第十五章 税收征管法法 第一节 税税收征收管理理法概述 一、税收征收管管理法的立法法目的 二二、税收征收收管理法的适适用范围 1、我我国税收的征征收机关有税税务、海关、财财政部门2、税务机关征征收各种工商商税收，海关关征收关税，财财政机关负责责征收耕地占占用税、契税税(部分地方方由地方税务务机关征收))3、《征管法》只只适用于由税税务机关征收收的各种税收收的征收管理理 4、财政机机关负责征收收的耕地占用用税、契税的的征收管理，由由国务院另行行规定海关关征收的关税税及代征增值值税、消费税税，适用海关关进出口税则则、关税条例例等法律法规规的规定5、值得注意的的是，目前还还有一部分费费由税务机关关征收，如教教育费附加这这些费不适用用《征管法》，不不能采取《征征管法》规定定的措施，其其具体管理办办法由各种费费的条例和规规章决定 【例题•多选题题】（20003年）下列列各项中，不不适用《税收收征收管理法法》的有（ ）A.契税 B.关关税 C.车辆购置置税 D..教育费附加加 【答案】BDD【解析】选项AA，一般情况况下，契税是是由地方税务务局征收的，所所以适用征管管法。
三、税收征征收管理法的的遵守主体 （一）税税务行政主体体——税务机关关 （二）税税务行政管理理相对人———纳税人、扣扣缴义务人和和其他有关单单位 （三三）有关单位位和部门 四、税收征征收管理权利利和义务的设设定（二）纳税人、扣扣缴义务人的的权利与义务务其享有的权权利主要有：：1、知情权有有权向税务机机关了解国家家税收法律、行行政法规的规规定以及与纳纳税程序有关关的情况 2、保保密权有要要求税务机关关为纳税人、扣扣缴义务人的的情况保密税税务机关应当当为纳税人、扣扣缴义务人的的情况保密保保密是指纳税税人、扣缴义义务人的商业业秘密等纳纳税人、扣缴缴义务人的税税收违法行为为不属于保密密范围 3、纳纳税人依法享享有申请减税税、免税、退退税的权利 4、享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 5、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为注意纳税人、扣缴义务人的权利与义务 其义务主要有：依法纳税、按照规定如实提供信息、接受税务检查三）地方各级级人民政府、有有关部门和单单位的权利和和义务重点注意义务：：任何机关、单单位和个人不不得违反法律律、行政法规规的规定，擅擅自作出税收收开征、停征征以及减税、免免税、退税、补补税和其他与与税收法律、行行政法规相抵抵触的决定。
第二节 税税务管理（熟熟悉） 一、税务登登记——法定制度度，是税务管管理的首要环节和基基础工作 （一）开开业税务登记记 1.开开业税务登记记的对象（1）领取营业业执照，从事事生产经营活活动的纳税人人包括各种种企业、企业业在外地的分分支机构、个个体户、事业业单位 （2）其其他纳税人不不从事生产、经经营，但依照照法律、法规规的规定负有有纳税义务的的单位和个人人，除临时取得得应税收入或或发生应税行行为以及只缴缴纳个人所得得税、车船税税的外，都应按规定定向税务机关关办理税务登登记判断题：凡依法法负有纳税义义务的单位和和个人都应该该按照规定向向税务机关办办理税务登记记答案：错2.开业税务登登记的时间和和地点从事生产经营的的纳税人，自自领取营业执执照之日起330日内，向生产、经营营地或纳税义义务发生地的的主管税务机机关申请办理理税务登记其余纳税人，除除国家机关和和个人外，应应当自纳税义义务发生之日日起30日内内，持有关证件件向所在地税税务机关申报报办理税务登登记 以下几种情况应应比照开业登登记办理：（1）扣缴义务务人自扣缴义义务发生之日日起30天内内，办理扣缴税税款登记区区别于纳税人人自领取营业业执照之日起起） （22）跨地区的的非独立核算算分支机构应应当自设立之之日起30日日内，向所在地地税务机关办办理注册税务登记记。
（3）承承包承租人，应应当自合同签签订之日起330天内，办办理税务登记记4）从事生产产、经营的纳纳税人外出经营，在在同一地连续的的12个月内内累计超过1180天，应应当自期满之之日起30天天内，向生产产经营所在地地税务机关申申报办理税务务登记，税务务机关核发临临时税务登记记证5）境外企业业在中国境内内承包建筑、安安装等的，自自合同或协议议签订之日起起30天内，向向项目经营所所在地税务机机关申报办理理税务登记，税税务机关核发发临时税务登记记证06单选题：下下列各项中，按按照《税收征征收管理法》及及《税务登记记管理办法》的的规定，不承承担税务登记记义务的是（ ）A、依法负有代代扣代缴税款款义务的单位位 B、临临时从事生产产经营活动的的个体工商户户 C、企企业在本地设立的非非独立核算的的分支机构 D、不从从事生产、经经营，但依法法负有纳税义义务的单位答案：C【例题•判断题题】扣缴义务务人应自领取取营业执照之之日起30日日内，向所在在地税务机关关申报办理扣扣缴税款登记记，并领取代代扣代缴、代代收代缴税款款凭证 ）【答案】×【解析】扣缴义义务人应当在在发生扣缴义义务时，向所所在地税务机机关申报办理理扣缴税款登登记，并领取取代扣代缴、代代收代缴税款款凭证（二）变更、注注销税务登记记 1.变变更税务登记记的范围及时时间要求 （1）适用用范围——税务登记记内容发生重重要变化时纳税人办理税务务登记后，如如发生下列情情形之一，应应当办理变更更税务登记：：发生改变名名称、改变法法定代表人、改改变经济性质质或经济类型型、改变住所所和经营地点点（不涉及主主管税务机关关变动的）、改改变生产经营营或经营方式式、增减注册册资金（资本本）、改变隶隶属关系、改改变或增减银银行账号、改改变生产经营营权属以及改改变其他税务务登记内容的的等。
