本章体系：本章体系：1.1.会计凭证的意义、种类（了解）会计凭证的意义、种类（了解）2.2.原始凭证的填制（原始凭证的填制（掌握掌握）3.3.记账凭证的填制（记账凭证的填制（掌握掌握）收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证2022-10-92引子：关于会计凭证的现实案例 据日本媒体报道，日本长野市奥申委一高级官员据日本媒体报道，日本长野市奥申委一高级官员透露，该市已销毁了申办透露，该市已销毁了申办1998年冬奥会的所有年冬奥会的所有文件，此举是依国际奥委会一些委员的要求而做文件，此举是依国际奥委会一些委员的要求而做的长野市为申办的长野市为申办1998年冬奥会共花费年冬奥会共花费25亿日亿日元，其中元，其中11亿日元用于来该城亿日元用于来该城“视察视察”的的92位位国际奥委食、宿、行，给到访的国际奥委食、宿、行，给到访的62位委员赠送了位委员赠送了现金和珍珠、丝绸、裘皮等高级礼品现金和珍珠、丝绸、裘皮等高级礼品5 中国证监会于中国证监会于2001年年8月月3日，对广夏（银川）实日，对广夏（银川）实业股份有限公司（银广夏）正式立案调查现已查业股份有限公司（银广夏）正式立案调查。
现已查明银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚明银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值率专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等开增值率专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿亿元，其中元，其中1999年年1.78亿元，亿元，2000年年5.6亿元同时还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册同时还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏出具了严重失会计师违反有关法律法规，为银广夏出具了严重失实的审计报告银广夏实的审计报告银广夏1998年之前的财务资料丢年之前的财务资料丢失一、会计凭证一、会计凭证（一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据书面证明，也是登记账簿的依据二）会计凭证的意义（二）会计凭证的意义1.有利于保证会计信息真实性的质量要求；有利于保证会计信息真实性的质量要求；2.有利于有效地发挥会计的监督职能有利于有效地发挥会计的监督职能；3.有利于加强经营管理的责任制；有利于加强经营管理的责任制；4.登记账簿的依据。
登记账簿的依据2022-10-96（三）会计凭证的种类（三）会计凭证的种类会计凭证按填制的程序和用途会计凭证按填制的程序和用途可分为可分为原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证2022-10-9781.原始凭证原始凭证在经济在经济取得和填制的，用以取得和填制的，用以记录和证记录和证明明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为记账原始依据的一种书面证明并具有法律效力和作为记账原始依据的一种书面证明按其取得的来源不同按其取得的来源不同 外来原始凭证：外来原始凭证：如发票、发货票、收据等；如发票、发货票、收据等；自制原始凭证：自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、如收料单、领料单、工资结算单、产品入库单、产品出库单等产品入库单、产品出库单等EXAMPLE9原材料采购的原始凭证原材料采购的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份采购有关原始发票见下图：月份采购有关原始发票见下图：增值税专用发票、收据、汽车票、餐饮票；增值税专用发票、收据、汽车票、餐饮票；原材料入库单、差旅费报销单。
原材料入库单、差旅费报销单10销售收入的原始凭证销售收入的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份销售有关原始发票见下图：月份销售有关原始发票见下图：收账通知、缴税票据等；收账通知、缴税票据等；增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表销售成本计算表自制原始凭证自制原始凭证按照填制手续及内容不同分类：按照填制手续及内容不同分类：一次凭证：一次填制完成、只记录一笔经济一次凭证：一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证仓库收料单、车间班组业务的原始凭证仓库收料单、车间班组领料单）领料单）累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证工业企业用的限型经济业务的原始凭证工业企业用的限额领料单）额领料单）汇总凭证：对一定时期内反应经纪业务内容汇总凭证：对一定时期内反应经纪业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证汇总凭证可提供经营管理填制的原始凭证汇总凭证可提供经营管理所需要的总量指标，又可简化核算手续。
所需要的总量指标，又可简化核算手续工资汇总表、耗用材料汇总表）工资汇总表、耗用材料汇总表）4.记账编制凭证记账编制凭证 会计人员根据账簿记录的结果，对某些特会计人员根据账簿记录的结果，对某些特定会计事项进行分类、整理而编制的一种定会计事项进行分类、整理而编制的一种原始凭证原始凭证制造费用分配表制造费用分配表”2022-10-91216原始凭证的基本内容原始凭证基本内容原始凭证基本内容：名称名称编号编号填制日填制日期期填制单位的名称、填制单位的名称、印章印章填制人签章填制人签章经济业务经济业务内容内容接受单位接受单位名称名称经济业务的数量、单价经济业务的数量、单价和金额和金额p记录真实：记录真实：t填制在凭证上的内容和填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实符合有关经济业务的实际情况际情况 内容完整：内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章必须有关经办单位和人员的审核与签章 书写清楚、规范：书写清楚、规范：用笔要求：用笔要求：单页凭证：钢笔单页凭证：钢笔 多联凭证：圆珠笔，写透多联凭证：圆珠笔，写透 大写金额：大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整 元元/角整，分，连续的零只写一个；角整，分，连续的零只写一个；小写金额：小写金额：写到分，前加￥写到分，前加￥，不得连笔；，不得连笔；填制及时填制及时 填制原始凭证要明确经济责任填制原始凭证要明确经济责任 各种凭证要连续编号各种凭证要连续编号 对原始凭证的错填要更正正确对原始凭证的错填要更正正确21转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。
