母公司资产负债债表与合并资资产负债表的的区别？ 1、母公司和和子公司经营营都是独立的的，为什么还还要合并？回答: 母公司司的财务报表表中有项科目目叫做"长期期股权投资"" 其中包含含合并范围内内的子公司的的投资(子公公司的股本的的一定比例就就是母公司投投资的，或者者是全资的），既既然是母公司司的投资，就就要计算投资资收益，投资资也和母公司司主营业务//其他业务一一样产生收益益，所以得纳纳入到母公司司报表中反应应，根据持股股的比例以及及对子公司的的控制情况，按按照会计准则则要求会采用用权益法或者者成本法进行行合并，将子子公司的利润润属于母公司司享有的部分分合并到母公公司，反应成成合并报表，这这样就知道这这家公司所有有的利润情况况了（主营业业务、其他业业务、投资收收益等合计） 2、上市公司的的年度报告中中母公司资产产负债表和利利润表都不一一样，但是它它们的母公司司是一样，数数据不一样？？ 解释：主体理解解错误，这里里的上市公司司本身指的就就是母公司，而而不是指上市市公司的母公公司（上市公公司股东）上上市公司批露露报表，与上上市公司股东东没有关系，不不涉及股东公公司的报表举例： A公司司旗下有B11、B2、BB3三家上市市公司，B11旗下有子公公司C1、CC2（合并范范围内）。
BB1公司对外外公布财务报报表，母公司司指的就是BB1公司本身身，合并报表表指的是B11和C1、CC2合并后的的报表，整个个报告数据与与B1的母公公司A公司没没有关系，报报告主体是BB1公司，“母母公司”概念念是针对其子子公司“C11、C2”而言的合并财务报表时时子公司资产产负债表的调调整王素华《企业会计准则则第33号－合并并财务报表》、《〈〈企业会计准准则第38号－首次次执行企业会会计准则〉解解释（征求意意见稿）》规规定：母公司司应当统一子子公司所采用用的会计政策策；如果母公公司已执行新新准则，但子子公司按规定定尚未执行新新准则，母公公司在合并财财务报表时，应应当按照新准准则的规定调调整子公司的的财务报表上述按新准则的的规定调整子子公司的财务务报表，包括括实质上的调调整和形式上上的调整两个个方面实质质上的调整，是是指在会计政政策执行方面面的调整；形形式上的调整整，指的是报报表格式的调调整一般情情况下，报表表格式调整，可可以采用报表表项目转换对对照表调整转转换，也可以以采用调整分分录将旧的报报表项目转换换为新的报表表项目；会计计政策执行方方面的调整，实实际是对会计计要素重新进进行确认和计计量，所以必必须通过调表表分录进行调调整。
新准则则应用指南（征征求意见稿）附附列的资产负负债表格式，多多数企业使用用到的项目与与现行会计制制度规定的资资产负债表格格式无太大差差异，因此本本文介绍的子子公司的资产产负债表的调整整，对报表格格式也采用调调整分录进行行调整母公司执行新准准则，子公司司按规定尚未未执行新准则则，是指子公公司执行《企企业会计制度度》、《金融融企业会计制制度》、《小小企业会计制制度》或旧的的行业会计制制度笔者现现以执行《企企业会计制度度》、《小企企业会计制度度》的子公司司为例，介绍绍子公司的的的资产负债表表的调整一、资产项目的的调整1、短期投资：：（1）首先，应应将“短期投资”项目金额转转入“交易性金融融资产”项目，对于于其中期限不不超过1年的委托贷贷款，则应转转入“一年内到期期的非流动资资产”项目，具体体调整分录为为：借记“交易性金融融资产”科目、“一年内到期期的非流动资产产”项目，贷记记“短期投资”项目；（2）作为短期期投资的股票票、债券购进进价款中包含含的已宣告发发放的现金股股利或到期的的债券利息，已已作单独核算算的，调整时时应转入投资资成本：借记记“交易性金融融资产”项目，贷记记“应收股利”、“应收利息”、“应收股息”项目；（3）如果调整整为交易性金金融资产的成成本中包含按按新准则规定定应计入当期期损益的交易易税费，则应应转出，借记记“未分配利润润”项目，贷记记“交易性金融融资产”项目；（4）短期已计计提跌价准备备的，应予冲冲回，借记“交易性金融融资产”项目，贷记记“未分配利润润”项目（调整整资产、负债债和所有者权权益时，凡对对应项目为损益的，应应统一计入“未分配利润润”项目）；（55）在此基础础上，将“交易性金融融资产”账面价值与与其市价（公公允价值）进进行比较，市市价高于账面面价值的，按按其差额，借借记“交易性金融融资产”项目，贷记记“未分配利润润”项目；市价价低于账面价价值时，则按按差额作相反反分录。
