编号：2013学年第一学期实 验 报 告实验课程名称 会计学 专 业 班 级 学 生 姓 号 学 生 姓 名 实验指导教师 实验名称 手工账 指导老师 宋华红 成绩 一．实验目的和要求通过这次实验，旨在熟悉会计核算的流程，熟练掌握会计记账凭证的的编制（收款凭证、付款凭证和转账凭证），各种账簿的登记(现金日期账、三栏式明细账和数量金额明细账)，财务报表（资产负债表和利润表）的编制等各种会计核算方法把会计的理论运用到实物操作中去，学会会计理论与实物操作的的结合，提高对会计专业知识的分析问题和解决问题的能力二．实验内容和原理1.能够按照企业的业务内容编制正确的会计分录，区分各种凭证，熟悉掌握各种专用凭证，得审核与填制的要求与方法，熟悉运用借代计帐法2.熟悉各类帐簿的格式、内容以及编制方法，能够正确运用会计更正法更改错帐3.熟悉资产负债表和利润表的格式、内容以及编制方法三．实验数据记录和处理 实验一：填制记账凭证会计模拟实验的第一步是根据公司的原始凭证填制记账凭证（包括收、付、转账凭证)。
编制凭证不是随便照着原始凭证照抄，编制凭证也是有规则的1.收款凭证的编制要求：收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；日期准确填写编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的先后顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的说明，要求简明扼要；“贷方科目”填写与库存现金或银行存款相对应的会计科目；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；“过账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；最下边分别由有关人员盖章签字，以明确经济责任2.付款凭证的编制要求：付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务 3.转账凭证的编制要求：转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“总账科目”和“明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏其他项目如日期，编号的填列与收、付款凭证相同 实验二：登记账簿记账凭证审核无误后方可填制账簿 明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式1）三栏式明细分类账的适用性:三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。
主要是结算类账户和实收资本账户（如：应收账款、应收票据等） （2）数量金额式明细分类账的适用性数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又合算实物量的明细分类账存货类、固定资产明细账都采用数量金额式明细分类账3）多栏式明细分类账的适用性多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类的明细分类核算生产成本、制造费用、管理费用等明细分类账采用多栏式 本月合计是在每个月结束后，（例如：原材料）把当月的入库、出库数量、金额合计在每月的最后一笔业务后面，在合计栏上下均用红笔划一条红线在12月份的本月合计后面写本年累计，累计表示把年初至当前的入库、出库的金额、数量累加起来总分类账根据明细账填制总分类账账页中各栏目的登记方法如下：1、日期栏：在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期2、凭证字、号栏：填写登记总账所依据的凭证的字和号3、摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容4、借、贷方金额栏：填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额5、借或贷栏：登记余额的方向，如余额在借方，则写“借”字；如余额在贷方，则写“贷”字如果期末余额为零，则在“借或贷”栏写“平”字。
实验三：填制会计报表填列好以上的账页就转入财务报表的编制一）资产负债表的编制会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息我编制资产负债表各项目数据的来源，主要从下几个方面取得：1.根据总账科目余额直接填列如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列2.根据总账科目余额计算填列如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列3.根据明细科目余额计算填列如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列如“应收账款”项目，根据“应收账款（借方余额合计）”科目的期末余额，减去“坏账准备—应收账款”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
（二）利润表的编制利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表通常，利润表主要反映以下几方面的内容：(1)营业收入与成本都对应为主营业务收入（成本）加上其他业务收入（成本）；其他费用可直接抄写填列（2）然后核算构成营业利润的各项要素：从营业收入出发，减去为取得营业收入而发生的相关费用、税金以及投资损益后得出营业利润3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上加减营业外收支后得出4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出4． 实验结果与分析 短期偿债能力分析:1．流动比率=流动资产/流动负债=1.52分析：流动比率较高，这表明该公司每有1元的流动负债，就有1.52元的流动资产做保障，这个比率越很高，说明该企业的偿还流动负债的能力越强但比率过高，可能是企业滞留在流动资产上的资金过多，未能有效加以利用，从而有可能影响企业的营利能力2．现金比率=（货币资金+短期债券）/流动负债=0.298分析：现金比率是短期偿债能力要求最高指标，主要适用于那些应收账款和存货都存在问题的企业。