转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据存根部分存根部分出票部分出票部分日期必须是汉字大写日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须大、小写金额填写错误必须加盖加盖“作废作废”戳记妥善保管戳记妥善保管并另开支票，不得修改并另开支票，不得修改 22真实性审查真实性审查合法性审查合法性审查完整性审查完整性审查是否如实反映经济业务是否如实反映经济业务经济内容是否与法规、制度经济内容是否与法规、制度原始凭证要素是否填写齐全原始凭证要素是否填写齐全拒绝受理拒绝受理拒绝受理拒绝受理退经办人员退经办人员补办完整补办完整2.2.记账凭证的定义与种类记账凭证的定义与种类(1)(1)记账凭证的定义记账凭证的定义 根据根据审核无误审核无误的原始凭证归类整理编制的凭证；的原始凭证归类整理编制的凭证；确定确定会计分录而填制会计分录而填制(与原始凭证的最大区别与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据填制程序填制程序 根据原始凭根据原始凭证归类整理而填制证归类整理而填制记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 编制交易或编制交易或事项的会计分录事项的会计分录登记账簿登记账簿 主要作用主要作用 登记账簿的登记账簿的直接依据直接依据账账 簿簿取得取得填制填制原始凭证原始凭证事项事项交易交易(2)记账凭证的种类记账凭证的种类2022-10-924记账凭证复式记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证单式记账凭证2022-10-9262022-10-927收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或 事事 项项转账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企业销售产品企业销售产品收到货款存入银行等收到货款存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业收款凭证收款凭证【例例】企业用银行存企业用银行存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业付款凭证付款凭证【例例】企业赊购材料企业赊购材料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无关转账凭证转账凭证事项事项交易交易（一）记账凭证应具备的基本要素（一）记账凭证应具备的基本要素（1 1）填制单位的名称。
填制单位的名称2 2）记账凭证的名称记账凭证的名称3 3）填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号4 4）经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要5 5）应借、应贷会计科目（包括总账科目、明细应借、应贷会计科目（包括总账科目、明细科目）名称及其金额科目）名称及其金额6 6）过账备注（过账标记）过账备注（过账标记）7 7）所附原始凭证张数（简称所附原始凭证张数（简称“附件附件”）8 8）有关人员的签名或盖章有关人员的签名或盖章二、记账凭证应具备的基本要素和填制方法二、记账凭证应具备的基本要素和填制方法30填制凭证填制凭证经济业务经济业务有有项目吗项目吗?货币资金货币资金吗吗?Y转账凭证转账凭证N收款凭证收款凭证Y付款凭证付款凭证N货币资金：货币资金：库存现金库存现金 银行存款银行存款2.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法（1）收款凭证的填制方法）收款凭证的填制方法 32 收 款 凭 证 年 月 日 现收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目库存现金库存现金销售给销售给XXXX个人个人B B产品产品1010台台主营业务收入主营业务收入B B产品产品201120116 65 55 52 21 12 20 00 00 00 00 01 14 44 40 00 00 0￥0 0壹万肆仟元整壹万肆仟元整张三张三李四李四王五王五赵六赵六王五王五6月月5日，向个人销售日，向个人销售B产品产品10台，收到现金台，收到现金14040元元借：库存现金借：库存现金 14 040 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 12000 应交税费应交税费-应交增值税（销项）应交增值税（销项）2040应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）2 24 40 00 00 00 033 收 款 凭 证 年 月 日 银收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目银行存款银行存款销售给家家利销售给家家利公司公司A A产品产品100100台台主营业务收入主营业务收入A A产品产品201120116 66 68 82 27 75 50 00 00 00 00 08 87 75 50 00 00 0￥7 7捌万柒仟柒佰伍拾元整捌万柒仟柒佰伍拾元整张三张三李四李四王五王五赵六赵六王五王五6月月6日，向家家利公司销售日，向家家利公司销售A产品产品50台，单价台，单价1500元，计价款元，计价款75000元，元，增值税增值税12750元，收到对方开出的元，收到对方开出的87750元转账支票，并送存银行。