（22）时间要求求应当自工工商行政管理理机关或者其其他机关办理理变更登记之之日起30日日内变更税税务登记时先先工商变更后后税务变更 2.变变更税务登记记的程序、方方法：变更税务登登记是先工商商后税务 3.注注销税务登记记的适用范围围及时间要求求 （1）适适用范围———税务登记内内容发生根本本性变化时企业资不抵债而而破产；纳税税人被工商行行政管理部门门吊销营业执执照等 自有关机关关批准或者宣宣告终止之日日起15日内内先税务注销后工工商注销三）停业、复复业登记———适用于实行定定期定额征收收方式的纳税人四）外出经营营报验登记———适用于到到外县市临时时从事生产经经营活动的纳纳税人1.纳税人到外外县临时从事事生产经营活活动的，应当当在外出生产产经营以前，持持税务登记证证向主管税务务机关申请开开具《外出经经营活动税收收管理证明》2.税务机关按按照一地一证证的原则，核核发《外管证证》，《外管管证》有效期期限一般为330日，最长长不得超过1180天外出前——申请请《外管证》，一一地一证，有有效期一般330天，最长长不超过1880天——向外地税税务机关报验验登记——生产经营营——经营结束束，结清税款款，缴销发票票——回原地税税务机关缴销销《外管证》 2008年多选题：根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。
A.从事生产经经营的事业单单位B.企业在境内内其他城市设设立的分支机机构C.不从事生产产经营只缴纳纳车船税的社社会团体 D.有来源于中中国境内所得得但未在中国国境内设立机机构、场所的的非居民企业业【参考答案】AAB 【解析】非从事事生产经营的的纳税人，除除临时取得应应税收入或发发生应税行为为以及只缴纳纳个人所得税税、车船使用用税的外，都都应该申报办办理税务登记记 （五）税务登记记证的作用和和管理除按照规定不需需要发给税务务登记证件的的外，纳税人人办理下列事事项时，必须须持税务登记记证件：（1）开立银行行账户；（2）申请减税税、免税、退退税；（3）申请办理理延期申报、延延期缴纳税款款；（4）领购发票票；（5）申请开具具外出经营活活动税收管理理证明；（6）办理停业业、歇业；（7）其他有关关税务事项纳税人遗失税务务登记证件的的，应当在115日内书面面报告主管税税务机关，并并登报声明作作废 （六六）非正常户户处理税务登记后———未按期纳税税申报——责令改正正——逾期不改改——派员实地地检查——查无下落落且无法强制制执行——列入非正正常户——暂停税务务登记证、发发票领购簿和和发票的使用用——3个月后后，税务登记记证失效，按按征管法规定定追缴税款。
例题•多选题题】（20007年）下列列各项中，属属于法定税务登记记事项的有 （ ） A.开业税务登登记 B..注销税务登登记C.停业税务登登记 D..临时经营税税务登记 【答案】AABCD 【解析】税税务登记事项项有四种：开开业税务登记记、注销变更更税务登记、停停业税务登记记、外出经营营报验登记（即即临时经营税税务登记）例题•判断题题】（20004年）纳税税人发生解散散、破产、撤撤销以及其他他情形，依法法终止纳税义义务的，应当当自工商行政政管理机关办办理注销之日日起30日内内，持有关证证件向原税务务登记管理机机关申报办理理注销税务登登记 ） 【答案】 ××二、账薄、凭证证的管理 （一）账簿簿、凭证管理理 1.关关于对账簿、凭凭证设置的管管理 从事事生产、经营营的纳税人应应当自领取营营业执照或者者发生纳税义义务之日起115日内设置置账簿 扣缴义务人人应当自税收收法律、行政政法规规定的的扣缴义务发发生之日起110日内，按按照所代扣、代代收的税种，分分别设置代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿 22.关于对财财务会计制度度的管理 （1）备案案制度 自自领取税务登登记证件之日日起15日内内，及时报送送主管税务机机关备案。
3.关于于账簿、凭证证的保管 账簿、记账账凭证、报表表、完税凭证证、发票、出出口凭证以及及其他有关涉涉税资料的保保管期限，根根据《细则》第第二十九条，除另有规定之外，应当保存10年 （二）发票管理 根据《征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督1.发票印制管管理：增值税专用发票票：国税总局局指定的企业业印制；其他他发票：省级级税务机关指指定的企业印印制 22.发票领购购管理 无无固定经营场场地或财务制制度不健全的的纳税人，税税务机关有权权要求其提供供担保人，不不提供者，可可要求提供保保证金，并限限期缴销发票票增值税专用发票票只限一般纳纳税人领购使使用其它它纳税人可到到税务所去代代开）06判断题：根根据《税收征征收管理法》规规定，税务机机关是发票的的主管机关，负负责发票的印印刷、领购、开开具、保管、缴缴销的管理和和监督 ）答案：正确 （三）税控控管理 不不能按规定安安装、使用税税控装置，损损毁或擅自改改动税控装置置的，由税务务机关责令限限期改正，可可以处以20000元以下下的罚款；情情节严重的，处处2000元元以上1万元元以下的罚款款。