这一指标越高，说明企业的短期偿债能力越好这表明该公司每有100元的流动负债，就有近30元的现金资产做保障本公司的该比率比较高，反映出短期偿债能力很好，相比较他的存货还是占据了比较大的金额，但是并没有影响企业的偿债能力 营运能力分析：存货周转率=主营业务成本/平均存货=1.33分析：存货周转速度越快（即存货周转率或存货周转次数越大、存货周转天数越短），存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收帐款的速度就越快，这样会增强企业的短期偿债能力及获利能力通过存货周转速度分析，有利于找出存货管理中存在的问题，尽可能降低资金占用水平该指标过低说明库存管理不力，销售状况不好，造成存货积压，应采取积极的销售策略五．讨论、心得 经过这几个星期的模拟实验、手工记账，使我的会计知识在实际工作中得到了验证，进一步深刻了我对会计的了解加强了一定的基本实际操作能力，对会计流程的各个步骤和具体操作有了进一步的了解同时，使得我系统的对老师所讲的知识实践了一遍，加强了对理论知识的记忆，学到了许多书本上没有的知识，并且意识到只有把书本上学到的理论应用于实际会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识其实，一开始的时候面对着一大堆不同的的凭证、账簿，我有种无从下手的感觉。
老师细致地讲解了凭证填制，账簿和报表的登记方法后，才开始一步步地做首先是根据会计分录填写记账凭证练习填写收款凭证、付款凭证、转账凭证，这原本应是简单的，但是由于自己前面写分录的基本功仍然不够扎实，反应比较迟钝，另外比较自己想的和老师报的正确答案，发现了自己的很多漏洞其次要登记账簿，包括总分类账，明细分类账和现金日记账的期初余额根据记账凭证逐笔登记这些账簿，这要求自己十分细心和耐心，一页一页的查看和搜索自己所需要的信息在结账时也遇到了麻烦，一开始都是根据凭证登账，到最后知道了还要“本月合计”再年底“本年累计”，只能再添上去然后就是编制报表了，我们需要编制资产负债表和利润表总账上的一些科目在资产负债表上找不到，问过老师后得知其中一些的科目是要汇总在一项里的，有些科目是要减去一个数值的，有些借贷名称是不相同的等等整个编制过程远比我想象中复杂由这次实验我简单地发展了一套“会计思维”，是我亲身获得的感受首先，“细致”是会计工作时最重要的心理准则：每一笔经济往来都不能放过，应记入哪边科目，数字，借还是贷，日期……每一个字或者数字都不容许有丝毫偏差，这仿佛就是在构筑一座经济大厦，一毫厘的差错都会导致严重的经济误差，甚至置整个企业于极其危险的境地。
再者，是“逻辑”：一个强大的逻辑思考能力是一个优秀的会计人员所必须具备的，譬如就最简单的—发工资曾经我以为发工资就是老板找固定的一天说好给职员发工资，在职员提供工作期满后给予工资就好了而对于会计人员说发工资甚至是一件很严肃的事情，假设定于下月月底发放工资，到了本月月底，由于职员已经付出劳动，工资那笔费用就已经产生，尽管未发放，会计处也要理清楚账目往来借记工资的费用，贷记应付职工薪酬表企业欠职工薪酬是负债下月月初发放工资后，负债才取消，借记应付职工薪酬，贷记库存现金或者银行存款表资本支出还有一点，“严谨”：笔误甚至计算错误在所难免，会计人员不是不能犯错，要求的是在交出一份报表的时候上面的数字是经过反复检查确认无误的在此之前由于各种因素犯的错，已经录入表格中的，不是简简单单拿橡皮擦擦或者修正带改改就好的，任何会计的相关凭件都不容许有修改涂抹痕迹，要用“红字更正法”或者“划线更正法”修改，有十分严谨的格式和规矩我们那套用在其他科目上的写错就划或者涂抹的方法在会计学面前也完全被淘汰这种“会计思维”是完全意义上的思想革新，让我感觉很兴奋，有一种终于接触到真正职业性专业性的东西的感觉，而不只是同十几年来一样纸上谈兵。
通过这次模拟实验，使我对会计工作有了比较全面清晰的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，培养了我们的会计业务处理能力、实际动手操作能力，加强我们对基本理论的理解、基本学习方法的运用以及基本技能的训练，从而达到对理论知识和会计实务的统一，让我们对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标，为今后走向社会奠定良好的基础，受益颇多《会计学》手工账实验 专业班级 学号 姓名 实验一 填制记账凭证【资料】诚源公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，2011年4月份发生下列经济业务：1日，从银行提取现金 5 000元，备用 （ 付 ）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍付字第1﹍号摘 要 ( 借 )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）2日，收到中鑫公司还来前欠货款 93 600元，存入银行。
）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第﹍1号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ） 2日，综合办公室王某预支差旅费 3 500元，付现 ）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍付字第﹍2号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）5日，以银行存款解缴所得税38 000元，增值税13 000元 ）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第﹍﹍号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 应交税费 应交增值税13000 合 计 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）5日，以现金支付业务招待费850元。
