税法知识要点税法一一、 增值税（不动产之外的有形资产，生产、批发、零售、进口，对动产的加工、修理修配）1、纳税人：单位，个人，承租承包人（与所得税有区别），进口货品的收货人或办理报关手续的单位和个人，扣缴义务人——境外单位、个人在境内销售应税劳务而在境内未设经营机构的，代理人为扣缴义务人，没有代理人的购买者扣缴义务人2、小规模纳税人认定：其他个人；以生产、劳务为主的，年应征增值税销售额（涉及免税）≤50万；其他纳税人，年应税销售额（涉及免税）≤80万；非公司新单位；不经常发生应税行为的公司可以选择按小规模纳税人纳税3、一般纳税人认定：增值税纳税人年应税销售额（指：可以跨年度的12个月内，应征增值税（含免税）的销售额），达成标准应当申请认定，达不到标准或新开业的可以申请认定——达成标准之月所属的申报期结束后40日内申请，受理后20日内决定，登副，财、办税人证件，会计从业资格证或中介代理协议证明，经营场合产权或租赁协议证明提出申请、有固定经营场合、会计核算健全期管理：1、新认定为一般纳税人的小型商贸批发公司（注资≤80，且职工数≤10人），期期限3个月，自税务制作《税务事项告知书》的当月起执行，期满之次月起恢复正常或重算；2、偷税额≥应纳税额的10%，且偷税额≥10万；骗取出口退税的、虚开增值税抵税凭证的；期期限6个月，自税务制作《税务事项告知书》的当月起执行，期满之次月起恢复正常或重算.4、增值税视同销售——“外购的捐、分、投计销项”代销（收到代销清单时征增值税，确认收入）；销售代销（视同买断的，销售时征增值税，确认收入；罢手续费的，销售时征增值税，罢手续费时确认收入）；非同一县市移送（不确认收入）；将自产、委托加工的货品用于非增值税应税项目（不确认收入）；将自产、委托加工的货品用于集体福利（不确认收入）、个人消费（就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬，确认收入）；将自产、委托加工或购进的货品用于投资，提供应其他单位或个体经营者（具有商业实质的确认收入，不具有商业实质的不确认收入）；将自产、委托加工或购进的货品用于分派给股东或投资者（确认收入）；将自产、委托加工或购买的货品无偿赠送别人（会计不确认收入，所得税视同销售）；注意：外购的货品（或劳务）用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的，是进项不予抵扣；外购金银首饰发给职工，按买价×0.17计进项转出，按[（买价×1.06）÷0.95]×5%计消费税。
5、混合销售：同一销售行为、销售价款，混合销货和劳务两类经营项目；一般按纳税人类别征税，增值税纳税人交增值税、营业税纳税人交营业税特殊混合销售：增值税纳税人（取得建筑业施工资质、协议单独注明建筑业劳务价款），销售自产货品的同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货品销售额（交增值税）和非增值税应税劳务营业额（交营业税）；运送业务，销售货品并负责运送的交增值税；6、兼营非应税项目：经营范围有两类，价款来自不同的购买者；增值税实行细则规定——纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货品或应税劳务和非应税项目的销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定7、增值税特殊征收范围：货品期货的实物交割环节，银行销售金银，典当业销售死当物品、寄售店代销寄售物品，建筑业附设工厂、车间生产的建筑材料移送本单位建筑工程时，集邮商品的生产、调拨，非邮政部门销售集邮商品、书刊，电网公司收的过网费，缝纫行政单位收的工本费、体彩销售收入免税，体彩代销手续费征营业税；会员费征营业税商场取得的进场费、上架费、广告促销费、展示费、管理费征营业税，平销返利（不能开专用发票）按含税价计算冲减进项满足条件的（不垫资、票给委托方、罢手续费）代购货品行为不征增值税；公司产权整体转让涉及货品不征增值税；代行政收费（省级以上批准、行政事业专用收据、专款专用）不征增值税；代购买方交保险，买车时代交车辆购置费、牌照费不征增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征增值税，著作权属委托方或共有的征营业税；母带母片销售征营业税；人行批准的融资租赁征营业税，其他单位所有权转移的征增值税，不转移的征营业税；8、低税率：农、林、牧、渔（初级产品），食用油，水、气，居民用煤炭制品，农资，国家新闻出版署批准的书、刊、报，音像、电子出版物，盐，二甲醚；不涉及：挂面、速冻食品、罐头，炒制，熟制，碾磨的园艺植物，烟丝，精制茶，中成药，洗净毛绒，酸奶、奶酪、奶油，软件，饲料添加剂，蚊子药，农用车，农机配件）9、征收率：1>小规模——自用固定资产÷1.03×2%（不能开专用发票），自用其他物品÷1.03×3%（可代开）；2>一般纳税人可选择6%（可自开），县小水电，沙、土、石料、石灰、砖瓦，特定生物制品，自来水，水泥混凝土，卖非临床用血；3>4%（可自开），代销寄售品，死当，免税店零售免税品；4>销售自己使用过的未抵扣过进项的固定资产，旧货（二次流通）÷1.04×2%，不能开专用发票；此外，拍卖行仅提供中介拍卖服务，拍卖的应税货品由委托方与购买方双方直接结算，拍卖行仅收取佣金的，对拍卖行不征增值税；拍卖行受托拍卖增值税应税货品，向买方收取货款或向买方开具发票，拍卖行应缴纳增值税 ——新货4%，旧货4%减半，委托方是执法单位的免增值税，其他按合用税率交增值税。