三、纳纳税申报管理理（一）纳税申报报对象：纳税税人和扣缴义义务人特别说明：与税务登记不同同，下列单位位和个人均应应办理纳税申申报的：（1）取得临时时应税收入的的单位和个人人（2）临时发生生应税行为的的单位和个人人（3）享受减免免税优惠的单单位和个人（4）没有纳税税义务但有扣扣缴义务的单单位和个人 （五）纳纳税申报方式式：直接申报报、邮寄申报报、数据电文文除上述方式外，实实行定期定额额缴纳税款的的纳税人，可可以实行简易易申报、简并并征期等申报报纳税方式 （六）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报注意，不同于延期纳税） 但应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理经核准延期办理理纳税申报的的，应当在纳纳税期内按照照上期实际缴缴纳的税额或或者税务机关关核定的税额额预缴税款，并并在核准的延延期内办理纳纳税结算 第三节 税税款征收（中中心环节，掌掌握）一、税款征收的的原则——基本原则则：税务机关关依法治税 重点关注：税款款优先原则，具具体有三优先先 1.税收收优先于无担担保债权；2.纳税人欠缴缴的税款发生生在纳税人以以其财产设定定抵押、质押押或者纳税人人的财产被留留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；3.纳税人欠缴缴税款，同时时又被行政机机关决定处以以罚款、没收收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。
二、税款征收的方式：了解（1）查账征收收：一般适用用于财务会计计制度较为健健全，能够认认真履行纳税税义务的纳税税单位2）查定征收收：一般适用用于账册不够够健全，但能能够控制原材材料或进销货货的纳税单位位3）查验征收收：一般适用用于经营品种种比较单一，经经营地点、时时间和商品来来源不固定的的纳税单位4）定期定额额征收：一般般适用于无完完整考核依据据的小型纳税税单位5）委托代征征税款：一般般适用于小额额、零散税源源的征收6）邮寄纳税税：主要适用用于那些有能能力按期纳税税，但采用其其他方式纳税税又不方便的的纳税人06多选题：下下列各项中，符符合《税收征征收管理法》规规定的征税方方式有（ ）A、税务机关通通过典型调查查，逐户确定定营业额和所所得额并据以以征税的方式式 B、税税务机关按照照纳税人提供供的账表所反反映的经营情情况，依照适适用税率计算算缴纳税款的的方式 CC、税务机关关对纳税人应应税商品，通通过查验数量量，按市场一一般销售单价价计算其销售售收入并据以以征税的方式式 D、税税务机关根据据纳税人的从从业人员、生生产设备、采采用原材料等等因素，对其其产制的应税税产品查实核核定产量、销销售额并据以以征税的方式式答案：ABCDD 三、税税款征收制度度1.代扣代缴、代代扣代缴税款款制度 特别注意意两点：第一一、对法律、行行政法规没有有规定负有代代扣、代收税税款义务的单单位和个人，税税务机关不得得要求其履行行代扣、代收收税款义务。
第第二、扣缴义义务人依法履履行代扣、代代收税款义务务时，纳税人人不得拒绝纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日内报告主管税务机关，不及时报告的，由扣缴义务人承担相应的法律责任扣缴义务人权利利：税务机关关按照规定付付给扣缴义务务人代扣、代代收手续费代扣、代收税款款手续费只能能由县（市）以以上税务机关关统一办理退退库手续，不不得在征收税税款过程中坐坐支 22.延期缴纳纳税款制度（与与关税比较） 基本规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月注意：高于延期申报的批准级次）特殊困难包括：：一是因不可可抗力导致纳纳税人发生较较大损失，正正常生产经营营活动受到较较大影响的；；二是当期货货币资金在扣扣除应付职工工工资、社会会保险费后，不不足以缴纳的的 注意意：（1）申请应以以书面形式提出出；（2）税款的延延期缴纳，必必须经省、自自治区、直辖辖市国家税务务局、地方税税务局批准，方方为有效；（3）延期期限限最长不得超超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；（4）批准延期期内免予加收滞纳纳金 05考题：下列列各项中，符符合税收征管管法延期缴纳纳税款规定的的是( )。
A.延延期期限最长长不得超过66个月，同一一笔税款不得得滚动审批 B.延延期期限最长长不得超过33个月，同一一笔税款不得得滚动审批 C.延延期期限最长长不得超过66个月，同一一笔税款经审审批可再延期期一次D.延期期限最最长不得超过过3个月，同同一笔税款经经审批可再延延期一次答案：B判断题：纳税人人因有特殊困困难，不能按按期缴纳税款款的，经县级级税务机关批批准，可以延延期纳税3个个月；延期纳纳税3个月以以上者，需经经地（市）级级税务机关批批准答案：错解析：需经省级级税务机关批批准3.税收滞纳金金征收制度 纳税人未按照照规定期限缴缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金程序：税务机关关发出催缴税税款通知书———责令缴纳纳或解缴，告告知后果———从滞纳之日日起加收滞纳纳金——拒绝交纳纳滞纳金的，强强制执行例题：某企业２２００9年３３月生产经营营应纳增值税税１０００００元，该企业业于４月2６日实实际缴纳税款款，则应加收收的滞纳金为为？ １００００＊万万分之五＊111天＝３００元判断题：按日加加收滞纳税款款万分之五的的滞纳金的规规定，既适用用于纳税人未未按照规定期期限缴纳税款款的情形，也也适用于扣缴缴义务人未按按照规定期限限解缴税款的的情形。