2、“应收股利利”、“应收利息”、“应收股息”项目：（1）上述项目目如有取得短短期投资时支支付的价款中中包含的现金金股利或到期期利息时，应应将其转入交交易性金融资资产价值，具具体分录以上上已列举；（2）应收股利中如果有取得长期股权投资时单独确认的已宣告发放的现金股利，也应转入长期股权投资，即借记该项目，贷记“应收股利”或“应收股息”项目；（3）执行《小企业会计制度》的子公司将应收股利和应收利息合并在一个项目中核算，调整时应该分列，借记“应收股利”、“应收利息”项目，贷记“应收股息”项目3、“长期股权权投资”项目：（1）该项目中中如果存在子子公司对自己己的子公司采采用权益法核核算的长期股股权投资，应应调整为按成成本法核算，即即如果其账面面价值大于初初始投资成本本，应按其差差额，借记“未分配利润润”项目，贷记记“长期股权投投资”项目；其账账面价值小于于初始投资成成本时，则按按其差额作相相反分录；（2）如果取得该项投资时已确认股权投资贷方差额并转入资本公积，调整时予冲回，借记“资本公积”项目，贷记“未分配利润”项目；（3）如果子公司对某项长期股权投资的股票不再准备长期持有，应将其转入“可供出售金融资产”项目。
4、“长期债权权投资”项目：（1）首先，应应按持有意图图和投资的具具体情况，对对长期债权投投资进行重新新分类，分别别按新项目的的账面价值，借借记“可供出售金金融资产”、“持有到期投投资”项目，贷记记“长期债权投投资”项目，其中中如有委托贷贷款，应重分分类到“持有到期投投资”项目2）可供出售售金融资产按按公允价值进进行后续计量量，调整子公公司报表时，应应按期末某项项资产公允价价值与其账面面价值的差额额，借（或贷贷）记“可供出售金金融资产”项目，贷（或或借）记“资本公积”项目3）可供出售售金融资产按按规定确认的的减值，应按按减记的金额额，借记“未分配利润润”项目，贷记记“可供出售金金融资产”项目；同时时按原计入资资本公积的累累计损失，借借记“未分配利润润”项目，贷记记“资本公积”项目；可供供出售金融资资产处置时，其其公允价值变变动计入资本本公积的余额额应转入“未分配利润润”项目4）可出售金金融资产购入入价款中包含含的以及持有有期间确认的的已宣告发放放现金股利或或已到期利息息计入应收项项目的，调整整时应将其转转入投资价值值，借记“可供出售金金融资产”项目，贷记“应收股利”、“应收利息”项目；之后后收到有关款款项，调整时时再借记“应收股利”、“应收利息”项目，贷记记“可供出售金金融资产”项目。
5）持有期间间收到被投资资单位的现金金股利或债券券利息已计入入子公司损益益且该项资产产尚未处置的的，其股利或或利息调整时时应转入投资资价值，借记记“未分配利润润”项目，贷记记“可供出售金金融资产”项目6）可供出售售金融资产及及持有到期投投资在子公司司执行的会计计政策其他方方面还有不符符合新准则要要求的，调整整子公司报表表时也应按新新准则的规定定一并进行调调整5、“固定资产产”、“无形资产”项目：（1）上述资产产中如果包含含新准则的“投资性房地产”、生物资产产等项目，应应首先转出进进行重分类，借借记“投资性房地地产”、“生产性生物物资产”项目，贷记记“固定资产”项目；（2）固定资产产中如有公益益性生物资产产的，也应转转出，借记“其他非流动动资产”项目，贷记记“固定资产”项目；该类类资产在子公公司已提折旧旧的，应予冲冲回，借记“其他非流动动资产”项目，贷记记“未分配利润润”项目；（3）按新准则则规定上述资资产已提的减减值准备以后后不得转回，子子公司如有转转回的，调整整时应按转回回金额，借记记“未分配利润润”项目，贷记记“固定资产”、“无形资产”项目以上“长期股权权投资”、“固定资产”等所有非流流动资产，执执行《小企业业会计制度》的的子公司按规规定不计提减减值准备，调调整时如果发发现其确已减减值，应按新新准则的规定定调整资产价价值，借记“未分配利润润”项目，贷记记有关非流动动资产项目。
6、“递延税款款借项”项目：（1）子公司采采用纳税影响响会计法核算算所得税的，应应按其余额，借借记“递延所得税税资产”项目，贷记记“递延税款借借项”项目；（2）如果子公公司对于按新新准则规定应应采用纳税影影响会计法核核算的递延所所得税采用应应付税款法核核算的，调整整时应按所得得税影响额，借借记“递延所得税税资产”项目，贷记记“未分配利润润”项目7、其他资产项项目：（1）企业期末末持有的衍生生工具、套期期工具、被套套期项目已在在子公司有关关应收项目列列示的，调整整时应转予转转出，借记“其他流动资资产”项目，借记记有关应收项项目；（2）其他资产产项目如果子子公司核算方方法与母公司司不一致，也也应比照以上上原则进行调调整二、负债及所有有者权益项目目的调整1、对负债项目目，首先应作作如下调整：：（1）“应付工资”、“应付福利费费”项目均转入入“应付职工薪薪酬”项目；对于于原在“其他应付款款”、“预提费用”等项目列示示的应付养老老、医疗、失失业、工伤、生生育等社会保保险费用，住住房公积金，工工会经费和职职工教育经费费，解除劳动动合同的补偿偿金，以及其其他与获得职职工提供服务务相关的支出出，都从“其他应付款款”、“预提费用”等项目转入入“应付职工薪薪酬”项目。