）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第﹍﹍号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 6日，生产甲产品领用 A材料15 000千克，每千克 10元，计150 000元；领用 B材料25000千克，每千克2元，计50 000元生产乙产品领用 B材料15 000千克，每千克2元，计 30 000元 ）凭 证 年 月 日 转字第﹍﹍1﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 生产成本甲产品 200000 生产成本乙产品 30000 原材料A材料 150000 原材料B材料 80000 合 计 230000230000 6日，以银行存款偿还前欠南方公司货款 146 250元 ）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第5﹍号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 7日，从南方公司购入A材料30 000千克，每千克9.9元；B材料20 000千克，每千克 1.9元，货款及增值税计391 950元。
上述款项尚未支付 ）凭 证 年 月 日 转字第﹍2﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 在途物资A材料 297000 在途物资B材料38000 应交税费应交增值税-进项税额 56950 应付账款南方公司 391950 合 计 391950391950 7日， 以银行存款支付上项材料异地运杂费5 000元，按材料的重量比例分摊费用 ）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第﹍﹍号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 8日，上述A、B材料验收入库，结转其实际采购成本 ）凭 证 年 月 日 转字第﹍﹍﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 合 计 9日，从银行借入短期借款200 000元，存入银行。
）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第﹍﹍号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 12日，从银行提取现金155 000元，准备发放工资 ）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第﹍﹍号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 12日，以现金发放职工工资155 000元 ）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第﹍﹍号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 13日，出售给中鑫公司甲产品4 000件，每件售价150元，货款600 000元和发票上的增值税额102 000元尚未收到。
转账 ）凭 证 年 月 日 转字第﹍4﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 销售 应收账款中鑫公司 702000 销售 主营业务收入甲产品 600000 应交税费应交增值税-销项税额 102000 合 计 702000702000 14日，办公室王某出差回公司报销差旅费3 200元，交回多余现金300元 ）款凭证 （ ）方科目：( ) 年 月 日 ﹍﹍字第﹍﹍号摘 要 ( )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 合 计 （ ）凭 证 年 月 日 转字第﹍﹍﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 合 计 15日，生产甲产品领用 A材料6 000千克，每千克10元，计60 000元；领用 B材料20 000千克，每千克2元，计40 000元。
车间一般性消耗领用B材料1000千克，每千克2元，计2 000元 转账 ）凭 证 2011年 04 月15日 转字第﹍6﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 领用a、b材料 生产成本甲产品 100000 √ 领用b材料 制造费用2000 √ 领用材料 原材料A材料 60000 √ 领用材料 原材料B材料 42000 √ 合 计 102000102000 16日，以银行存款支付广告费8 000元 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：(银行存款) 2011 年04 月 16 日 ﹍付字第﹍9﹍号摘 要 ( 借 )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 广告费 销售费用广告费 8000 √ 合 计8000 19日，接受大新公司作为投资投入的全新生产设备一套800 000元 转账 ）凭 证 2011年04 月19 日 转字第﹍7﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 投资 固定资产生产设备 800000 √ 投资 实收资本大新公司 800000 √ 合 计 800000800000 20日，收到中鑫公司还来前欠款项702 000元，存入银行。
收 ）款凭证 （ 借）方科目：(银行存款) 2011年04 月 20日 ﹍收字第﹍4﹍号摘 要 ( 贷 )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 收款 应收账款中鑫公司 702000√ 合 计702000 21日，以银行存款偿还南方公司款项391 950元 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2011 年04 月 21 日 ﹍付字第﹍10﹍号摘 要 ( 借 )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 付款 应付账款 南方公司391950 √ 合 计391950 22日，以银行存款归还短期借款190 000元付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：(银行存款) 2011年04 月22 日 ﹍付字第﹍11﹍号摘 要 ( 借 )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 归还借款 短期借款 190000 √ 合 计190000 23日，上月转入 “其他应收款”账户的毁损机床净值18 000元，无法取得赔偿，经批准列作营业外支出。