答案：正确 4、减免税收制制度（1）减免税必必须有法律、行行政法规的明明确规定（具具体规定将在在税收实体法法中体现）地地方各级人民民政府、各级级人民政府主主管部门、单单位和个人违违反法律、行行政法规规定定，擅自作出出的减税、免免税决定无效效，税务机关关不得执行，并并向上级税务务机关报告2）纳税人申申请减免税，应应向主管税务务机关提出书书面申请，并并按规定附送送有关资料4）纳税人在在享受减免税税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报5）纳税人享享受减税、免免税的条件发发生变化时，应应当自发生变变化之日起ll5日内向税税务机关报告告，经税务机机关审核后，停停止其减税、免免税；对不报报告的，又不不再符合减税税、免税条件件的，税务机机关有权追回回已减免的税税款12）纳税人人可以向主管管税务机关申申请减免税，也也可以直接向向有权审批的的税务机关申申请由纳税税人所在地主主管税务机关关受理、应当当由上级税务务机关审批的的减免税申请请，主管税务务机关应当自自受理申请之之日起l0个个工作日内直直接上报有权权审批的上级级税务机关依法享受减免税的，按规定报批或备案，仍需要纳税申报纳税人依法可以以享受减免税税待遇，但未未享受而多缴缴税款的，凡凡属于无明确确规定需经税税务机关审批批或没有规定定申请期限的的，纳税人可可以在《征管管法》规定的的期限内（３３年）申请减减免税，要求求退还多缴的的税款，但不不加算银行同同期存款利息息。
5..税额核定和和税收调整制制度（关注多多项选择题） （1）税额核定制度纳税人有下列情情形之一的，税税务机关有权权核定其应纳纳税额： ①依照法律、行行政法规的规规定可以不设设置账簿的；； ②依照法律、行行政法规的规规定应当设置置但未设置账账簿的； ③擅自销毁账簿簿的或者拒不不提供纳税资资料的；④虽设置账簿，但但账目混乱或或者成本资料料、收入凭证证、费用凭证证残缺不全，难难以查账的；；⑤发生纳税义务务，未按照规规定的期限办办理纳税申报报，经税务机机关责令限期期申报，逾期期仍不申报的的；⑥纳税人申报的的计税依据明明显偏低，又又无正当理由由的税务机关核定税税额的四种方方法05考题：根据据税收征收管管理法的规定定，下列各项项中税务机关关有权核定其其应纳税额的的有( ) A.未未办理税务登登记临时从事事生产经营的的 B.依依照法律行为为法规的规定定可以不设置置账簿的 C.纳纳税人申报的的计税依据明显偏低低，又无正当当理由的D.依照法律行行政的规定应应当设置但未未设置账簿的的答案：ABCDD2010年多选选题： 下列列纳税人中，税税务机关有权权核定其应纳纳税额的有（）。
A.虽设置账簿簿，但账目混混乱，难以查查账的纳税人人B.虽设置账簿簿，但会计报报表编制格式式有问题的纳纳税人C.依照法律、行行政法规的规规定可以不设设置账簿的纳纳税人D.依照法律、行行政法规的规规定应当设置置但未设置账账簿的纳税人人【参考答案】AACD【答案解析】税税额核定制度度根据《征征管法》第三三十五条的规规定，纳税人人（包括单位位纳税人和个个人纳税人）有有下列情形之之一的，税务务机关有权核核定其应纳税税额：（1）依照法律律、行政法规规的规定可以以不设置账簿簿的2）依照法律律、行政法规规的规定应当当设置但未设设置账簿的3）擅自销毁毁账簿或者拒拒不提供纳税税资料的4）虽设置账账簿，但账目目混乱或者成成本资料、收收入凭证、费费用凭证残缺缺不全，难以以查账的5）发生纳税税义务，未按按照规定的期期限办理纳税税申报，经税税务机关责令令限期申报，逾逾期仍不申报报的6）纳税人申申报的计税依依据明显偏低低，又无正当当理由的例题•多选题题】（20004年）下列列情形中，税税务机关有权权核定纳税人人应纳税额的的有（ ）A.擅自销毁账账簿或者拒不不提供纳税资资料的B.依照法律、行行政法规应当当设置但未设设置账簿的C.依照法律、行行政法规的规规定可以不设设置账簿的D.依照法律、行行政法规的规规定可以不办办理税务登记记的【答案】ABCC多选题：下列各各项中，税务务机关可以采采取核定征收收方式征税的的有（ ）A 曾因偷税被被税务机关给给予过二次行行政处罚再犯犯的B 依照征管法法可以不设置置帐簿的C 外商投资企企业的帐簿、凭凭证和报表不不使用中文的的D 虽设置帐簿簿，但帐目混混乱，难以查查帐的答案：BD解析：A应按照照偷税罪处罚罚，C不属于于核定征收范范围。
（22）税收调整整制度——针对关联联企业关联企业的认定定？所称关联企业，是是指有下列关关系之一的公公司、企业和和其他经济组组织 ： （1）在资金金、经营、购购销等方面，存存在直接或者者间接的拥有有或者控制关关系； （2）直接或或者间接地同同为第三者所所拥有或者控控制； （3）在利益益上具有相关关联的其他关关系哪些情形下税务务机关可以调调整其应纳税税额？如何调整？纳税人有上述所所列情形之一一的，税务机机关可以按照照下列方法调调整计税收入入额或者所得得额：①按照独立企业业之间进行的的相同或者类类似业务活动动的价格；②按照再销售给给无关联关系系的第三者的的价格所应取取得的收入和和利润水平；；③按照成本加合合理的费用和和利润；④按照其他合理理的方法调整期限？一般般3年，有特特殊情况的，110年 6.未办办理税务登记记的从事生产产、经营的纳纳税人，以及及临时从事经营营纳税人的税税款征收制度度执行程序序： （11）核定应纳纳税额； （2）责令令缴纳；（3）如不交纳纳则扣押商品品、货物； （4）解解除扣押或者者拍卖、变卖卖所扣押的商商品、货物；； （5）抵抵缴税款 7.税收收保全措施 税收保保全措施是指指税务机关对对可能由于纳纳税人的行为为或者某种客客观原因，致致使以后税款款的征收不能能保证或难以以保证的案件件，采取限制制纳税人处理或或转移商品、货货物或其他财财产的措施。