2）“应交税金”、“其他应交款款”项目应转入入“应交税费”项目；子公公司在“其他应付款款”等项目列示示的应交各项项基金，也应应转入“应交税费”项目2、“递延税款款贷项”项目：（1）子公司的的该项目金额额，应采用调调整分录转换换为“递延所得税税负债”项目；（2）子公司采采用应付税款款法处理的暂暂时性差异，如如果按新准则则规定应采用用纳税影响会会计法（债务务法）处理，则则应作相应调调整，借记“未分配利润润”项目，贷记记“递延所得税税负债”项目3、子公司在应应付项目列示示的衍生工具具、套期工具具、被套期项目目产生的负债债，应从各该该应付项目转转出，借记有有关应付项目目，贷记 “其他流动负负债”项目4、子公司如果果为中外合作作企业且“已归还投资资”项目有金额额，调整时应应作为未注销销股份，将其其转入“库存股”项目，或者者增列项目反反映5、其他项目，如如果子公司与与母公司由于于核算上原因因导致填列金金额或使用项项目不一致，也也应按照新准准则的规定进进行调整三、调表工作底底稿的设计和和调整分录的的汇总调表工作底稿，相相当于审计工工作中的试算算平衡表，其其正表横向分分为“项目”、“调整前金额额”、“调整分录（借借方、贷方）”、“调整后金额”数栏；其“项目”纵向各行可按调整时涉及的资产负债表项目顺序排列，并单列“合并”、“总计”等项目；对于调整时不涉及的各项目，可合并设置“未调整资产（或负债、所有者权益）项目小计”一行，以求资产负债表调整前后均纵向平衡。
对于子公司财务务报表进行调调整时，对同同一项目往往往可能多次涉涉及（如“未分配利润润”项目）因因此，编制的的调表分录应应依次编号并并加以汇总，以以汇总金额记记入底稿各有有关项目的“调整分录（借借方、贷方）”栏目调表工作底稿的的“调整后金额额”结出后，应应试算平衡并并凭以编制符符合新准则要要求的子公司司资产负债表表，以供合并并报表时使用用作者单位：江苏苏省淮安市淮阴阴区财政局联系地址：江苏苏省洪泽县东东风路98号6号信箱：（05117）77736692，77979916资 产 合并 母公司 合并并 母公司流动资资产：货币资资金 76,,346,0033.788 644,108,,619.779 80,5579,9889.93 688,732,,127.225结算备付付金拆出资金金交易性金融融资产应收票票据 1,3384,8998.00 1,3844,898..00 2,8166,366..68 22,816,,366.668应收账款款 57,4428,6000.42 533,604,,434.110 54,,611,3326.833 40,2284,7550.66预预付款项 99,950,,280.229 9,9950,2880.29 17,,835,1177.899 19,1888,9122.27应收收保费应收分分保账款应收收分保合同准准备金应收利利息应收股利利 16,,827,0028.877 16,8227,0288.87其他应收款 88,008,,100.770 66,569,,873.223 3,,856,4447.911 2,5007,7811.72买入入返售金融资资产存货 62,6623,2556.35 58,,914,2290.966 66,,982,7742.000 54,5880,7022.76一年年内到期的非非流动资产 57,2882.63 57,2282.633 81,,832.338 81,8332.38其其他流动资产产 - -流流动资产合计计 215,,798,452.117 211,,416,7707.877 226,7763,8883.62 2205,0119,5022.59非流流动资产:发发放贷款及垫垫款可供出售售金融资产持持有至到期投投资长期应收收款长期股权权投资 400,260,,119.008 40,2260,1119.08投投资性房地产产 10,7719,2118.63 100,874,,462.009固定资产产 193,,161,8865.344 1161,9997,3099.71 193,,423,7714.799 161,,158,9906.744在建工程 37,6225,9955.04 337,6255,995..04 33,4454,4110.06 33,,454,4410.066工程物资固定定资产清理生生产性生物资资产油气资产产无形资产 13,5443,5611.18 113,3511,061..18 133,697,,415.994 13,,497,4415.944开发支出商誉誉长期待摊费费用 2277,230..27 