10、增值税免税：农民农场自产产品，饲料（不含宠物饲料、豆柏），农膜，种子、农药、农机、种苗、化肥的批发零售，钾肥生产销售先征后返，尿素、磷酸二铵（销铵征税），滴灌产品，承担收储任务的国有粮企售粮、按计划售油，其他粮企救灾、军用、移民粮，食用储备粮油，军警法，再生水，废旧轮胎产的胶粉，翻新轮胎，废渣比例≥30%的特定建材，废液产黄金，农电维护费，避孕药、具，非营利医院医疗服务免各项税收、自产自用制剂免增值税，营利医院自产自用制剂免增值税免3年，血站，艾滋，科教设备进口，债转股原公司将货品做投资入债转股新公司免增值税，向居民供热的采暖费免增值税，未达起征点免税（销货2千~5千，劳务1千5~3千，按次200，卖农产品个体户5千）11、即征即退：废气产二氧化碳，垃圾发电、发热，页岩油，废旧沥青≥30%混凝土，旋窑废渣≥30%水泥12、即征即退50%，军用退役产的硝化棉粉，烟气脱硫产品，废酒糟和酿酒底锅水产品，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩发热发电，风电，部分新型墙体材料（水泥多孔砖、粉煤灰砖等）13、先征后退——生物柴油，煤层气开采；超8%即征即退——三峡，葛洲坝，黄河上游水电；超6%即征即退——飞机维修；2023年终以前超3%即征即退——自行软件开发（含本地化改造）、动漫销售，但出口免税不退税；14、销售额的拟定—— 价外费用：向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、补偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运送装卸费、代收款项（不涉及：代行政收费，代办保险，代买车购税、车辆牌照费）、代垫款项（不涉及：发票开给买方的运费）及其他性质的价外收费；（价外费用都是含税价） 普通发票的销售额÷（1.17或1.13或1.03或1.04）是不含税价； 视同销售行为：假如没有反映销售额或价格明显偏低且无合法理由的，先选自己的最近同期同类平均售价拟定，再选别人的最近同期同类平均售价拟定，最后选组价=成本×（1+成本利润率10%），不含消费税的==成本×（1+成本利润率）+消费税，含消费税的折扣销售（商业折扣），销售额和折扣额在同一张发票的，按折扣后的金额计算；销售折扣（钞票折扣），不得从销售额中扣除；销售折让，在发生时冲减当期收入、销项税，不冲成本；实物折扣，折扣额就是实物的卖价；以旧换新的，新货按正常销售（收款+旧货折抵价），金银首饰以旧换新按差价计算；还本销售，按售价算增值税、确认收入，计提还本支出时，作为其他应付款根据收入款项使用项目不同计入财务费用、销售费用、固定资产等科目；以物易物，双方都做销售解决，注意假如是零售消费品则不得开具专用发票；一般包装物押金(含啤酒、黄酒)，单独记账、1年内未逾期的不征增值税，否则按含税收入计算；其他酒类包装物押金在销售时就按含税收入计算；15、进项税额的拟定—— 从一般纳税人购进（有专用发票）=买价×（0.17或0.13或0.06或0.04）； 从小规模纳税人购进（有专用发票）=买价×0.03； 从小规模纳税人、农业生产者购进农产品（收购凭证）=买价×0.13 从小规模纳税人、农业生产者购进烟叶=收购价×1.1×0.13 支付的运费、建设基金=付款额×0.07，购进免增值税货品的运费也可抵扣； 不交消费税的进口货品=（关税完税价格+关税）×（0.17或0.13），如：金银首饰； 要交消费税的进口货品=； 在混合销售行为中涉及的用于劳务部分的购进货品的进项可以抵扣； 兼营免税项目或非增值税应税劳务不得抵扣的进项=无法划分的进项×非应税项目销售额、营业额占总收入的权重； 文化出版单位用于广告的进项，按广告占出版物版面的比例拟定不予抵扣额； 非增值税生产经营相关的固定资产购进或不动产购进货品进项不予抵扣； 购进货品或劳务用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费（涉及交际应酬）的，进项不予抵扣； 非正常损失（指管理不善导致的被盗、丢失、霉烂）的进项不予抵扣；从2023年1月1日起，地震、台风、水灾、泥石流、山体滑坡等非管理不善导致的灾害，进项不必转出；注意火灾要分析因素解决。
已抵扣进项的固定资产用于“非增值税抵扣项目”时，进项转出额=计税余值×税率；16、安顿残疾人就业的生产型公司（签1年以上协议、交保险、转账付工资、≥10人且占比≥25%），限额即征即退增值税或减免营业税（1年内最低工资标准的6倍，但不超过3.5万/人，每月按实际人数计算，累计3个月未达标次年取消资格）注意：退还的增值税或减免的营业税不再计入收入征收公司所得税；公司所得税法规定，安顿残疾人的单位（没有条件限制），在计算所得税时残疾人的工资可双倍扣除二、消费税1、消费税纳税人：在中国境内生产、进口、委托加工应税消费品的单位和个人，委托加工应税消费品的由受托方（个体除外）于委托方提货时代收代缴，进口人、代理人缴纳进口环节的消费税，个人携带或邮寄入境的，由携带者或收件人连同关税一并计征2、消费税征收范围及相关政策： 烟：每标准条（200支）对外调拨价≥70的，每标准箱（250条=5万支）150元（0.6/条），56%；否则，每标准箱（250条=5万支）150元（0.6/条）雪茄烟36%，烟丝30%，批发5%一般：不含消费税价格≥7550/箱或含消费税价格≥17500/箱的56%；白包卷烟、手工卷烟一律按（56%，150），但计税价格还是按同类售价；残次品卷烟税率按正品卷烟，计税价格按实际卖价而不按同类售价；自产自用按同牌号售价计税，没有同牌号的按最高税率；委托加工的按受托方同类卷烟税率征税，没有同牌号的按最高税率；卷烟接装过滤嘴、改包装或其他因素提高售价的，按新价格计征消费税。
烟、酒的计税价格由总局核定，卷烟消费税核定计税价格=零售价÷（1+45%）；不进入烟草交易会、没有调拨价的，由省局核定，卷烟消费税核定计税价格=市场零售价÷（1+35%）；卷烟实际售价高于核定价的按实际售价，否则按核定价计征消费税，但增值税还是按实际售价计算其他消费品的计税价格由省一级税务核定，进口的由海关核定）从联营公司购进后直接销售的（条件：1>联营公司已按公示调拨价申报纳税，2>回购后公司分开核算），无论是否加价都不在征收消费税酒：粮食白酒（20%，0.5元/斤、升=0.1万/吨、1000公斤、2023斤）；黄酒240/吨，涉及酒精度数＞12度的土甜酒；啤酒每吨出厂价（含包装物及其押金÷1.17，不含塑料筐）≥3000元的按250/吨，否则按220/吨，娱乐业饮食业自制啤酒按250/吨，涉及：果啤、无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤；其他酒10%，酒精度数大于1度的各种其他酒，涉及糠麸白酒、≤12度的土甜酒、汽酒、葡萄酒等；酒精5%，涉及工业酒精、食用酒精、无水乙醇 以白酒和酒精为酒基配制和泡制的酒，按酒基原料拟定合用税率，无法拟定酒基原料的，按粮食白酒征税；以黄酒为酒基配制和泡制的酒按其他酒征税；调味料酒不征消费税。