1）采取税收收保全措施的的前提和条件件：从事生产产经营的纳税税人（不包括括非从事生产产经营的纳税税人，也不包包括扣缴义务务人和纳税担担保人）在规定的纳纳税期之前和责令限限期缴纳应纳纳税款的期限限内，有逃避纳税义义务行为的2）采取税收收保全措施的的法定程序责令纳税人提前前缴纳税款———责成纳税税人提供纳税税担保（注意意：国家机关关不能作为纳纳税担保人）——经县以上税务局（分局）局长批准，冻结纳税人相当于应纳税款的存款——查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产（价值应包括应纳税款、滞纳金和相关执行费用，开具收据或者清单） 个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施 （3）税收保全措施的终止两种情况：纳税税人在规定的的期限内缴纳了了税款；纳税税人超过规定定的期限仍不不缴纳税款的的，转入强制制执行05考题：税务务机关为保全全税款，对纳纳税人采取强强制执行措施施查封的、继继续使用不会会减少其价值值的财产，执执行机关可以以允许被执行行人继续使用用。
)答案：对2010年多选选题：下列关关于税务机关关实施税收保保全措施的表表述中，正确确的有（） A.税收保保全措施仅限限于从事生产产、经营的纳纳税人 B.只有在在事实全部查查清，取得充充分证据的前前提下才能进进行 C.冻结纳纳税人的存款款时，其数额额要以相当于于纳税人应纳纳税款的数额额为限 D.个人及及其抚养家属属维持生活必必需的住房和和用品，不在在税收保全措措施的范围之之内 【参考答案案】ACD 【答案解析析】税收保全全措施是针对对纳税人即将将转移、隐匿匿应税的商品品、货物或其其他财产的紧紧急情况下采采取的一种紧紧急处理措施施不可能等等到事实全部部查清，取得得充分的证据据以后再采取取行动，如果果这样，纳税税人早已将其其收入和财产产转移或隐匿匿完毕，到时时再想采取税税收保全措施施就晚了8.税收强制执执行措施 税收强制执执行措施是指指当事人不履履行法律、行行政法规规定定的义务，有有关国家机关关采用法定的的强制手段，强强迫当事人履履行义务的行行为 （11）税收强制制执行措施的的适用范围：不不仅可以适用用于从事生产产经营的纳税税人，而且可可以适用于扣扣缴义务人和和纳税担保人人。
（22）税收强制制执行的原则则——坚持告诫诫在先的原则则，即纳税人人、扣缴义务务人、纳税担担保人未按照照规定的期限限缴纳或者解解缴税款的，应应当先告诫，责责令限期缴纳纳逾期仍未未缴纳的，再再采取税收强强制执行措施施3）税收强制制执行措施的的两种主要形形式： ①书面通知其其开户银行或或其他金融机机构从其存款款中扣缴税款款； ②扣押、查封封、拍卖其价价值相当于应应纳税款商品品、货物或其其他财产，以以拍卖所得抵抵缴税款 （44）滞纳金同同时强制执行行因为滞纳纳金是税款的的正常延伸，比比例固定但但不包括罚款款，因为罚款款执行中有较较大的自由裁裁量权，随意意性较大思考：比较税收收保全措施和和税收强制执执行措施的异异同？答：同：批准级级次相同（县县以上税务局局长批准）；；个人及其扶扶养家属维持持生活必需的的住房和用品品，不在保全全和强制执行行之内异：被执行范围围不同：保全仅限于于从事生产经经营的纳税人人，强制还包包括扣缴义务务人、纳税担担保人执行行限度有差异异，保全仅限限于应纳税额额，强制还包包括滞纳金强制执行措施与与税收保全措措施之间只有有可能的连续续关系，但没没有必然的因因果连续关系系。
也就是说说，强制执行行措施之前不不一定有税收收保全措施做做铺垫，而税税收保全措施施的结果也不不一定就是强强制执行06单选题：下下列各项中，不不符合《税收收征收管理法法》有关规定定的是（ ）A、采取税收保保全措施时，冻冻结的存款以以纳税人应纳纳税款的数额额为限 BB、采取税收收强制执行的的措施时，被被执行人未缴缴纳的滞纳金金必须同时执执行 C、税税收强制执行行的适用范围围不仅限于从从事生产经营营的纳税人，也也包括扣缴义义务人 DD、税收保全全措施的适用用范围不仅限限于从事生产产经营的纳税税人，也包括括扣缴义务人人答案：D09单选：下列列关于税收强强制执行措施施的表述中，正正确的是（ ） A.税收强制执执行措施不适适用于扣缴义义务人 B.作为家庭唯唯一代步工具具的轿车，不不在税收强制制执行的范围围之内 C.税务机关采采取强制执行行措施时，可可对纳税人未未缴纳的滞纳纳金同时强制制执行 D.税务机关可可对未按期缴缴纳工薪收入入个人所得税税的个人实施施税收强制执执行措施 【答案】C 【解析】本题考考核税收强制制执行措施的的有关规定税税收强制执行行不仅适用于于纳税人还适适用于扣缴义义务人，故AA不正确；作作为家庭使用用的轿车，也也在强制执行行的范围内，因因此B不正确确；税务机关关不可以对未未按期缴纳工工薪收入的个个人所得税的的个人实施税税收强制执行行措施。