2227,2300.27 2267,3229.74 267,3329.744递延所得税税资产 4666,3122.77 3359,5990.69 378,6689.500 269,,516.663其他非流流动资产非流流动资产合计计 255,,744,1183.233 253,,821,3305.977 252,,096,0022.122 248,,907,6698.199资产总计 471,5542,6335.40 465,2238,0113.84 478,8859,9005.74 453,9927,2000.78公公司法定代表表人：阎永江江 主管会计计工作的公司司负责人：陶陶志明 会计计机构负责人人：李利合并并资产负债表表（续）20008年3月月31日编制制单位：唐山山晶源裕丰电电子股份有限限公司 单位位：人民币元元期末数（20008年3月月31日） 期初数（22007年112月31日日）项目 合并 母公司 合并 母公司流动负负债：短期借借款 11,,693,7725.133 11,,693,7725.133 17,,304,6600.000 17,,304,6600.000向中央银行行借款吸收存存款及同业存存放拆入资金金交易性金融融负债应付票票据 3,0000,0000.00 3,0000,000..00 3,,000,0000.000 3,0000,0000.00应付付账款 255,325,,564.443 45,,748,8854.377 26,5595,3774.49 28,3557,6722.30预收收款项 3,,134,1149.622 2,9004,0433.91 22,850,,935.001 2,4420,9446.23卖卖出回购金融融资产款应付付手续费及佣佣金应付职工工薪酬 2,,773,0014.811 1,9447,2844.93 77,368,,169.888 4,1163,4776.75应应交税费 3398,9333.70 1,9744,631..06 1,,062,2241.022 3,1882,0233.11应付付利息应付股股利 6099,009..63 6009,0099.63其他他应付款 44,906,,898.881 4,3350,2997.09 5,5411,594..67 4,,951,7714.655应付分保账账款保险合同同准备金代理理买卖证券款款代理承销证证券款一年内内到期的非流流动负债 226,4400,000..00 266,440,,000.000 26,,440,0000.000 26,4440,0000.00其其他流动负债债 250,,000.000 2500,000..00 2665,0000.00 2265,0000.00流流动负债合计计 78,5531,2996.13 98,3008,8366.49 991,0366,924..70 900,085,,433.004非流动负负债：长期借借款应付债券券长期应付款款专项应付款款 770,,000.000 7700,000..00 7770,0000.00 7770,0000.00预预计负债递延延所得税负债债其他非流动动负债非流动动负债合计 770,0000.000 770,,000.000 7700,000..00 7770,0000.00负债债合计 799,301,,296.113 99,,078,8836.499 91,8806,9224.70 90,8555,4333.04股东权益益：股本 990,0000,000..00 90,0000,0000.00 90,0000,0000.00 90,0000,0000.00资资本公积 2207,1778,4355.61 2007,1788,435..61 2207,1778,4355.61 2007,1788,435..61减：库库存股盈余公公积 15,,300,6697.111 12,,964,9932.533 15,,300,6697.111 12,,964,9932.533一般风险准备备未分配利润润 67,2258,1884.86 56,0115,8099.21 62,4226,4044.62 52,9228,3999.60外币币报表折算差差额归属于母母公司所有者者权益合计 379,7737,3117.58 366,1159,1777.35 374,9905,5337.34 363,0071,7667.74少少数股东权益益 12,5504,0221.69 12,1447,4433.70所有有者权益合计计 392,,241,3339.277 3666,159,,177.335 387,,052,9981.044 363,0071,7667.74负负债和所有者者权益总计 