白酒生产公司销售给销售单位的白酒，计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税计税价格，由公司自行申报，税务机关核定；年销售额1000万以上的上报至由总局核定；未按规定上报销售单位售价的，应按销售单位售价计征消费税白酒公司向销售商收取的“品牌使用费”并入销售价格计税；啤酒生产公司对关联公司的销售，消费税的计税价格以关联公司对外销售价格拟定；从量税（如：啤酒、黄酒）的包装物押金逾期了要计算增值税，但不计算消费税；啤酒屋自产啤酒在啤酒屋销售，交营业税、消费税，不交增值税化妆品：30%，不涉及演员用的上装油、卸妆油、油彩；贵重首饰和珠宝玉石：①金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品5%，仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金银镶嵌首饰、金银基合金镶嵌首饰，不涉及：镀金、包金，及其镶嵌首饰 零售环节征税：零售是指将金银首饰销售给人行批准的经营单位（生产、加工、批发、零售）以外的单位和个人，涉及为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰（不含修理、清洗），经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、福利、奖励等方面，批发单位未经人行总行批准将金银首饰销售给经营单位 注意：一般经批准的经营单位之间交易不征消费税，但有兼营业务未按生产、加工、批发、零售分别核算的，一律视同零售征消费税。
经营单位以外的单位和个人委托别人加工金银首饰，是受托人按零售征消费税，委托人收回后又销售的不再征消费税（税不重征）；经营单位委托别人加工金银首饰，受托单位不交消费税，由经营单位收回后零售时交税；金银镶嵌首饰中包含的珠宝玉石已交的消费税不能抵扣 委托加工业务中受托方假如要代收消费税，应按受托方同类售价计消费税，没有同类售价的按组价=，但增值税与一般受托加工业务相同，一般是按协议价（含辅料成本、生产成本、加工费等）×0.17；以旧换新（涉及翻新）业务按差价计征消费税、增值税；金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、福利、奖励等方面的按同类售价计增、消税，没有同类售价的按组价= 经营单位进口金银首饰不交消费税，出口不退税；个人邮寄、携带金首饰征消费税；要注意免交消费税的进口货品在计算增值税时，不要再除（1-消费税率） ②其他贵重首饰和珠宝玉石：在生产环节按10%交消费税，且外购或委托加工收回的已税珠宝玉石已纳消费税可抵扣鞭炮、烟火生产环节15%，不涉及体育用发令纸、鞭炮引线成品油：按每升定额计税，涉及：汽油、柴油（含生物柴油）、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油（含植物性、动物性）、燃料油（重油）。
已税润滑油打包改小包销售要征消费税外购或委托加工收回的润滑油产润滑油，石脑油、燃料油产应税消费品可抵税汽车轮胎3%：各种机动车的通用内胎、外胎，不涉及自行车轮胎，汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎（不与地面接触）；子午线外胎、翻新轮胎停征消费税；注意外购轮胎产轮胎可低消费税，但外购或委托加工收回轮胎产汽车或其他东西不能抵消费税摩托车3%，轻便摩托（最大车速不超过50㎞/h、排气量不超过50ml的两轮机动车），摩托车（最大车速超过50㎞/h、排气量超过50ml、空车不超过400公斤的两轮、三轮机动车）涉及三轮农用车，不涉及没有排气量电动摩托摩托车产摩托车可抵税小汽车（1%~40%）：4个车轮以上，非电动、非轨道承载、非专用（如：沙滩、雪地、卡丁、高尔夫车、电动汽车）；①乘用车：含驾驶员≤9座的，小于等于1.5升乘用车底盘改装的；②中轻型商用客车5%：10≤含驾驶员座的≤23的（不涉及车长≥7米的），大于1.5升乘用车底盘改装的1升（含）以下1%，大于4升的40%；以外购汽车改装生产汽车要交消费税，且已税消费品已纳税额不能抵扣高尔夫球及球具10%：球，杆（杆头、杆身、握把），包；以外购或委托加工杆头、杆身、握把生产球杆消费税可以抵扣。
高档手表20%：售价（不含增值税）≥1万的各类手表，涉及1万以上的金表、银表游艇10%：重要用于非赚钱活动的，8米≤身长≤90米，机动艇木制一次性筷子5%：木制且一次性实木地板5%：木材为原料的实木地板（独板、指接板、复合地板），涉及实木的侧面为榫、槽的装饰板3、消费税计算的相关问题： ①纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税； ②纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的（指：用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务等非连续生产应税消费品和非直接销售），应缴纳消费税 计税价格，先选择当月（假如当月未完结，选上月或最近月份）同类消费品数量加权平均售价，但价格明显偏低无合法理由或没有售价的不列入加权平均；没有同类售价的按组价= ③纳税人自产消费品用于换、抵、投方面的，按最高售价计消费税，但增值税还是先按同类售价在按组价纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应当按照门市部对外销售数量和售价计征消费税，而不是按照移送数量 ④纳税人外购或委托加工的已税消费品（除金银首饰外），直接对外销售不再征收消费税注意：大包改小包、白酒勾兑、装瓶后再销售不算直接对外销售。