9.欠税清清缴制度（1）严格控制制欠缴税款的的审批权限———审批权限集中中在省级税务务机关 （22）限期缴税税时限从事事生产、经营营的纳税人、扣扣缴义务人未未按照规定的的期限缴纳或或者解缴税款款的，纳税担担保人未按照照规定的期限限缴纳所担保保的税款的，由由税务机关发发出限期缴纳纳税款通知书书，责令缴纳纳或者解缴税税款的最长期期限不得超过过15日 （3）建建立欠税清缴缴制度，防止止税款流失 ①欠缴税款的的纳税人或者者他的法定代代表人需要出出境的，应当当在出境前向向税务机关结结清应纳税款款、滞纳金或或者提供担保保未结清税税款、滞纳金金，又不提供供担保的，税税务机关可以以通知出境管管理机关阻止止其出境 ②大额欠税处处分财产报告告制度欠缴缴税款在5万万元以上的纳纳税人在处分分其不动产或或者大额资产产之前，应当当向税务机关关报告对欠税纳税人可可以行使代位位权、撤销权权；建立欠税税公告制度举例说明：如某纳税人A欠欠缴应纳税款款，恰有一笔笔到期应收账账款，但其不不积极向债务务人B索取，致致使税务机关关无法向纳税税人征收欠税税在这种情情况下，税务务机关可以向向法院请求以以税务机关的的名义代替欠欠税的纳税人人行使到期债债权，向债务务人B收回这这笔应收账款款。
100.税款的退退还和追征制度（与与关税比较） （1）税款的退还 税务机关发现应当立即退还，时间上没有限制；纳税人自结算之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 （2）税款的追征 ①因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金 ②因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年 ③对偷税、抗税、骗税的，税务机关在追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，无限期追征情况关税规定征管法规定溢征海关发现后应当当立即退还；；纳税人发现可自自缴纳税款之之日起一年内，书面声明明理由，连同同原纳税收据据向海关申请请退税，并加加计同期银行行利率计算的的利息：税务机关发现应应当立即退还还，时间上没没有限制；纳税人自结算之之日起3年内内发现的，可可以向税务机机关要求退还还多缴的税款款并加算银行行同期存款利利息补征是非因纳税人违违反海关规定定造成的少征征或漏征关税税，关税补征征期为缴纳税税款或货物放放行之日起11年内。
因税务机关责任任，致使纳税税人、扣缴义义务人未缴或或者少缴税款款的，税务机机关在3年内内可要求纳税税人、扣缴义义务人补缴税税款，但是不不得加收滞纳纳金追征是因纳税人违反反海关规定造造成少征或漏漏征关税，关关税追征期为为进出口货物物完税之日或或货物放行之之日起3年内内，并加收万分分之五的滞纳纳金因纳税人扣缴义义务人计算等等失误，未缴缴或者少缴税税款的，税务务机关在3年年内可以追征征税款、滞纳纳金；有特殊殊情况的追征征期可以延长长到5年偷税、抗税税、骗税的，税税务机关在追追征其未缴或或者少缴的税税款、滞纳金金或者所骗取取的税款，不不受前款规定定期限的限制制，无限期追追征例题•单选题题】（20004年）因纳纳税人、扣缴缴义务人计算算等失误，未未缴或者少缴缴税款的，税税务机关在33年内可以追追征税款、滞滞纳金；有特特殊情况的，可可（ ） A.只追征征税款不加收收滞纳金 B.将追征征期延长到110年 C.将追征征期延长到55年 D.处以22000元以以上1万元以以下的罚款 【答案】C2010年单选选：下列关于于税款追征的的表述中，正正确的是（） A.因税务务机关责任，致致使纳税人少少缴税款的，税税务机关在33年内可要求求纳税人补缴缴税款，但不不加收滞纳金金 B.因税务务机关责任，致致使纳税人少少缴税款的，税税务机关在33年内可要求求纳税人补缴缴税款并按银银行同期利率率加收滞纳金金 C.对于纳纳税人偷税、抗抗税和骗取税税款的，税务务机关在200年内可以追追征税款、滞滞纳金；有特特殊情况的，追追征期可延长长到30年 D.因纳税税人计算等失失误，未缴或或者少缴税款款的，税务机机关在3年内内可以追征税税款、滞纳金金；有特殊情情况的，追征征期可延长到到l0年 【参考答案案】A 【答案解析析】因税务机机关责任，致致使纳税人、扣扣缴义务人未未缴或者少缴缴税款的，税税务机关在33年内可要求求纳税人、扣扣缴义务人补补缴税款，但但是不得加收收滞纳金；因因纳税人、扣扣缴义务人计计算等失误，未未缴或者少缴缴税款的，税税务机关在33年内可以追追征税款、滞滞纳金；有特特殊情况的追追征期可以延延长到5年。
对对偷税、抗税税、骗税的，税税务机关追征征其未缴或者者少缴的税款款、滞纳金或或者所骗取的的税款，不受受前款规定期期限的限制 第四节 税税务检查（了了解） 一、税务务检查的形式式和方法（了了解）二、税务检查的的职责 重点：税税务检查的权权利税务机关进行税税务检查中的的权利主要有有：包括查账账权、场地检检查权、责成成提供资料权权、询问权、在在交通要道和和邮政企业的的查证权、查查核存款账户户权一）税务机关关有权进行下下列税务检查查（注意多选选题） 1、查账账权注意检检查不同时间间账簿的批准准权限和归还还时间：3个个月（以前年年度，县级批批准）和300日（当年，设设区的市以上上批准） 2、场场地检查权注注意税务机关关不得进入纳纳税人生活区区进行检查 3、责成提供资料权税务机关在检查时，有权指定或要求纳税人、扣缴义务人按检查需要提供与纳税有关的文件、证明材料或其他有关资料 4、询问权 5、在车站、港口、码头检查权 6、查询存款权税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况查询时应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。