元转账支票，并送存银行借：借：银行存款银行存款 87 750 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 75 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项）应交增值税（销项）12 750应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）1 12 25 50 00 00 07 72.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法（2）付款凭证的填制方法）付款凭证的填制方法 35 付 款 凭 证 年 月 日 银付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款银行存款从银行提取现从银行提取现金备发职工薪金备发职工薪酬酬库存现金库存现金201120116 67 732321 15 52 20 00 00 00 03 30 05 52 20 00 00 00 03 3￥0 0叁拾伍万贰仟元整叁拾伍万贰仟元整张三张三李四李四王五王五赵六赵六王五王五6月月7日，开出金额为日，开出金额为352000的现金支票一张交开户银行，由其代发职的现金支票一张交开户银行，由其代发职工薪酬借：库存现金借：库存现金 352 000 贷：银行存款贷：银行存款 352 00036 付 款 凭 证 年 月 日 现付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目库存现金库存现金发放职工薪酬发放职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬201120116 67 712124 45 52 20 00 00 00 03 30 05 52 20 00 00 00 03 3￥0 0叁拾伍万贰仟元整叁拾伍万贰仟元整张三张三李四李四王五王五赵六赵六王五王五6月月7日，开出金额为日，开出金额为352000的现金支票一张交开户银行，由其代发职的现金支票一张交开户银行，由其代发职工薪酬。
工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 352 000 贷：库存现金贷：库存现金 352 000在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，到货币资金支出业务，为了避免记账重复，不编制收款凭证不编制收款凭证2022-10-9372.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法（2）转账凭证的填制方法）转账凭证的填制方法 6月30日，该公司编制发出材料汇总表，生产A产品共领用甲材料26000元，领用乙材料23592元；生产B产品共领用甲材料18750元，领用乙材料21250元借：生产成本A产品 49 592 生产成本B产品 40 000 贷：原材料甲材料 44 750 原材料乙材料 44 8422022-10-94040 转转 账账 凭凭 证证 转字转字第第 年年月月 日日 附件附件 张张摘要摘要一级科目一级科目二级及明细科目二级及明细科目 过账过账借方金额借方金额贷方金额贷方金额十十万万千千百百十十元元角角 分分 十十万万千千百百十十元元角角分分 合计合计 财会主管财会主管复核复核记账记账 制单制单 生产成本生产成本A A产品产品产品生产产品生产领料领料原材料原材料B B产品产品20112011 6 630302 232323 34 49 99 92 20 00 05 58 89 99 92 20 00 0￥5 5张三张三李四李四赵六赵六王五王五4 45 50 00 00 04 47 74 40 00 00 00 00 00 0甲材料甲材料乙材料乙材料4 44 42 20 00 04 48 88 89 99 92 20 0 0 0￥5 5真实凭证 记账凭证记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本200 000 附单据 张合 计200 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：不再不再区分区分为三为三种格种格式，式，而是而是采用采用统一统一格式格式机用凭证通用记账通用记账凭证及分录凭证及分录（一）记账凭证的填制规范（一）记账凭证的填制规范1.1.必须必须以审核无误的原始凭证为以审核无误的原始凭证为依据依据2.2.按照按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目和编制会计分录子目和编制会计分录。
3.3.选择选择、确定记账凭证的、确定记账凭证的种类种类4.4.正确正确填写记账凭证的填写记账凭证的日期日期5.5.记账记账凭证中金额的凭证中金额的填写填写6.6.记账记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空空行行7.7.填写填写记账凭证的记账凭证的编号编号8.8.计算计算和填写所附原始凭证的张数和填写所附原始凭证的张数9.9.记账记账凭证的签名或盖章凭证的签名或盖章10.10.错错填记账凭证的更正填记账凭证的更正记账凭证的审核记账凭证的审核 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品 8 200 附单据 张合 计 8 200 会计主管人员：记账：稽核：制单：金额计算金额计算是否准确是否准确所附单据所附单据是否相符是否相符有关人员是否签章有关人员是否签章有关项目是有关项目是否填写齐全否填写齐全科目运用科目运用是否正确是否正确 分录簿分录簿-是会计人员根据审核无误的原始凭证对其是会计人员根据审核无误的原始凭证对其进行归类整理并确定会计分录，按照会计事项发生的进行归类整理并确定会计分录，按照会计事项发生的时间顺序进行记录并作为登记分类账簿直接依据的一时间顺序进行记录并作为登记分类账簿直接依据的一种记账手段。