⑤纳税人外购或委托加工的已税消费品，用于连续生产应税消费品的，只有特定项目可以抵扣已纳消费税——必须是：烟丝产卷烟，化妆品产化妆品，珠宝玉石产非金银首饰，鞭炮焰火产鞭炮焰火，汽车轮胎产汽车轮胎，摩托产摩托，石脑油、燃料油产应税消费品，润滑油产润滑油，杆头、杆身、握把产球杆，木制一次性筷子产木制一次性筷子，实木地板产实木地板注意：酒产酒（葡萄酒除外），卷烟产卷烟，轮胎产汽车，汽车改汽车，手表产手表等是不能抵扣的 当期准予抵扣的消费税=期初外购库存＋本期外购新增－期末外购库存－非正常损失－用于其它方面－直接销售 ⑥代收代缴消费税，应按受托方同类售价计消费税，没有同类售价的，按组价计征消费税，但要注意代收代缴消费税与自产产品应交消费税是有本质区别的，所以组价公式没有（1+成本利润率）=；此外，只有委托方提供重要原料，受托方只提供辅料并收取加工费的，才算是委托加工 ⑦烟叶入账成本=收购价×1.1×0.87+运费×0.93 ⑧消费品的包装物都要并入销售价格计消费税、增值税；啤酒、黄酒的包装物押金——增值税是逾期按含税价计征，消费税是按含税价计算出厂价，逾期不交消费税；其他酒类包装物押金——收取时要按含税价计消费税、增值税；一般包装物押金——增值税是收取时单独记账的不交，但逾期了要交；消费税是逾期交；申请领用《证明单》①购买方主管税务机关⑥申请退税销售方填制证明单给买方，由买方传给买方主管税务机关③买货②销售方销售方主管税务机关⑤30内将退税联传至销货方④证明单与销售发票一致的，买方税务机关在回执联、退税联盖章，30日内传递 ⑨葡萄酒消费税管理：外购酒生产酒是不允许抵扣已纳消费税的，但由于葡萄酒生产环节较多，葡萄酒的消费税是在最后一道生产环节销售时征税；所以生产公司卖给生产公司时，其销售交的消费税凭《葡萄酒购货证明单》可以申请退税，进口葡萄酒连续生产葡萄酒交的消费税可以抵扣。
《葡萄酒购货证明单》管理流程：三、营业税（个人起征点：按期1000~5000，按次100）1、征税范围：①在中国境内提供的应税劳务（提供或接受人在境内，但在境外提供建筑业劳务免征）、转让无形资产（使用人在境内，土地在境内）、销售不动产；②视同应税行为：将不动产或土地使用权无偿赠送给个人；自己新建的建筑物销售行为（指建筑业劳务和销售不动产）；③垃圾解决劳务、代收住房维修基金、发行基金不征；④纳税人（增值税）提供建筑业劳务的同时销售自产货品的行为，应当分别核算建筑业劳务营业额和货品销售额，其应税劳务营业额交营业税，货品销售额交增值税，未分别核算的由税机关核定其应税劳务营业额；⑤兼营行为（增值税、营业税）未分别核算的，由税务机关核定其应税营业额；⑥因受让方违约，取得补偿金并入营业收入⑦纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的所有价款和价外费用，但建筑业劳务（不涉及装饰），营业额涉及原材料、设备及其他物质、动力价款，但不涉及建设方提供的设备价款（仅指设备）2、纳税人：以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营，并且由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人；扣缴义务人：境外单位和个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，以代理人为扣缴义务人，没有代理人的受让者或购买者为扣缴义务人；注意：总承包人不再对境内分包人负代扣代缴营业税义务。
3、应税行为无营业额或价格明显偏低且无合法理由的，先按纳税人最近同类平均价格，再按其他纳税人最近同类价格，最后按组价=营业成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税率）4、交通运送业3%：铁路（不涉及地铁）；公路（不涉及城市公交，自开票联运差额征税，代开票联运全额征税）；管道运送业（涉及泵站，不涉及管道维护）；水上运送业（含程租、期租，租船且配人）；航空运送（湿租配人，干租不配人，货行以国航腹仓联运，货行按差额征税）；其他交通运送业（含市内公交、索道运送、地铁、缆车、机动或非机动轮渡、摩托等城市客运）；交通运送辅助业（含港口业—港口装卸、货品贮存、港口管理等，水运辅助业—救助打捞、灯塔、航标设立管理、理货，机场及航空辅助业—航空机场、空中交通管制、通信导航及旅客服务等，装卸搬运业—搬家等在交通工具间、装卸现场间装卸和搬运，自开票的物流公司应分别核算交通运送和服务业，否则按服务业征税）5、建筑业3%：①涉及建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业，一般指不动产，但含对车、船、飞机的装饰在境外提供建筑业劳务免征②安装工程，一般不含协议注明的由建设方提供的设备价款，一般线路、管道安装，代办电信工程，不含线、管价款。
③建筑劳务（不涉及装饰），营业额涉及原材料、设备及其他物质、动力价款，但不涉及建设方提供的设备价款（仅指设备）④装饰业，计税依据不含装饰材料款⑤纳税人（增值税）提供建筑业劳务的同时销售自产货品的行为，应当分别核算建筑业劳务营业额和货品销售额，其应税劳务营业额交营业税，货品销售额交增值税，未分别核算的由税机关核定其应税劳务营业额⑥分包转包的，总承包人差额计税，总承包人不再对境内分包人负代扣代缴营业税义务⑦自建自用（建筑公司）不交营业税；自建新房出售、抵债（除整体抵债外）或非遗赠交建筑业、销售不动产营业税（遗赠销售不动产营业税免征）；自建新房投资、出租、抵押都不交建筑业营业税、销售不动产营业税；（财税【2023】191号）；自建自用后再出售的要补交建筑业营业税⑧建筑业劳务服务公司全额按建筑业征营业税，其他劳务服务公司按差额征服务业营业税⑨建筑业、租赁业采用预收款的，为预收款的当天交营业税，所得税建筑业按竣工进度、租赁按月⑩建筑公司跨地区经营的，公司所得税三级以下分支机构要汇总到二级以上预缴6、金融保险业5%：试点地区信用社3%，按8%征营业税的不征城建税①金融业—贷款（含一般贷款和转贷外汇，全额征税，金融机构往来贷款、出纳长款、人行对金融机构贷款不征营业税）；融资租赁（人行批准的、其他所有权未转移的征营业税，租金－成本后直线法确认收入征税）；金融商品转让（外汇、股票、债券、非货品期货等其他金融商品，发生转移时，“卖价－买价”计税，价格都不含税，买价不涉及已宣告未发放的股息，假如持有期间有分红、付息的买价应扣除）；信托业务（及委托、代理、征询等金融经纪业，但信托贷款是贷款）；其他金融业（如银行结算、买卖反售债券等，以手续费计税）。