471,5542,6335.40 465,,238,0013.844 4788,859,,905.774 4533,927,,200.778公司法定代表人人：阎永江 主管会计工工作的公司负负责人：陶志志明 会计机机构负责人：：李利合并利利 润 表22008年11-3月编制制单位：唐山山晶源裕丰电电子股份有限限公司 单位位：人民币元元本年数（22008年11-3月） 上年数（22007年11-3月）项项目合并 母母公司 合并并 母公司一一、主营总收收入 62,,255,5546.066 60,1140,8662.23 49,3777,2666.25 447,7844,783..94其中：：营业收入 62,2555,5466.06 660,1400,862..23 499,377,,266.225 47,,784,7783.944利息收入已转转保费手续费费及佣金收入入二、营业总总成本 566,151,,048.223 56,,354,0052.766 44,0018,1883.67 45,3443,5000.80其中中：营业成本本 49,5552,1774.20 50,5333,2055.75 337,5388,460..77 399,729,,241.881利息支出手续费费及佣金支出出退保金赔付支支出净额提取取保险合同准准备金净额保保单红利支出出分保费用营业业税金及附加加 95,1116.966 74,7767.388 328,,934.331 3255,526..96销售费费用 1,5598,9775.07 1,4122,083..38 2,,289,3369.744 716,,692.660管理费用用 1,2995,2099.17 11,160,,569.660 1,9938,8448.87 3,0344,114..89财务费费用 3,2209,7554.56 2,7433,714..81 1,,493,0058.200 1,3228,4988.37资产产减值损失 399,8818.277 429,,711.884 4299,511..78 2009,4266.17加：：公允价值变变动收益投资资收益 744,430..00其中：：对联营企业业和合营企业业的收益汇兑收益益三、营业利利润 6,1104,4997.83 3,7866,809..47 5,,359,0082.588 2,5115,7133.14加：：营业外收入入 302,,195.118 2511,837..93 477,700..93 477,700..93减：营营业外支出 42,2333.69 42,2000.00 5,1422.30 55,130..94其中：：非流动资产产处置损益四四、利润总额额 6,3664,4599.32 33,996,,447.440 5,4401,6441.21 2,5588,283..13减：所所得税费用 1,1766,101..09 9009,0377.79 11,119,,096.446 7466,311..01五、净净利润 5,,188,3358.233 3,0887,4099.61 44,282,,544.775 1,8811,9772.12归归属于母公司司所有者的净净利润 4,,831,7780.244 3,7226,5344.34少数数股东损益 356,5577.999 556,,010.441六、每股股收益（一）基基本每股收益益 0.055 0.055（二）稀释释每股收益 0.05 0.05公公司法定代表表人：阎永江江 主管会计计工作的公司司负责人：陶陶志明 会计计机构负责人人：李利合并并现金流量表表2008年年1-3月编编制单位：唐唐山晶源裕丰丰电子股份有有限公司 单单位：人民币币元本期数((2008年年3月底) 上年同期数数(20077年3月底))项目合并 母母公司 合并并 母公司一一、经营活动动产生的现金金流量:销售售商品、提供供劳务收到的的现58,8820,5660.38 49,7444,1500.16 552,2788,831..51 455,077,,004.226金客户存款和和同业存放款款项净增加额额向中央银行行借款净增加加额向其他金金融机构拆入入资金净增加加额收到原保保险合同保费费取得的现金金收到再保险险业务现金净净额保户储金金及投资款净净增加额处置置交易性金融融资产净增加加额收取利息息、手续费及及佣金的现金金拆入资金净净增加额回购购业务资金净净增加额收到到的税费返还还 1,6772,9866.55 11,060,,751.667 2,4460,5775.74 2,1022,198..48收到其其他与经营活活动有关的现现8,2188,716..26 7,,909,6603.144 609,,645.995 