种记账手段分录簿由于是按照时间顺序记录的，所分录簿由于是按照时间顺序记录的，所以又被称为日记簿以又被称为日记簿为什么：分录簿所具备的各种要素符合账簿的定（为什么：分录簿所具备的各种要素符合账簿的定义，但在作用上类似于我国的记账凭证，所以将其在义，但在作用上类似于我国的记账凭证，所以将其在此处阐述分录簿，是以美、英为代表的西方国家企此处阐述分录簿，是以美、英为代表的西方国家企业普遍采用的一种记账手段业普遍采用的一种记账手段分录簿按照其登录的是否为全部会计事项的会计分分录簿按照其登录的是否为全部会计事项的会计分录和特定专门会计事项的会计分录的不同可分为：录和特定专门会计事项的会计分录的不同可分为：普普通分录簿和特种分录簿通分录簿和特种分录簿普通分录簿普通分录簿是用于编制和登录全部会计事项会是用于编制和登录全部会计事项会计分录的账簿计分录的账簿如果企业设置特种分录簿，那么普通分录簿上如果企业设置特种分录簿，那么普通分录簿上所编制和登录的就是除特种分录簿上所记载会计事所编制和登录的就是除特种分录簿上所记载会计事项以外的其余会计事项项以外的其余会计事项2022-10-946 -特种分录簿特种分录簿是用于编制和登录某一特定专门重复发是用于编制和登录某一特定专门重复发生的大量的会计事项会计分录的账簿。
生的大量的会计事项会计分录的账簿由于特种分录簿是将同类型的会计事项汇集记录在由于特种分录簿是将同类型的会计事项汇集记录在一起：一起：一是可以省略为每一笔分录填写内容摘要和重复填一是可以省略为每一笔分录填写内容摘要和重复填写设有专栏的账户名称的麻烦；写设有专栏的账户名称的麻烦；二是在过账时只需将各账户的合计金额过入总分类二是在过账时只需将各账户的合计金额过入总分类账就可以了账就可以了最常见的特种分录簿是现金收入分录簿、现金支出最常见的特种分录簿是现金收入分录簿、现金支出分录簿、销货分录簿和购货分录簿分录簿、销货分录簿和购货分录簿1.会计凭证的传递会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员四、四、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员按业务处理程序传递按业务处理程序传递各环节停留时间合理各环节停留时间合理各环节交接手续严密各环节交接手续严密2.会计凭证的保管会计凭证的保管 会计凭证是一种有法律效力的重要经济档会计凭证是一种有法律效力的重要经济档案，入账后要妥善保管，以便日后随时利案，入账后要妥善保管，以便日后随时利用查阅。
用查阅1)1)整理归类整理归类 2)2)造册归档造册归档 3)3)控制借阅控制借阅 4)4)期满销毁期满销毁 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员保管保管人员人员会计凭证会计凭证（一）装订方式与要求1、加具封面并装订2、特殊要求某些原始凭证过多的等，也可另行装订或单独保管（二）保管方式与要求1、原始凭证的调阅与复印2、原始凭证遗失的处理3、保管期限与销毁 企业类会计凭证的保管期限为15年53 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目银行存款银行存款国家投入货币国家投入货币实收资本实收资本国家资本国家资本 200820082 25 51 11 11 14 45 50 00 00 00 00 04 45 50 00 00 00 0￥0 0肆万伍仟元整肆万伍仟元整张三张三李四李四王五王五赵六赵六王五王五2月月5日，国家投入货币日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。
元，企业已存入银行借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 45 00054 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要原材料原材料甲材料甲材料 购料欠款购料欠款应付账款应付账款振华厂振华厂 200820082 210102 21 12 28 80 00 00 00 00 0￥8 80 00 00 00 00 0捌仟元整捌仟元整张三张三李四李四赵六赵六王五王五2月月10日，购入甲种原材料日，购入甲种原材料500公斤，单价公斤，单价16元，共计元，共计8 000元元款尚未向振华厂支付款尚未向振华厂支付借：原材料借：原材料甲材料甲材料 8 000 贷：应付账款贷：应付账款振华厂振华厂 8 000 55 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款银行存款偿还短期借款偿还短期借款短期借款短期借款流动资金借款流动资金借款 200820082 215153 31 11 16 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 0￥0 0陆万元整陆万元整张三张三李四李四王五王五赵六赵六王五王五2月月15日，用银行存款日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。
元偿还流动资金借款借：短期借款借：短期借款流动资金借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 00056 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款银行存款提现提现库存现金库存现金200820082 221214 42 21 16 60 00 00 04 4￥6 60 00 00 04 4肆佰陆拾元整肆佰陆拾元整张三张三李四李四王五王五赵六赵六王五王五2月月21日，从银行提取现金日，从银行提取现金460元借：库存现金借：库存现金 460 贷：银行存款贷：银行存款 46057 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要生产成本生产成本A A产品产品 分配工资费用分配工资费用应付职工薪酬应付职工薪酬200820082 229295 52 21 11 16 60 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 0贰万贰仟元整贰万贰仟元整张三张三李四李四赵六赵六王五王五2月月29日，计算（分配）应付职工工资日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，元，其中，A 产品生产工人产品生产工人工资工资16 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 000元。