②保险业—保险追偿款、摊回分保费不征，健康保险、一年期以上返还人身保险、农牧保险、为出口货品保险免征③存款、购入金融商品、金银买卖不征，个人从事的金融商品买卖收入免征④专项国债转贷利息收入免征，QFII从事债券买卖收入免征⑤金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类划分，同一大类不同金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可以结转下一个纳税期相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度⑥2023年至2023年，5万元以下的涉农小额贷款的利息收入免征营业税，所得税按90%的利息收入计入收入总额⑦利息逾期不超过90天的，按权责发生制确认收入计税，超过部分的利息按收付实现制确认收入计税⑧银行、财务公司、信托投资公司、信用社按季申报，典当行等其他金融、保险按月申报7、邮电通信业3%：邮电业、电信业、邮政电信业（不涉及邮电部门所属的工业、建筑业活动）、邮务物品销售、邮政储蓄、安装、电信物品销售、其他邮政电信业务；①国邮的普遍服务和特殊服务业务（函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）收入免营业税，党报党刊发行业务按总报刊发行收入的70%计算2023年终以前，国邮代理邮储金融业收入免营业税。
8、文化体育业3%：文化业—表演、播映（广告播映是广告业）、其他文化业（展览、培训、讲座及演讲、报告会、图书借阅）；体育业—举办比赛和为体育比赛提供场合（向举办方租赁场合是租赁业）①一般以所有收入计税，数字付费频道收费全额在收费所在地缴营业税，合作单位分得收入不再交营业税②表演业务，以售票单位为营业税扣缴义务人，假如直接向个人支付报酬的还要代扣个税③纪念馆、博物馆、文化馆（站）、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位在本单位且自己举办的文化活动免营业税，宗教场合举办文化、宗教活动的第一道门票收入免营业税④政府办学校办的进修班、培训班收入全归学校的免营业税⑤地市级以上政府批准的、国家认可学历的学校、教育机构提供的教育服务、学生勤工俭学劳务服务免营业税⑥境外单位（重要指境外分支机构等）和个人在境外提供文化体育业（除播映）免营业税9、娱乐业5%~20%：歌厅、舞厅、卡拉ok厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧；台球、保龄球税率5%；会员费、席位费、资格保证金收届时纳税表演公司在歌舞厅表演取得的收入应按“文化体育业”征税，歌舞厅的收入按娱乐业征税10、服务业5%：①代理业（含餐饮中介、无船承运；以实际取得的报酬计税）；旅店业、餐饮业、租赁业全额计税；旅游业（以减去为旅客支出的费用后差额计税）；仓储业（所有收入减分包款后计税）；只租车、船、飞机不配人的是租赁业，预收款的收款时交营业税，所得税一般按月计税；交通部门有偿转让高速公路收费权按租赁业交营业税，高速公路经营公司收取的通行费按服务业减按3%征税；广告业（含向作者收取的版面费）一般按全额征税，但广告代理收入要减去支付的广告发布费，广告制作、设计按进度纳税，广告发布在发布时纳税；其他服务业一般按全额纳税，但省一级以上的财政、税务规定不征税项目除外，如：境外单位（重要指境外分支机构等）和个人在境外向境内单位或个人提供文化体育业（除播映）、娱乐业、旅店、饮食、仓储、洗浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包不征税。
②商业公司向供货方收取的与销售额无必然联系的费用按服务业征税，物业管理单位收费减去代业主支付的费用后征税，劳务中介（非建筑业劳务中介）收入减去代转付的工资、为劳动力缴纳的五险一金后征税③勘察设计分包转包的按差额征税，且在机构所在地纳税，航空勘探、钻井勘探、爆破勘探是建筑业④个人出租住房，不分用途按3%再减半征营业税⑤动产出租在出租人机构所在地或居住地纳税，设计、工程监理、调试、征询在机构所在地或居住地纳税⑥婚介、殡葬、医疗服务、农林牧渔服务免税，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务免税，残疾人个人提供劳务免税⑦学校从事技术开发、转让和与之相关的技术征询、服务免营业税，政府办职业学校的学生实习场合取得的（除广告、桑拿、按摩外）收入免营业税，符合条件的国家大学科技园和科技孵化器向孵化公司出租场地、房屋及服务收入免营业税⑧政府出租廉租房的租金收入免营业税⑨安顿退伍士兵的服务型公司（除广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），人数＞30%、签1年以上协议、民政认定、税务审核后3年免营业税，退伍士兵干个体（除建筑、娱乐、广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），3年免营业税，下岗职工再就业优惠（除建筑、娱乐、广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），不分税种年免8千。
11、转让无形资产5%：①转让土地使用权（租赁土地是服务业，赠送土地视同转让），转让商标权，转让专利权，转让非专利技术（提供无所有权技术是服务业），转让著作权（个人转让免营业税），转让商誉②无形资产投资入股，参与接受方利润分派，共担风险的行为不征营业税，投资后转让其股权的也不征营业税③转让在建项目，正在前期开发阶段，未进入开发阶段的按转让无形资，进入建筑施工阶段的按销售不动产，土地储备中心转让按无形资产转让④土地使用权转让，以所有收入减购置原价计税，不得扣除任何税费，如：契税、耕地占用税⑤将土地转给国家、转给农业生产免营业税⑥任何单位个人搞技术转让、开发、征询、服务免营业税，以图纸、资料为载体的图纸、资料价款也免营业税，以样品、样机、设备为载体的货品要增增值税，认为生物、动植物母本为载体的免营业税，但批量销售母本征增值税；技术转让净收入500万以下免公司所得税，500万以上的部分减半征公司所得税12、销售不动产5%：有偿转让不动产所有权和土地使用权的行为①以不动产投资入股，参与接受方利润分派，共担风险的行为不征营业税，投资后转让其股权的也不征营业税②外商投资公司和外国公司处置债权、股权重置资产不征营业税，但处置不动产资产征营业税。