转账 ）凭 证 2011年04 月 23 日 转字第﹍8﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 机床毁损 营业外支出 18000 √ 无法收回机床毁损 其他应收款 18000 √ 合 计 1800018000 26日，售给连发公司乙产品1000件，每件售价80元，货款及增值税款尚未收到 转账 ）凭 证 2011年04 月26 日 转字第﹍9﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 销售应收账款 连发公司93600 √ 收入主营业务收入 乙产品 80000 √ 进项税应交税费 应交增值税-进项税额 13600 √ 合 计 9360093600 27日，以现金支付销售运输费880元 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：(库存现金 ) 2011 年 04 月 27 日 ﹍付字第﹍12﹍号摘 要 ( 借 )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 运输费 销售费用 运输费880 √ 合 计880 28日，以银行存款支付机器修理费 1 500元。
（付）款凭证 （ 贷 ）方科目：(银行存款) 2011 年04 月28 日 付字第﹍13﹍号摘 要 ( 借 )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 支付修理费 制造费用 1500 √ 合 计1500 29日，以银行存款支付本月电费8 000元，其中：生产甲产品动力消耗5 000元，生产乙产品动力消耗2 000元，车间消耗500元，公司行政管理部门消耗500元 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：(银行存款) 2011年 04月 29 日 ﹍付字第﹍14﹍号摘 要 ( 借 )方 科 目 金 额过账总账科目明细科目 计算水电费 生产成本甲产品 5000 √ 计算水电费 生产成本乙产品 2000 √ 计算水电费 制造费用500 √计算水电费管理费用水电费500√ 合 计8000 30日，本月工资费用分配如下：生产甲产品工人工资72 000元，生产乙产品工人工资 48 000元，车间管理人员工资15 000元，公司行政管理人员工资20 000元。
转账 ）凭 证 2011年04 月30日 转字第﹍10﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 计算工资 生产成本甲产品 72000 √ 计算工资 生产成本乙产品 48000 √ 计算工资 制造费用 15000 √ 计算工资 管理费用 工资20000 √ 应付工资 应付职工薪酬工资 155000 √ 合 计 155000155000 30日，按规定计提本月固定资产折旧 29 500元，其中：车间固定资产折旧26 000元，公司行政管理部门固定资产折旧 3 500元 （ 转账 ）凭 证 2011年04 月30 日 转字第﹍11﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 提折旧 制造费用 26000 √ 提折旧 管理费用 折旧3500 √ 提折旧 累计折旧 29500 √ 合 计 2950029500 30日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资比例分配。
转账 ）凭 证 2011年04月30 日 转字第﹍12﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 结转制造费用 生产成本甲产品 27000 √ 结转制造费用 生产成本乙产品18000 √ 结转制造费用 制造费用 45000 √ 合 计 4500045000 30日，本月甲产品完工入库3 000件，结转其实际生产成本270 000元；乙产品完工入库2000件，结转其实际生产成本100 000元转账）凭 证 2011年04 月30 日 转字第﹍13﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 结转生产成本 库存商品甲产品 270000 √ 结转生产成本 库存商品乙产品100000 √ 结转生产成本 生产成本甲产品 270000 √ 结转生产成本 生产成本乙产品 100000 √ 合 计 370000370000 30日，结转本月销售的4 000件甲产品成本 360 000元和1000件乙产品成本50 000元。
（ 转账 ）凭 证 2011年04月 30 日 转字第﹍14﹍号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账 结转成本 主营业务成本甲产品 360000 √ 结转成本 主营业务成本乙产品 50000 √ 结转成本 库存商品甲产品 360000 √ 结转成本 库存商品乙产品 50000 √ 合 计 410000410000 实验二 登记账簿假如诚源公司2010年3月31日各账户余额如下表：账户借方余额账户贷方余额固定资产1 396 000实收资本1 690 000原材料—A材料（17 000千克）170 000累计折旧 304 750原材料—B 材料（50 000千克）100 000生产成本—甲产品88 000短期借款190 000生产成本—乙产品32 000库存商品—甲产品（5000件）570 000应付账款—南方公司146 250库存商品—乙产品（2200件）110 000库存现金1200应交税费51 000银行存款160 800盈余公积360 000应收账款—中鑫公司93 600其他应收款20 400合计2 742 000合计2 742 000请根据会计凭证实验中发生的业务，登记：1、 现金日记账2、 