经设区的市、自治州以上税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款 09多选：下列列关于税务机机关行使税务务检查权的表表述中，符合合税法规定的的有（ ） Ａ.到纳税人的的住所检查应应纳税的商品品，货物和其其他财产 Ｂ.责成纳税人人提供与纳税税有关的文件件，证明材料料和有关资料料 Ｃ.到车站检查查纳税人托运运货物或者其其他财产的有有关单据，凭凭证和资料 Ｄ.经县税务局局长批准，凭凭统一格式的的检查存款账账户许可证，查查询案件涉嫌嫌人员的储蓄蓄存款 【答案】BC 【解析】本题考考核税务检查查的有关规定定税务机关关不能到纳税税人住所检查查应纳税的商商品、货物和和其他财产；；税务机关不不能查询涉嫌嫌人员的储蓄蓄存款账户二）税务机关关采取税收保保全措施的期期限一般不得得超过6个月月；重大案件件需要延长的的，应当报国国家税务总局局批准 税务机机关调查税务务违法案件时时，对与案件件有关的情况况和资料，可可以记录、录录音、录像、照照相和复制 第五节 法律责任（掌握） 熟悉：违反税法行为及相关法律责任（如：罚款金额、倍数、比率）一、违反税务管管理基本规定定行为的处罚罚纳税人有有下列行为之之一的，由税税务机关责令令限期改正。
可可以处20000元以下的的罚款；情节节严重的处处2000元元以上l万元元以下的罚款款0-22000）；；（20000-100000）（1）未按照规规定的期限申申报办理税务务登记、变更更或者注销登登记的； （2）未按照规规定设置、保保管账簿或者者保管记账凭凭证和有关资资料的； （3）未按照规规定将财务、会会计制度或者者财务、会计计处理办法和和会计核算软软件报送税务务机关备查的的； （4）未按照规规定将其全部部银行账号向向税务机关报报告的；（5）未按照规规定安装、使使用税控装置置，或者损毁毁或擅自改动动税控装置的的； （6）纳税人未未按照规定办办理税务登记记证件验证或或者换证手续续的二、扣缴义务人人违反账簿、凭凭证管理的处处罚0--2000）；；（20000-50000） 三、纳纳税人、扣缴缴义务人未按按照规定期限限进行纳税申申报的法律责责任0--2000）；；（20000-100000） 四四、对偷税的的认定及其法法律责任 重点：对偷偷税行为的处处罚（结合综综合题） 偷税是纳税人人采取伪造、变变造、隐匿、擅擅自销毁账簿簿、记账凭证证，在账簿上上多列支出或或者不列、少少列收入，或或者进行虚假假的纳税申报报手段，不缴或或者少缴税款款的行为。
对纳税人偷税的的，由税务机机关追缴其不不缴或者少缴缴的税款、滞滞纳金，并处处不缴或少缴缴的税款百分分之五十以上上五倍以下的的罚款；构成成犯罪的，依依法追究刑事事责任 扣缴义务人人采取上述手手段，也给予予同样的处罚罚从2009年22月28日起起，“偷税”将不再作为为一个刑法概概念存在修修订后的《刑刑法》自当日日起施行 新条文：纳纳税人采取欺欺骗、隐瞒手手段进行虚假假纳税申报或或者不申报，逃逃避缴纳税款款数额较大并并且占应纳税税额百分之十十以上的，处处三年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处罚金；数额额巨大并且占占应纳税额百百分之三十以以上的，处三三年以上七年年以下有期徒徒刑，并处罚罚金 扣缴义务人人采取前款所所列手段，不不缴或者少缴缴已扣、已收收税款，数额额较大的，依依照前款的规规定处罚 对多次实施施前两款行为为，未经处理理的，按照累累计数额计算算 有第一款行行为，经税务务机关依法下下达追缴通知知后，补缴应应纳税款，缴缴纳滞纳金，已已受行政处罚罚的，不予追追究刑事责任任；但是，五五年内因逃避避缴纳税款受受过刑事处罚罚或者被税务务机关给予二二次以上行政政处罚的除外外 偷税比比例=偷税数数额/应纳税税额。
分子、分母都是是包括纳税人人应纳的各种种税款不是是仅针对某一一个税种但但是不包括教教育费附加五、进行虚假申申报或不进行行申报行为的的法律责任结果不影响税款款计算缴纳的的，处以5万万元以下罚款款如由于优优惠年度享受受免税待遇结果造成不缴或或少缴税款的的，按照上述述偷税行为处处理 六六、逃避追缴缴欠税的法律律责任 税款+滞滞纳金+0..5-5倍的的罚款，构成成犯罪的，追追究刑事责任任关于纳税申报和和税款缴纳的的法律责任总总结：1、规定期限内内申报并足额额纳税——合法行为为2、超过规定的的期限申报，但但足额纳税———违法行为为——罚款（00-20000），（20000-100000）3、规定期限内内申报，但申申报的数据虚虚假，如果不不影响应纳税税款的计算———罚款（00-500000）4、规定期限内内申报，但申申报的数据虚虚假，而且影影响应纳税款款的计算———偷税——追缴税款款+万分之五五的滞纳金++（0.5--5）倍的罚罚款七、骗取出口退退税的法律责责任追缴税款+1--5倍罚款，构构成犯罪的，追追究刑事责任任 八、抗抗税的法律责责任 追缴税款++滞纳金+11-5倍罚款款，构成犯罪罪的，追究刑刑事责任。
十、扣缴义义务人不履行行扣缴义务的的法律责任 扣缴义务务人应扣未扣扣、应收而不不收税款的，由由税务机关向向纳税人追缴缴税款，对扣扣缴义务人处处应扣未扣、应应收未收税款款50%以上上3倍以下的的罚款例题•单选题题】（20007年）根据据《税收征收收管理》规定定，扣缴义务务人应扣未扣扣、应收未收收税款的，由由税务机关向向纳税人追缴缴税款，对扣扣缴义务人处处以一定数额额的罚款其其罚款限额是是（ ）A.2000元元以下B.200元以以上50000元以下C.应扣未扣、应应收未收税款款50%以上上3倍以下D.应扣未扣、应应收未收税款款50%以上上5倍以下 【答案】CC 二十、违违反税务代理理的法律责任任 税务代代理人违反税税收法律、行行政法规，造造成纳税人未未缴或者少缴缴税款的，除除由纳税人缴缴纳或者补缴缴应纳税款、滞滞纳金外，对对税务代理人人处纳税人未未缴或者少缴缴税款50%%以上3倍以以下的罚款第六节 纳税评估管管理办法 纳税评评估是指税务务机关运用数数据信息对比比分析的方法法对纳税人人和扣缴义务务人纳税申报报情况的真实实性和准确性性做出定性和和定量的判断断，并采取进进一步征管措措施的管理行行为。