1122,422..99金经营活动现现金流入小计计 68,7712,2663.19 58,7114,5044.97 555,3499,053..20 477,291,,625.773购买商品品、接受劳务务支付的现338,0655,997..96 355,246,,829.331 36,,817,8897.522 28,8821,3337.39金金客户贷款及及垫款净增加加额存放中央央银行和同业业款项净增加加额支付原保保险合同赔付付款项的现金金支付利息、手手续费及佣金金的现金支付保单红红利的现金支支付给职工以以及为职工支支付的8,1163,6550.42 4,9344,081..46 7,,956,0043.011 5,0992,3799.79现金金支付的各项项税费 3,,132,6610.199 1,2882,8566.59 11,853,,606.886 1,0053,9777.16支支付其他与经经营活动有关关的现4,1100,3669.71 2,8266,259..30 3,,840,3398.066 1,9551,2300.58金经营活动现现金流出小计计 53,4462,6228.28 44,2990,0266.66 550,4677,945..45 366,918,,924.992经营活动动产生的现金金流量15,2499,634..91 144,424,,478.331 4,8881,1007.75 10,3772,7000.81净额额二、投资活活动产生的现现金流量:收收回投资收到到的现金取得得投资收益收收到的现金处处置固定资产产、无形资产产和其他长期期资产收回的的现金净额处处置子公司及及其他营业单单位收到的现现金净额收到到其他与投资资活动有关的的现金投资活动现现金流入小计计购建固定资资产、无形资资产和其100,696,,662.442 10,,696,6662.422 4,1117,8488.03 332720552.17他他长期资产支支付的现金投投资支付的现现金质押贷款净增增加额取得子子公司及其他他营业单位支支付的现金净净额支付其他他与投资活动动有关的现金金投资活动现现金流出小计计 10,6696,6662.42 10,6996,6622.42 44,117,,848.003 3,2272,0552.17投投资活动产生生的现金流量量净额 -110,6966,662..42 -110,6966,662..42 -44,117,,848.003 -3,,272,0052.177三、筹资活活动产生的现现金流量:吸吸收投资收到到的现金 1140,0000,0000.00 1140,0000,0000.00其中中：子公司吸吸收少数股东东投资收到的的现金取得借借款收到的现现金 1,7714,6770.46 1,7144,670..46 122,747,,200.000 12,,747,2200.000发行债券收收到的现金收收到其他与筹筹资活动有关关的现金筹资资活动现金流流入小计 11,714,,670.446 1,7714,6770.46 152,7747,2000.00 152,7747,2000.00偿偿还债务所支支付的现金 7,1055,800..00 7,,105,8800.000 12,8821,7000.00 12,8221,7000.00分配配股利、利润润或偿付利息息支付8444,141..39 8444,1411.39 11,061,,347.885 1,0061,3447.85的的现金其中：：子公司支付付给少数股东东的股利、利利润支付其他他与筹资活动动有关的现金金筹资活动现现金流出小计计 7,9449,9411.39 77,949,,941.339 13,,883,0047.855 13,8883,0447.85筹筹资活动产生生的现金流量量净-6,2235,2770.93 -6,2335,2700.93 1138,8664,1522.15 1138,8664,1522.15额四、汇率变变动对现金及及现金等价物物-2,5551,6577.71 --2,1166,052..42 -4474,8116.57 -304,,831.990的影响五、现现金及现金等等价物净增加加额 -4,,233,9956.155 -4,6623,5007.46 139,1152,5995.30 145,6659,9668.89加加：期初现金金及现金等价价物余75,,579,9989.933 68,7732,1227.25 18,6778,1411.99 66,941,,946.995额六、期末现现金及现金等等价物余额 71,3446,0333.78 664,1088,619..79 1557,8300,737..29 1552,6011,915..84。