明细账：原材料——A材料、应收账款——中鑫公司、管理费用3、 总账：生产成本现 金 日 记 账（三栏式）第 页2011 年凭证摘 要对方科目收入支出结余月日字号41期初余额120041付1提取现金银行存款500042付2预支差旅费其他应收款35005付4业务招待费管理费用85012付7提取现金银行存款15500012付8支付工资应付职工薪筹15500014收3归还现金其他应收款30027付12运输费销售费用8801270本月合计1603001602301270 明细分类账（数量金额式）材料名称：原材料-A材料 计量单位：Kg 2011 年凭证摘 要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额170001017000046转1领用150001015000048转3入库3000010300000415转6领用600010600002600010260000本月合计300001030000021000102100002600010260000 明细分类账（三栏式）会计科目：应收账款二级或明细科目：中鑫公司 第 页20 11 年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号41期初余额借936002收2收款93600平013转4销售702007020020收4收款70200平0本月合计70200163800平0 多栏式明细账（按借方设置）会计科目： 管理费用 第 页2011 年凭证摘 要工资办公费差旅费折旧费其他合计月日字号45付4业务招待费850850414转5报销差旅费32003200429付14水电费500500430转工资2000020000430转折旧35003500本月合计20000032003500135028050总分类账（三栏式）会计科目： 生产成本 第 页2011 年凭 证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号41期初余额借12000046转1领用原材料23000015转6领用原材料10000029付水电费银行存款700030转工资应付职工薪酬12000030转制造费用分配制造费用4500030转产品完工入库库存商品370000借252000本月合计502000370000借250000 实验三 会计报表（一）资料：东海公司2010年4月末各账户的期末余额1、资产负债表账户余额如下表所示：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金72080坏帐准备——应收账款7270银行存款407860坏帐准备——其他应收款1000其他货币资金100000存货跌价准备25630交易性金融资产200000短期借款320000应收票据240000应付票据162000应收账款（借方余额合计）461600应收账款（贷方余额合计）140140应付账款（借方余额合计）93600应付账款（贷方余额合计）526000其他应收款50000应付职工薪酬120500原材料358210应交税费74020在途物资32760其他应付款98000生产成本885660累计折旧1403500库存商品100260累计摊销25000固定资产5662500固定资产减值准备60430在建工程240632长期借款1000000无形资产280000 其中一年内需偿还的长期借款500000利润分配（借方余额合计）120000实收资本4800000 资本公积148000 盈余公积32892 利润分配——未分配利润360780合计9305162合计93051622、东海公司2010年4月30日结账前各损益账户的累计余额如下：账 户 名 称借方余额贷方余额主营业务收入 250000其他业务收入 120000营业外收入20000投资收益50000公允价值变动损益10000主营业务成本180000其他业务成本90000营业税金及附加8000销售费用10000管理费用12000财务费用 5000资产减值损失2000营业外支出12000所得税费用32750（二）根据实验资料编制下列资产负债表：资 产 负 债 表 会企01表编制单位：东海公司 2010年4月10日 单位：元资 产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产： 流动负债： 货币资金579940略短期借款320000略交易性金融资产200000 应付票据162000应收票据240000 应付账款526000应收账款454330 预收款项141140预付款项93600 应付职工薪酬120500其他应收款49000 应交税费74020存货1351260 其他应付款98000其他流动资产0 一年内到期的非流动负债500000流动资产合计2968130 其他流动负债0 流动负债合计1940660 非流动负债：非流动资产： 长期借款500000固定资产4198570 其他非流动负债0在建工程240632 非流动负债合计500000无形资产255000 负债合计2440660其他非流动资产4694202 所有者权益（或股东权益）：非流动资产合计 实收资本（或股本）4800000 资本公积148000 盈余公积32892 未分配利润240780 所有者权益（或股东权益）合计5221672资产总计7662332 负债和所有者权益（或股东权益）总计7662272 （三）根据实验资料编制下列利润表：利润表会企02表编制单位： 2010年4月 单位：元 项 目行次本月数本年累计数一、营业收入370000略减：营业成本270000 营业税金及附加8000 销售费用10000 管理费用 12000财务费用5000 资产减值损失2000 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0 投资收益（损失以“-”号填列）50000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益0 二、营业利润（亏损以“-”号填列）123000 加：营业外收入20000 减：营业外支出12000 其中：非流动资产处置损失0 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）131000减：所得税费用32750四、净利润（净亏损以“-”号填列）98250五、每股收益：0（一）基本每股收益0（二）稀释每股收益 29。