【例题••多选题】（22007年）下下列表述中，符符合《税收征征收管理法》规规定的有（ ） A.税收强强制措施是指指税务当事人人不履行税收收法律、行政政法规规定的的义务，有关关税务机关采采用法定的强强制手段，强强迫当事人履履行义务的行行为 B.纳税评评估是指税务务机关运用数数据信息对比比分析的方法法，对纳税人人纳税申报情情况的真实性性和准确性作作出定性和定定量的判断，并并据此征收税税款的行为 C.税款征征收方式是指指税务机关根根据各税种的的不同特点、征征纳双方的具具体条件而确确定的计算征征收税款的方方法和形式，主主要包括查帐帐征收、定期期定额征收、委委托代征等方方式 D.税款滞滞纳金征收制制度是指，纳纳税人或者扣扣缴义务人未未按照规定期期限缴纳或者者解缴税款的的，税务机关关除责令限期期缴纳外，从从滞纳税款之之日起按日加加收滞纳税款款万分之五的的滞纳金的制制度 【答案】AACD【解析】通过纳纳税评估，税税务机关将进进一步完善征征管措施，而而不是通过纳纳税评估据以以征收税款，BB选项不正确确评估负责单位：：基层税务机机关的税源管管理部门及其其税收管理员员负责，重点点税源和重大大事项的纳税税评估也可以以由上一级税税务机关负责责。
评估时间：在纳纳税申报到期期之后进行主要内容：设置置指标——筛选对象象——进行判断断——进行处理理（税务约谈谈、调查核实实、处理处罚罚、提出建议议、移交稽查查部门查处）一、纳税评估指指标（了解）例题：纳税评估估指标是税务务机关根据宏宏观税收分析析、行业税负负监控、纳税税人生产经营营和财务会计计核算情况以以及内外部相相关信息，运运用数学方法法测算出的算算术、加权平平均值及其合合理变动范围围 ）【答案】×【解析】是评估估指标预警值值，不是纳税税评估指标二、纳税评估对对象1.纳税评估的的对象为主管管税务机关负负责管理的所所有纳税人及及其应纳所有有税种2.纳税评估对对象可采用计计算机自动筛筛选、人工分分析筛选和重重点抽样筛选选等方法3.筛选纳税评评估对象，要要依据税收宏宏观分析、行行业税负监控控结果等数据据，结合各项项评估指标及及其预警值和和税收管理员员掌握的纳税税人实际情况况4.综合审核对对比分析中发发现有问题或或疑点的纳税税人要作为重重点评估分析析对象；三、纳税评估方方法主要掌握4、55四、评估结果处处理（熟悉）：提请改正、约谈、移交稽查部门3.对评估分析析和税务约谈谈中发现的必必须到生产经经营现场了解解情况、审核核账目凭证的的，应经所在在税源管理部部门批准，由由税收管理员员进行实地调调查核实。
对对调查核实的的情况，要做做认真记录需需要处理处罚罚的，要严格格按照规定的的权限和程序序执行4.发现纳税人人有偷税、逃逃避追缴欠税税、骗取出口口退税、抗税税或其他需要要立案查处的的税收违法行行为嫌疑的，要要移交税务稽稽查部门处理理5.对纳税评估估工作中发现现的问题要作作出评估分析析报告纳税税评估分析报报告和纳税评评估工作底稿稿是税务机关关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据判断题：纳税评评估分析报告告和纳税评估估工作底稿是是税务机关内内部资料，不不发给纳税人人，但可以作作为行政复议议和诉讼依据据答案：错解析：不作为行行政复议和诉诉讼依据五、评估工作管管理六、纳税评估通通用分析指标标及其使用方方法1.指标：共五五大类指标（收收入类、成本本类、费用类类、利润类、资资产类）判断题：纳税评评估工作主要要由税务机关关聘请中介机机构进行，重重点税源和重重大事项的纳纳税评估也可可由上级税务务机关负责答案：错解析：纳税评估估工作主要由由基层税务机机关的税源管管理部门及其其税收管理员员负责，重点税源和和重大事项的的纳税评估也也可由上级税税务机关负责责判断题：开展纳纳税评估工作作原则上在纳纳税申报到期期之前进行，评评估的期限以以纳税申报的的税款所属当当期为主。
答案：错解析：开展纳税税评估工作原原则上在纳税税申报到期之之后进行 第七节 纳税担保试试行办法 纳税担保是是指经税务机机关同意或确确认，纳税人人或其他自然然人、法人、经经济组织以保保证、抵押、质质押的方式，为为纳税人应当当缴纳的税款款及滞纳金提提供担保的行行为 一、纳税保证（一）保证人的的条件：掌握握 国家机关，学学校、幼儿园园、医院等事事业单位、社社会团体不得得作为纳税保保证人 企业法人的职职能部门不得得作为纳税保保证人企业业法人的分支支机构有法人人书面授权的的，可以在授授权范围内提提供纳税担保保 有以下情形之之一的，不得得作为纳税保保证人： 1.有偷税、抗抗税、骗税、逃逃避追缴欠税税行为被税务务机关、司法法机关追究过过法律责任未未满2年的 2.因有税收收违法行为正正在被税务机机关立案处理理或涉嫌刑事事犯罪被司法法机关立案侦侦查的 3.纳税信誉誉等级被评为为C级以下的的 4.在主管税税务机关所在在地的市（地地、州）没有有住所的自然然人或税务登登记不在本市市（地、州）的的企业 5.无民事行行为能力或限限制民事行为为能力的自然然人 6.与纳税人人存在担保关关联关系的。
7.有欠税行行为的二）纳税担保保范围：包括括税款、滞纳纳金和实现税。