③计税依据——“收入－买价”，“收入－抵债价”，“收入－受让价（假如是受赠的，以受赠前买价为受让价）”，不得扣除税费，如：代收的市政费、邮政通信配套费④公司产权整体转让不征营业税，单位和个人将不动产无偿赠与别人的视同销售不动产，无价格的税务机关可以核定，按营业税的一般顺序核定⑤个人（含个体）转让，离婚析产、三福以内、给抚养人或抚养义务人或继承人的免营业税⑥个人非普通住房销售，不满5年的全额征税，5年以上差额征税；个人普通住房销售，不满5年的差额征税，5年以上的免征四、城建税和教育费附加 1、税率：城建税—城市7%，县、镇5%，其他1%；教育费加3%；货运票代开—营3%，城建税7%，教育费附加3%，所得税2.5%；代扣三税或流动经营的按缴三税地税率；铁道部城建税统一按5% 2、外商投资公司、外国公司、中外合作公司自2023年10月1日起交城建、教育费附加 3、计税依据是三税实际缴纳税额（不含滞纳金、罚款），与三税同减免，但退税不同步，增值税免抵税额要交城建税、教育费附加计算滞纳金时不涉及教育费附加） 4、银行以县为单位纳税，海关增收增值税、消费税时不征城建税、教育费附加五、资源税（价内税，不是行为税，具有受益税性质） 1、纳税人：在境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人；扣缴义务：只能是单位，且除原油、天然气、煤以外的才干代扣。
2、征收范围：原油（不含人造石油），天然气（仅指石油天然气，不涉及煤矿天然气），煤炭（仅指原煤，不涉及洗煤、选煤及其他原煤的加工产品），其他非金属原矿，黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，盐伴生矿含在应税产品中不单独纳税，伴采矿一般与主矿分开应单独纳税，伴选矿是副产品不征税，岩金矿一般已交过税 3、计税依据：一般以销售量或自用量计税，外购已税液体生产固体盐已纳税额可抵扣，精矿或选矿产品应折算为原矿后再计算，稠油、高凝油、稀油划分不清的按稀油计税 4、代扣合用税率：收的矿产品与本单位相同的，按本单位合用单位税额，不同的按收购地合用单位税额，收购地也没有相同矿产品的由税务机关核定纳税人在开采地纳税，扣缴义务人于付款的当天在收购地纳税 5、对冶金矿山铁矿石资源税减征40%，按60%征税六、车辆购置税（10%，于上牌前，60日内申报） 1、以列举产品征税：汽车、摩托、电车、挂车、农用运送车（三轮免税）一般要上车牌的就要交，20231月20日起，1.6升排量的小汽车减半 2、计税依据：①国内购买按不含增值税价格；②进口的=关税完税价格+关税+消费税；③自产、受赠、获奖等不能取得购置价格的按总局规定的最低计税价格核定；④换底盘的按最新同类型车辆最低计税价格的70%；⑤免税条件消失的，按最新同类型车辆最低计税价格，使用十年内的，一年减10%计算，超2023的为零，使用不到一年的按最低计税价。
⑥进口旧车、非正常受损、库存超3年、行驶8万公里以上实验车、解决走私车，按发票计税3、外交车，军警车，固定装置非运送车，防汛、森林消防专用车，留学回国现汇买1辆小车、长期来华定居专家1辆小车免税七、关税 1、关税的完税价格：①“包容经佣不购货”，包含由买方承担的购货佣金以外的佣金和经纪费，与货品视为一体的容器费用，包装材料、包装劳务费用；“购货佣金”是买方付给自己的采购代理人的佣金②包含在进口时，由买方以免费或低于成本提供的货品包含的材料、零部件、工具、模具及境外的工程设计、技术研究、工艺制图等③不包含进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外），为境内复制货品支付的费用，境外技术培训、考察费用 2、将海关监管期内的免税货品出售，予以补税的减免货品完税价格=原价×（1－已监管月份/总监管月份）；局限性15日不计算，超过15天按1月计算 3、FOB_离岸价，CFR _成本加运费，CIF_成本加运费、保险费，到岸价格；海运保险费=（货价+运费）×3‰，陆路运费保险费=境外边境口岸价×1% 4、法定减免：①“广告损失50必需赠送”5、特定减免：科教、残疾、扶贫慈善捐赠、进料加工（看书）税法二一、公司所得税1、纳税义务：①除个人独资（按个体经营所得交个税）、合作公司（先分后税，合作人是个人的交个人所得税，合作人是公司的交公司所得税）不合用公司所得税法外，在我国境内，公司和其他取得收入的组织为公司所得税的纳税人。
②我国选择地区管辖权和居民管辖权，将公司所得税的纳税人分为居民公司（在境内注册或实际管理机构在境内）和非居民公司（在境外注册且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场合，或虽未设立机构、场合但有来源境内所得的公司）2、扣缴义务（税率10%）：①对非居民公司（仅指非居民公司中在境内未设立机构、场合但有来源境内所得的，或在境内虽设立机构、场合但来源境内所得该机构、场合无实际联系的）直接负有支付相关款项义务的单位和个人②对非居民公司在境内取得工程作业和劳务所得应交公司所得税的，税务机关可以指定支付人为扣缴义务人③于支付款项或应支付款项时发生扣缴义务，扣缴后7日内缴入国库，非居民公司拒绝扣缴的应暂停支付相称于应纳税款的款项，并于1日内向其主管税务机关报告，外币按扣缴当天国家人民币中间价计算④扣缴义务人应自与非居民公司签订应税协议之日起30日内办理扣缴登记⑤需对其扣缴所得税的非居民公司，除财产转让所得要减除财产净值后计税外，其他所得均全额（不得扣除任何税费）计算所得税，税率10%3、征税对象：①公司取得的经营所得、其他所得、清算所得，涉及：销售货品、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他所得。
