财务会计》典型业务题回顾二1. 2010年4月8日，C工厂出租给D公司库存未用包装箱100个，每个成本100 元，采用一次摊销法进行摊销，每个包装箱收取押金120元、租金80元存入银行， 增值税率为17%2010年 10月 8 日，租赁期满，收回包装箱80个，经查已不能 使用，残值800元验收入库，尚有20个包装箱未能收回，按合同规定没收其押金要求】编制C工厂相关会计分录答案】（1）4月 8日出租包装箱时借：其他业务成本贷：周转材料——10 000包装物10 0002）收取押金时借：银行存款12 000贷：其他应付款——D 公司 120003）收取租金时借：银行存款9 360贷：其他业务收入8 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 3604）10月 8日，租赁期满，收回包装箱时借：其他应付款 D公司 12000贷：银行存款9 600其他业务收入2 051.28应交税费——应交增值税（销项税额） 348.72同时，残值入库:借：原材料800贷：其他业务成本8002. 2010年9月1日，C工厂基本生产车间领用工具30只，每只成本100元，分两 次摊销 12月 20日，有5 只专用工具报废，残值共60元入库。
要求】编制C工厂相关会计分录答案】（1）9月 1 日，生产车间领用工具时借：周转材料——低值易耗品——在用 3 000贷：周转材料——低值易耗品——在库 3 000同时，摊销其价值的一半：借：制造费用 1 500贷：周转材料——低值易耗品——摊销 1 500（2）12月 20 日， 5 只专用工具报废时① 借：制造费用 250贷：周转材料——低值易耗品——摊销 250② 借：周转材料——低值易耗品——摊销 500贷：周转材料——低值易耗品—在用 500③ 借：原材料 60贷：制造费用 603. 【资料】B公司为增值税一般纳税人，增值税率17%生产用料主要是甲 材料，按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本每千克10元，验收入库材料的 计划成本及其材料成本差异于月末一次结转2011年3月份有关账户余额如下：“原材料”账户月初余额480000元（其 中包含2000千克上月末已入库但发票账单未到的甲材料暂估价20000元）材 料成本差异”账户月初贷方余额5 040元，“材料采购”账户月初借方余额103 000元（系上月已付款尚未验收入库的甲材料10 000千克的实际成本）本月发生下列有关材料收发业务：（1） 1 日，冲销上月末甲材料暂估入账。
2） 5日，公司上月已付款的甲材料10 000千克如数收到，已验收入库3） 6日，上月末以暂估价入库甲材料的发票账单到达，货款1 7 930元，增值税额3 060元，对方代垫运输费1 000元，增值税额110元，全部款 项已开出商业承兑汇票一张，期限3 个月4） 8 日，公司委托某量具厂加工一批量具，发出甲材料一批，以银行存款 支付运杂费 2 200 元5） 10日，从外地购入甲材料60 000千克，增值税专用发票注明的材料价 款为588 600元，增值税额100 300元，运输费20 000元，增值税额2 200 元，公司已用外埠采购专户存款支付全部款项，材料尚未到达6） 15日，从外地购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40千克，经查 明为途中定额内自然损耗，公司按实收数量验收入库7） 21日，基本生产车间自制甲材料500千克验收入库，实际成本为6 000 元8）30日，汇总本月甲材料发料凭证，其中生产A产品领用70 000千克； 委托加工量具发出7 000千克；建造办公楼领用3 000千克，该批原材料进项税 额为 4 730 元9）30 日，结转已验收入库材料计划成本10）30 日，结转已验收入库材料的成本差异。
11）30 日，计算材料成本差异率，结转发出甲材料应负担的材料成本差异 额要求】根据上述业务编制相关的会计分录材料成本差异率须列出计算过程，答案中的金额单位用元表示，计算结果百分数保留至小数点后二位）答案】1）借：原材料——甲材料 贷：应付账款——暂估应付账款2）不需编制会计分录3）借：材料采购——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据4）借：委托加工物资贷：银行存款5）借：材料采购——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款6）不需编制会计分录7）不需编制会计分录（8）借：生产成本 A产品委托加工物资在建工程贷：原材料 ——甲材料20 00020 00018 9303 17021 1002 2002 200608 600102 500711 100700 00070 00034 730800 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 730或：借：生产成本——A产品 700 000委托加工物资 70 000在建工程 30 000贷：原材料 ——甲材料 800 000借：在建工程 4 7309）借：原材料——甲材料724 600贷：材料采购一一甲材料719 600贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 4 730生产成本——甲材料 5 00010)借：材料成本差异——甲材料 11 930贷：材料采购——甲材料 10 930生产成本——甲材料 1 000(11)材料成本差异率=(11 930-5 040)十(460 000+724 600)=6 890十1 184 600=0.58%借：生产成本——A产品 4 060委托加工物资 406在建工程 174贷：材料成本差异——甲材料 4 6404. (实务题)【资料】甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日 常核算，假定运费不考虑增值税。
2010年 8月 1日，有关账户的期初余额如下：在途物资 4 000 元预付账款——D企业 8 000元委托加工物资——B企业 2 000元周转材料——包装物 5 000元原材料 800 000 元(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账 的 6 000 元)2010 年 8 月份发生如下经济业务事项：(1) 1 日，对上月末暂估入账的原材料进行会计处理2) 3 日，在途物资全部收到，验收入库3) 8日，从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50 000元， 增值税为8 500元，另外A企业还代垫运杂费500元全部货款已用转账支票 付讫，材料验收入库4) 10 日，收到上月委托 B 企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为 2 000 元5) 13 日，持银行汇票 200 000 元从 C 企业购入材料一批，增值税专用发票上注 明的货款为150 000元，增值税为25 500元，另支付运杂费500元，材料已验收入库甲企 业收回剩余票款并存入银行6) 18 日，收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款 为 5 000 元，增值税为 850 元，开出银行承兑汇票承付。
7） 22日，收到D企业发运来的材料，并验收入库增值税专用发票上注明的货 款为 8 000 元，增值税为1 360 元，对方代垫运杂费640 元为购买该批材料 上月曾预付货款8 000 元，收到材料后用银行存款补付余款8） 31日，根据“发料凭证汇总表”， 8月份基本生产车间领用材料360 000元， 辅助生产车间领用材料200 000元，车间管理部门领用材料30 000元，行政 管理部门领用材料10 000元9） 31日，结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6 000元 【要求】编制甲企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明 细科目）答案】1） 8月 1日借: 应付账款——暂估应付账款 6 000贷: 原材料 （2）8月3日 借:原材料 4 000贷:在途物资 4 000（3）8月8日 借:原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款（4）8 月 10 日 借：周转材料——包装物 2 000贷：委托加工物资——B企业（5）8 月 13 日借:原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷:其他货币资金——银行汇票存款6 00050 5008 50059 0002 000150 50025 500176 000借:银行存款 24 000贷:其他货币资金——银行汇票存款 24 000（6）8 月 18 日 借:原材料 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷:应付票据 5 8508 640（7）8月 22日 借:原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷:预付账款借:预付账款 2 000贷：银行存款 2 000（8）8月 31日 借:生产成本——基本生产成本 360 000——辅助生产成本 200 000制造费用 30 000管理费用 10 000贷:原材料（9）8 月 31 日借:销售费用 6 000贷:周转材料——包装物 6 0001 36010 000600 000。