元借：生产成本借：生产成本A产品产品 16 000 制造费用制造费用 4 000 管理费用管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 22 000分配工资费用分配工资费用制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬分配工资费用分配工资费用管理费用管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬4 40 00 00 00 00 02 20 00 00 00 00 058特例特例1：复合分录折开填列：复合分录折开填列 在在“一借多贷一借多贷”或或“一贷多借一贷多借”的情况下，多方既有货币的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列复合分录折开填列如：如：2008年年3月月1日，张三出差回来报销差旅费日，张三出差回来报销差旅费800元，交回元，交回 现金现金200元（前借元（前借1 000元）借借:库存现金库存现金 200 管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 1 000拆成两笔：拆成两笔：与货币资金有关的与货币资金有关的 借借:库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 200与货币资金无关的与货币资金无关的 借借:管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 80059 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目库存现金库存现金退回现金退回现金其他应收款其他应收款张三张三 200820083 31 11 11 11 10 00 00 00 02 2￥0 00 00 00 02 2贰佰元整贰佰元整张三张三李四李四王五王五赵六赵六王五王五与货币资金有关的与货币资金有关的 借借:库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 20060 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 附件附件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要管理费用管理费用报销差旅费报销差旅费其他应收款其他应收款张三张三 200820083 31 12 21 11 10 00 00 00 08 8￥0 00 00 00 08 8捌佰元整捌佰元整张三张三李四李四赵六赵六王五王五与货币资金无关的与货币资金无关的 借借:管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 80061特例特例 2：一笔经济业务一张凭证填不下时一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账可以填多张记账凭证，编分号。
凭证，编分号例如：例如：12月月31日，结转有关支出类账户的余额日，结转有关支出类账户的余额借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录可以拆成两个复合的会计分录，编分号62 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313 32 22 22 20 00 00 00 00 00 02 26 60 00 00 00 0￥1 1贰万陆仟壹佰元整贰万陆仟壹佰元整张三李四赵六王五 借：本年利润借：本年利润 26 100 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 本年利润本年利润销售费用销售费用 结转支出类账户结转支出类账户1 10 00 00 00 05 5本年利润本年利润营业税金及附营业税金及附加加 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 05 5本年利润本年利润管理费用管理费用 结转支出类账户结转支出类账户4 40 00 00 00 00 0本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 01 12 21 163 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润本年利润营业外支出营业外支出 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313 32 22 21 10 00 00 00 00 0￥1 10 00 00 00 02 2壹仟贰佰元整壹仟贰佰元整张三张三李四李四赵六赵六王五王五 借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：营业外支出贷：营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 本年利润本年利润所得税费用所得税费用 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 02 22 22 2（四）会计凭证的保管（四）会计凭证的保管专人保管专人保管年度终了后，财会部门可保管年度终了后，财会部门可保管，期满后移交，期满后移交原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管期限：原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管期限：年年银行存款余额调节表保管期限：银行存款余额调节表保管期限：年年不得随意自行销毁不得随意自行销毁不得不得在本单位会计机构负责人、会计主管批准后，方可在本单位会计机构负责人、会计主管批准后，方可在会计人员监督下在会计人员监督下2022-10-964。