②居民公司就来源于境内、境外所得纳税；非居民公司分两种情况：一是境内设立机构、场合的就来源境内和与境内机构、场合有实际联系的境外所得纳税；二是未设立机构、场合的仅就来源境内所得纳税③所得来源地标准：销售货品按交易活动发生地拟定；劳务按劳务发生地拟定；转让不动产按不动产所在地拟定，转让动产按转让人所在地拟定，转让权益性投资资产按被投资公司所在地拟定；股息、红利等权益性投资所得按分派公司所在地拟定；利息、租金、特许权使用费按承担、支付人所在地拟定4、税率：①基本税率25%—居民公司，在境内设立机构场合且所得与该机构、场合有实际联系的非居民公司②低税率20%（实际合用10%）—境内未设立机构、场合的非居民公司所得，或虽设立机构、场合但所得与该机构、场合没有实际联系的非居民公司5、应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－填补以前年度亏损 =会计利润总额＋纳税调整增长额－纳税调整减少额 纳税调整项目涉及会计制度与税法规定在范围和标准两方面的差异计算会计利润时，包含境外分回税后收入，计算境内应纳税所得额时要剔除；会计利润不含捐赠的视同销售收入6、一般收入：涉及销售货品，劳务，转让财产，股息、红利等权益性投资收益（按决定分派的日期确认收入实现），利息（按协议约定），租金（按协议约定），特许权使用费（按协议约定），接受捐赠（按实际收到捐赠日期），其他收入（资产溢余、逾期未退包装物押金、无法偿付的应付款、又收回的坏账、债务重组、补贴收入、违约金、汇兑收益等）。
7、特殊收入：分期付款销售（按协议约定的收款日期），受托加工、建造等超过12个月的（按竣工进度或完毕工作量确认收入），产品提成（按分得产品的日期和公允价确认收入），非货币性互换（具有商业实质的确认收入），将货品、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分派应视同销售货品、转让财产、提供劳务8、处置资产收入：①自20231月1日起，对于资产所有权在形式和实质上均不发生改变（除将资产转移至境外以外），可作为内部处置资产，不视同销售确认收入②应视同销售确认收入的情况：“分派、推、销、应酬，奖、利、捐赠”等其他改变资产所有权的用途；外购资产按买价确认收入，自产的按同类同期售价确认收入9、特别收入的确认：①托收承付，在办妥托罢手续时；②预收款方式，在发出商品时；③售后回购方式，有确凿证据证明具有融资性质的（回购价大于原售价）不确认收入，否则应确认收入，回购作商品购进；④以旧换新，按销售和购进两笔业务解决；⑤商业折扣（折扣销售），按发票上折扣后的金额确认收入；钞票折扣（销售折扣），按全额确认收入；销售折让，在发生当期冲减当期收入；⑥提供劳务交易的结果可以可靠估计（是指收入、进度、成本均能拟定）的，应按竣工进度（以“测量、劳务比例、成本比例”拟定进度）确认收入；⑦安装费，是商品销售附带条件的，在销售实现时确认收入，否则按竣工进度；⑧宣传媒介收费，广告制作按竣工进度，广告播映等在出现于公众面前时确认收入；⑨软件费，为特定用户制作的按竣工进度；服务费，包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间确认；艺术表演、招待宴会等在活动发生时；⑩会员费，营业税在收届时计税，所得税假如只取得会籍的收届时确认，其他在收益期内分摊确认；特许权费，有形资产的在资产所有权转移时确认，属于提供初始及后继服务的在提供服务时确认；反复劳务费，在劳务发生时确认；买一赠一的按公允价比例确认收入。
10、不征税收入：①财政拨款；②省级以上批准的行政事业收费、政府基金（上交财政当年准扣，未上交不准扣）；③国家规定的不征税收入，是指公司取得的由国务院财政、税务部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（财政性资金是指来源于政府及其部门的财政补贴、补贴、贷款贴息，及各类财政专项资金，涉及：直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不涉及出口退税款）；属于国家投资和使用后规定归还的财政性资金一般属于国家资本金，不属于不征税收入，也不计入公司收入总额④纳入预算管理的事业单位和社会团队收到的财政拨入的补贴，属于不征税收入⑤不征税收入用于支出形成的费用、折旧摊销也不准扣除11、免税收入：①国债利息收入（不涉及转让）；②符合条件的居民公司间的股息、红利等权益性收益（不涉及转让股权），符合条件是指：不涉及投资到个人独资、合作、非居民公司、非直接投资；③境内设机构场合的非居民公司从居民公司取得的与该机构场合有实际联系的股息、红利等权益性收益，不涉及连续持有居民公司公开上市股票局限性12个月取得的投资收益；④非营利组织收入，不涉及非营利组织从事营利活动的收入12、扣除项目和标准（成本、费用、税金、损失）：①合理的工资、薪金据实扣除；②职工福利费（14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（2.5%），在工资总额的14%，2%，2.5%以内据实扣除，职工教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除，软件生产公司（含集成电路设计公司）职工教育经费中的职工培训费用可全额扣除，剩余部分在2.5%以内扣除。
③符合规定标准的“五险一金”，及补充养老保险（工资的5%）、补充医疗保险（工资的5%）准予扣除；财产保险准予扣除；为特殊工种职工支付的人身安全保险准予扣除④在金融机构同期利率内的利息费用可据实扣除，金融机构间的同业拆借利息、公司经批准发行债券的利息准予扣除，非资本化的借款费用据实扣除，非资本化或与利润分派无关的汇兑损失据实扣除⑤业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入（含视同销售收入）的5‰；⑥广告费和业务宣传费，一般不超过当年销售收入（含视同销售收入）的15％，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒）的标准是30%；烟草公司广告费和业务宣传费不许扣除；广告费必须是通过工商部门批准的专门机构制作的，已支付、有发票、并通过媒体传播的⑦依法提取的环境保护、生态恢复专项资金可扣除，改变用途的不许扣⑧经营租赁费在租期内（含免租期）均匀扣除；合理的劳动保护费（支出）准予扣除；合法的会员费、违约金、诉讼费，合理的会议费准予扣除⑨不超过年度会计利润（包含境外分回税后收入，不含视同销售收入，会计差错更正后的）12%的公益性捐赠准予扣除，公益性捐赠是指：通过公益性社团、县级以上政府及其部门、持有捐赠发票（按公允价计算）的，向“灾贫残，科教文卫体，公共、环保、福利事业”的捐赠，捐赠住房作廉租房视同公益性捐赠，向汶川、世博的捐赠可据实扣除。
