1883元，上升幅度达19.8%，但税前利润率却下降了 0.9%，这大致是由于该公 司签定的新的5年合约营业额的增加导致公司净资产的较上年扩张了 4.6% 但总的来说，由于营业额的增长率快于净资产的增长率，从而提高了该公司的净 资产周转率净资产的增长部分，其要紧资金来源于长期借款，表现为本年的长 期借款较上年增长了 201%，但本年的财务杠杆比率仍坚持在可同意的水平上 在本年，该公司的清偿能力大为下降，流淌比率由上年的3.1倍下降为1.5倍， 下降幅度达51.6%；同样的，速动比率也由上年的1.63下降至0.83,幅度达49% 可能是由于银行透支、应对帐款等流淌负债较上年的增长速度快于应收帐款等流 淌资产较上年的增长速度所造成的这种变化应引起公司及有关人员的注意合约带来的营业额增长相伴着未清付的应收帐款以更高的比例增多，同时还 导致了更高比例的存货增加，存货期从上年的100.2天增加到本年的119.2 天. 为了改善这种情形，公司需寻求更多长期资金来确保获得所需的资金以坚持更高 水平的销售。