⑩在境内设立机构、场合的非居民公司分摊境外总机构与该机构、场合生产经营有关的费用（不是管理费）准予扣除手续费及佣金支出，财保—净收入的15%以内，人保—净收入的10%以内，其他公司—协议净收入的5%以内；规定必须有协议，不能支付给交易双方雇员、代理人、代表人，且公司之间必须转账支付；手续费佣金不能计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用，不能冲减服务协议、协议金额；发债券的佣金手续费冲资本溢价，计入资产成本的手续费佣金通过折旧、摊销扣除13、不得扣除的项目：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②所得税款(涉及补交所得税款)；③税收滞纳金；④各种违法支出，如：罚金、罚款、被没收财产损失；⑤超过标准的捐赠；⑥赞助支出，未经核定的准备金支出，公司之间的管理费，公司内营机构之间的特许权费，非银行内营机构间的利息支出，其他与取得收入无关的支出14、亏损填补：境外赚钱可填补境外同国亏损，也可以填补境内亏损，境内赚钱不能填补境外亏损；当年赚钱可填补前5年的亏损15、固定资产的所得税解决：①资产的计税基础：外购的—买价加相关税费，及直接归属于使该资产达成预定用途发生的其他支出；自建的—以竣工结算前发生的支出为计税基础，未办理竣工结算的固定资产折旧费不许扣除（试运营收入会计上直接冲减资产价值，税法上要计入收入总额）；盘盈的—按重置完全价格；捐赠、投资、非货币互换取得的—按公允价加相关税费；改建固定资产—增长计税基础（已提足折旧的、租入的除外）。
②折旧：房屋、建筑物以外未投入使用的，经营租入的，融资租出的，已提足折旧的，与经营活动无关的固定资产（如：与职工福利相关的），单独估价作为固定资产的土地计算的折旧不准扣除；固定资产折旧年限—“20（房屋建筑物）10（飞机火车轮船机器机械其他生产设备）5（器具工具家具）4（其他运送工具）3（电子设备）”；一般按直线法折旧，常年处在强震、高腐，由于技术进步，产品更新换代快的固定资产，在正常折旧年限60%以内，可缩短折旧年限或采用加速折旧16、生物资产的税务解决：①生物资产分为消耗性（为出售而持有的，如：用材林、农作物、蔬菜），生产性（为产出农产品、提供劳务、出租而持有的，如：经济林、薪炭林、产畜、役畜），公益性（以防护、保护环境为目的）3类②折旧：折旧方法与固定资产类似，折旧年限林木类2023、畜类3年，只有生产性的才干提折旧17、无形资产的税务解决：采用直线法摊销，年限不得低于2023；有法律规定和协议约定的按规定和约定的使用年限摊销；外购商誉在公司整体转让或清算时才准予扣除18、长期待摊费用的税务解决：①长期待摊费用是指应在一个年度或几个年度进行摊销的费用；②开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可按长期待摊费用摊销，但一经选定不得改变；③应作为长期待摊费用的支出有4类：已提足折旧固定资产的改建支出（按尚可使用年限摊销），租入固定资产的改建支出（按剩余租期摊销），固定资产的大修理支出（是指修理支出达成固定资产初始入账计税基础的50%以上，使用寿命延长2年以上；按尚可使用年限摊销），其他长期待摊费用（自支出月份的次月起，摊销年限不低于3年）；④其他固定资产的改建（改良）支出应增长计税基础提折旧。
19、清算所得的税务解决：①应将清算期作为一个纳税年度，自实际经营终止之日起60日内汇算清缴，清算完税时一律按依照25％的税率②清算解决：所有资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；确认债权清理、债务清偿的所得或损失；改变连续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行解决；依法填补亏损，拟定清算所得；计算并缴纳清算所得税；拟定可向股东分派的剩余财产、应付股息等③对公司欠税，清偿顺序为：破产费用—所欠职工工资、劳动保险费、补偿金等—所欠税款—破产债权④清算所得=公司的所有资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额⑤剩余资产=公司所有资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿公司债务，按规定计算可以向所有者分派的剩余资产⑥投资公司分得剩余资产时，其中相称于被清算公司累计未分利润和盈余公积的部分确认为股息，分得的剩余资产减除股息后，超过或低于投资成本的部分确认为投资转让所得或损失20、资产损失的税务解决：①资产损失涉及：钞票、存款、坏账、贷款、股权投资损失，固定资产和存货盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力导致的损失，其他损失。
②可自行计算扣除的损失：正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的损失；存货发生的正常损耗；固定资产正常报废清理损失；生产性生物资产正常死亡损失；通过证交所、银行买卖债券、股票、基金、及金融衍生品发生的损失；除此以外都是须经税务机关审批后才干扣除的损失③税务机关受理财产损失审批申请的截止日是本年度终了后第45日，省级审批的30日内，省级以下由省级规定，但最长不超过30日，且经本级负责人批准延期期限不超过30日④存货报废、毁损和变质净损失，单项或批量金额较小的（占同类存货10%以下，或减少当年应纳税所得额、增长亏损在10%以下或10万以下），由公司内部。